ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ФІНАНСОВОГО МОНІТОРИНГУ БАНКІВСЬКИХ ОПЕРАЦІЙ Автореферат

У вступі обґрунтовано актуальність обраної теми дослідження, визначено зв'язок роботи з науковими програмами, дослідженнями науковців, окреслено мету і задачі, об’єкт, предмет і методи дослідження, викладено наукову новизну одержаних результатів та їх практичне значення.

У розділі 1 «Економічна характеристика фінансового моніторингу та його роль в процесі нагляду за діяльністю банків» розглянуто еволюцію формування системи протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом або фінансуванню тероризму у світі та в Україні. Вагомим кроком на цьому шляху, як встановлено в процесі дослідження, стало визнання зазначених понять міжнародним правом. Початково під легалізацією (відмиванням) коштів від злочинної діяльності розумілись кошти, отримані від наркобізнесу.

Поняття «відмивання» коштів вперше використано у 80-х роках XX ст. у США для характеристики процесу переведення нелегально отриманих коштів у легальні. Враховуючи глобальність та всеохоплюючий вплив на світову економіку, проблеми протидії «відмивання» коштів залишаються актуальними для дослідження вітчизняних та зарубіжних вчених.

В процесі дослідження визначено ключову роль банків у системі протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом. Оскільки вони забезпечують проведення значних та регулярних обсягів фінансових операцій, банківські працівники повинні зосереджуватись на виявленні незвичних банківських транзакцій та операцій, які підлягають обов’язковому контролю. Банки підпадають під процедури фінансового моніторингу, а специфічним об’єктом фінансового моніторингу банків стають фінансові операції.

У дисертації поняття «фінансовий моніторинг» запропоновано характеризувати як систему протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, яка з одного боку активізує фактор контролю у банківській діяльності, а з іншого – як систему протидії легалізації доходів, одержаних злочинним шляхом, яка реалізується через діяльність Національного банку, пов’язану із регулюванням та наглядом з метою мінімізації банківських ризиків.

Враховуючи, що методичні та організаційні питання обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу в банках практично не досліджуються, автор вивчала питання побудови обліково-аналітичних систем у різних галузях економіки. Основну увагу у дослідженні приділено операціям за рахунками клієнтів, які підлягають фінансовому моніторингу з метою удосконалення процедур їх обліку та аналізу, що дозволило повною мірою розкрити предмет дослідження.

У дисертації вивчено та проаналізовано підходи вітчизняних науковців до класифікації операцій банку та їх закріплення на законодавчому рівні. Серед всього масиву операцій, які виконуються банком, ідентифіковано ті, які підлягають подальшому дослідженню на предмет відповідності ознакам фінансового моніторингу (табл.1).

У розділі 2 «Облікове забезпечення фінансового моніторингу операцій банку» розроблено положення обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу операцій шляхом використання результатів власних досліджень автора, узагальнення практики інспекційних перевірок Національного банку України.

Результати дослідження процесу обліково-аналітичного забезпечення фінансового моніторингу банківських операцій, підтверджують необхідність його поділу на окремі підсистеми (рис. 1).

В процесі дослідження значну увагу приділено розгляду організації первинного обліку операцій банку, які підлягають фінансовому моніторингу. За стадіями документообігу виокремлено специфічні процедури обробки облікової інформації

та визначені реквізити первинних бухгалтерських документів, необхідні для підтвердження факту проведення операції, яка підлягає фінансовому моніторингу, зокрема: країна, банк, призначення платежу, сума, контрагент. На основі побудованої оперограми простежено рух первинного документу від клієнта до відповідального працівника з фінансового моніторингу.

З огляду на великий обсяг інформації, що надходить від різних підрозділів банку для щоденного аналізу, розроблено методику виявлення фінансових операцій, що підлягають фінансовому моніторингу за даними синтетичного обліку та статистичної звітності банку та розглянуто порядок виявлення таких операцій в електронній вибірці. Порядок їх виявлення надано у розгортутих таблицях, наведених у додатках до дисертації.

З метою належного аналізу фінансових операцій та виявлення тих, які підлягають фінансовому моніторингу або носять заплутаний характер, кожен працівник повинен чітко виконувати конкретні функції, які мають знайти відображення у посадових інструкціях, зокрема, щодо: