Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля : Проблеми правового регулювання державного фінансового контролю

brief description

Год:

2000

Автор научной работы:

Грачева, Елена Юрьевна

Ученая cтепень:

доктор юридических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

12.00.12

Специальность:

Финансовое право; бюджетное право; налоговое право; банковское право; валютно-правовое регулирование; правовое регулирование выпуска и обращения ценных бумаг; правовые основы аудиторской деятельности

Количество cтраниц:

378

Оглавление диссертациидоктор юридических наук Грачева, Елена Юрьевна

ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1. Общая характеристикафинансовогоконтроля как функции финансов.
1. Социально-экономическая сущность финансов и финансовой системы. Функции финансов.
2. Финансовая деятельность государства и рольгосударственногофинансового контроля в ее осуществлении.
3. Система и принципы государственного финансовогоконтроляв зарубежных странах. Органы, осуществляющие государственный финансовый контроль за рубежом.
Глава 2. История развития государственного финансового контроля в России.
1. Государственный финансовый контроль в период 17-19 веков. веков.ъА
3. Государственный финансовый контроль в советский период.
Глава 3. Государственный финансовый контроль как функция социального управления.
1. Общее понятие управления, его функции и методы. Контрольная функция управления.
2. Характеристика и классификация управленческих отношений в сфере финансовой деятельности.
3. Государственный финансовый контроль как важнейшее условие реализации финансовой политики государства и средство борьбы справонарушениямив сфере финансовой деятельности.
4. Правовая форма финансового контроля.
Глава 4. Финансовый контроль - подотрасль финансового права.
1. Понятие финансового контроля как подотрасли финансового права.
2. Виды, формы и методы финансового контроля.
3. Контрольноеправоотношение.
4. Задачи и функции органов государственного финансового контроля в Российской Федерации, их взаимодействие с органами внутренних дел.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля"

Актуальность темы исследования. В конце 80-х годов Российская Федерация вступила в период коренных преобразований, связанных с переходом от административно-командной системы к рыночным отношениям. Этот переход сопровождается социальными потрясениями -распадом Советского Союза, возникновением на его территории новых государств, ликвидацией Совета Экономической Взаимопомощи, изменением расстановки сил на международной арене.
В самой России вместо плановой системы хозяйствования создается механизм финансово-экономического регулирования товарных и денежных потоков, проводится либерализация внешнеэкономической деятельности, формируется частная собственность. Наряду с определенными положительными результатами усиливаются негативные процессы в экономике, в социальной сфере, в отношениях центра и регионов. Продолжается падение производства, свертываются инвестиции, снижается жизненный уровень населения, растет безработица. Кризис вызван не только ошибками в экономической политике, которые привели к накоплению структурных диспропорций в системе воспроизводства, снижению ее эффективности, конкурентоспособности выпускаемой продукции, к масштабному росту внутреннего и внешнего долга, но и ослаблению системы государственного управления7.
1 О мерах Правительства Российской Федерации и Центрального банка Российской Федерации по стабилизации социально-экономического положения в стране. - Российская газета. 1998. 17 ноября; Меры по реализации среднесрочной программы структурных реформ. Утв.ПостановлениемПравительства РФ от 19 июля 1999 г. - Российская газета. 1999. 28 июля;УказПрезидента РФ от 10 января 2000 г. «О Концепции
Существуют различные мнения о путях вывода страны из кризиса. Однако представляется необходимым прежде всего усиление роли государства в процессе формирования и развития рынка, его социальной ориентации, что включает в себя усиление государственного финансового контроля зазаконностьюуправления государственной собственностью и ее использованием, за своевременной и в полном объемеуплатойналоговых платежей, формирования иисполненияреального бюджета для создания в целом условий устойчивого функционирования экономики, ее финансово-кредитной сферы. Вместе с тем следует подчеркнуть, что усиление государственного регулирования в сфере экономических, в том числе финансовых, отношений требует наличия адекватной требованиям сегодняшнего дня нормативно-правовой базы, эффективных механизмов правового регулирования, а также системы действенного контроля.
Создание стабильного экономического потенциала позволит обеспечить должный уровень обороноспособности страны, ее территориальную целостность, защиту интересов России за рубежом, социально-экономическую базу нашего общества, развитие нации. Все это диктует необходимость разработки государственной стратегии в области экономической безопасности России.
Одной из угроз экономическому положению страны является расширяющаясякриминализацияэкономических отношений. Следствием сложившихся отношений является возникновение тенденции подчинения экономической политики государства специфическим экономическим интересамкриминальныхструктур, что, в свою очередь, исключает реформирование материально-технической базы производства в направлении формирования современной технической структуры и ведет к негативным для общества социально-экономическим последствиям. В этой связи национальной безопасности Российской Федерации». - Российская газета. 2000. 18 января. проблема преодолениякриминализацииэкономики становится одной из ключевых.
Решение названных задач связано с усилением управляющей, организующей роли государства при помощи таких экономических, рыночных институтов, как финансы, деньги, налоги, кредиты и т.д. "Регулируя и направляя потоки денежных средств для образования фондов, которые потом используются на нужды общества, государство, таким образом, стимулирует или, наоборот, сокращает деятельность по определенным направлениям"2.
Преступленияв сфере экономики наносят наибольший ущерб национальным интересам. В течение последних нескольких лет он достигает 5% валового внутреннего продукта, что почти соответствует размерам бюджетного дефицита. Появились новые видыправонарушений, такие, как ложное банкротство, нарушения в процессе приватизации и инвестирования;сокрытиедоходов от налогообложения; отмывание капиталов с использованием зарубежных кредитных организаций;злоупотребленияв сфере страхового дела, рынка ценных бумаг, во внешнеэкономической сфере; увеличилось количествохищенийи мошенничеств в банковско-кредитной, бюджетной сферах.
Названные видыпреступленийсоздают финансовую базу для возникновения, существования и развития организованнойпреступностии коррупции, поэтому борьба с ними должна вестись по различным направлениям, в том числе путем использования инструментария финансового права в целях ликвидации причин и условий, способствующихсовершениюэкономических преступлений.
Финансово-кредитная система во многом развивалась спонтанно, по законам стихийного рынка при сравнительно слабом влиянии государства и сильном участии теневого рынка, высокой степени коррумпированности государственных чиновников. В результате система не могла не испытать сильногокриминальноговлияния как извне, так и изнутри ее самой. В результате произошли деформации денежных, финансовых, валютных, фондовых рынков и других сфер экономики. Криминализация финансовой сферы - это достаточно сложный комплекс различных причин, факторов, формирующихся под влиянием общеэкономических условий, правовыхколлизий, политической и финансовой нестабильности. Следовательно, устранение сложившихся деформаций должно стать целью государственной политики в данной области.
Одним из таких направлений, как отмечалось ранее, является усиление финансового контроля и, в первую очередь, государственного финансового контроля3.
Состояние разработки проблемы. В отличие от современного этапа развития проблемам правового регулирования финансового контроля и в том числе государственного финансового контроля в дореволюционной России и в советский период уделялось достаточное внимание учеными различных отраслей науки, в первую очередь философии, экономики июриспруденции.
Значительный интерес представляют работы ученых, исследовавших развитие финансового контроля в дореволюционной России. К ним относятся: Н.Я.Алышевский, А.О. Альский, Э.Н. Берендтс, И.С.Блиох, С.И. Иловайский, Э.Э. Понтович, В.А.Сакович, М.М. Сперанский, А.И.Коняев, А.П. Погребинский, И.С. Иловайский, В.А.Татаринов, Н.Д. Чечулин, И.И. Янжул, чьи труды позволяют изучить опыт становления государственного финансового контроля в России в целях выявления закономерностей его развития и специфики осуществления.
Философский аспект проблемы применения финансового контроля в системе социального управления исследовался автором на основе работ
ГорбуноваО.Н. Теоретические аспекты необходимости принятия Закона о финансах. - В сб. "Проблемы финансового права". Материалы Международной научно-практической конференции. М.:МГЮА, 1998. С. 2.
3 См.:ГодмеП.М. Финансовое право. М. 1978. С. 280-315. таких ученых философов, как В.Г.Афанасьев, И. Новик, Н.Н. Трубников и другие.
Экономический аспект проблем финансового контроля в России раскрывается в работах экономистов Л.И.Абалкина, Д.А. Аллахвердяна, И.А. Белобжецкого, Э.А.Вознесенского, Н.Г. Гаджиева, А.З. Дадашева, JI.A.Дробозиной, В.М. Родионовой, А.С. Наринского, Д.Г.Черникаи других.
Существенный вклад в понимание финансового контроля как функции государства, основных направлений ее правового регулирования внесли представители теории права и государства: Н.Г. .Александров, С.С.Алексеев, М.А. Аржанов, М.И. Байтин, Н.Н.Вопленко, М.П. Карева, А.П. Косицын, B.C.Петров, A.M. Васильев, С.Ф. Кечекьян, Г.В.Мальцев, В.М. Горшенев, И.С. Самощенко, Ю.А.Тихомиров, Ю.Г. Ткаченко, Ю.К. Толстой, И.Б.Шахов, P.O. Халфина и другие.
В процессе работы широко использовались, анализировались выводы и положения оконституционныхосновах финансового контроля, а также о финансовом контроле как функции государственного управления, о правовом регулировании деятельности органов, осуществляющих финансовый контроль, содержащиеся в трудах ученых поконституционному, административному праву и управлению, а также иных отраслей права: А.П.Алехина, Г.В. Атаманчука, Д.Н. Бахраха, И.Л.Бачило, В.П. Божьева, И.И. Веремеенко, В.Н.Григорьева, И .Я. Дюрягина, А.А.Кармолицкого, Е.И. Козловой, Ю.М. Козлова, О.Е.Кутафина, Б.М. Лазарева, A.M. Омарова, Л.Л.Попова, М.С. Студеникиной, Г.А. Туманова, В.И.Фадеева, Е.В. Шориной, В.Ф. Яковлева и других.
Юридические аспекты состояния и развития финансового контроля и в том числе государственного финансового контроля как института финансового права освещены в фундаментальных трудах представителей науки финансового права: В.К.Андреева, Н.М. Артемова, В.В. Бесчеревных, К.С.Вельского, Л.К. Вороновой, А.В. Брызгалина, П.М.Годме, О.Н. Горбуновой, A.M. Гурвича, Т.С.Ермаковой, С.В. Запольского, М.В.
Карасевой, А.Н. Козырина, Т.В. Конюховой, Н.А.Куфаковой, М.И. Пискотина, ЕА. Ровинского, Э.Д.Соколовой, ГА. Тосуняна, Н.И. Химичевой, С.О.Шохина, С.Д. Цыпкина и других.
В последнее время наблюдается активизация научных изысканий в сфере финансового права в целом и финансового контроля в частности. Вместе с тем, исследования последних лет посвящены, как правило, анализу и освещению отдельных направлений осуществления финансового контроля, характеристике отдельных органов, его осуществляющих. Следует отметить труды С.О.Шохина, Н.Д. Погосяна, А.Д. Соменкова и других.
Отдельные аспекты правового регулирования государственного финансового контроля, необходимость его осуществления в рыночных условиях рассмотрены и обоснованы в работах таких зарубежных авторов, как П. Браунинг, Э. Долан, Д. Ирвин, Дж. Кейнс, Д. Коэн, К. Кэмпбелл, Р. Дж. Кэмпбелл, Б. Мильнер, М. Минц, Дж. Риггс, А. Смит, Л. Эрхард.
В работе использовались исследования немецких, американских, английских, болгарских, чешских, украинских и белорусских ученых по проблемам финансового права и финансового контроля.
Освещение вопросов о роли государственного финансового контроля в борьбе справонарушениямив сфере финансовой деятельности стало возможным благодаря изучению работ по уголовному праву икриминологииА.И. Алексеева, Б.В. Волженкина, Л.Д.Гаухмана, И.И. Кучерова, В. Д.Ларичева, В.В. Лунеева, М.В. Образцова, В.И.Попова.
Вместе с тем, в настоящее время отсутствуют работы, посвященные комплексному исследованию государственного финансового контроля в системе государственного управления финансами в современных условиях формирования рыночных отношений в нашем обществе, а также анализирующие его роль в борьбе с экономическими правонарушениями, в том числе с организованнойпреступностьюи коррупцией.
Предмет и объект исследования. Понимаемый в философском плане как часть объективной реальности, вовлеченной в орбиту предметночувственной деятельности (теоретической и практической), предметом исследования является система общественных отношений, складывающихся в процессе осуществления государством контрольной функции в процессе управления финансами с помощью правового регулирования данных отношений. Соответственно объектом исследования является правовая основа деятельности государства, его контрольных иправоохранительныхорганов по осуществлению государственного финансового контроля.
Цель исследования заключается в том, чтобы на основе анализа нормативно-правовых актов, содержащих финансово-правовые нормы, которые регламентируют осуществление государственного финансового контроля в настоящее время, определяющихполномочияконтрольных и правоохранительных органов в данной сфере, на основе зарубежного, а также исторического опыта и современной практики, охарактеризовать место государственного финансового контроля в системе государственного управления финансами, определить роль данного контроля в борьбе с экономическими правонарушениями в целях обеспечения экономической безопасности страны.
Поставленная цель определила задачи исследования, заключающиеся в следующем: изучить зарубежный опыт организации государственного финансового контроля, структуру его органов, принципы построения, формы и методы их функционирования, что позволяет выявить общие цели и задачи государственного финансового контроля в различных странах, а также использовать зарекомендовавший себя положительный опыт его проведения; поскольку состояние финансов влияет на состояние финансового контроля, то раскрытию содержания финансового контроля как подотрасли финансового права должен, в первую очередь, предшествовать анализ финансов, их сущности и функций, в том числе контрольной функции; изучить и проанализировать опыт становления и развития государственного финансового контроля в дореволюционной России, что позволяет выявить общие закономерности его развития в нашей стране на различных этапах, преемственность и традиции в его организации, с целью возможного использования оправдавших себя институтов и принципов финансового контроля; поскольку государственный финансовый контроль является одной из функций государственного управления для более глубокого познания его сущности необходимо проанализировать государственное управление, его функции, субъектов и объектов управления в процессе осуществления контроля, а также возникающие при этом прямые и обратные связи; охарактеризовать и классифицировать управленческие отношения, складывающиеся в процессе осуществления финансовой деятельности; определить роль государственного финансового контроля в реализации финансовой политики государства; проанализировать правовую форму финансового контроля; охарактеризовать финансовый контроль как подотрасль финансового права; определить роль и значение государственного финансового контроля как средства борьбы с правонарушениями в сфере финансовой деятельности, проанализировать практику использования возможностей финансового контроля попредупреждениюи пресечению названных правонарушений в совместной деятельности правоохранительных и иных контрольных органов.
Методологической основой исследования послужили учения философов, экономистов июристов, внесших значительный вклад в становление и развитие диалектической теории познания, включающей такие ее методы, как системный, сравнительногоправоведения, исторический, а также специальные методы познания: формально-юридический, функционально-структурный, социологический. Принципиальным подходом к исследованию проблем развития финансового контроля послужили выводы о соотношении права и экономики, как формы и содержания. Так, автором широко использовались основополагающие выводы, содержащиеся в трудах видных теоретиков западной и российской экономических школ, о понятии и значении финансов, финансовой деятельности и финансовой политики в управленииделамиобщества для достижения стоящих перед ним целей и задач.
Исследуя данную проблему, автор опирался наКонституциюРоссийской Федерации, значительный массив нормативных актов, содержащих нормыадминистративного, финансового, муниципального права по вопросам организации и осуществления всех видов финансового контроля, в том числе государственного финансового контроля. Характеристика зарубежных органов финансового контроля, принципов его осуществления базируется на анализеконституцийзарубежных стран, Лимской декларации. Исторический подход к рассмотрению места и роли государственного финансового контроля в системе государственного управления основывается на изученных соответствующих нормативных актах 17 - начала 20 веков и работах ученых дореволюционного периода.
Настоящее исследование основывается также на работахкриминологов, представителей уголовного права, в которых исследуются причины, способствующие росту экономической преступности, формированиюкоррупциии организованной преступности. Выводы о значении финансового контроля в борьбе с названными правонарушениями базируются на материалахправоприменительнойи правоохранительной практики, а также примерах взаимодействия и сотрудничества правоохранительных и контрольных органов.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в том, что оно является первой обобщающей работой, посвященной проблеме правового регулирования государственного финансового контроля в современных условиях формирования рыночных отношений, в которой комплексно анализируются вопросы соотношения финансового контроля как функции финансов, важнейшей функции государственного управления, которая облекается в соответствующую правовую форму. Впервые обосновывается вывод о финансовом контроле как подотрасли финансового права. Сделанные в работе выводы о сущности государственного финансового контроля как инструменте повышения управляемости государством экономикой переходного периода, позволили доказать объективную необходимость использования методов государственного финансового контроля в борьбе с правонарушениями в сфере финансовой деятельности, а также необходимость усиления взаимодействия правоохранительных органов, в первую очередь органов внутренних дел, с органами финансового контроля.
Научная новизна диссертационного исследования состоит также в сформулированных автором теоретических положениях и практических предложениях, выносимых на защиту. К ним относится следующее.
1. Одной из угроз экономическому положению страны является расширяющаяся криминализация экономических отношений, возникшая тенденция подчинения экономической, в том числе финансовой, политики государства специфическим экономическим интересам криминальных структур. В работе делается вывод о том, что решение данной проблемы связано, в первую очередь, с усилением управляющей, организующей роли государства, использующего одновременно не только рыночные инструменты, такие как финансы, налоги, кредиты и т.п., но и властные полномочия, направленные на создание новой системы государственного финансового контроля в условиях рынка. Результатом этой политики должно стать формирование государственного финансового контроля, соответствующего современному этапу развития общества и являющегося не только элементом рыночных отношений, но и стабилизирующим фактором дальнейшего развития общества.
2. Дан анализ организации, принципов деятельности зарубежных контрольных органов, на основании чего делается вывод о возможности и необходимости использования зарубежного опыта проведения государственного финансового контроля в условиях рынка.
3. На основании подробного анализа становления и осуществления государственного финансового контроля в России, делается вывод о том, что современному периоду предшествовали три этапа его развития: 1)17- конец 19 века; 2) конец 19 - начало 20 века; 3) советский период. Исторический подход к исследованию названных проблем позволяет выявить положительный опыт в проведении государственного финансового контроля, тенденции и закономерности его функционирования в целях возможного его использования и избежания повторения принятия ошибочных решений. Одной из причин неэффективного действия Государственного финансового контроля на рубеже 19-20 веков, явилось его включение в системуисполнительнойвласти. Исполнительные органы, отвечающие заисполнениебюджета, контролировали, по сути, сами себя, что негативно сказалось на действенности контроля. Повторение опыта создания единого контрольного органа в современной России на базе Министерства финансов России, как предлагают некоторые ученые, не будет способствовать формированию государственного финансового контроля на подлинно демократических принципах.
4. Отмечая, что управлению финансами свойственны общие принципы, функции социального управления, наличие прямых и обратных связей, автор обосновывает вывод о том, что финансовый контроль как одна из функций управления способствует получению субъектом управления информации об истинном положении дел для достижения целей управления, обеспечения устойчивости и упорядоченности финансовой системы.
5. Обосновывается вывод о том, что совокупность финансово-правовых норм, регулирующих проведение финансового контроля, в том числе государственного финансового контроля, в процессе осуществления финансовой деятельности, образуют подотрасль финансового права. Данная подотрасль финансового права имеет сложную структуру, включающую финансово-правовые нормы, которые входят в общую и вособеннуючасти финансового права. Называются критерии, позволяющие отличать нормы общей иособеннойчастей названной подотрасли финансового права. Обосновывается специфика финансово-правовых норм, регулирующих финансовый контроль в сфере бюджета, налогообложения, банковской системы, страхования, валютных операций, делается вывод о соотношении понятий «контроль» и «надзор».
6. Финансовый контроль является сложной категорией. С одной стороны, это функция государственного управления в области финансов, по отношению к которому финансовый контроль выступает средством, инструментом реализации политики государства. С другой стороны, сам финансовый контроль можно рассматривать как управленческую деятельность, имеющую свои цели, методы, способы, формы реализации. Автор впервые предпринимает попытку рассмотрения финансового контроля в системе категорий «цель - средство - результат» и делает вывод, что целью финансового контроля является установлениеправопорядкав процессе осуществления финансовой деятельности.
7. Дан анализ функционирования системы контрольных органов, на основании которого делается вывод о том, что в настоящее время законодательно незакрепленапревентивная функция финансового контроля (за исключением деятельности СчетнойпалатыРФ), а также не предусмотрен механизм ее реализации. Обосновывается необходимость расширения, дополненияполномочийСчетной палаты РФ.
8. Делается вывод, что реформирование экономики России без создания адекватного механизма контроля и защиты отпротивоправныхпосягательств создало благоприятные условия для роста экономической преступности. Легальный сектор экономики, образующий налогооблагаемую базу, постепенно сужается. Это усугубляет бюджетный кризис, тормозит развитие производства, обостряет все социальные проблемы.
9. Анализируя практику применения государственного финансового контроля в борьбе с правонарушениями в сфере финансовой деятельности, в диссертации делается вывод, что многочисленные неудачи и провалы государства в ходе реформ вызываются не частными и всякий раз новыми ошибками отдельных чиновников, но одной общей фундаментальной причиной - крайне низкой эффективностью функционирования государственного аппарата, воздействующей на все сферы жизни и усугубляющей действие всех негативных факторов. Длительное осуществление чрезмерно жесткой финансовой политики создало острую и продолжительную нехватку денег, что привело к фактическому возрождению нерыночного, административного характера регулирования и управления хозяйством: важнейший и наиболее дефицитный ресурс развития -деньги - стал распределяться государственными чиновниками точно так же, как в централизованно планируемой экономике распределялись дефицитные товары. Как следствие, это создает питательную среду для возникновения коррупции. По сути, основное отличие государственного управления сегодняшней экономикой от управления централизованно планируемой экономики заключается в том, что если при социализме госаппарат распределял материальные ресурсы, то сегодня он распределяет денежные фонды. Это связано также с тем, что основным источником накопления первоначального капитала в нашем обществе стали государственная собственность и средства бюджета. Криминализация России вызвана, в первую очередь, тяжелым состоянием ее социально-экономической сферы, поэтому оздоровление экономики, финансов должно рассматриваться как важнейший резервдекриминализацииобщества. В финансовой политике необходим поворот от безграничного либерализма первых лет перестройки к усилению государства в регулировании рыночных отношений, в том числе совершенствованию государственного финансового контроля. Автор называет и характеризует конкретные формы и методы финансового контроля по их выявлению ипресечению.
10. Предпринятый анализ правонарушений,совершаемыхв процессе финансовой деятельности, свидетельствует, что названныеправонарушениясодержат признаки сразу нескольких противоправныхдеяний.
Следовательно, эффективная борьба с ними возможна только совместными действиями органов внутренних дел и иными государственными органами, осуществляющими государственный финансовый контроль. Рассматривая практику этого взаимодействия, диссертант предлагает конкретные меры его совершенствования.
Теоретическая и практическая значимость работы состоит в том, что оно вносит определенный вклад в теорию финансового права, поскольку является первым комплексным исследованием финансового контроля, в том числе государственного финансового контроля, как подотрасли финансового права. Сделанные в работе выводы: 1) о финансовом контроле как проявлении контрольной функции финансов, 2) о роли государственного финансового контроля в осуществлении финансовой деятельности в условиях формирования рынка; 3) о возможности использования исторического опыта становления и развития государственного финансового контроля в России; 4) о государственном финансового контроле как функции социального управления; 5) о правовой форме финансового контроля; 6) о финансовом контроле как подотрасли финансового права; 7) о роли государственного финансового контроля в борьбе с правонарушениями в сфере финансовой деятельности; 8) о необходимости взаимодействия органов внутренних дел с другими органами государства при осуществлении государственного финансового контроля - углубляют наши представления о правовом регулировании государственного финансового контроля на современном этапе развития нашего общества.
Материалы и выводы диссертации могут быть использованы: 1) в дальнейшей разработке теоретических проблем подотраслей и институтов финансового, административного, уголовного права, криминологии и управления, а также экономической теории; 2) в процессе преподавания различных учебных курсов, в том числе по названным ранее отраслям права; 3) высказанные предложения о роли государственного финансового права в предотвращении ипресеченииправонарушений в сфере финансовой деятельности могут быть учтены вправоохранительнойи правоприменительной деятельности органов внутренних дел и иных государственных органов при осуществлении финансового контроля; 4) выводы о совершенствовании взаимодействия органов внутренних дел и иных контрольных органов могут быть использованы в дальнейшейправотворческойдеятельности по данным вопросам, а также предложения по совершенствованиюзаконопроектао государственном финансовом контроле.
Апробация и внедрение результатов исследования. Результаты исследования о необходимости и путях совершенствования государственного финансового контроля в предотвращении и пресечении правонарушений в сфере финансов использованы ГУЭПМВДРоссии в подготовке аналитических и методических материалов об экономико-правовых проблемах борьбы с организованной преступностью во внешнеэкономической сфере, которые были направлены во все подразделения ГУЭП МВД республик,УВДобластей и краев в 1996 году.
Некоторые положения диссертационного исследования были использованы автором при подготовке экспертных заключений в 1998 и 1999 годах на Концепцию дальнейшего развития алмазно-бриллиантового комплекса России до 2005 года, а также Концепцию федеральной целевой программы реструктуризации и реформирования промышленного сектора уголовно-исполнительной системы до 2005 года, которые в настоящее время утверждены Правительством Российской Федерации.
Теоретические положения и выводы диссертации использованы при подготовке учебных программ, иных методических материалов по финансовому и налоговому праву, в научно-исследовательской деятельности а также при проведении всех видов занятий в Московском институте МВД России, на факультете международных экономических отношений вМГИМО(Университет) МИД России.
Важнейшие положения и выводы диссертационного исследования нашли отражение в двух монографиях, в двух главах учебника по финансовому праву, в четырнадцати учебных пособиях, научныхстатьяхи других опубликованных работах.
Многие выводы диссертации апробированы на научных заседаниях, конференциях как в Российской Федерации, так и за рубежом, в частности, на конференциях, посвященных проблемам борьбы с организованной, экономической преступностью икоррупциейв вузах МВД России (1994-1998 годы); на международных конференциях по проблемам развития финансового права в МГЮА,МГУи Академии правовых наук Украины (Харьков) в 1998 году.
Результаты диссертационного исследования были использованы при чтении лекций по проблемам совершенствования государственного финансового контроля в Российской Федерации и взаимодействия контрольных органов разных стран на современном этапе в Федеральном центре подготовки сотрудников правоохранительных органовСША(г.г. Брансвик, Атланта - 1995 год), на филиале Института международного права и экономики в г. Куопио (Финляндия) в 1997 году.
Структура диссертации обусловлена целями и задачами исследования и состоит из введения, четырех глав, включающих четырнадцать параграфов, заключения и библиографии.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Финансовое право; бюджетное право; налоговое право; банковское право; валютно-правовое регулирование; правовое регулирование выпуска и обращения ценных бумаг; правовые основы аудиторской деятельности", Грачева, Елена Юрьевна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Комплексное рассмотрение проблем правового регулирования государственного финансового контроля в современных условиях формирования рыночных отношений в России заключаются в подходе к финансовому контролю одновременно как функции финансов, государственного управления, облеченному в соответствующую правовую форму. Данный подход, а также использование исторического, сравнительно-правового и иных методов научного познания, позволили автору сформулировать и обосновать новые теоретические выводы, положения, выдвинуть практические предложения, направленные на совершенствование всей системы государственного финансового контроля, в том числе в сфере борьбы справонарушениямив процессе осуществления финансовой деятельности.
Анализируя происходящие в сфере экономики изменения, связанные с формированием рыночных отношений, автор делает вывод, что наряду с определенными положительными результатами, в обществе возникли и негативные процессы. Они во многом обусловлены ослаблением государственного управления, включая систему государственного финансового контроля, а также недостаточной нормативно-правовой базой для формирования и использования новых рыночных механизмов, в том числе финансов, кредита, налогов и т.п.
1. В настоящее время назрела необходимостьзаконодательногоопределения и закрепления методов (форм) финансового контроля. Понятие налоговой проверки, ее виды, дается в НалоговомкодексеРФ, в то время, как основной метод финансового контроля - ревизия - определена в совместном приказе Минфина РФ, ГенеральнойпрокуратурыРФ, МВД России, ФСБ России, т.е. вподзаконномакте. В этой связи представляется, что усиление государственного финансового контроля в условиях рынка требует принятия закона, в котором необходимо дать не только понятие ревизии, но и определить ее виды, порядок назначения, проведения, перечислить органы, имеющие право на ее проведение, права иобязанностипроверяющих органов, а также ревизуемых субъектов,обжалованиеакта ревизии, а также действия илибездействияревизионной комиссии, порядок назначения повторной ревизии, юридические значение акта ревизии. Особое внимание следует уделить порядку проведения ревизии Минфином РФ, а также его территориальными контрольно-ревизионными управлениями.
2. Отмечая, что одной из угроз экономическому положению страны, национальной безопасности является расширяющаясякриминализацияэкономических отношений, в диссертации последовательно доказывается, что в обществе возникла тенденция подчинения экономической, в том числе финансовой, политики государства специфическим экономическим интересамкриминальныхструктур. Решение данной проблемы связано, в первую очередь, с усилением управляющей, организующей роли государства, использующего одновременно не только рыночные инструменты, такие как финансы, налоги, кредиты и т.п., но и властныеполномочиядля создания новой системы государственного финансового контроля, соответствующей современному этапу развития общества. Данная система должна стать не только элементом рыночных отношений, но и стабилизирующим фактором дальнейшего развития общества. Роль финансового контроля проявляется в результатах практического использования функций финансов - распределительной, регулирующей и контрольной, которые неразрывны между собой и должны быть реализованы в интересах повышения эффективности использования финансовых ресурсов. Адекватное отражение взаимосвязи данных функций в праве, в создании соответствующих контрольных органов, в регулировании их деятельности создает необходимую правовую базу эффективного использования финансовых ресурсов. Необходимость усиления финансового контроля обусловлена резким ростом денежных потоков и расчетов, денежных средств в обращении, объемов различных фондов, в том числе и бюджетных фондов в распоряжении государственных органов.
3. Анализируя практику применения государственного финансового контроля в борьбе с правонарушениями в сфере финансовой деятельности, в диссертации делается вывод, что многочисленные неудачи и провалы государства в ходе реформ вызываются не частными и всякий раз новыми ошибками отдельных чиновников, но одной общей фундаментальной причиной - крайне низкой эффективностью функционирования государственного аппарата, воздействующей на все сферы жизни и усугубляющей действие всех негативных факторов. Длительное осуществление чрезмерно жесткой финансовой политики создало острую и продолжительную нехватку денег, что привело к фактическому возрождению нерыночного,административногохарактера регулирования и управления хозяйством: важнейший и наиболее дефицитный ресурс развития -деньги - стал распределяться государственными чиновниками точно так же, как в централизованно планируемой экономике распределялись дефицитные товары. Как следствие, это создает питательную среду для возникновениякоррупции. По сути, основное отличие государственного управления сегодняшней экономикой от управления централизованно планируемой экономики заключается в том, что если при социализме госаппарат распределял материальные ресурсы, то сегодня он распределяет денежные фонды. Это связано также с тем, что основным источником накопления первоначального капитала в нашем обществе стали государственная собственность и средства бюджета. Криминализация России вызвана, в первую очередь, тяжелым состоянием ее социально-экономической сферы, поэтому оздоровление экономики, финансов должно рассматриваться как важнейший резервдекриминализацииобщества. В финансовой политике необходим поворот от безграничного либерализма первых лет перестройки к усилению государства в регулировании рыночных отношений, в том числе совершенствованию государственного финансового контроля. Автор называет и характеризует конкретные формы и методы финансового контроля по их выявлению ипресечению.
4. Осуществление государственного финансового контроля в рыночных условиях, помимо названных ранее задач, должно быть направлено на сохранение государством своего социального предназначения в экономической, в том числе финансовой, политике. Забвение этих требований ведет кзлоупотреблениям, коррупции в процессе перераспределения собственности, управления финансовыми потоками. Важнойгарантиейсохранения социальной направленности финансовой политики государства, в процессе осуществления финансовой деятельности, являетсязаконодательноезакрепление принципов ее реализации, в том числе усиление финансового контроля. Анализируя принципы построения государственного финансового контроля в зарубежных странах, автор пришел к выводу, что принципы, изложенные вЛимскойдекларации ИНТОСАИ, пока не нашли в полной мере отражения в российском законодательстве. Принципы независимости, объективности, компетентности игласностигосударственного финансового контроля должны быть не толькозакрепленыв законе о государственном финансовом контроле, проект которого разрабатывается, но и должны быть одновременно предусмотрены соответствующиегарантиипретворения их в жизнь, включающие ответственность со стороны проверяемых субъектов, а также со стороны самих контрольных органов за свои действия.
5. Условием успешного построения и функционирования системы государственного финансового контроля в современных рыночных условиях является не только изучение зарубежного опыта, но и, главным образом, использование дореволюционной практики осуществления финансового контроля. На основании подробного анализа становления и развития государственного финансового контроля в России, делается вывод о том, что современному периоду предшествовали три этапа его развития: 1)17- конец 19 века; 2) конец 19 - начало 20 века; 3) советский период. Исторический подход к исследованию названных проблем позволяет выявить положительный опыт в проведении государственного финансового контроля, тенденции, закономерности, формы его функционирования в целях возможного его использования для того, чтобы избежать повторения ошибок. Включение Государственного контроля в системуисполнительнойвласти на рубеже 19-20 веков, привело к неэффективной его деятельности, т.к.исполнительныеорганы власти, по сути, контролировали сами себя. В этой связи представляется ошибочным высказываемое рядом ученых предложение о воссоздании Государственного контроля как единого контрольного органа в сфере финансов на базе Департамента государственного финансового контроля и аудита Министерства финансов России. Целесообразным представляется дополнениеполномочийСчетной палаты РФ относительно применяемых ею мер в случае выявления нарушений законодательства.
6. Углублению понимания сущности государственного финансового контроля способствует рассмотрение его как функции социального управления. В системе прямых и обратных связей управления контроль способствует получению субъектом управления информации об истинном положении дел для достижения целей управления, обеспечения устойчивости и упорядоченности финансовой системы.
7. Анализируя финансово-правовые нормы, регулирующие проведение финансового контроля в процессе осуществления финансовой деятельности, автор приходит к выводу о том, что названные нормы образуют подотрасль финансового права. Нормы, регулирующие проведение финансового контроля, носят всеобъемлющий, всепроникающий характер, и содержатся как в общей, так и вособеннойчасти финансового права. Названные нормы могут различаться по следующим основаниям: 1) по целям и задачам осуществления финансового контроля в конкретной сфере финансовой деятельности; 2) по объектам (содержанию или направлениям его осуществления); 3) по формам и методам; 4) по органам, на которыевозложеноего проведение; 5) наличие собственных правовых источников, нормативно-правовых основ, для проведения конкретных видов финансового контроля. Одновременно, в работе достаточно подробно характеризуется специфика финансово-правовых норм, регулирующих государственный финансовый контроль в сфере бюджета, налогообложения, банковской системы, страхования, валютных операций. В частности, высказывается предложение о внесении изменений в раздел IX, главу 26 «Основы государственного и муниципального финансового контроля» БюджетногокодексаРФ. Необходимость внесения изменений связана с тем, что данный раздел, содержащий нормы о регулировании финансового контроля в сфере бюджета, в силу своего расположения относится только к последней стадии бюджетного процесса. Учитывая, что финансовый контроль должен проводиться на всех четырех стадиях бюджетного процесса, автор делает вывод о целесообразности выделении главы 26 из названного раздела и включении ее в раздел V, после главы 19. Делается вывод о соотношении понятий «контроль» и «надзор».
8. Финансовый контроль является сложной категорией. С одной стороны, он выступает как функция государственного управления в сфере финансов. В этом отношении контроль является средством, инструментом реализации экономической, в том числе финансовой, политики государства. С другой стороны, сам финансовый контроль можно рассматривать как управленческую деятельность, имеющую свои субъекты, объекты, методы, способы управления. Автор впервые предпринимает попытку рассмотрения финансового контроля в системе философских категорий «цель - средство -результат» и делает вывод, чтозакрепленнаяв нормах права цель - созданиеправопорядкав процессе финансовой деятельности - достигается, становится результативна только посредством осуществления финансового контроля на всей стадиях финансовой деятельности. В диссертации обосновывается, что целью финансового контроля является не просто соблюдениезаконности, о чем традиционно говорится в специальной литературе и что, на наш взгляд, сужает социальное предназначение финансового контроля в обществе в рыночных условиях, а достижение правопорядка в сфере финансовых отношений. Это требование целесообразно также законодательнозакрепитьв законе о государственном финансовом контроле.
9. В работе на основе анализа функционирования системы контрольных органов делается вывод о том, что основным направлением ее совершенствования, повышения эффективности должно стать не увеличение числа дополнительных контрольных органов, что было характерно для последнего десятилетия. Уточнение функций контрольных органов, законодательное закрепление их взаимодействия, образование на федеральном уровне нового органа - Государственного контроля путем расширения, дополнения полномочий СчетнойпалатыРоссийской Федерации.
10. В диссертационном исследовании доказывается, что реформирование экономики России без создания адекватного механизма контроля и защиты отпротивоправныхпосягательств создало благоприятные условия для роста экономическойпреступности. Легальный сектор экономики, образующий налогооблагаемую базу, постепенно сужается. Это усугубляет бюджетный кризис, тормозит развитие производства, обостряет все социальные проблемы.
И. Предпринятый анализправонарушений, совершаемых в сфере финансовой деятельности, свидетельствует, что они содержат признаки сразу нескольких противоправныхдеяний. Следовательно, эффективная борьба с ними возможна только совместными усилиями органов внутренних дел с иными государственными органами, в том числе на межгосударственном уровне, осуществляющими государственный финансовый контроль. Далее в работе подробно анализируются все формы подобного взаимодействия и предлагаются конкретные меры его совершенствования.
12. Уточнить редакциюстатьи26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» о понятии банковскойтайны, к которой относятся сведения об операциях, счетах и вкладах клиентов и корреспондентов кредитных организаций, исключив слова «а также об иных сведениях, устанавливаемых кредитной организацией, если это не противоречит федеральному закону». Существующее положение дает возможность кредитным организациям произвольно толковать данное понятие, относить к банковскойтайнелюбые сведения, что значительно осложняет деятельностьправоохранительныхорганов. Одновременно необходимо включить в данную статью требование, предъявляемое к кредитным организациям, об обязательном информировании налоговых органов обо всех операциях,совершаемыхфизическими лицами, на сумму равную или эквивалентную 10 тысячам долларовСША. Данное требование содержится в соответствующихзаконодательныхактах большинства стран, а также в п. 8УказаПрезидента РФ № 1006 от 23 мая 1994 г., который продолжает действовать, но противоречит закону о банках и банковской деятельности. Внесение изменений позволит устранить данное противоречие.
13. В настоящее время понятие налоговой тайны определеностатьей102 Налогового кодекса РФ, банковской тайны - статьей 26 закона о банках и банковской деятельности. В то же время, перечень сведений, которые не относятся к коммерческой тайне, определенПостановлениемПравительства РСФСР от 5 декабря 1991 г. Думается, что в целях совершенствования государственного финансового контроля необходимо законодательное закрепление понятия коммерческой тайны.
14. В работе делается вывод о том, что в условиях формирования рынка и возрастания роли финансового права, финансового контроля, необходимо введение спецкурса «Правовые основы финансового контроля» в юридических вузах для обучающихся по финансово-правовой специализации. Данный спецкурс должен носить межотраслевой характер и включать в себя изучение нормконституционного, административного, финансового права, регулирующих проведение финансового контроля, а также правовых основ бухгалтерского учета и аудита.

Список литературы диссертационного исследованиядоктор юридических наук Грачева, Елена Юрьевна, 2000 год

1. Официальные документы и нормативные акты.
2.КонституцияРоссийской Федерации.
3. НалоговыйкодексРоссийской Федерации. Часть 1 // СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3824.
4. Бюджетный кодекс Российской Федерации // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3823.
5. ЗаконСССР«О народном контроле в СССР» от 30 ноября 1979 г. //ВедомостиВС СССР. 1979. № 49. Ст. 840.
6. Закон РФ от 20 ноября 1990 г. «О государственных пенсиях в Российской Федерации» //ВВС. 1990. № 27. Ст. 351; СЗ РФ. 1997. № 19. Ст. 2188.
7. Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» в ред. от 26 апреля 1995 г. (с изм. и доп.) //СЗ РФ. 1995. № 18. Ст. 1593; 1996. №1. Ст. 3, 7; № 2. Ст. 55; № 26. Ст. 3032; 1998. № 31. Ст. 3829.
8. Закон РФ от 28 июня 1991 г. «О медицинском страхованиигражданв РФ» // ВВС. 1991. № 27. Ст. 920; 1993. № 17. Ст. 602.
9. Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации»// ВедомостиСНДРСФСР и ВС РСФСР. 1991. № 15. Ст. 492№ №. Ст. 1912; № 34. Ст. 1966; Российская газета. 1999. 14 июля.
10. Закон РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» // ВВС РФ. 1992. № 45. Ст. 2542.
11. Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» // ВВС РФ. 1993. № 2. Ст. 56; СЗ РФ. 1998. № 1. Ст.
12. Закон РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговойполиции» (с изм. и доп.) // ВВС РФ. 1993. № 29. Ст. 1114; Российская газета. 1995. 17 декабря.
13. Федеральный закон от 11 января 1995 г. «О СчетнойпалатеРФ» // СЗ РФ. 1995. №3. Ст. 167.
14. Федеральный закон от «О бухгалтерском учете» //СЗ РФ. 1996. №48. Ст. 5369.
15. Закон РФ «О занятости населения в Российской Федерации» в ред. от 20 апреля 1996 г. //ВВСРСФСР. 1991. № 18. Ст. 565; 1992. № 34. Ст. 1974; СЗ РФ. 1996. № 17. Ст. 1935.
16. Федеральныйконституционныйзакон от 17 декабря 1997 г. «О Правительстве Российской Федерации» //СЗ РФ. 1997. № 51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1.
17. Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» //СЗ РФ. 1999. № 1. Ст. 1.
18. Федеральный закон от 16 июля 1999 г. «Об основах обязательного социального страхования» // Российская газета. 1999, 21 июля.
19. Федеральный закон от 18 июля 1999 г. «Об экспортном контроле» //Российская газета. 1999. 29 июля.
20. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. «Об общих принципах организациизаконодательных(представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» //СЗ РФ. 1999. №42. Ст. 5005.
21. Конституция Башкортостана.
22. Закон «О государственном контрольном комитете Республики Башкортостан» //ВВС Республики Башкортостан. 1995. № 4. Ст. 136.
23.ПостановлениеВС РФ от 27 декабря 1991 г. «Об утверждении Положения о Пенсионном фонде РФ» // ВВС. 1992. № 5. Ст. 180; № 24. Ст. 1287; 1993. № 8. Ст. 293;САПП. 1993. № 52. Ст. 5086; СЗ РФ. 1997. № 9. Ст. 2188.
24. Постановление Совета Федерации Федерального Собрания РФ "О неотложных мерах по повышению роли государства в регулировании рыночной экономики" от 11 июня 1997 г. // СЗ РФ. 1997. № 25. Ст. 2828; Ст. 4732.
25. Договор о создании Союзного государства // Российская газета. 2000. 29 января.
26. Программа действий Российской Федерации и Республики Беларусь по реализации Договора о создании Союзного государства //Российская газета. 2000. 1 февраля.
27.УказПрезидента РФ от 10 февраля 1992 г. «О Государственном страховомнадзореРФ»// ВВС РФ. 1992. № 8. Ст. 379.
28. УказПрезидентаРФ «О Федеральном казначействе». ВВС. 1992. №50. Ст. 2978.
29. Указ Президента РФ от 3 июня 1993 г. «Об усилении государственного контроля за отпуском и реализацией драгоценных металлов и драгоценных камней» //САПП РФ. 1993. № 23. Ст. 2109.
30. Указ Президента Российской Федерации от 24 сентября 1993 г.«О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю» //САПП. 1993. № 39. Ст. 3605.
31. Указ Президента Российской Федерации от 19 октября 1993 г. «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение» // САПП РФ. 1993. № 43. Ст. 4081.
32. Указ Президента РФ от 22 декабря 1993 г. «Об утверждении Временных правил аудиторской деятельности». //Российская газета. 1993. 29 декабря.
33. Указ Президента Российской Федерации от 21 ноября 1995 г. «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1995. № 48. Ст. 4654.
34. Указ Президента РФ от 16 марта 1996 г. «Об утверждении Положения о Главном контрольном управлении Президента РФ» // СЗ РФ. 1996. № 12. Ст. 1066.
35. Указ Президента Российской Федерации от 18 апреля 1996 г. «О координации деятельностиправоохранительныхорганов по борьбе спреступностью» // Российская газета. 1996. 5 мая.
36. Указ Президента Российской Федерации от 25 мая 1996 г. «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» // СЗ РФ. 1996. № 31. Ст. 3696.
37. Указ Президента РФ от 14 августа 1996 г. «О структуре органовисполнительнойвласти» // СЗ РФ. 1996. № 34. Ст. 4082.
38. Указ Президента Российской Федерации от 14 декабря 1996 г. «Об участии органов внутренних дел Российской Федерации в работе по обеспечению поступлений налогов и других обязательных платежей в бюджеты» // СЗ РФ. 1996. № 51. Ст. 5768.
39. Указ Президента РФ от 12 мая 1997 г. «О мерах по усилению контроля за использованием средств федерального бюджета» // СЗ РФ. 1997. № 20. Ст. 2235.
40. Указ Президента РФ от 23 июля 1997 г. «О предоставлениигарантийи поручительств по займам и кредитам» // СЗ РФ. 1997. № 30. Ст. 3606.
41. Указ Президента РФ от 11 декабря 1997 г. «О мерах по оздоровлению государственных финансов» // СЗ РФ. 1997. № 50. Ст. 5680.
42. Указ Президента РФ от 23 декабря 1998 г. «О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам» //СЗ РФ. 1998. № 52. Ст. 6393; №11. Ст. 1299.
43. Указ Президента РФ от 25 сентября 1999 г. «Об утверждении Положения о Федеральной службе налоговой полиции РФ» " Российская газета. 1999. 30 сентября.
44. Указ Президента Российской Федерации от 15 марта 1999 г. «Об изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки» // СЗ РФ. 1999. №11. Ст. 1279.
45. Указ Президента Российской Федерации от 10 января 2000 года «О Концепции национальной безопасности Российской Федерации» //Российская газета. 2000. 18 января.
46. Постановление Совета Министров РФ от 16 июня 1993 г. «Вопросы Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю» (с изм. от 7 июля 1998 г.) // САПП. 1993. № 25. Ст. 2394№ СЗ РФ. 1998. №28. Ст. 3364.
47. Постановление Совета Министров Российской Федерации от 16 июня 1993 г. «Вопросы Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю» с изм. от 7 июля 1998 г. // САПП. 1993. № 25. Ст. 2394; СЗ РФ. 1998. № 28. Ст. 3364.
48. Постановление Правительства РФ от 27 августа 1993 г. «Об утверждении Положения о Федеральном казначействе» //САПП. 1993. № 35. Ст. 3320; СЗ РФ. 1995. № 8. Ст. 681.
49. Постановление Правительства РФ от 3 февраля 1994 г. «О территориальных органах по валютному и экспортному контролю» (с изм. от 7 июля 1998 г.) // САПП. 1994. № 7. Ст. 563; СЗ РФ. 1998. № 28. Ст. 3364.
50. Постановление Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. «О фонде социального страхования РФ» // САПП РФ. 1994. № 8. Ст. 599.
51. Совместный приказ от 5 августа 1994 г. № 379/182МВДРоссии и Департамента налоговой полиции РФ «О мерах по организации взаимодействия между органами внутренних дел и органами налоговой полиции Российской Федерации».
52. Приказ министра РФ по налогам и сборам от 8 октября 1999 г. «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок» // Российская газета. 1999. 29 ноября.
53. Распоряжение Федеральной службы России поделамо несостоятельности и финансовому оздоровлению от 31 марта 1999 г. «О введении мониторинга финансового состояния организаций и учета их платежеспособности» //Российская газета. 1999. 26 мая; 18 августа.
54. Приказ Министра финансов РФ от 15 октября 1999 г. № 68 «Об утверждении Инструкции о порядке проведения в организациях ревизии и проверок учета, использования и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней» // Российская газета. 2000. 10 февраля.
55. Приказ Министерства финансов РФ, МВД России,ФСБРоссии от 7 декабря 1999 г. «Об утверждении Положения о порядке
56. Постановление Правительства Российской Федерации от 28 февраля 1996 г. «О мерах по усилению и развитию валютного контроля в РФ» // СЗ РФ. 1996. № 10. Ст. 950.
57. Постановление Правительства Российской Федерации от 5 июня 1997 г. «Об утверждении Положения о Комиссии Правительства Российской Федерации по борьбе снезаконнымиэкспортно-импортными валютно-финансовыми операциями» // СЗ РФ. 1997. № 24. Ст. 2761.
58. Постановление Правительства Российской Федерации от 10 марта 1999 г. «О Федеральной целевой программе по усилению борьбы с преступностью на 1999-2000 годы» // СЗ РФ. 1999. № 12. Ст. 1484.
59. Постановление Правительства Российской Федерации от 29 января 2000 г. «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий» // Российская газета. 2000. 10 февраля.
60. Инструкция ЦБ РФ иГТКРоссии от 12 октября 1993 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» // Экономика и жизнь. 1993. № 45-48.
61. Инструкция ЦБ РФ и ГТК России от 26 июля 1995 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» //Банковскийбюллетень. 1995. № 48.
62.Лимскаядекларация ИНТОСАИ. Контроллинг. М. 1991. № 1.1.. Монографии, учебники, учебные пособия.
63.Административноеправо зарубежных стран. Учебное пособие. Под ред. А Н.Козырина. М.: Спарк. 1996. 229 с.
64.АлександровН.Г. Законность и правоотношения всоветскомобществе. М. 1955. 138 с.
65.АлександровН.Г. Сущность социалистического государства и права. М. 1969,- 150 с.
66.АлексеевС.С. Общая система права. Т. 2. М.1982. - 317 с.
67.АлексеевС.С. Теория права. М. БЕК. 1995.- 320.
68. Аленчиков Д.И. Организация и техника документальной ревизии. М. 1954.
69.АлехинА.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. Административное право Российской Федерации. Учебник. М.: Зерцало. 1996. 680 с.
70.АллахвердянД.А. Финансы и социалистическое воспроизводство. М.: Финансы. 1971.
71.АльскийА.О. Задачи и методы финансового контроля. М. 1925.78 с.
72.АлышевскийН.Я. В память В.А.Татринова. О прошлом и нынешнем устройстве государственного контроля в России. Спб. 1881.-60 с.
73.АлышевскийН.Я. О прошлом и нынешнем устройстве государственного контроля в России. Спб. 1881. 150 с.
74.АндреевВ.Д. Практический аудит. М. 1994. 366 с.
75.АндреевВ.К. Правовые проблемы аудита в России. М. 1996.
76. Аппарат управления социалистического государства. Ч. 1. М.1976.
77.АржановМ.А. Государство и право в их соотношении. М. 1960.
78.АртемовН.М. Финансово-правовое регулирование внешнеторговой деятельности. М. 1999. 450 с.
79.АстапкинаС.М., Максимов С В.Криминальныерасчеты: уголовно-правовая охрана инвестиций. М.:Юринфор. 1995. 128 с.
80.АтаманчукГ.В. Государственное управление: проблемы методологии правового исследования. М.:Юрид. лит. 1975. -240с.
81.АтаманчукГ.В. Сущность советского государственного управления. М.: Юрид. лит. 1980. 240 с.
82.АфанасьевВ.Г. Научное управление обществом. М., 1973. 430 с.
83.АфанасьевВ.Г. Человек в управлении обществом. М. 1977. 440 с.
84.БаглайМ.В. Конституционное право РФ. М.: ИНФРА-М-Норма. 1997.-300 с.
85.БайтинМ.И. Сущность и основные функции социалистического государства. Изд-во Саратовского Ун-та. 1979. 303 с.
86. Банковский бизнес в России:криминологическиеи уголовно-правовые проблемы /Рук. авт. коллектива Г.А.Тосунян. М. 1994.
87.БахрахД.Н. Основные понятия теории социального управления. Пермь. 1978.
88.БачилоИ.Л. Функции органов управления. М.: Юрид. лит. 1976. 200 с.
89.БачилоИ.Л. Органы советского государственного управления. М.: Юрид. лит. 1978. 238 с.
90.БелобжецкийИ.А. Ревизия и контроль в промышленности. М., 1987.
91.БелобжецкийИ.А. Финансово-хозяйственный контроль в управлении экономикой. М.: Финансы. 1979. 160 с.
92.БелобжецкийИ.А. Финансовый контроль и новый хозяйственный механизм. М., 1989. 160 с.
93.БельскийК.С. Финансовое право. М.:Юрист, 1995. 208 с.
94.БеловН.Г. Контроль и ревизия в сельскохозяйственных предприятиях. М. Статистика. 1976.
95. Бессон Э. Бюджетный контроль во Франции и заграницей. Пер. с фр. Спб. 1901.
96.БлиновН.М., Крашенинников В.М., Есипов В.М. Финансовоерасследование: принципы, методы анализа, практика. М.:РИОРТА. 1997.- 148 с.
97.БлиохИ.С. Устройство финансового управления и контроля в России в историческом их развитии. Спб. 1881. 450 с.
98.БлиохИ.С. Финансы России XIX столетия. История. Статистика тт. 1-4. Спб. 1882.
99.БожьевВ.П. Уголовно-процессуальные правоотношения. М. 1975.
100.БорьянБ.А. Государственный контроль в СоюзеССРи Западной Европе. М. 1928.
101. Браунинг П. Современные экономические теории буржуазные концепции. М.: Экономика. 1987.
102.БутынецФ.Ф. Организация и проведение ревизий в условиях механизации учета в потребкооперации. М. Статистика. 1976.
103.ВайнштейнЭ.Г. Ревизия и контроль в банках. М. Высшая школа. 1974.
104.ВакуринА.В. Экономические и правовые проблемы борьбы с организованной преступностью в кредитно-финансовой сфере. М.: МИ МВД РФ. 1999. 172 с.
105. Валютный рынок и валютное регулирование. Учебное пособие. /Под ред. И.Н.Платоновой. М. БЕК. 1996. 475 с.
106.ВасильевA.M. Правовые категории. Методологические аспекты разработки системы категорий теории права. М.: Юрид. лит. 1976.-264 с.
107.ВласовВ.А. Советский государственный аппарат. М. 1959.
108.ВознесенскийЭ.А. Финансовый контроль за деятельностью промышленного предприятия. М., 1965.
109.ВознесенскийЭ.А. Финансовый контроль в СССР. М.: Юридическая литература. 1973. 135 с.
110.ВолженкинБ.В. Отмывание денег. Спб. 1998. 40 с.
111. Воронова JI.K.,МартьяновИ.В. Советское финансовое право. Киев: «Вища школа». 1983. 240 с.
112. Всеподданейший отчет государственного контролера за 1881 год. Спб. 1882.
113.ГаухманЛ.Д., Максимов СВ. Уголовно-правовая охрана финансовой сферы: новые видыпреступленийи их квалификация. М.: Юринфор. 1995 96 е.
114.ГерценА.И. «Колокол». 1 января 1860. № 60.
115.ГодмеП.М. Финансовое право. М.: Прогресс. 1978. 430 с.
116.ГодуновА.А. Введение в теорию управления (Система промышленного производства). М., 1967.
117.ГорбуноваО.Н. Проблемы основных финансово-правовых институтов в современных условиях перестройки управления народным хозяйством. М. 1989. 351 с.
118.ГоршеневВ.М., Шахов И.Б. Контроль как форма правовой деятельности. М.: Юридическая литература. 1987. 240 с.
119. Государственный контроль 1811-1911 годы. Спб., 1911.
120. Государственный и общественный контроль в СССР. Под ред. В.И. Туровцева. М.: Наука. 1970. 230 с.
121.ГрачеваЕ.Ю., Куфакова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. М.: ТЕИС. 1995. 242 с.
122.ГрачеваЕ.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право. Учебное пособие. М.: Новый юрист. 1998. 240 с.
123.ГрачеваЕ.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учебное пособие. М.:Юриспруденция. 2000. 304 с.
124.ГригорьевВ.Н., Кучеров И.И. Налоговаяполиция: правовое регулирование деятельности. М.: «ЮрИнфоР». 1998. 256 с.
125. Грязные деньги и закон. Правовые основы борьбы слегализациейпреступных доходов. / Под ред. Е.А. Абрамова. Сост. B.C.Овчинский. М. 1994. 150 с.
126. Гэлбрейт Дж., Мельников С. Капитализм, социализм, сосуществование. М. 1988.
127.ДадашевА.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. М.: ИНФРА-М. 1997. 248 с.
128.ДенисовА.И. Сущность и формы государства. М. 1960.
129.ДодоновВ.Н., Крылова М.А., Шестаков А.В. Финансовое и банковское право. Словарь-справочник. /Под ред. О.Н. Горбуновой. М.: ИНФРА-М. 1997. 277 с.
130. Эл. Долан, К. Кэмпбелл, Р. Дж. Кэмпбелл. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. /Пер. с англ. М. 1991.
131.ДюрягинИ.Я. Право и управление. М. 1981. 158 с.
132.ЕрмаковаТ.С. Финансовое правоотношение. JI. 1985.
133.ЖиляковВ.В., Безруков В.П. Контроль за расходованием средств на содержание аппарата управления. М.: Финансы и статистика. 1981.- 150с.
134.ЗагайновЛ.И. Экономические функции Советского государства. М. 1968.
135.ЗапольскийС.В. Самофинансирование предприятий (правовые вопросы). М.: Юрид. лит., 1988. 170 с.
136.ЗубаковА.В. Финансовое право: Учебное пособие. Минск. 1993. 138 с.
137.ИвановЭ.А. Отмывание денег и правовое регулирование борьбы с ним. М.: Российский Юридический Издательский Дом. 1999. -176 с.
138. Избранные произведения русских мыслителей второй половиныХУШвека. Т. 1.М. 1952.
139.ИловайскийС.И. Учебник финансового права. 5 издание, переработанное Г.И. Тиктиным, вып. 1. Спб. 1912.
140. Ирвин Д. Финансовый контроль. М.: Финансы и статистика. 1998.-256 с.
141.&nb