ДАНИЛЬКЕВИЧ МИХАИЛ АНАТОЛЬЕВИЧ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА НА ОСНОВЕ ПОТЕНЦИАЛЬНОГО ДОХОДА

summary

Диссертация  имеет следующую структуру:

Введение	3
Глава 1. Теоретические вопросы налогообложения малого бизнеса	12
1.1.Понятие малого предприятия и его определение для целей налогообложения	12
1.2. Цели государства при  налогообложении малого бизнеса	34
1.3. Потенциальный доход для целей налогообложения	42
1.4. Метод определения количественных критериев  налогообложения малого бизнеса	50
Глава 2. Налогообложения малого бизнеса на основе потенциального дохода в России и за рубежом	67
2.1.Налогообложение малого бизнеса за рубежом на основе потенциального дохода.	67
2.1.1 Налогообложение малого бизнеса  в экономически развитых странах	68
2.1.2 Налогообложение малого бизнеса  в развивающихся странах	70
2.1.3 Налогообложение малого бизнеса  в странах бывшего СССР	72
2.1.4. Особенности налогообложения  на основе патента в зарубежных странах	75
2.2.Налогообложение малого бизнеса на основе  потенциального дохода в России	81
2.2.1 Упрощенная система налогообложения	82
2.2.2 Единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности	86
2.2.3.Налогообложение  на основе патента в России	88
2.3 Расчет количественных критериев  налогообложения малого бизнеса в России	100
Глава 3. Совершенствование налогообложения на основе потенциального дохода в России	114
3.1. Основные направления совершенствования налогообложения на основе потенциального дохода	114
3.2.Совершенствование методики расчета потенциального дохода	126
3.3. Совершенствование специального налогового  режима УСН на основе патента	129
Заключение	132
Список использованной литературы по алфавиту	139
Приложение 1. История налогообложения  на основе потенциального дохода	144
Приложение 2. Методика оценки национальной системы налогообложения Doing Business	148
Приложение 3. Дополнительные таблицы	154
Приложение 4. Расчет модифицированной общей налоговой ставки	186

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИИ

Во введении обоснована актуальность темы диссертационной работы, сформулированы цель и задачи исследования, определены предмет, объект, теоретические и методологические основы исследования, сформулированы научная новизна и практическая значимость работы.

Первая глава «Теоретические вопросы налогообложения малого бизнеса»  посвящена рассмотрению и обобщению теоретических разработок, связанных с налогообложением малого бизнеса, в том числе налогообложения малого бизнеса на основе потенциального (вмененного) дохода.

В Российской Федерации к субъектам малого бизнеса относятся организации и индивидуальные предприниматели (далее – малые предприятия), деятельность которых характеризуется рядом показателей, соответствующих определенным критериям.

Существующие в настоящее время критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к категории малых предприятий применяются, в основном, для оказания государственной поддержки в рамках специальных программ.

Что касается вопросов налогообложения, то в законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе в Налоговом кодексе Российской Федерации, понятия малого предприятия, применяемого в целях налогообложения, не содержится. В рамках  главы 26.2 Налогового кодекса РФ  благоприятный налоговый режим представляется не для налогоплательщиков,  обладающих статусом малого предприятия, а для налогоплательщиков, удовлетворяющих критериям, дающим им право на применение упрощенной системы налогообложения, в том числе на основе патента, или обязывающим применять единый налог на вмененный доход.

В результате проведенного исследования автором разработана система количественных и качественных  характеристик для определения малого предприятия для целей налогообложения и предложено в целях налогообложения определять  малое предприятие на основе нескольких критериев.

Представляется, что наиболее оптимальным набором показателей являются относительно независимые между собой физический показатель деятельности предприятия (количество работников) и финансовый показатель (оборот предприятия или валюта баланса).

---

В настоящей работе понятие «малое предприятие» применяется в отношении  организации и индивидуального предпринимателя - субъектов малого бизнеса. Согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах  организации и индивидуальные предприниматели, относящиеся к малому бизнесу, в качестве налогоплательщиков  подпадают под схожие принципы налогообложения и налогового контроля. Под понятием “малый бизнес” понимается совокупность малых предприятий.