Статистическое наблюдение и оценка результатов камеральных налоговых проверок

brief description

Год:

2007

Автор научной работы:

Майорова, Ильмира Мазгаровна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Нижний Новгород

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

202

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Майорова, Ильмира Мазгаровна

ВВЕДЕНИЕ.
ГЛАВА 1. СУЩНОСТЬ И РОЛЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ.
1.1 .Налоговый контроль в системе налоговогоадминистрированияи финансового контроля.
1.2. Необходимость повышения эффективности налогового контроля.
1.3.Камеральныеналоговые проверки как объект статистического исследования.
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ СТАТИСТИЧЕСКОГО НАБЛЮДЕНИЯРЕЗУЛЬТАТОВКАМЕРАЛЬНЫХ ПРОВЕРОК.
2.1. Информационная моделькамеральнойналоговой проверки.
2.2. Методологические вопросы статистического наблюдения результатовпроверок.
2.3.Инструментарийстатистического наблюдения.
ГЛАВА 3. СТАТИСТИЧЕСКАЯОЦЕНКАРЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК.
3.1. Система показателей оценкирезультативностиналоговых проверок.
3.2. Организация обработки данных статистического наблюдения результатовкамеральныхналоговых проверок.
3.3. Практика применения методик статистического наблюдения и оценки результативности камеральныхналоговыхпроверок в ИФНС г. Набережные
Челны.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Статистическое наблюдение и оценка результатов камеральных налоговых проверок"

Актуальность темы исследования. Развитие рыночных отношений в России изменило требования к налоговомупланированию, учету и контролю, обусловило необходимостьувязкидеятельности организаций и индивидуальныхпредпринимателейс общегосударственными задачами через системуналогов, строгое исполнение налогового законодательства.
Сложность современной налоговой системы, механизма определения налоговой базы, изменчивость законодательства оналогахи сборах требуют постоянного вниманияэкономистовк проблемам налогового контроля.
Следует отметить и то, что несовершенство налогового законодательства, нестабильность отечественной налоговой системы создают предпосылки для уклонения отуплатыналогов, налоговых правонарушений и преступлений. Указанные факты объективно обуславливают необходимость охвата контролем всехналогоплательщиков, совершенствования методов и приемов контроля.
Камеральныепроверки как основная форма налогового контроля по охвату налогоплательщиков и видов налогов, исходный этап отбораплательщиковналога для выездных проверок заслуживают особенного внимания в части поиска новых подходов и методик, особенно в целях получения всесторонней аналитической информации оналогоплательщикахи налоговых ресурсах.
За пятнадцатилетнюю историю развития российской налоговой системы в объемах и технологии контроля налоговых органов за соблюдением налогового законодательства произошли существенные изменения. Следует отметить рост числа объектов и субъектовналогообложения, высокую динамику налогового законодательства; появление нормативно-методических документов по налоговому контролю в целом икамеральнымналоговым проверкам в частности; расширение практического опыта проведениякамеральныхи выездных налоговых проверок.
Современныетемпыразвития информационных технологий позволяют расширять и усложнять круг задач, решаемых в рамках налогового контроля.
Способствует развитию налогового контроля и новые способы представления налоговойотчетности: не только почтой, но и по каналам связи, на магнитных носителях.
Федеральная налоговая служба России продолжает работу по унификации налоговых деклараций, что позволяет более эффективно использовать содержащуюся в них информацию для проведения налоговых проверок и анализа полученных результатов.
Дальнейшее развитие налогового контроля требует совершенствования методов получения, обработки и анализа данных об эффективности налогового контроля. Фундаментальную методологию в этом аспекте может представить статистическая наука - базовая отрасль экономических знаний, методы и приемы которой широко применяются при исследовании различных социально-экономических явлений. Статистические данные, сформированные по результатам налоговых проверок, могут стать основой принятияуправленческихрешений в отношении развития налогового потенциала на всех уровнях национальной экономики.
Адаптация статистических методов к новой предметной области - оценке эффективности налоговых проверок - безусловно актуальна и практически значима, поскольку от повышения эффективности налогового контроля во многом зависит успех реформы российской налоговой системы, исполнение налогового законодательствахозяйствующимисубъектами разных отраслей, видов и масштабов деятельности, организационно-правовых форм.
Разработанность темы исследования. Методология статистического исследования как совокупность методов, дифференцированных по стадиям исследования, задана в трудах таких отечественных ученых, как В.Е.Адамов, В.Н. Едронова, И.И. Елисеева, Т.В.Рябушкин, Н.Н. Ряузов, В.М. Симчера, И.Е.Теслюк, Р.А. Шмайлова и др. В то же время такая предметная область как налоговые проверки учеными не рассматриваются, посколькуреформированиеналоговой системы в целом и налогового контроля в частности как явление социально-экономического развития государства возникло немногим более 15 лет назад.
Ученые в области налогообложения и налоговогоадминистрирования, в t частности Б.Х.Алиев, A.M. Абдулгалимов, А.З. Дадашев, М.В.Мишустин, Л.П. Павлова, В.Г. Пансков, В.М.Родионова, М.В. Романовский, Д.Г. Черник, вопросы оценки эффективности налогового контроля рассматривают лишь в постановочном аспекте.
Специалисты по налоговому учету, контролю, ревизии (О.С.Макоев, В.И. Подольский, Н.А. Попонова, М.Ф.Овсийчук, В.В Семеникин и др.) основное внимание уделяют организации и технологии налоговых проверок, но не их эффективности.
Целью диссертационной работы является научное исследование и разработка предложений по организации статистического наблюдениярезультативностикамеральных налоговых проверок как основной формы налогового контроля и оценке эффективности проверок системой статистических показателей.
Задачи исследования. В соответствии с целью диссертационного исследования в работе поставлены и решены следующие задачи: исследование сущности налогового контроля как элемента налогового администрирования и финансового контроля; ч обоснование необходимости повышения эффективности налогового контроля; выявление особенностей камеральных налоговых проверок как предмета статистического исследования; разработка информационной моделикамеральнойналоговой проверки, раскрывающей ее содержание; исследование методологических вопросов статистического наблюдения результатов проверок; разработкаинструментариястатистического наблюдения результатов проверок; задание системы показателей оценки результативности налоговых проверок; разработка схемы организации обработки данных по статистическому наблюдению и оценке результатов камеральных налоговых проверок; анализ практики применения методик статистического наблюдения и оценки результатов камеральных налоговых проверок вИФНСг. Набережные Челны.
Предметом исследования в работе являются статистические методы наблюдения и оценки результативности камеральных налоговых проверок в условиях современной налоговой реформы.
Объектом исследования являются налоговые органы, осуществляющие контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Теоретической основой диссертационного исследования послужили труды отечественных ученых в области статистики, налогового учета и контроля, налогообложения, налогового администрирования.
Информационную базу исследования составили законодательные, нормативно-правовые документы органов власти РФ, материалы Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики, постановления Правительства РФ, инструкцииФНСРФ, а также аналитические материалы инспекции ФНС РФ г. Набережные Челны.
Методологической базой исследования выступает диалектический метод познания, предполагающий изучение экономических отношений и явлений в развитии и взаимосвязи; методы системного и сравнительного анализа, экономико-математического исследования данных, приемы синтеза, графического моделирования, методология теории статистики.
Научная новизна исследования заключается в разработке статистического инструментария наблюдения новой для статистики предметной области - результативности камеральных налоговых проверок, выборе и обосновании системы статистических показателей, позволяющих комплексно оценить эффективностькамеральногоконтроля.
К наиболее важным результатам, характеризующим новизну исследования, относятся:
1. Выявлены характеристики камеральных налоговых проверок, позволяющие идентифицировать их как объект статистического исследования, исходя из рассмотрения предмета, целей, содержания проверок; определены специфические особенности налоговых проверок как объекта статистического исследования;
2. Разработана информационная модель камеральной налоговой проверки, обосновано ее значение как необходимой исходной предпосылки организации статистического наблюдения результатов проверок;
3. Сформулированы требования к организации статистического наблюдения результатов камеральных проверок, научно обоснован выбор непосредственно-документального способа наблюдения, установлены цели, объект, единица наблюдения, его вид по охвату единиц, времени проведения и источнику сведений;
4. Задано содержание программы статистического наблюдения результатов камеральных налоговых проверок на основе электронных форматов налоговых деклараций, выявлены дополнительные данные, подлежащие вводу в автоматизированную информационную систему обработки деклараций с целью оценки результативности налоговых проверок;
5. Выбран и обоснован метод несплошного отбора деклараций для последующего сплошного наблюдения результатов камеральных проверок -метод основного массива, определены критерии отбора деклараций в основной массив по различным видам налогов;
6. Сформирована система абсолютных (физического объема истоимостных) и относительных показателей, а также показателей динамики, позволяющих комплексно оценитьрезультативностьналоговых проверок по различным субъектам налогового контроля, видам налогов и налогоплательщиков, видамбюджетов(внебюджетных фондов);
7. Разработана схема организации обработки данных по статистическому наблюдению и оценке результативности камеральных налоговых проверок на базе автоматизированной информационной системы налогового органа, f? определены состав и содержание статистических отчетов, отражающих эффективность налогового контроля.
Практическая значимость исследования. Результаты выполненного исследования представляют интерес для налоговых органов всех уровней (федерального, субъектов Федерации,муниципального) и позволяют: организовать статистическое наблюдение результатов камеральных налоговых проверок на базе электронных форматов налоговых деклараций; сформировать систему оценочных показателей результативности камеральных налоговых проверок; задать форматы и содержание выходных документов по оценке результативности камеральных налоговых проверок; организовать обработку данных по оценке результативности камеральных налоговых проверок на базе автоматизированной системы обработки данных налогового органа.
Предложенная система оценочных статистических показателей может быть использована для анализа эффективности не только камеральных, но и выездных налоговых проверок, т.е. налогового контроля в целом, поскольку ъ обе формы контроля преследуют одну цель, имеют одинаковое документальное сопровождение, реализуются одним субъектом контроля, формируют информацию для одних и тех же органов управления.
Теоретические положения диссертации могут использоваться в учебном процессе при подготовке специалистов по экономическим направлениям: «Бухгалтерскийучет и аудит», «Финансы икредит».
Апробация результатов исследования. Теоретические положения и практические рекомендации по статистическому наблюдению и оценке результативности камеральных налоговых проверок прошли апробацию в инспекции ФНС РФ г. Набережные Челны республики Татарстан.
Результаты исследования докладывались на научно-практической конференции Саратовского государственного университета им. Н.И.Вавилова, Нижегородского коммерческого института.
Публикации. Основные результаты исследования опубликованы в 6 работах общим объемом 3,4 п.л., в том числе вклад соискателя - 3,1 п.л.
Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, включающей 137 наименований, и 15 приложений. Работа изложена на 182 страницах машинописного текста, содержит 32 таблицы, 39 рисунков, 15 приложений.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Майорова, Ильмира Мазгаровна

Заключение
Камеральныеналоговые проверки - основная форма налогового контроля, который, с одной стороны, выступает элементом налоговогоадминистрирования, с другой - частью финансового контроля. Именноадминистрированиюприсущ контроль, подробно изложенный в правилах и инструкциях; другие функции администрирования (планирование, организация, мотивация) подчинены контрольной функции налогового администрирования и направлены на повышение эффективности налогового контроля. Осуществляясь в сфереденежныхотношений, складывающихся в процессеуплатыналогов и сборов до моментазачисленияналогов на счет бюджета (внебюджетныхфондов), налоговый контроль представляет собой финансовый контроль, реализуемый государственными налоговыми органами.
Современная Россия - налоговое государство, основная часть егобюджетныхдоходов является налоговыми поступлениями. Необходимость повышения эффективности налогового контроля обусловлена и другими факторами: замедлениемтемповроста, налоговых доходов бюджета, большими суммамизадолженностипо уплате налогов, пеней и налоговых санкций, уклонением от уплатыналогов, низким уровнем налоговой культуры, слабойпроработанностьювопросов налогового администрирования.
Отсутствие однозначного определения предмета и целикамеральныхпроверок в научной литературе и Налоговом кодексе РФ потребовало уточнения данных категорий. В диссертационном исследовании предметомкамеральнойпроверки принята достоверность сведений обисчислениии уплате налогов, содержащихся в налоговой декларации, их обоснованность даннымибухгалтерскойотчетности, а целью - выявление субъектом контроля (налоговым органом) ошибок, допущенных при заполнении налоговой декларации, противоречий в декларации и бухгалтерскойотчетности, контроль соблюдения налогоплательщиками законодательных и иных правовых актов оналогахи сборах.
Уточнение предмета камеральной проверки позволило идентифицировать ее как объект статистического исследования, т.е. сложное, многообразное,динамичное, массовое общественное социально-экономическое явление, имеющее количественную оценку, на основе которой раскрывается качественное содержание результатов налогового контроля.
В процессе диссертационного исследования выявлены особенности камеральных проверок как объекта статистического исследования: массовость операций, осуществляемых налоговым органом при камеральных проверках; большие объемы контролируемой информации; частная периодичность контроля; большое количество ошибок и их массовость; регламентированность сроков проведения;неформализованное^ ряда документов и связей между данными налоговой декларации и форм бухгалтерской отчетности; отсутствие стандартного формата документа, отражающего результаты контроля.
Поскольку с позиций организации статистического наблюдения результатов камеральных налоговых проверок важно установление выходной и исходной для оценки информации, автором диссертационного исследования на основе анализа технологии проведения камеральных проверок построена их информационная модель, позволившая установить:поставщиковинформации, необходимой для налогового контроля; исходную информационную базу в целом; распределение исходных данных попоставщикаминформации; перечень задач, решаемых при проведении камеральной налоговой проверки; перечень выходных документов по каждой задаче и субъектов, которым они направляются; участие входных данных в формировании выходных документов, формируемых в ходе налоговой проверки.
С позиций организации и методологии статистического наблюдения результатов камеральных проверок важен тот факт, что статистическое наблюдения осуществляется с помощью оценки и регистрации признаков единиц изучаемой совокупности в соответствующихучетныхдокументах, каковыми в диссертационной работе выбраны налоговые декларации (в их электронном варианте).
В ходе разработки программы статистического наблюдения результатов налоговых проверок сформулированы требования к первичным статистическим данным, определены видовые признаки наблюдения: степень охвата единиц наблюдения, время проведения, источник сведений.
Проведенный анализ охвата налоговых декларацийкамеральнымипроверками в инспекции ФНС г. Набережные Челны и республики Татарстан позволил автору данного исследования сделать вывод, что он может быть как практически сплошным (например, поакцизамна нефтепродукты), так и несплошным. В то же время статистическое наблюдение результатов проверок всегда сплошное, т.к. оценка эффективности производится по всем декларации, отобранным для контроля.
По времени проведение статистическое наблюдение результатов камеральных налоговых проверок отнесено к непрерывному, т.к. результаты проверок налоговой отчетности необходимо регистрировать в электронном формате деклараций непосредственно после их получения.
По источнику сведений наблюдения результатов камеральных проверок, исходя из содержания разработанной информационной модели, идентифицировано как непосредственное (регистратор данных о результатах - инспектор налоговой инспекции) и документальное (источник данных -налоговые документы).
Объектом статистического наблюдения обозначена совокупность камеральных проверок по всемналогам, декларации по которым представленыналогоплательщикамии проверены налоговым органом за определенный период. Единицы совокупности и наблюдения определены идентично каккамеральнаяпроверка налоговой декларации по определенномуналогу.
Важнейшийинструментарийстатистического наблюдения результатов камеральных налоговых проверок - его программа - отнесена к специфической, ориентированной на статистический анализ конкретной проблемы: оценку эффективностикамеральногоналогового контроля. Автор исследования пришел к выводу, что в случае наблюдения результатов камеральных проверок специально организованного наблюдения не требуется, поскольку единицей наблюдения выступает камеральная проверка налоговой декларации по определенному налогу, уже введенной в автоматизированную информационную систему налогового органа. В работе обосновано, что форма налоговой декларации соответствует постановлениюГоскомстатаРоссии от 22.08.01 г. №61, утвердившемуотраслевой(ведомственный) стандарт на формуляр - образец государственного статистического наблюдения.
Для определения дополнительных данных, характеризующие собственно результаты камеральной налоговой проверки, выявленыгруппировочныепризнаки, в разрезе которых необходимо формировать аналитические показатели, т.е. осуществлять сводку первичного материала, собранного и введенного вАИСв ходе статистического наблюдения: порядковый номерподразделения, осуществляющего проверки; вид налогоплательщика; признак наличия или отсутствия нарушений законодательства о налогах и сборах; признак истребованности дополнительных документов в ходе проверки; видналога, уровень бюджета (внебюджетных фондов).
Кроме содержания программы статистического наблюдения в диссертационном исследовании определены основные вопросы инструкции по проведению наблюдения и регистрации данных: порядок отбора деклараций для контроля и перечень регистрируемых признаков.
Для реализации цели камеральных проверок - увеличения налоговых доходовбюджетови внебюджетных фондов - установлено, что наблюдению необходимо подвергать те единицы, которые по удельному весу налогов имеют наибольший вес, т.е. метод основного массива. В диссертационном исследовании акцентировано, что данный метод как отбор наиболее представительных единиц с позицийначисленныхи перечисленных в бюджет (внебюджетныефонды) сумм налогов следует использовать дифференцировано в зависимости от вида (категории)налогоплательщикаи вида налога.
По налогу наприбыльв качестве критериев предложено применять предприятия, отразившие наибольшие суммывнереализационныхдоходов; правомерность переноса учебников, полученных в предыдущих налоговых периодах, в уменьшение налоговой базытекущегопериода; наличие снижения налоговой базы при росте внереализационных расходов; сумма налога к уменьшению по результатам перерасчетов; наличиильгот; сумма убытка; превышение роста расходов над доходами от реализации.
По единому налогу навмененныйдоход заданы следующие критерии отбора деклараций для камеральных проверок: площадьрозничнойторговли или общепита; информация, поступившая вИФНС, с рынков; поступившие в инспекцию данные обавтотранспортныхуслугах.
В качестве оснований для камеральных налоговых проверок по единому социальному налогу выбраны: предприятия, заявившиельготы; отрицательная разница между налоговой базой поЕСНи расходами на оплату труда; отрицательная разница между суммамистраховыхвзносов, начисленными и уплаченными заотчетныйпериод.
Критериями отбора деклараций по налогу на добавленную стоимость являются: систематическое отражение в отчетности сумм налоговыхвычетовболее 90% от сумм налога,исчисленныхпри реализации товаров (работ, услуг); заявленные льготы; применение налоговойставки0 процентов.
Анализ причин, обуславливающих необходимость повышения эффективности налогового контроля, потребностей органов управления в информации для работы с налогоплательщиками, изучение практического опыта налоговых инспекций по осуществлению камеральных проверок и обобщению их результатов, выявлениегруппировочныхпризнаков совокупности камеральных проверок позволили сформировать систему статистических показателей, позволяющих комплексно охарактеризовать результаты контроля как затекущийанализируемый период, так и в динамике за ряд анализируемых периодов.
Для оценки эффективности (в данном исследовании используется как синоним «результативности») предлагается использовать три группы показателей: абсолютные, относительные, динамики.
Абсолютные показатели представлены показателями физического объема исследуемой совокупности истоимостнымипоказателями. К показателям физического объема отнесены количественные показатели, характеризующие общее число проверок; число проверок, выявивших нарушения законодательства; число проверок с истребованием документов в целом по инспекции и в разрезе группировочных признаков: поподразделениям, видам налогов, налогоплательщиков.
Кстоимостнымпоказателям, характеризующим результаты налоговых проверок, отнесены: суммадоначисленныхналогов; сумма доначисленных налогов с истребованием документов; сумма доначисленных налогов, перечисленная вбюджетв анализируемом периоде.
К перечисленным показателям можно добавить сумму денежных взысканий по их видам (налоговые санкции, штрафы, взыскиваемые за нарушения законодательства), особенно если указанные суммы составляют значительную долю от общей суммы доначисленных и поступивших в бюджет налогов.
В качестве обобщающих показателей, характеризующих эффективность камеральных налоговых проверок в целом, выбраны относительные величины структуры и интенсивности развития.
Относительные показатели структуры позволяют оценить состав статистической совокупности - осуществленных камеральных проверок, ее внутреннего строения. Сравнение структуры совокупности разных анализируемых периодов выявит структурные изменения налогового контроля.
К относительным показателям структуры отнесены:результативностьпроверок; удельный вес проверок с истребованием документов; удельный весдоначисленийс истребованием документов в общей сумме доначислений.
К показателям интенсивности отнесены:доначислениеналогов на одну проверку; доначисление налогов на однурезультативнуюпроверку; взыскиваемость налогов.
Отметим, что на практике используются и другие показатели оценки эффективности контрольной работы налоговых органов, в частности,процентвыполнения контрольного задания, доведенного управлениемФНСсубъекта РФ до инспекции; процент выполнения плана, установленного самой инспекцией. Эти относительные величины выполнения планарассчитываютсяделением фактического показателя на егоплановоезначение.
Исчисляюттакже такие относительные показатели интенсивности, как «доначисление на одного специалиста», «число проверок на одного специалиста».
Указанные показатели, хотя и свидетельствуют об эффективности налогового контроля, скорее характеризуют деятельность налогового органа в целом, но не результативность камеральных проверок как предмета статистического исследования.
С целью изучения динамики результативности проверок необходимо накапливать соответствующую информационную базу, т.е. хранить показатели (физического объема,стоимостныеи относительные) предшествующих анализируемых периодов. Показатели результативности проверок по периоду (дате) расчета дифференцированы следующим образом: показатели по состоянию на любую дату с началаотчетногоанализируемого периода; показатели по состоянию на любую дату с начала предшествующего анализируемого периода; показатели за месяц (квартал, год) отчетного анализируемого периода; показатели за месяц (квартал, год) предшествующего анализируемого периода.
Поскольку предложенные статистические показатели оценки результативности камеральных налоговых проверокисчисляютсяс единой целью (анализ эффективности налогового контроля) и связаны между собой, можно говорить о системе показателей.
Отметим, что предложенная система оценочных показателей может использоваться для анализа эффективности не только камеральных, но и выездных проверок, т.е. налогового контроля в целом, поскольку обе формы контроля преследуют одну цель (обеспечениесвоевременностии полноты поступления налогов вбюджетыи внебюджетные фонды), имеют одинаковое документальное сопровождение (налоговая ибухгалтерскаяотчетность, лицевые счета налогоплательщиков), реализуются одним субъектом (налоговым органом), формируют информацию для одних и тех же исполнительных и властных органов. Идентичность системы показателей и методов их расчета позволяет сравнить эффективность разных форм налогового контроля как за определенный период, так и в динамике за ряд периодов.
Исследование содержания, формул расчета и связей статистических показателей оценки результативности камеральных налоговых проверок, выполненное в диссертационной работе, позволило задать последовательность их формирования и анализа на базе автоматизированной информационной системы обработки данных налогового органа. В технологии обработки данных выделено четыре этапа, каждый из которых характеризуется определенным набором входной информации, операций по обработке данных и выходной информации: ввод данных в автоматизированную информационную систему; расчет абсолютных и относительных оценочных показателей результативности камеральных налоговых проверок; расчет показателей динамики; формирование статистических отчетов о результатах проверок. Исходной предпосылкой организации обработки данных выступает в АИС электронных форматов налоговых деклараций. Перечень выходных форматов и их содержание задаются специалистами налоговых органов в зависимости от периодической итекущейпотребности в информации о результатах налогового контроля как налоговых органов разных уровней, так и исполнительных или законодательных органовмуниципальныхобразований, субъектов РФ.
Предложенные в диссертационном исследовании методики статистического наблюдения и оценки результатов камеральных налоговых проверок апробированы в инспекции г. Набережные Челны республики Татарстан. В результате только за 2005 г. в бюджет РФдоначислено407,4 млн. руб., бюджет республики - 103,5 млн. руб., бюджет города - 64 млн. руб., внебюджетные фонды - 61 млн. руб.
171

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Майорова, Ильмира Мазгаровна, 2007 год

1. Конституция Российской Федерации // Основные кодексы и законы Российской Федерации с изменениями и дополнениями на 01.07.2003 г. -СПб.: ИД «Весь», 2003. - 993 с.
2.Бюджетныйкодекс Российской Федерации. Федеральный закон от 31.06.1998 г. №145-ФЗ с изменениями и дополнениями.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: Часть первая и вторая. -М.: Юрайт-Издат, 2004. 525 с.
4. Указ Президента РФ от 8 мая 1996 г. №685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой иплатежнойдисциплины».
5. ЗаконРСФСР«Об основах налоговой системы» от 27.12.1991 г. №2118-1.
6.Бюджетноепослание Федеральному собранию «Обюджетнойполитике в 2005 году //Финансы. 2004. - №8. - С. 3-6.
7. Бюджетное послание Президента Российской Федерации Федеральному собранию РФ «О бюджетной политике в 2004 году» // Финансы. 2003. - №6. - С. 3-8.
8. Приказ Министерства РФ поналогами сборам №БГ-4-06/24дсп от 21.08.2003 г. «Об утверждении регламента проведениякамеральныхналоговых проверок, оформления и реализации их результатов».
9. Приказ Министерства РФ по налогам и сборам №БГ-3-06/65дсп от1402.2003 г. «Об утверждении регламента ввода данных в автоматизированную информационную систему».
10. Ю.Приказ Министерства РФ по налогам и сборам №БГ-3-06/756 от 03.12.2002 г., №B3-3-06/484 от 01.09.2003 г. «Об утверждении единых требований к формированию налоговых деклараций».
11. ПисьмоМНСРоссии №05-0-09/9 от 08.04.2004 г., №ВГ-14-02/29 от0903.2004 г. «О контрольных соотношениях для налоговых деклараций».
12. Приказ МНС России №БГ-3-10/411 от 05.08.2002 г. «Рекомендации по порядку ведения в налоговых органах KJIC налоговыхплатежей».
13. ПостановлениеГоскомстатаРоссии №61 от 22.08.2001 г. «Об утвержденииотраслевого(ведомственного) стандарта на формуляр-образец государственного статистического наблюдения».
14. М.Адамов В.Е. и др. Экономика и статистикафирм: Учебное пособие / Под ред. С.Д.Ильенковой. М.: Финансы и статистика, 1996. - 240 с.
15.АлиевБ.Х. Теоретические основы налогообложения: Учебн. пособие для вузов / Б.Х. Алиев, A.M.Абдулгалимов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-159 с.
16.БелобжецкийИ.а. Ревизия и контроль впромышленности: Учеб. Пособие. М.: Финансы и статистики, 1987.
17.БеляевскийИ.К. и др. Статистика рынкатоварови услуг. Учебник. -М.: Финансы и статистика, 1987.
18. Белявский и др. Сборник задач поторговойстатистике. М.: Финансы и статистика, 1985.
19.БерезинН.Ю. Состав и экономическое содержание функцийналогов/ М.Ю. Березин // Финансы икредит. 2003. - №19. - С. 75-86.
20.БоброваА.В. Проблемы и закономерности государственного налоговогопланирования/ А.В. Боброва //Бухгалтерскийучет в бюджетных инекоммерческихорганизациях. 2004. - №1. - С. 22-29.
21.БорзуноваО.А. Налоговая политика и налоговыельготы/ О.А. Борзунова //Консультантдиректора. 2003. - №17. - С. 30-36.
22.БорзуноваО.А. Работа над налоговой реформой продолжается / О.А. Борзунова // Финансы. -2003. №9. - С. 31-34.
23. Васильева А. Экономический анализ налоговой реформы / А. Васильева, Е. Гуревич, В. Субботин // Вопросы экономики. 2003. - №6. - С. 38-60.
24. Введение в экономическо-математические моделиналогообложения: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2000. - 256 с.
25.ВидяпинВ.И., Барсукова И.В. Основы теории ревизии: Лекция / Московский институт народного хозяйства им. Г.В. Плеханова. М:МИНХ, 1989.
26.ВидяпинВ.И., Барсукова И.В. Теория финансово-хозяйственного контроля. М.: МИНХ, 1988.
27. Вишневский В. Влияние режима налогообложения на миграциюкапитала/ В. Вишневский, А. Гречишкин //Мироваяэкономика и международные отношения. 2002. - С. 18-24.
28.ВылковаЕ.С. Налоговое планирование. Рекомендовано Министерством общего и профессионального образования РФ в качестве учебника для студентов вузов: Учебник для вузов / Е.С.Вылкова, М.В. Романовский. СПб.: Питер, 2004. - 634 с.
29.ГорскийК.В. Некоторые параметры налоговой реформы / К.В. Горский // Финансы. 2004. - №2. - С. 22-26.
30. Государственный финансовый контроль: принципы организации, программы и порядок проведения: Сборник / Автор-составитель к.э.н. А.В. Крикунов. М.: Финансовая газета, 2000.
31.ГуреевВ.И. Российское налоговое право: Учебник для вузов / В.И. Гуреев. М.:ОАО«Издательство «Экономика», 1997. - 383 с.
32.ДадашевА.З. Налоговое бремя экономики и его российское измерение / А.З.Дадашев// Финансы и кредит. 2004. - №11 (119). С. 2-5.
33.ДадашевА.З. Финансовая система России / А.З. Дадашев, Д.Г.Черник. М.: ИНФРА-Н, 1997. - 246 с.
34.ДеминА.В. О справедливости налоговой ответственности / А.В. Демин // Финансовыебухгалтерскиеконсультации. 2004. - №2. - С. 12-17.
35.ДернбергP.JI. Международное налогообложение. Краткий курс: Перевод с англ. / Р.Л. Дернберг. М.:ЮНИТИ, 1997. - 375 с.
36. Динес. И.Ю. Налоговая реформа: проблемы остаются / И.Ю. Динес // Финансы . 2003. - №1. - С. 32-33.
37.ЕгороваЕ.А., Кучмаева О.В. Методические указания по социальной статистике. -М.:МЭСИ, 1995.
38.ЕдроноваВ.Н., Едронова М.В. Общая теория статистики: Учебник -М.: Юристь, 2001.-511 с.
39.ЕдроноваВ.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики / В.Н. Едронова, Н.Н.Мамыкина// Финансы и кредит. -2005.-№12 (180).-С. 2-7.
40.ЕлисееваИ.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики: Учебник. Финансы и статистика, 1995. - 368 с.
41.ЖуковВ.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль. М., 1999.
42.ЖуравлеваТ. А. Налоги как системообразующий фактор экономического развития / Т.А. Журавлева // Финансы и кредит. 2004. -№4.-С. 47-49.
43.ИльинА.В. Российская налоговая система на рубеже XXI века / А.В. Ильин // Финансы. 2001. - №4. - С. 31 -34.
44. История Министерства финансов / Под ред. А.П. Кудрина. М.: ИНФРА-Н, 2002.-2050 с.
45.КадочниковП. Моделирование динамики налоговых поступлений, оценка налогового потенциала территории / П. Кадочников, О. Луговой, С. Синельников, И. Трушин, Е.Шкребела. -М.: ИЭПП, 199.-200 с.
46.КарпМ.В. Налоговый менеджмент. РекомендованоУМЦПрофессиональный учебник в качестве учебника для студентов вузов»: Учебник для вузов / М.В. Карп. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 477 с.
47.КашинВ.А. О совершенствовании налоговой системы РФ / В.А. Кашин, М.Р.Бобоев// Налоговый вестник. 2002. - №12. - С. 14-20.
48. Контроль и ревизия: учебное пособие / кол. авт.; Под ред. д.э.н., профессора М.Ф.Овсийчук. 4-е изд., испр. - М.:КНОРУС, 2006. - 224 с.
49.КочеринЕ.А. Основы государственного иуправленческогоконтроля. М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», 2000.
50. Краморовский JI.M. Ревизия и контроль: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 1988.
51.КузнецовА.П. Политика налога наприбыльс помощью льготных режимов налогообложения / А. Кузьминых // Финансовый директор. 2004. -№9.-С. 49-54.
52.ЛеваднаяТ.Ю. Реформирование специальных режимов налогообложения доходов индивидуальныхпредпринимателей/ Т.Ю. Левадная // Финансы. 2003. - №11 - С. 28-35.
53.ЛунинС.И. Государственные финансы в новых условиях / С.И. Лунин // Финансы. 1998. - №5. - С. 17-20.
54.ЛьюисК.Д. Методы прогнозирования статистических показателей. -М.: Финансы и статистика, 1986.
55.МишустинМ.В. Информационно-технологические основы государственного налоговогоадминистрированияв России: Монография. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 252 с.
56.МишустинМ.В. Совершенствование налогового администрирования / М.В. Мишустин // Финансы. 2003. - №6. - С. 27-30.
57. Материалы конгрессамуниципальныхобразований РФ на общероссийском совещании муниципальныхфинансистови экономистов 1820 июня 2003 г. в г. Волгограде.
58. Материалы презентации Центрафискальнойполитики «Децентрализация и финансовая независимость в РФ» 28-29 ноября 2003 г. в г. Москве.
59. Материалы по проекту «Анализ региональных финансов России» // Нидерландский экономический институт, Standart&Poors ЕА Ratings, 2000.
60. Материалы по проекту «Реформа региональных финансов в России» / Департамент международного развития, Британо-российская программа развития (ранее KNOW-HOW FUND Россия), июнь 2003.
61. Материалы по проекту «Система расширенного мониторинга региональных финансов» //Некоммерческийфонд реструктуризации и развития финансовых институтов, 2001-2002.
62. Материалы по проекту «Содействие развитиюбюджетногофедерализма в России» // Некоммерческий фондреструктуризациипредприятий и развития финансовых институтов, 1999-2002.
63.МакоевО.С. Контроль и ревизия: учеб. пособие / О.С. Макоев: Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 256 с.
64.МельникМ.В., Пантелеев А.С., Звездин A.JI. Ревизия и контроль: Учебное пособие / Под ред. проф. М.В. Мельник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003.
65. Методологические положения по статистике: Сборник /ГоскомстатРоссии.-М., 1996.
66.Налоги. Рекомендовано Министерством образования РФ в качестве учеб. Пособия для студентов вузов, обучающихся по направлению
67. Экономика», по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет иаудит»: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 656 с.
68. Налоги: Словарь-справочник. М.: ИНФРА-М, 2000. - 240 с.
69. Налоги иналогообложение. Допущено Министерством образования России в качестве учебного пособия для студентов вузов, обучающимся по экономическим специальностям: Учебное пособие / Под ред. Г.Б.Поляка,
70. A.Н. Романова. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399 с.
71. Налоговое право России / Под ред. Ю.А. Крохиной. М.: Норма, 2003.-481 с.
72. Налоговые проверки: практическое руководство / под общей ред.
73. B.В. Семеникина. М.: Эксмо, 2006. - 144 с. - (Портфельбухгалтера).
74. Налоговые системы зарубежных стран: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Закон и право; ЮНИТИ, 1998. - 423 с.
75. Налоги и налогообложение. Рекомендован Министерством общего и профессионального образования РФ в качестве учебника для студентов вузов: Учебник для вузов / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Рублевской. -4-е изд., испр. и доп. СПб.: Питер, 2003. - 576 с.
76. Николаев М. Концепцияреформированияналоговой системы / М. Николаев, М.Махот //Экономист. 2003. - №4. - С. 49-52.
77. Общая теория статистики: Статистическая методология в изучениикоммерческойдеятельности: Учебник / А.И.Харламов, О.Э. Башина, В.Т. Бабурин и др.; под. ред. А.А.Спирина, О.Э. Башиной. М.: Финансы и статистика, 1996. - 296 с.
78. БО.Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений. СПб.: УЭФ, 1997. - 521 с.
79. Оценка результатов реформыподоходногоналога в Российской Федерации / С. Синельников-Мурылаев, С.Баткибеков, П. Кадочников, Д. Некипелов // Вопросы экономики. 2003. - №6. - С. 61-77.
80.ПавловаЛ.П. Организация и методика проведения налоговых проверок: Учебное пособие / Л.П. Павлова, Г.В.Удовенко. М.: Финансовая академия, 2000. - 116 с.
81.ПавловичМ.П. Введение в налогознание: Основы налогового мышления / М.П. Павлович. М.: Восход, 1998. - 240 с.
82.ПаскачевА.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большой толковый словарь налоговых терминов и норм. М.:ГелиосАРВ, 2002. - 776 с.
83.ПопоноваН.А. и др. Организация налогового учета и налогового контроля: Учебное пособие / Н.А.Попонова, Г.Г. Нестеров, А.В. Терзиди. -М.: Изд-во Эксмо, 2006. 624 с. - (Высшее экономическое образование).
84.ПодольскийВ.И. Комментарий к Федеральному закону «Обаудиторскойдеятельности (постатейный). М.: Современная экономика и право, 2002.
85.ПупкоГ.М. Аудит и ревизия: Учеб. Пособие. Минск: Интерпрессервис; Мисанта. 2003.
86.ПушкареваВ.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие / В.М. Пушкарева. М.: Финансы и статистика, 2003. - 256 с.
87.РодионоваВ.М., Шлейников В.И. Финансовый контроль: Учебник. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
88.РумянцевА.В. Финансовый контроль: Курс лекций. М.: Дело исервис, 2003.
89. Практикум по курсу социально-экономической статистики: Учебное пособие / Под ред. проф. Н.Г.Назарова. М.: Финансы и статистика, 1983.
90.РябушкинТ.В., Симчера В.М., Машихин Е.А. Статистические методы анализа социально-экономических процессов. М.: Наука, 1990.
91.СиденкоА.В., Башкатов Б.И., Матвеева В.М. Международная статистика: Учебник. Изд-во «Дело и сервис», 1999. - 272 с.
92.СимчераВ.М., Аброскин А.С., Маршаева К.М. Методы экономико-статистического моделирования. -М.: ВЗПИ, 1991.
93.СимчераВ.М., Едронова В.Н., Сафронова В.П. Статистика рынкаценныхбумаг: Учебное пособие / ВЗФЭН. М., 1993.
94.СимчераВ.М., Едронова В.Н., Сафронова В.П. Практикум по финансовой ибиржевойстатистике: Учебное пособие / ВЗФЭН. М., 1993.
95. Социальная статистика / Под ред. И.И.Елисеевой. М.: Финансы и статистика, 1997.
96. Справочникбухгалтераи аудитора / Под ред. Е.А.Мизиковского, Л.Г. Макаровой. М.: Юристъ, 2001. - 992 с.
97. Статистика: Курс лекций /ХарченкоЛ.П., Долженкова В.Г., Ионин В.Г. и др.; Под ред.ИонинаВ.Г. Новосибирск: Изд-во НГАЭиУ; М.: ИНФРА-М, 1997.-311 с.
98. Статистический анализ в экономике / Под ред. Г.Л. Громыко. -м.: Изд-воМГУ, 1992.
99. Статистическое моделирование и прогнозирование: Учебное пособие / Под ред. А.Г.Гранберга. М.: Финансы и статистика, 1990.
100.ТеслюкИ.Е. статистика финансов. Минск: Высшая школа, 1994.-224 с.
101. Теория статистики: Учебник / Под ред. Р.А.Шмойловой. М.: Финансы и статистика, 1996.
102.ТолкушкинА.В. Налоги и налогообложение: Энциклопедический словарь / А.В.Толкушкин. М.: Юристъ, 2000. - 512 с.
103.ТолкушкинА.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения / А.В. Толкушкин. М.: Юристъ, 2003. - 910 с.
104.ТургеневН.И. Опыт теории налогов / Н.И. Тургенев. 3-е изд. -М.: СОЦЭКГИЗ, 1937.
105. Социально-экономическая статистика / Под ред. Г.А. Громыко: Изд-во МГУ, 1989.
106.УлюкаеваА.Н. Государственные финансы и региональное развитие / А.Н.Улюкаева// Вопросы экономики. 1998. - №3. - С. 17-22.
107.УшаковД.Л. Оффшорные зоны в практике российскихналогоплательщиков/ Д.Л. Ушаков. М.: Юристъ, 2002. - 496 с.
108. Финансово-кредитный энциклопедический словарь / Под ред. A.M.Грязновой. М.: Финансы и статистика, 2002. - 1113 с.
109. Финансово-кредитный энциклопедический словарь: в 3 т. / Под ред. В.М. Гарбузова. М.: Финансы и кредит, 1994. - 2450 с.
110.ХажинскиА. Гуру менеджмента: Пер. с англ. СПб.: Питер, 2000.-324 с.
111.ЧерникД.Г. Налоговая система / Д.Г. Черник, А.П.Починок, В.П. Морозов. М.: ЮНИТИ, 2000. - 511 с.
112.ЧерникД.Г. Налоги в рыночной экономике / Д.Г. Черник. М.: Финансы; ЮНИТИ, 1997. - 383 с.
113.ШандировО. Проблемы налогообложения итеневаяэкономика России / О. Шандиров //Аудитор. №10. - С. 31-35.
114. Экономическая статистика: Учебник / Под ред. Ю.Н. Иванова. -М.: ИНФРА-М, 1998. 480 с.
115.ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение. Рекомендовано Министерством образования в качестве учебника для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям: Учебник для вузов / Т.Ф.Юткина. М.: ИНФРА-М, 1999. - 293 с.
116.ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 1998. - 429 с.
117.ЮткинаТ.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 2000.-429 с.
118.ЮткинаТ.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе: Монография / Т.Ф. Юткина. М.: ИНФРА-М, 1999. - 293 с.
119. Без учетазадолженностипо уплате пеней и налоговых санкций1. Форма титульного листа1