Налоговое регулирование социально-экономического развития Байкальского региона : Податкове регулювання соціально-економічного розвитку Байкальського регіону

brief description

Год:
2013
Автор научной работы:
Батурина, Ольга Викторовна
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Иркутск
Код cпециальности ВАК:
08.00.10
Специальность:
Финансы, денежное обращение и кредит
Количество cтраниц:
243
Оглавление диссертации
кандидат экономических наук Батурина, Ольга Викторовна

ВВЕДЕНИЕ.
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ.
1.1. Сущность налогового регулирования и его роль в социально-экономическом развитии Российской Федерации.
1.2. Особенности налогового регулирования на региональном уровне
2. ИССЛЕДОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ БАЙКАЛЬСКОГО РЕГИОНА НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ.
2.1. Влияние целевого налогового регулирования на социально-экономическое развитие региона.
2.2. Исследование практики налогового регулирования в субъектах РФ
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ БАЙКАЛЬСКОГО РЕГИОНА
3.1. Методические подходы к совершенствованию налогового регулирования социально-экономического развития в субъектах РФ.
3.2. Рекомендации по применению инструментов налогового регулирования по отдельным направлениям социально-экономического развития Байкальского региона.

Введение диссертации (часть автореферата)
На тему "Налоговое регулирование социально-экономического развития Байкальского региона"

Современная система налогообложения непрерывно изменяется вместе с изменениями, происходящими в экономике стран и регионов. На социально-экономическое развитие регионов оказывает влияние множество причин: территориальное расположение и масштаб; наличие и многообразие природных богатств; уровень развития производства; близость границ и наличие приграничного сотрудничества и т.д. Дифференциация регионов по уровню социально-экономического развития затрудняет проведение единой налоговой политики, обеспечивающей достижение желаемых результатов во всех регионах. В настоящее время назрела необходимость дифференцированного подхода при проведении налоговой политики в зависимости от региональных особенностей.
Налоговое регулирование в регионе должно не только опираться на опыт применения тех или иных инструментов в мировой и отечественной практике, но и учитывать особенности социально-экономического развития региона. При этом в трудах современных ученых недостаточно изучено влияние инструментов налогового регулирования и их связи с показателями социально-экономического развития в региональном аспекте. В этой связи исследование налогового регулирования и его инструментов, их влияния на показатели социально-экономического развития и выработка на этой основе необходимых рекомендаций по совершенствованию процесса налогового регулирования в регионах является актуальной научной задачей, имеющей теоретическое и практическое значение.
Степень разработанности проблемы. Значительный вклад в изучение вопросов государственного регулирования внесли работы зарубежных и отечественных ученых: Е.В. Балацкого, Е.В. Барулина, Д. Брюммерхоффа, P.C. Гринберга, И.А. Майбурова, Ф. Модильяни, А.Д. Нестеровой, В.И. Самарухи, Д.Г. Черника и др. При этом особый акцент на проблемах социально-экономического развития регионов сделан, прежде всего, в работах о j таких ученых, как P.C. Гринберг-, C.B. Дохолян, З.Н. Кузнецова, Е.В. Рюмина, Н.И. Сидорова и др.
В исследовании вопросов налоговой политики значительную роль сыграли труды современных российских ученых: О.В. Врублевской, И.В. Горского, JI.B. Давыдовой, И.Н. Мысляевой, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, М.В. Романовского, Х.Ш. Хуако, H.H. Янжула и др.
Теория и практика налогового регулирования представлена в работах Д.В. Братищева, Ю.Б. Иванова, Е.С. Вылковой, Дж.М. Кейнса, А.П. Киреен-ко, Д.А. Козлова, Д.В. Масловой, Н.П. Мельниковой, Ф. Нитти, И. Озерова, А. Тривуса, Ю.А. Петрова, Г.Б. Поляка, М.В. Попова, Л.Р. Слепневой, М.М. Соколова и многих других.
Вместе с тем, влияние налогового регулирования на социально-экономическое развитие региона рассмотрено недостаточно, что и определило цель, задачи и структуру диссертационного исследования.
Цель и задачи диссертационного исследования. Целью диссертационной работы является исследование роли налогового регулирования в социально-экономическом развитии и разработка на этой основе теоретических положений и практических рекомендаций по использованию инструментов налогового регулирования для развития Байкальского региона.
В соответствии с целью исследования поставлены следующие основные задачи, определившие логику и структуру диссертационной работы: рассмотреть понятие и сущность налогового регулирования, определить его место в системе государственного регулирования с учетом характера влияния на социально-экономическое развитие регионов; изучить существующие инструменты налогового регулирования и проанализировать практику их применения на федеральном и региональном уровне; определить особенности налогового регулирования на федеральном и региональном уровне с учетом налогово-бюджетных отношений; на основе оценки социально-экономического развития субъектов Байкальского региона обосновать и сформулировать для него цели и задачи налогового регулирования; изучить практику налогового регулирования в субъектах Байкальского региона и выделить перспективные направления применения инструментов налогового регулирования; проанализировать взаимосвязь показателей социально-экономического развития и поступления налогов в бюджетную систему Забайкальского края; разработать предложения по совершенствованию инструментов налогового регулирования.
Рабочая гипотеза диссертационного исследования основывается на предположении о том, что дифференциация регионов по их социально-экономическому развитию требует проведения дифференцированной налоговой политики, при этом инструменты налогового регулирования могут быть использованы для . решения проблемы выравнивания социально-экономического развития регионов.
Объект исследования - налоговое регулирование социально-экономического развития как процесс, реализуемый посредством соответствующих инструментов.
Предмет исследования - экономические отношения, возникающие между участниками налоговых отношений в процессе налогового регулирования на региональном уровне.
Теоретической и методологической базой исследования послужили научные труды, посвященные изучению теоретических и практических проблем налогового регулирования и социально-экономического развития. В работе на основе системного подхода применялись такие научные методы, как классификация, анализ, сравнение, обобщение, статистический анализ, математические методы.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации, данные Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, Министерства финансов РФ, государственных органов исполнительной власти Забайкальского края, Иркутской области, Республики Бурятия, а также данные, опубликованные в научных журналах, периодической печати и в сети Тмегпе^
Наиболее существенные научные результаты, полученные автором, состоят в следующем: разработана методика налогового регулирования и на ее основе представлен процесс налогового регулирования, что позволит упростить налоговое регулирование в регионах и сделать этот процесс прозрачным для участников налоговых отношений; проведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования, необходимая для проведения сравнительного исследования налогового регулирования в региональном разрезе; обоснованы и сформулированы цели и задачи налогового регулирования в субъектах Байкальского региона на основе 8\ЮТ-анализа их социально-экономического положения; на основе сравнительного анализа применяемых инструментов налогового регулирования обоснована возможность совершенствования инструментов налогового регулирования в субъектах Байкальского региона; на основе проведенного корреляционного анализа показателей социально-экономического развития и бюджетных поступлений по НДФЛ в консолидированный бюджет Забайкальского края обоснован выбор инструментов целевого налогового регулирования, способствующих социально-экономическому развитию региона; предложены мероприятия целевого налогового регулирования, для решения проблем социально-экономического развития Забайкальского края.
Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке и обосновании теоретических положений и практических рекомендаций по использованию инструментов налогового регулирования в налоговой политике государства (субъекта РФ) для решения проблем социально-экономического развития региона.
Основные результаты, характеризующие научную новизну исследования, состоят в следующем:
1) введено понятие целевого налогового регулирования, как деятельности участников налоговых отношений, реализуемой в рамках государственной (региональной) налоговой политики и имеющей четко сформулированные цели и результаты, способствующие социально-экономическому развитию региона;
2) уточнено определение инструментов налогового регулирования, в котором в отличие от имеющихся (Ю.Б. Иванова, И.А. Майбурова) учитывается влияние налогового регулирования не только на экономические, но и социальные, и другие интересы налогоплательщиков, и прочих участников налоговых отношений;
3) построена схема взаимосвязей участников налоговых отношений и информационных потоков между ними, возникающих в процессе налогового регулирования, что позволило обосновать введение нового инструмента налогового регулирования - целевой налоговой льготы;
4) предложено введение нового вида вычета по НДФЛ - экологического вычета, как целевой налоговой льготы и описаны его основные характеристики для субъектов с неблагоприятной экологической ситуацией.
Теоретическая и практическая значимость исследования. Основные положения и выводы диссертационной работы развивают и дополняют теоретические исследования отечественных и зарубежных ученых по вопросам налогового регулирования. Исследование теоретических основ налогового регулирования позволило уточнить понятие инструментов налогового регулирования, ввести понятие целевого налогового регулирования, что расширяет представления о роли и месте налогового регулирования в социально-экономическом развитии региона и позволяет использовать их в дальнейших теоретических и прикладных исследованиях.
Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности применения региональными органами власти и другими участниками налоговых отношений предложенных рекомендаций для решения проблем социально-экономического развития региона. Предложенные инструменты и меры целевого налогового регулирования социально-экономического развития Забайкальского края были использованы при обсуждении перспективных направлений развития Забайкальского края, а также при среднесрочном планировании социально-экономического развития Забайкальского края.
Результаты диссертационного исследования были использованы при выполнении научно-исследовательских работ и исследовательских работах по ФЦП «Кадры» Минобрнауки России (соглашение № 14.В37.21.0020), Госзаданию Минобрнауки Росии (шифр 6.3 132.2011), ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» (гос. контракт № 14.740.11.021 1).
Предложенные в работе теоретические положения и практические рекомендации используются в учебном процесс Читинского института Байкальского государственного университета экономики и права при чтении курсов: «Налоги и налогообложение», «Налоги и налоговая система», «Налоги с юридических лиц».
Соответствие диссертации паспорту научной специальности. Диссертационная работа является прикладным исследованием налогового регулирования социально-экономического развития региона. Область диссертационного исследования включает изучение инструментов налогового регулирования и разработку теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию налогового регулирования. Указанная область исследования соответствует формуле специальности 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит», охватывающей проблемы, возникающие в процессе функционирования и взаимодействия различных звеньев финансовой системы, а именно пункту 2.9 «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы» паспорта специальностей ВАК России.
Апробация и реализация результатов исследования. Основные положения и результаты диссертационного исследования представлены на международных конференциях: «Актуальные проблемы регулирования внешнеэкономической деятельности в условиях Таможенного союза» (г. Иркутск, 2011 г.), «Кулагинские чтения» (г.Чита, 2012г.), «Актуальные проблемы налоговой политики» (г.Харьков, 2013 г.); всероссийских научно-практических конференциях: «Современное общество: актуальные проблемы и перспективы» (г. Волгоград, 2009 г.), «Управление экономическими системами. Малое предпринимательство в системе теневых экономических отношений» (г.Чита, 2012 г.), «Профессиональные компетенции и подготовка современного специалиста для государственной гражданской службы Российской Федерации» (г.Иркутск, 2012 г.); межрегиональных научно-практических конференциях «Перспективы социально-экономического развития региона» (г. Иркутск, 2010 г.), «Демографическая политика Забайкальского края: оценка и перспективы развития» (г. Иркутск, 2010 г.); региональных и вузовских конференциях.
Отдельные результаты диссертационного исследования, отражающие содержание работы, использованы при проведении научно-исследовательских работ: ФЦП «Кадры» Минобрнауки России, «Экономический механизм компенсации ущерба здоровью населения от загрязнений окружающей среды в целях устойчивого развития Байкальского региона» (2012-2013 гг.) соглашение № 14.В37.21.0020; Госзадание Минобрнауки Рос9 сии «Разработка методических подходов к оценке эффективности мер налогового и таможенного регулирования» (2012-2014), шифр 6.3132.2011; ФЦП «Научные и научно-педагогические кадры инновационной России» на 20092013 гг. «Российско-китайское приграничное сотрудничество в сфере природопользования: оценка перспектив, рисков и эколого-экономической эффективности» (гос. контракт № 14.740.11.0211).
Публикации По теме исследования опубликовано 24 научных статьи общим объемом 8,36 п.л. (из них 22 авторские - объем 7,42 п.л., две статьи в соавторстве - объем 0,94 п.л.), в том числе 5 статей в ведущих рецензируемых журналах, рекомендованных для публикаций ВАК Минобрнауки РФ, -объемом 2,04 п.л.
Объем и структура диссертации вытекает из целей и задач исследования и представлена введением, тремя главами, заключением, списком использованной литературы, включающим 203 источника, 30 приложений.
Во введении обоснована актуальность темы диссертационного исследования, охарактеризована степень научной разработанности проблемы, определены цель и задачи работы, раскрыта ее научная новизна и практическая значимость.
В первой главе «Теоретические основы налогового регулирования» рассмотрены теоретические вопросы налогового регулирования, разработана методика налогового регулирования и процесс налогового регулирования. Исследована взаимосвязь понятия «налоговая политика», «налоговое регулирование», произведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования. Дано определение понятия «целевое налоговое регулирование». Показана взаимосвязь участников налоговых отношений в процессе налогового регулирования налогообложения доходов физических лиц.
Во второй главе «Исследование налогового регулирования социально-экономического развития Байкальского региона на современном этапе» проведен ЗШОТ-анализ социально-экономической ситуации в субъектах Бай
10 кальского региона, а также сравнительный анализ инструментов налогового регулирования, которые используются в настоящее время в Забайкальском крае, Республике Бурятия, Иркутской области, выявлены потенциальные возможности усиления налогового регулирования при проведении региональной налоговой политики в исследуемых субъектах.
В третьей главе «Совершенствование налогового регулирования социально-экономического развития Байкальского региона» предложен комплекс мероприятий по проведению процесса налогового регулирования, основанный на предложенном в первой главе процессе налогового регулирования. Обоснован выбор показателей, оказывающих влияние на социально-экономическое развитие региона и инструментов налогового регулирования, возможных для использования, выявлена степень влияния инструментов налогового регулирования на тот или иной показатель социально-экономического развития субъекта РФ. Аргументирована возможность применения экологического вычета по НДФЛ в субъектах с неблагоприятной экологической ситуацией, произведен расчет и обоснование экологического вычета НДФЛ (на примере Забайкальского края), а также рекомендованы мероприятия целевого налогового регулирования в Забайкальском крае.
В заключении сформулированы основные выводы и предложения по результатам проведенного исследования. 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ

bibliography

Заключение диссертации
по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Батурина, Ольга Викторовна

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате диссертационного исследования были получены основные выводы и результаты.
История развития общества, и отдельных государств демонстрирует, что эффективное функционирование рыночной экономики невозможно без государственного регулирования экономических и социальных процессов, как на федеральном, так и на региональном и муниципальном уровнях. Налоги по своей природе носят не только фискальный характер, но и регулирующий. Однако говорить о том, что налоговое регулирование происходит автоматически при реализации процесса налогообложения - не есть верно, так как при введении различных налогов, они могут оказывать разнообразное влияние как на самих налогоплательщиков, так и на их производственно-хозяйственную деятельность и т.п.
Таким образом, в ходе теоретического анализа было сформулировано определение налогового регулирования, как деятельность участников налоговых отношений по управлению экономическими отношениями в рамках налоговой политики, проводимой на конкретной территории, способствующей экономическому росту данной территории. Результатом налогового регулирования должны стать активные действия участников налоговых отношений, предпринимаемые ими под воздействием стимулов, созданных государством, которые должны привести к улучшению собираемости налогов на конкретной территории, экономии бюджетных средств и комфортности уплаты налогов каждым налогоплательщиком. Преимуществом которого является следующее, что процесс налогового регулирования, проводимый в регионе должен приводить к экономическому росту территории. Каждый участник налоговых отношений должен понимать свое место в этом процессе и принимать активное участие в реализации региональной налоговой политики, а также быть заинтересован в социально-экономическом развитии той территории, на которой он находится.
Проведение налогового регулирования невозможно без использования инструментов налогового регулирования. Теоретическое исследование этого вопроса позволило уточнить понятие инструментов налогового регулирования, приведенное в работах Ю.Б. Иванова, И.А. Майбурова которые трактуют инструменты налогового регулирования, как совокупность норм налогового законодательства, которые обеспечивают воздействие государства на хозяйственное поведение налогоплательщика через его экономические интересы для достижения определенного экономического, социального или иного полезного результата. Инструменты налогового регулирования, на наш взгляд - это совокупность норм законодательства, направленных на изменение поведения участников налоговых отношений, в результате чего обеспечивается получение общественно значимого результата. Дополняя определение инструментов налогового регулирования, хотелось бы сделать акцент не на стабильность, а на изменение существующей ситуации. В приведенном определении Ю.Б. Ивановым говорится, что воздействие государства происходит на хозяйственное поведение налогоплательщика, однако налоговое регулирование проникает не только в экономические интересы налогоплательщика, а в любые сферы деятельности. Причем процесс налогового регулирования затрагивает на своем пути не только налогоплательщика, но и государственные органы власти, и предприятия, и население, предполагая при этом различного рода влияние (прямое или косвенное) на участников общественной жизни.
В связи с этим нами произведена систематизация и классификация инструментов налогового регулирования, которая в дальнейшем позволило нам выделить особенности применения тех или иных инструментов при проведении налоговой политики.
Исходя из теоретического подхода к процессу налогового регулирования, были изучены методы, средства и приемы, с помощью которых приобретаются и обосновываются новые знания в изучаемом направлении, а именно возникает возможность совершенствовать систему налоговых отношений. На основании этого были построены методика и процесс налогового регулирования, что позволило выработать комплексный подход к процессу налогового регулирования.
Разница субъектов РФ по уровню социально-экономического развития не позволяет проводить с равным успехом единую налоговую политику, поэтому в настоящее время назрел вопрос о возможности реализации целевого налогового регулирования, для достижения конкретных результатов на определенной территории. Поэтому нами было сформулировано понятие целевого налогового регулирования, которая представляет деятельность участников налоговых отношений, проводимая в рамках государственной (региональной) налоговой политики с четкой поставкой целей и тех желаемых результатов для создания особых условий социально-экономического развития конкретной территории (субъекта, муниципалитета).
Преимуществом целевого налогового регулирования является адресный и дифференцированный характер налогового регулирования на конкретной территории, с помощью которого регулируются отдельные сферы экономики, создаются благоприятные условия для развития бизнеса, для труда и проживания человека, а также повышается инвестиционная привлекательность региона.
Для наглядности, процесс налогового регулирования был рассмотрен на одном налоге - НДФЛ и построена схема налогового регулирования, на примере отношений в сфере налогообложения доходов физических лиц, учитывающая финансовые и информационные потоки между участниками налоговых отношений. Построение данной схемы позволило определить ключевые вектора проведения налоговой политик, увидеть пробелы и неточности при ее проведении, дать оценку значимости инструментов налогового регулирования, а также оценить степень влияния налогового регулирования на социально-экономическое развитие региона.
В современных условиях социально-экономическое развитие субъекта РФ ставится во главу угла региональными органами власти. Многие субъекты РФ, в том числе и входящие в состав Байкальского региона характеризуются большими диспропорциями и неустойчивым развитием. Проведенный анализ социально-экономического развития субъектов Байкальского региона показал, что собственные доходы бюджета на душу населения в 2012 г. составили: в Забайкальском крае - 27,05 тыс.руб., в Иркутской области -43,69 тыс.руб., в Республике Бурятия - 24, 50 тыс.руб., это достаточно низкое значение показателя, если брать среднее значение по России (44,54 тыс.руб.). Дефицит бюджета наблюдается в двух субъектах Байкальского региона в 2012 г.: в Забайкальском крае составил -1,67% к ВРП, в Республике Бурятия - -0,72% к ВРП, что существенно хуже, чем в среднем по РФ (-0,62% к ВРП) В Иркутской области в 2012 г. был зафиксирован профицит в размере 1,01% к ВРП. Анализ доли безвозмездных поступлений также показал зависимость бюджетов от вышеназванных поступлений. В Забайкальском крае доля безвозмездных поступлений в 2012 г. составила 37,27%, в Республике Бурятия -49,17%, в Иркутской области - 14,33%, при средней по России - 20,13%.
Для выработки стратегии развития социально-экономического развития региона на основе налогового регулирования был проведен анализ поступлений налогов и сборов в консолидированный бюджет Забайкальского края. В 2012 г. сумма налоговых поступлений составила 27223440 тыс.руб., что на 5% больше чем в 2011 г. Наибольшую долю в налоговых поступлениях в 2012 г. занимает налог на доходы физических лиц - 50,68% (13795899 тыс. руб.), налог на прибыль организаций - 18,35% (4995049 тыс.руб.). Третье место среди налоговых поступлений занимает налог на имущество организаций - 8,07% (2195547 тыс. руб.), НДС - 6,83% (1858261 тыс. руб.), НДПИ -6,61% (1797462 тыс.руб.).
При рассмотрении налогов и сборов поступивших в консолидированный бюджет Забайкальского края по основным видам экономической дея
169 тельности в 2012 г., можно увидеть следующее, что наибольшая доля налогов, поступившая в бюджет приходится на «Транспорт и связь» - 28,42% (7735738 тыс. руб.), «государственное управление и обеспечение военной безопасности, обязательное социальное обеспечение» -13,73%, «Оптовая и розничная торговля; ремонт автотранспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования» - 10,09% (2746586 тыс. руб.). Однако поступление налогов и сборов по таким видам деятельности, как «Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство» (0,64%), «Добыча полезных ископаемых» (4,25%), «Обрабатывающие производства» (7,28%), «Строительство» (6,3%) занимали незначительную долю в общем объеме налоговых поступлений.
Налоговые поступления в консолидированный бюджет Иркутской области ежегодно возрастали в 2012 г. - 146108715 тыс. руб., что на 16,59%» больше чем 2011 г. Основу формирования налоговых доходов в 2012 г. составил налог на прибыль организаций - 29,12% (43413759 тыс. руб.), такая тенденция «лидерства» налога на прибыль второй год, в 2011 г. - доля составила 26,67%), а в 2010 г. - 31,06%>, однако это было лишь второе место, после НДФЛ, занявшего в 2010 г. первое место с доле 43,05%о. В 2012 г. на втором месте НДФЛ - 23,4% (34188408 тыс. руб.), на третьем НДС - 20,18% (29485906 тыс. руб.). При анализе полученных данных по суммам налоговых поступлений, то ситуация в Иркутской области более экономически благоприятная, чем в Забайкальском крае, так как доля налога на прибыль организаций в Иркутской области является лидирующей, что несомненно говорит о развитии промышленности и предпринимательства в Иркутской области.
Налоговые поступления в консолидированный бюджет Республики Бурятия в 2011 г. составили 21706493 тыс. руб., наибольшую долю в общей сумме налоговых поступлений занимает, как и в Забайкальском крае НДФЛ -40,32%о, на втором месте налог на прибыль организаций - 28,71%), и на третьем НДС - 7,73%.
Таким образом, структура налоговых поступлений показывает реальную ситуацию экономического развития региона, а следовательно при грамотном использовании инструментов налогового регулирования, можно достичь поставленных перед регионом целей в социально-экономическом развитии. С помощью налогового регулирования региональные органы власти должны создать действенную систему, с помощью которой реализуемые и запланированные инвестиционные проекты в Забайкальском крае, Республике Бурятия, Иркутской области должны создать долговременный баланс между сырьевым и промышленным развитием экономики Байкальского региона.
По отдельным направлениям социально-экономического развития автором был произведен отбор и анализ показателей, влияющих на социально-экономическое развитие в субъектах Байкальского региона: среднедушевой доход; объем валового регионального продукта; общая площадь жилых помещений, приходящаяся в среднем на 1 жителя; уровень обеспеченности населения автомобилями; уровень безработицы; уровень преступности; численность населения с денежными доходами ниже величины прожиточного минимума; выбросы загрязняющих атмосферу веществ от стационарных источников, который показал, что существуют значительные резервы по их улучшению во всех субъектах Байкальского региона.
Оценка влияния налогового регулирования дала возможность сформулировать следующее, что роль налогов в социально-экономическом развитии территории значительна, от абсолютно фискальной роли, до стимулирующей и дающей возможность к инвестиционному развитию.
В настоящее время субъектам РФ даны полномочия по проведению региональной налоговой политики. Инструменты налогового регулирования, используемые в настоящее время при реализации региональных налоговых политик показал, что в исследуемых субъектах РФ не все инструменты используются в полном объеме, а именно отсутствует инструмент налогового регулирования - экологический (по сфере воздействия) и компенсационный (по направлению воздействия). При дальнейшем исследовании, нами был проведен корреляционный анализ экзогенных переменных (показателей, отражающих социально-экономическое развитие региона) и результирующей переменной (суммы поступлений налога на доходы физических лиц), с помощью которого были выявлена связь экзогенных переменных с результирующей. В дальнейшем нами была составлена сравнительная схема инструментов налогового регулирования по отношению к каждому из показателей, оказывающих влияние на социально-экономическое развитие региона, с помощью которой нами выявлены резервы для налогового регулирования и даны рекомендации по использованию новых инструментов для достижения поставленных целей.
На основании проведенного теоретического и практического исследования налогового регулирования нами выработаны методические рекомендации по совершенствованию процесса налогового регулирования социально-экономического развития субъектов Байкальского региона. На основе ранее разработанного процесса налогового регулирования нами предложены рекомендации по применению того или иного инструмента налогового регулирования для роста социально-экономического развития территории (на примере Забайкальского края), а именно предложено:
- введение экологического вычета по налогу на доходы физических лиц для экологически неблагоприятных территорий;
- уплата налога на доходы физического лица в размере 50% предприятиями, создающими новые рабочие места (при соблюдении определенных условий);
- выработка механизма применения инвестиционного налогового кредита;
- «пионерным» предприятиям уплата налога по месту организации производства;
- снижение ставки по налогу на прибыль для предприятий, которые строят жилье для своих работников.
Подводя итог, следует отметить, что процесс налогового регулирования должен носить не только комплексный, но и целевой характер. Целевой характер налогового регулирования позволит точечно подойти к регулированию социально-экономического развития соответствующей территории.
Автором рекомендован процесс целевого налогового регулирования к внедрению в Забайкальском крае, в котором проработаны инструменты налогового регулирования по отдельным направлениям социально-экономического развития Байкальского региона.

Список литературы диссертационного исследования
кандидат экономических наук Батурина, Ольга Викторовна, 2013 год

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 04.08.2013 г.)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 28.07.2012 г.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 г. № 117фЗ (ред. от 02.10.2012 г.)
4. Федеральный закон РФ от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (ред. от 30.12.2012 г. № 320-Ф3)
5. Федеральный закон РФ от 04 мая 1999 г. № 96-ФЗ «Об охране атмосферного воздуха» (ред. от 25.06.2012 г. № 93-Ф3)
6. Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 72-ЗЗК «О налоге на имущество организаций» (ред. от 10.10.2012 г. № 707-ЗЗК) // Заб. рабочий. 2008. - 24 нояб.
7. Закон Забайкальского края от 20 ноября 2008 г. № 73-ЗЗК «О транспортном налоге» // // Заб. рабочий. 2008. - 24 нояб.
8. Закон Забайкальского края от 27 февраля 2009 г. № 148-ЗЗК «О государственной поддержке инвестиционной деятельности в Забайкальском крае» (ред. от 10.10.2012 г.)
9. Закон Забайкальского края от 22 ноября 2010 г. № 427-ЗЗК «Об упрощенной системе налогообложения на основе патента в Забайкальском крае»
10. Закон Забайкальского края от 28 февраля 2012 г. № 633-33K «Об основаниях и условиях предоставления инвестиционного налогового кредита по региональным налогам» (ред. от 01.11.2012 г. № 738-33K)
11. Закон Забайкальского края от 01 ноября 2012 г. № 735-33K «О патентной системе налогообложения в Забайкальском крае»
12. Закон Иркутской области от 04 июля 2007 г. № 53-03 «О транспортном налоге» (ред. от 08.11.2010 № 111 -03)
13. Закон Иркутской области от 08 октября 2007 г. № 75-03 «О налоге на имущество организаций» (ред. от 28.06.2012 г. № 62-03)
14. Закон Иркутской области от 05 марта 2010 г. № 6-03 «Об установлении дифференцированных налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов»
15. Закон Иркутской области от 12 июля 2010 г. № 60-03 «О пониженных налоговых ставках налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков» (ред. от 04.07.2012 г. № 78-03)
16. Закон Иркутской области от 03 декабря 2012 г. № 127-03 «Об определении органа, уполномоченного принимать решения об изменении сроков уплаты налогов в форме инвестиционного налогового кредита»
17. Постановление Правительства РФ от 28 августа 1992 г. № 632 «Порядок определения платы и ее предельных размеров за загрязнение окружающей природной среды, размещение отходов, другие виды вредного воздействия» (ред. от 06.03.2012 г.)
18. Постановление Правительства Забайкальского края «О краевом конкурсе на звание «Самое благоустроенное муниципальное образование Забайкальского края» от 17 апр. 2012 г. № 168 / электронный ресурс. / Режим доступа:
19. URL:http://■минтepюзaбaйкaльcкийкpaй■pф/postanovlenie17042012godal 68.doc (дата обращения: 12.03.2013)
20. О мероприятиях по реализации государственной социальной политики: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 597 / электронный ресурс. / Режим доступа: URL: 1шр :/У www JiU|y//wwv.base, consn= 129344 (Дата обращения: 09.06.2013)
21. Об инвестиционной декларации Республики Бурятия : указ главы Республики Бурятия от 06 мая 2013 г. № 91 / электронный ресурс. / Режим доступа: URL: http: // www.garant.ru/hotlaw/buryat/473357/ (дата обращения: 09.06.2013)
22. Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления: указ Президента РФ от 07 мая 2012 г. № 601 / электронный ресурс. / Режим доступа: URL: http: // www. http://base.garant.i-u/70170942/ (дата обращения: 09.06.2013)
23. Об утверждении Временного порядка выдачи разрешений на выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух стационарными источниками: постановление Правительства Забайкальского края от 16 дек. 2008 г. № 128
24. Об утверждении Стратегии социально-экономического развития Сибири до 2020 года: распоряжение Правительства РФ от 05 июл. 2010 г. № 1 120-р / электронный ресурс. / Режим доступа: URL: http://www.sibfo.ru (дата обращения: 12.05.2013)
25. Письмо Министерства финансов РФ от 13 июл. 2009 г. № 03-0406-01/164
26. Доклад об экологической ситуации в Забайкальском крае за2010 г.
27. Доклад об экологической ситуации в Забайкальском крае за2011 г.
28. Концепции социально-экономического развития Иркутской области на период до 2020 года / электронный ресурс. / Режим доступа: URL: http://www.irk obi.ru/sites/economy/socio-economic/advanccplanning/concepi-ir.pdf (дата обращения: 12.05.2013)
29. Программа приграничного сотрудничества Эстония Латвия -Россия 2007-2013 в рамках Европейского инструмента соседства и партнерства электронный ресурс. / Режим доступа: http://www, bmproj ect. 813 .m/1 i brary/reports/enclosure26. doc
30. Региональная программа «Развитие жилищного строительства в Забайкальском крае (2011-2015 годы)» / электронный ресурс. / Режим доступа: http://www.ratingregions.rU/sites/default/files/apl/doc/l/zabaykdoml .pdf (дата обращения: 21.07.2012)
31. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 Экономика и экономическим специальностям. / И.М. Александров - М.: Дашков и Ко, 2007. - 318 с. ISBN 5-91 131-341-3
32. Алиев Б.Х., Абдугалимов A.M. Теоретические основы налогообложения: Учеб.пособие для вузов / Под ред. проф. А.З. Дадашева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 159 с. ISBN 5-238-00721-3
33. Антология экономической мысли. М.: Антология экономической классики в 2-х томах. Т. 1. - М.: МП Эконов. - 1993. - 232 с.
34. Бабешко J1.0. Основы эконометрического моделирования: Учебное пособие. М.: КомКнига, 2006. - 432 с. ISBN 5-484-00271-0
35. Балацкий Е.В. Эффективность фискальной политики государства / Е.В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. 2000. - № 5. - С. 30-38
36. Барихин А.Б. Экономика и право: энциклопедический словарь. -М.: Книжный мир, 2000. С.327
37. Барулин C.B., Бекетова О.Н. Лафферовы эффекты в экономике современной России / C.B. Барулин, О.Н. Бекетова // Финансы. 2003. - № 4. -С. 34-37
38. Барулин C.B. Налоги и налогообложение: учебник / C.B. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравьева. М.: Экономистъ, 2006. - 398 с. ISBN 5981 18-152-4
39. Барулин C.B. Налоговый менеджмент : учебное пособие / C.B. Барулин, Е.А. Ермакова, В.В. Степаненко. М.: Омега-Л, 2007. - 269 е.: ил., табл. - (Библиотека высшей школы)
40. Барулин C.B., Самаруха В.И. Теория финансов и экономическое развитие регионов России / C.B. Барулин, В.И. Самаруха. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. - 600 с. ISBN 978-5-7253-2389-4
41. Беляев М.И. Мироздание: принцип дополнительности. Метаязык отношений. Издание второе, перераб. М.: 2011. 79 с.
42. Бенуа Боске. Экологизация налоговой системы в России. М.: Российский университет, 2001. - 1 16 с.
43. Битюкова В.Р., Касимов Н.С., Власов Д.В. Экологический портрет российских городов / В.Р. Битюкова, Н.С. Касимов, Д.В. Власов // Экология и промышленность России. 2011. - № 4. - С.6-18
44. Большой экономический словарь / Под ред. А. Н. Азрилияна. 3-е изд. стереотип. - М.: Институт новой экономики, 1998 - 864 с.
45. Брюммерхофф Д. Теория государственных финансов / Пер. седьмого немецкого издания / Под общей ред. А.Л. Кудрина, В.Д. Дзгоева Владикавказ: Пионер-Пресс, 2001. - 480 с. - (Государственные финансы)
46. Вальрас Л. Элементы чистой политической экономии (или теория общественного богатства). -М.: Изограф, 1991. 191 с.
47. Васильев А.Л. Россия в XXI веке. Качество жизни и стандартизация / А.Л. Васильев. М. : Стандарты и качество, 2003. - 440 с.
48. Васильев А.Л. Экономический анализ качества жизни / А.Л. Васильев // Стандарты и качество. 2007. - № 4. - С. 80-84
49. Винокуров М.А., Суходолов А.П., Русецкая Г.Д., Горбунова О.И. Проблемы загрязнения окружающей среды и состояние здоровья населения / М.А. Винокуров, А.П. Суходолов, Г.Д. Русецкая, О.И. Горбунова // Известия ИГЭА (БГУЭП). 2012. -№ 5.
50. Воронин С.А., Кацнельсон Б.А., Селезнева Е.А. Организация фракционного мониторинга загрязнения атмосферного воздуха взвешенными веществами в России / С.А. Воронин, Б.А. Кацнельсон, Е.А. Селезнева // Гигиена и санитария. 2007. - № 3. - С. 60-63
51. Выбросы загрязняющих атмосферу веществ, улавливание и обес-вреживание в 2011 году: Стат.бюл./Забайкалкрайстат. Чита, 2012. - 10 с.
52. Вылкова Е.С., Красавин В.И. Проблемные вопросы регулирования налогообложения субъектов предпринимательской деятельности в особых экономических зонах и пути их решения / Е.С. Вылкова, В.И. Красавин // Известия ИГЭА. 2012. - № 5 (85). - С. 24-28
53. Гаврилова T.B. Принципы и методы исследования качества жизни населения / Т.В. Гаврилова // Технологии качества жизни. 2004. - Т. 4, № 2. - С.1-11
54. Гантмахер Ф.Р. Теория матриц Текст. Изд. 2-е, дополн. / Ф.Р. Гантмахер. - Москва, 1966. - 576 с.
55. Городской альманах. Вып. 3. М.: Фонд «Институт экономики города», 2008. - 272 с. / электронный ресурс. / Режим доступа: http: www.urbaneconomics.ru (дата обращения: 10.04.2013)
56. Горский И.В. К оценке налоговой политики / И.В. Горский // Вопросы экономики. 2002. - № 7. - С. 70-78
57. Горский И.В. Сколько функций у налога? / И.В. Горский // Налоговый вестник. 2002. - № 7. - С. 86-91
58. Государственный доклад о состоянии и об охране окружающей среды Иркутской области за 2010 год. Иркутск: ООО Форвард, 2011. - 400 с. ISBN 978-5-4273-0012-4
59. Гребенщиков Э.С. Первая десятилетка Палаты налоговых консультантов / Э.С. Гребенщиков // Финансы. 2012. - № 2. - С. 40-41
60. Гурова Т., Ивантер А., Медовников Д., Скоробогатый П. Посадки есть. Где проекты? / Т. Гурова, А. Ивантер, Д. Медовников, П. Скоробогатый //Эксперт.-2013,-№ 19 (13.05-19.05.2013). С. 15-22
61. Давыдова Л.В., Фокина О.Г. Роль налогов в стратегии экономического роста / Л.В. Давыдова, О.Г. Фокина // Финансы и кредит. 2004. -№ 28. - С. 7-9
62. Дидович А.П. Возможности формирования эффективного налогового механизма в регионе / А.П. Дидович // Регион: экономика и социология. 2002.-№ 4. - С. 111-122
63. Доржиева В.В., Чимитдоржиева Е.Ц., Карпушев Б.В. Методика оценки налогового потенциала на примере Республики Бурятия /
64. B.B. Доржиева, Е.Ц. Чимитдоржиева, Б.В. Карпушев // Финансы и кредит. -2009. № 48 (384). - С. 41-49
65. Дохолян C.B. Управление устойчивым развитием территориальных социально-экономических систем мезорегиона / C.B. Дохолян // Экономика и предпринимательство. 2011.-№6(23).-С. 14-21
66. Дрейпер Н., Смит Г. Прикладной регрессионный анализ. М.: Финансы и статистика. - 1986. - 336 с.
67. Думнов А.Д. Комплексный анализ экологических затрат в Российской Федерации: основные элементы и направления / А.Д. Думнов // Вопросы статистики. 2005. - № 1. - С. 21-32
68. Думнов А.Д. Статистические оценки вредного воздействия на окружающую природную среду / А.Д. Думнов // Вопросы статистики. 2005. -№ 10.-С. 18-26
69. Забелина И.А., Клевакина Е.А. Оценка экологических затрат в произведенном валовом региональном продукте / И.А. Забелина, Е.А. Клевакина // Регион: экономика и социология. 2011. - № 2. - С.223-232
70. Ивашкина И.В., Кочуров Б.И. Урбоэкодиагностика: методология и принципы исследования городских территорий / И.В. Ивашкина, Б.И. Кочуров // Экология урбанизированных территорий. 2010. - № 1.1. C. 6-13
71. Иллюстрированный энциклопедический словарь Ф. А. Брокгауза и И. А. Ефрона. Том 12. Р. M.: Изд-во Эксмо, 2005. - 256 е., ил. ISBN 5-69910845-9
72. Караваева И.В. Налоговое регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 215 с. ISBN 5-23800173-8
73. Кинжебаева Е.В. Налоговые инструменты государственного регулирования экспорта в современной международной торговле : автореф.
74. Киреенко А.П. Налоги и налогообложение в современном мире: Учеб. пособие. Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2003. - 148 с.
75. Козлов Д.А. Проблемы налогового регулирования реального сектора экономики России / Д.А. Козлов // Финансы. 2004. - № 11. - С. 37-39
76. Колемаев В.А. Теория вероятностей и математическая статистика : учебник / В.А. Колемаев, В.Н. Калинина. 3-е изд., перераб. и доп. - М. : КНОРУС, 2009. - 384 с. ISBN 978-5-390-00204-9
77. Кострикин А.И., Манин Ю.И. Линейная алгебра и геометрия ч Текст. / А.И. Кострикин, Ю.И. Манин. Москва, 1980. - 309 с.
78. Краевский В.В., Полонский В.М. Методология для педагога: теория и практика. Волгоград: Перемена, 2001
79. Кремер, Н.Ш. Эконометрика: учебник для студентов вузов / Н.Ш. Кремер, Б.А. Путко; под ред. Н.Ш. Кремера. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮШТГИ-ДАНА, 2010. - 328 с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников»), ISBN 978-5-238-01720-4
80. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфоР, 2001.1. С.26
81. Лопатников П.И. Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело, 2003. - 520 с. / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // www.slovari.yandex.ru/ (20 янв. 2013)
82. Майбуров И.А. Теория и история налогообложения. М.: ЮНИ-ТИ-ДАНА, 2007. - С.434
83. Майсак О.С. SWOT-анализ: объект, факторы, стратегии. Проблема поиска связей между факторами // Прикаспийский журнал: управление и высокие технологии. 2013. - № 1 (21). - С. 151-157
84. Мамонова И.В., Алеников A.C. Влияние подоходного пропорционального налогообложения на предложение труда / И.В. Мамонова,
85. A.C. Алеников // Финансы и кредит. 2011. - № 14 (446).-С. 61-65
86. Маслова Д.В. Теория и практика налогового регулирования (опыт критического анализа): монография/ Д.В. Маслова. М.: Изд-во РГТЭУ, 2009. - 244 с. TSBN 5-87827-383-7
87. Мельникова Н.П., Братищев Д.В. К вопросу об экономической природе налогового регулирования / Н.П. Мельникова, Д.В. Братищев // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2003. -№ 1. - С. 25-28
88. Мироедов A.A., Кретинин В.А. Качество жизни в современных оценках экономического роста и социального прогресса / A.A. Мироедов,
89. B.А. Кретинин // Вопросы статистики. 2012. - № 2. - С. 44-49
90. Михайлов В. Вячеслав Наговицын: «Мы не думаем об инвестициях, мы думаем за инвестора» / В. Михайлов // Эксперт-Сибирь. 2013. - № 21 (27.05-02.06.2013).-С. 35-37
91. Михайлов В. Территория с «зеленым коридором» / В. Михайлов // Эксперт-Сибирь. 2013. - № 21 (27.05-02.06.2013). - С. 38-41
92. Модильяни Ф., Миллер М. Сколько стоит фирма? М.: Дело, 2001. - 156 с.
93. МысляеваИ.Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2008. - 360. - (Высшееобразование) ISBN 978-5-16-002855-2
94. Налоги и налоговое право в схемах / A.B. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин и др.; Под ред. A.B. Брызгалина. М.: «Аналитика-Пресс», 1997.-е. 128 ISBN 5-79160-010-0
95. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Под ред. E.H. Евстигнеева. СПб.: Питер, 2000. - 320 е.: ил. - (Серия «Учебники для вузов») ISBN 5-272-00209-1
96. Налоговая политика в социально-экономическом развитии стран с переходной экономикой / под ред. P.C. Гринберга, З.Н. Кузнецовой. СПб. : Алетейя. 2011. - 392 с. ISBN 978-5-91419-473-1
97. Налогообложение : планирование, анализ, контроль : учебное пособие / кол. авторов ; под. общ. ред. JI.E. Голищевой. М.: КНОРУС, 2009. -272 с. ISBN 978-5-390-00350-3
98. Началов A.B. Налоговый словарь. М.: Статус-кво 97, 2004.1. С. 170
99. Нестерова А.Д. Государственное регулирование экономики: Курс лекций / Калинингр. Ун-т. Калининград, 1997. - 63 с. ISBN 5-88874-019-5
100. Новиков A.M., Новиков Д.А. Методология. М.: СИНТЕГ, 2007.- 668 с. ISBN 978-5-89638-100-6
101. Новиков Д.А. Методология управления. М.: Либроком, 2011. -128 с. (Серия «Умное управление») ISBN 978-5-397-02308-5
102. Новый экономический словарь / Авт. сост. В.Н. Копорулина, Д.В. Остапенко; под общ. ред. П.Я. Юрского. - Изд. 2-е - Ростовн/Д.: Феникс, 2007. - 432 с. - (Словари)
103. Обухова Е., Огородников Е. На пороге бедности / Е. Обухова, Е. Огородников // Эксперт. 2013. - № 21 (27.05-02.06.2013). - С. 60-64
104. Орлова И. В., Половников В.А. Экономико-математические методы и модели: компьютерное моделирование: Учеб. пособие. М.: Вузовский учебник, 2007. - 365 с. ISBN 978-5-9558-0052-3
105. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации.- М.: Финансы и статистика, 2005. С.50
106. Перов A.B., Толкушкин A.B. Налоги и налогообложение : учебное пособие. 7-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2007. - 810 с. ISBN 5-94879-552-7
107. Петров Ю.А. Эволюция налоговой системы России и возможности использования налоговых инструментов для стимулирования экономического развития / Ю.А. Петров // Российский экономический журнал. 2012. -№ 1. - С. 45-59
108. Платонова H.A., Харитонова Т.В. Налоговое планирование на малых предприятиях: Учебное пособие. М.: Альфа-М: ИНФРА-М, 2010. -224 е.: ил. ISBN 978-5-98281-146-2
109. Попов М.В. Налоговые инструменты стимулирования инвестиций в инновационное развитие экономики / М.В. Попов // Вопросы современной науки и практики. 2012. - № 2 (40). - С. 208-218
110. Попов С.И. Проблема качества жизни в современной идеологической борьбе / С.И. Попов. М.: Политиздат, 1977. - 275 с.
111. Попова, JI.B. Методология и методика исчисления налогов: учебное пособие / JI.B. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. М.: Дело и Сервис, 2008. - 240 с. ISBN 978-5-8018-0382-1
112. Постолов В.Д., Денисова Е.В., Экология региона как индикатор систематической оценки состояния окружающей среды / В.Д. Постолов, Е.В. Денисова // Землеустройство, кадастр и мониторинг земель. 2010. -№2.-С. 60-62
113. Практикум по эконометрике: Учеб. пособие / И.И. Елисеева, C.B. Курышева, Н.М. Гордеенко и др.; Под ред. И.И. Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 2002. - 192 е.: ил. ISBN 5-279-02313-2
114. Райзберг Б.А, Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. М.: ИНФРА-М, 2006 -495 с.
115. Ревич Б.А. Экологические приоритеты и здоровье: социально уязвимые территории и группы населения / Б.А. Ревич / электронный ресурс. / Режим доступа: URL: http.7/www.ecfor.ru/pdf.php?id=::pub/rev02 (дата обращения: 14.03.2013)
116. Региональные проблемы переходной экономики: вопросы теории и практики / Под ред. В.Г. Алиева. М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2002. - 646 с. ISBN 5-282-02148-Х
117. Регионы России. Социально-экономические показатели. 2011: Стат. сб. / Росстат. М, 2011. - 990 с. ISBN 978-5-89476-327-9
118. Рюмина Е.В., Аникина A.M. Экологически скорректированная оценка экономического развития регионов / Е.В. Рюмина, A.M. Аникина // Проблемы прогнозирования. 2009. - № 2. - С. 78-94
119. Самаруха В.И., Шодорова Н.М. Выработка управленческих решений в целях обеспечения устойчивого социально-экономического развития муниципальных образований Байкальского региона. Иркутск: Изд-во БГУ-ЭП, 2002. - 171 с.
120. Самсонов Н. Между прошлым и будущим / Н. Самсонов // Эксперт-Сибирь. 2011. - № 39 (304) (03.10-09.10.2011) г. - С. 14-22
121. Сафиуллин А.Р. Методологические подходы к оценке качества формирования благосостояния населения / А.Р. Сафиуллин // Современные наукоемкие технологии. 2007. - № 3 - с.97-99
122. Сидорова Н.И. Формирование эффективных инструментов налогового регулирования социально-экономического развития регионов : авто-реф. дис. . д-ра экон.наук : 08.00.10 / Н.И. Сидорова. Москва, 2003.-49 с.
123. Слепнева JI.P. Факторы, определяющие величину налогового потенциала Республики Бурятия / JI.P. Слепнева // Вестник-экономист ЗабГУ (электронный научный журнал). 2013. - № 6
124. Соколов М.М. Совершенствование механизма взаимодействия налогового и амортизационного регулирования в стимулировании инвестиционных процессов : автореф. дис. . д-ра экон.наук : 08.00.10 / М.М. Соколов. Москва, 2011. - 39 с.
125. Стрижкова JL, Златоверховникова Т. Качество жизни в российских регионах (динамика, межрегиональные сопоставления) / Л. Стрижкова, Т. Златоверховникова// Экономист. 2002. - № 10. - С. 66-76
126. Терешин A.B. Влияние налогового климата на экономику сибирского федерального округа / A.B. Терешин // Регион: экономика и социология. 2007. -№ 2. - С. 52-59
127. Тихонова Ж.С. Региональные аспекты развития системы управления экологизации производственной сферы как неотъемлемая часть экономики природопользования / Ж.С. Тихонова // Вестник ДГТУ. -2011. Т. 11.-№ 1(52). - С. 107-115
128. Твердохлебов В.Н. Финансовые очерки. М., 1916
129. Тривус A.A. Налоги как орудие экономической политики. Баку,
130. Трофимова Н.В. Качество жизни населения региона: оценка и механизм управления / Н.В. Трофимова // Муниципальная экономика. 2012. -№ 1.-С. 2-17
131. Турбина Е.С. Влияние загрязнения атмосферного воздуха взвешенными веществами на состояние здоровья детей города Биробиджана / Е.С. Турбина // Известия Самарского научного центра Российской академии наук.-2010.-Т. 12.-№ 1(7). С. 1710-1714
132. Ушак Н.В. Институт подоходного налога в системе социально-трудовых отношений : автореф. дис. . канд. экон.наук : 08.00.10 / Н.В. Ушак. Кострома, 2006. - 23 с.
133. Философский словарь. Под ред. М.М. Розенталя и П.Ф.Юдина. (Изд. 2-е, испр. и доп.). М., Политиздат, 1968. 432 с.
134. Философский энциклопедический словарь. М.: Сов. Энциклопедия, 1983.- 231 с.
135. Финансово-кредитный словарь. В 3-х т. Т.Н. К-П / гл. ред. В.Ф. Гарбузов. М.: Финансы и статистика, 1986. - С. 263
136. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. А.Г. Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - С. 605
137. Финансовый мир / под ред. В.В. Иванова, В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2002. -С.360
138. Финансы : учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) /192
139. Под ред. Г.Б. Поляка. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 703 с. - (Серия «Золотой фонд российских учебников») ISBN 5-238-01129-6
140. Финансы, деньги, кредит: учеб. пособие / Е.Г. Чернова и др. / под ред. Е.Г. Черновой. M.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 208 с.
141. Формирование налоговых льгот в субъектах Российской Федерации (на примере СЗФО): Научное издание / Вылкова Е.С., Красавин В.И. -СПб.: Центр подготовки персонала Федеральной налоговой службы, г.Санкт-Петербург, 2011.-278 с.
142. Ходов Л.Г. Налоги и налоговое регулирование экономики: Учеб. пособие. М.: ТЕИС, 2003. - 253 с. ISBN 5-7218-0508-0
143. Христенко В.Б. Межбюджетные отношения и управление региональными финансами : опыт, проблемы и перспективы / В.Б. Христенко. -М.: Дело, 2002. 606 с. : табл. - на рус. яз. ISBN 5-7749-0260-9
144. Хуако Х.Ш. Сущность и основные принципы национальной налоговой политики России: этапы становления и развития / Х.Ш. Хуако // Экономика и предпринимательство. 2011. - № 6 (23). - С. 203-207
145. Эггерстон Т. Экономическое поведение и институты / Пер. с англ. М.: Дело, 2001. - 204 с.
146. Эконометрика: Учебник/ И.И. Елисеева, C.B. Курышева, Т.В. Ко-стеева и др.; Под ред. И.И. Елисеевой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 576 е.: ил. ISBN 5-279-02786-3
147. Юдин Э.Г. Системный подход и принцип деятельности. Москва,197
148. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М.: ИН-ФРА-М, 2002. - С. 128
149. Янжул H.H. Основные начала финансовой науки. СПб., 1890.
150. Официальный сайт Инвестиционно-градостроительный паспорт Забайкальского края / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // ууу.забкрай-инвест.рф
151. Официальный сайт Инвестиционный паспорт Республики Бурятия / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // www.invest-buryatia.ru
152. Официальный сайт Министерства здравоохранения Забайкальского края / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // www.chitazdrav.ru
153. Официальный сайт Министерства территориального развития Забайкальского края / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // www.минтep■зaбaйкaльcкийкpaй■pф
154. Официальный сайт Министерства трудовых ресурсов и демографической политики Забайкальского края / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // w w w. ми н т р у д. з аб а й к ал ь с к и йк р а й. р ф
155. Официальный сайт Министерства финансов Забайкальского края / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // www.kompoftn.e-zab.m
156. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // www.minfm.ru
157. Официальный сайт Министерства экономики Республики Бурятия / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // www.economy.govbr.ru
158. Официальный сайт Органов государственной власти Республики Бурятия / электронный ресурс. / Режим доступа: URL: http: // www.egov-buryatia.ru
159. Официальный сайт Территориального органа федеральной службы государственной статистики по Забайкальскому краю / электронный ресурс. / Режим доступа: http: // www.chita.gks.ru
160. Официальный сайт Тер