Аудит формирования страхового портфеля

brief description

Год:
2001
Автор научной работы:
Тарасенко, Наталья Сергеевна
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Новосибирск
Код cпециальности ВАК:
08.00.12
Специальность:
Бухгалтерский учет, статистика
Количество cтраниц:
193
Оглавление диссертации
кандидат экономических наук Тарасенко, Наталья Сергеевна

Введение.
Глава 1. Страховой портфель как объект аудита.
1.1. Страховые риски как основа страхового портфеля.
1.2. Классификация страховых рисков.
1.3. Влияние страхового портфеля на финансовую устойчивость страховщика.
Глава 2. Методологические аспекты аудита формирования страхового портфеля.
2.1. Проблемы законодательного обеспечения аудита формирования страхового портфеля.
2.2. Цели, задачи и объекты аудита формирования страхового портфеля.
2.3. Особенности сбора доказательств в аудите формирования страхового портфеля.
Глава 3. Методика аудита формирования страхового портфеля и ее практическая реализация.
3.1. Этапы проведения аудита формирования страхового портфеля.
3.2. Оценка системы внутреннего контроля.
3.3. Оценка законности страховых сделок.
3.4. Проверка правильности ведения бухгалтерского учета операций формирования страхового портфеля.
3.5. Оценка оптимальности формирования страхового портфеля.

Введение диссертации (часть автореферата)
На тему "Аудит формирования страхового портфеля"

Актуальность темы исследования. Формирование страхового портфеля выступает базовым элементом деятельности страховой компании. Объем и структура страхового портфеля определяют возможность выполнения страховщиком своих финансовых обязательств перед страхователями.
Страховой портфель страховщик образует в соответствии со своими уставными задачами и государственной лицензией на определенные виды страхования.
Важность правильного отражения в системе бухгалтерского учета объектов страхования при приеме их на страхование позволяет выделить учет операций формирования страхового портфеля в отдельный раздел, поэтому в аудите формируется соответствующая область проверки - аудит формирования страхового портфеля.
К аудиту формирования страхового портфеля можно подходить как к составной части аудита бухгалтерской отчетности при проведении обязательного аудита, и рассматривать как специальное аудиторское задание, результаты которого важны, прежде всего, для самого страховщика, а также для третьих лиц.
Специфика законодательства, регулирующего страховую деятельность, повышенное внимание государства по надзору за деятельностью страховщиков, установление обязательности проведения аудита страховщиков, а также разнообразие объектов страхования требуют разработки специального инструментария аудитора, частью которого, по-нашему мнению, является методика аудита формирования страхового портфеля, позволяющая аудитору выполнить свою работу качественно и в установленные сроки.
Отсутствие специализированных методик аудита в области страхования существенно осложняет деятельность аудиторских фирм и индивидуальных аудиторов. Отсюда возникают трудности не только теоретического, но и практического характера. Поэтому необходима разработка концептуального подхода к технологии аудита в области страхования в целом и его составляющих.
Степень разработанности проблемы. Распространение аудита в России настоятельно требует дальнейших исследований в целях развития теории и практики аудита. Для этого возможно использование опыта зарубежных и российских специалистов.
В экономической литературе рассматриваются отдельные вопросы аудита страховых компаний: аудит формирования и размещения страховых резервов, страховых выплат, финансовых результатов, налогообложения страховых компаний, оставляя вне поля зрения одну из важнейших областей аудита страховщиков - формирование страхового портфеля.
Актуальность темы, степень ее научной разработанности и практической значимости определили выбор темы, цели и задачи диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования. Основной целью диссертационного исследования является разработка методических основ аудита формирования страхового портфеля.
Поставленная цель определила следующие задачи:
• представить страховой портфель как объект аудита;
• исследовать влияние страхового портфеля на финансовую устойчивость страховщика;
• определить цели и задачи аудита формирования страхового портфеля;
• выделить особенности сбора аудиторских доказательств в аудите формирования страхового портфеля;
• исследовать практику страхового аудита с целью разработки методики аудита формирования страхового портфеля;
• изучить систему бухгалтерского учета расчетов со страхователями и страховыми агентами по поступлению страховых взносов, дать методические рекомендации по совершенствованию организации аналитического учета данного вида расчетов.
Предмет исследования - совокупность правовых и экономических аспектов формирования страхового портфеля.
Объект исследования - аудиторская деятельность и организация внутрифирменного контроля в страховых компаниях г.Новосибирска.
Методологической основой исследования явились научно-теоретические методы индукции и дедукции, системного анализа, научно-эмпирические методы наблюдения, сравнения, аналогии, группировок и другие. Количественная оценка аудиторских доказательств проводилась с помощью методов математической статистики с использованием стандартных программ для ЭВМ (Excel, Stadia). Качественный анализ аудиторских доказательств основывался на наблюдении, контент-анализе, анкетном исследовании. Теоретической основой исследования явились:
- труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам аудита, страхования и статистики, в частности, К.Бурроу, С.М.Бычковой, К.Г.Воблого, Т.Дубровиной, И.А.Корнилова, Р.Монтгомери, Л.А.Орланюк-Малицкой, В.В.Остаповой, В.И.Рябикина, В.В.Скобары, В.А.Сухова, О.В.Терещенко, А.А.Шапошникова, В.В.Шахова, А.Д.Шеремета, Э.Штрауба и др.;
- международные и национальные стандарты аудита;
- законодательные и нормативные акты, регулирующие страховую и аудиторскую деятельность в России;
- практические материалы деятельности аудиторских фирм и служб внутреннего контроля страховых компаний г. Новосибирска;
- статистические материалы, предоставленные Новосибирской межрегиональной инспекцией страхового надзора.
Научная новизна исследования заключается в следующем:
• обоснован выбор объекта аудита - формирование страхового портфеля;
• определены и обобщены основные факторы, влияющие на сбалансированность страхового портфеля;
• обоснованы цели и задачи аудита формирования страхового портфеля;
• определены аспекты взаимодействия аудитора и актуария и их роль в формировании страхового портфеля;
• предложены способы расчета аудиторской выборки, учитывающие отраслевые особенности страхования и основанные на сочетании количественной оценки аудиторских доказательств и существующей модели аудиторского риска;
• определены основания, по которым аудитор может выразить сомнение в соблюдении страховщиком принципа действующего предприятия при подготовке бухгалтерской отчетности в части формирования страхового портфеля;
• разработана методика аудита формирования страхового портфеля;
• предложены методические рекомендации по организации аналитического учета расчетов со страхователями, страховыми агентами по поступлению страховых взносов.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что предложенная методика аудита формирования страхового портфеля используется при аудиторских проверках страховых компаний, способствует повышению качества аудиторских услуг, формированию цивилизованного страхового рынка.
Предложенная в диссертационном исследовании рабочая документация по проверке отражения формирования страхового портфеля в системе бухгалтерского учета учитывает специфику страховой деятельности и может быть полезна для аудиторов.
Полученные в ходе исследования результаты могут быть использованы при разработке учебных курсов по страховому аудиту.
Апробация. Результаты исследования обсуждались на межрегиональной научной конференции «Проблемы развития региона в условиях общего кризиса: политического, экономического, социального» (г.Горно-Алтайск, 1999г.), международной научно-практической конференции «Учет, финансовый менеджмент и контроль на основе современных информационных технологий» г.Орел, 2001г.), а также были использованы при проведении лекций и семинаров по курсу «Страховой аудит» в Новосибирской государственной академии экономики и управления, лекций и семинаров по курсу «Страхование» в Сибирском государственном университете путей сообщения.
Предложенная методика аудита формирования страхового портфеля применяется при проведении аудиторских проверок страховых компаний, а также службами внутреннего контроля страховых компаний, что подтверждается справками о внедрении.
Публикации. По теме исследования опубликовано 3 печатные работы объемом 0,95 п.л.
Объем и структура диссертации. Структура работы обусловлена логикой рассмотрения избранной проблемы и выглядит следующим образом: введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения. Работа содержит 50 таблиц и 15 рисунков. Список использованной литературы включает 102 источника. Объем работы составляет 193 страницы.

bibliography

Заключение диссертации
по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Тарасенко, Наталья Сергеевна

Результаты исследования возможности страховщиками продолжать свою деятельность в будущем представлены в таблицах 49-50.
Показатели Мелкая страховая компания ( Крупная страховая компания
1999 Г 2000 ! Темп . (: . ! ! : прирос 1 ! та, % 1999 ! 2000 ::::.: 1 . •:.:.:{ Темп прирос та, %
1 .Коэффициент ликвидности 4,100 | 3,700 -9,80 7,300 8,100 + 10,96
2.Коэффициент платежеспособности 3,900 3,400 -12,82 5,000 5,100 +2,00
3.Коэффициент рентабельности 0,050 0,060 +20,00 0,150 0,156 +4,00
4.Коэффициент надежности 0,925 0,910 -1,62 1,759 1,860 +5,74
Результаты расчета надежности страховых компаний за 1999-2000 гг. показали, что в целом крупная страховая компания обладает большей надежностью, чем мелкая, так как наблюдается прирост коэффициента надежности на 5,74 %, в то время как в мелкой страховой компании данный коэффициент снижается на 1,62 %.
Увеличение надежности крупной страховой компании произошло за счет прироста ликвидности активов, платежеспособности и рентабельности страховых операций (10,96 %, 2 % и 4 % соответственно).
В мелкой страховой компании уменьшение надежности обусловлено снижением ликвидности активов и платежеспособности (9,8 % и 12,82 % соответственно), при этом прирост рентабельности страховых операций (на 20 %) положительно сказался на надежности мелкой страховой компании.
Обобщим влияние на финансовую устойчивость страховщиков всех рассмотренных выше факторов: платежеспособности, ликвидности, надежности страховщика, устойчивости страховых операций, оптимальности страхового портфеля (Таблица 50).

Список литературы диссертационного исследования
кандидат экономических наук Тарасенко, Наталья Сергеевна, 2001 год

1. Адаме Р. Основы аудита; пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995.-398с.
2. Александрова Т.Г., Мещерякова О.В. Коммерческое страхование (справочник). - М.: Институт новой экономики, 1996. - 254 с.
3. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие). - М: Экономика, 1994.-366с.
4. Асабина С , Горский Основы финансового менеджмента и бухгалтерского у-чета страховых компаний // Страховое дело. — 1997. - сентябрь. - с. 14- 29
5. Аудит Монтгомери / Ф.Л. Дефлиз, Г.Р. Дженин и др.: пер. с. англ. под ред. Я.В. Соколова - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.-542с.
6. Аудит страховых компаний: практическое пособие для страховых аудиторов и страховых организаций / А.А. Алекринский, Т.А. Архангельская, Н. Асабина и др. под редакцией В.И. Рябикина - М.: АО «Финстатинформ», 1995. - 128с.
7. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 192с.
8. Баскаков В.Н., Шуплякова А.Ю. Объединение страховой статистики - объективная потребность страхового рынка // Финансы. - 2000.- Х^З.-сЗО-ЗЗ.
9. Богданов И. Формы страхования: теоретические и практические аспекты. Финансовая газета - ЭКСПО. 2000. - № 12. - с.4-5.
10. Большой экономический словарь / под редакцией А.Н. Азрилияна. - М.: Фонд «Правовая культура», 1991. - 528 с.
11. Боярский А.Я. Математика для экономистов. - М: Государственное статистическое издательство, 1957. - 368с.
12. Бурроу К. Основы страховой статистики. - М.: Издательский центр «Анкил», 1996. - 96 с.
13. З.Бурцев В.В. Классификация внутреннего аудита // Бухгалтерский учет. - 1998. -№7.-с .64-65. н
14. Бухгалтерский учет (ч.1, 2) / Дж.Айсен: пер. с. англ. под ред. В.В.Остаповой. - Нью-Йорк-Лондон-Торонто-Сидней, 1993.
15. Бычкова СМ. Доказательства в аудите. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 176 с.
16. Венецкий И.Г., Венецкий В.И. Основные математико-статистические понятия и формулы в экономическом анализе. - М: "Статистика", 1974.-280с. П.Вечканов Т.С, Вечканова Г.Р. Словарь рыночной экономики. - СПб.: ТОО ТК «Петрополис», 1995. - 358 с.
17. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет в страховых компаниях: практическое пособие. - М.: ИНФРА-М, 1996. - 528 с.
18. Воблый К.Г. Основы экономии страхования. - М; «Анкил», 1995.
19. Газарян А.В. Аудиторская выборка в процессе аудита // Бухгалтерский учет.- 1998.-.№4.-с.39-44
20. Гвозденко А.А. Финансово-экономические методы страхования: Учебник.- М.: Финансовая статистика, 1998. - 184с.
21. Гончаров Д.В. Заключение договора и проведение аудиторской проверки // Главбух. - 1999. - ноябрь №22.- с.69-73
22. Гражданский кодекс РФ, части 1 и 2.
23. Громыко Г. Л. Статистические ряды в экономических и экономико- географических исследованиях (теоретические и методологические аспекты). - М.: Издательство Московского университета, 1974. - 264 с.
24. Гутцайт Е.М. Вероятностно-статистические методы в аудите // Бухгалтерский учет. -1998. - №7.-с.76-78
25. Дарбека Е.М. Особенности аудита экспортных операций предприятий. - Автореф.дис.канд.экон.наук. - Абакан, 2000. - 26 с.
26. Давыдов СБ . категория риска в аудите и бухгалтерском учете: Автореф.дис.канд.экон.наук. - СПб, 1997. - 21 с.
27. Дементьев В. Анализ современного рынка автострахований в России //Страховое дело.- 1999.-№9 сентябрь, -с.23-28 н
28. Денисова И.П., Романова Т.Ф. Страхование. Научно-практическое пособие./Рост.гос.экон.акад. - Ростов-на-Дону, 1996. - 174 с.
29. Дубровина Т., Сухов В.А., Шеремет А.Д. Аудиторская деятельность в страховании: Учебное пособие / под редакцией проф. А.Д. Шеремета - М: ИНФРА-М, 1997.-384С.
30. Елисеева И.И., Терехов А.А. Статистические методы в аудите. - М.: Финансы и статистика, 1998.-176с.
31. Ефимов Л. Энциклопедический словарь. Экономика и страхование. - М.: Церих-ПЭЛ, 1996.-528 с.
32. Журавлев Ю., Плешков А. Андеррайтерская политика страховой организации.// Страховое дело.-1994.- №6.-с.30-37
33. Журавлев Ю., Плешков А. Управление риском // Страховое дело. - №7. - 1993.
34. Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 31.12.97 №157-ФЗ
35. Ивашкевич В., Аббасов И. Оценка перспектив деятельности организации // Финансовая газета.-1995.-Х216 (апрель).- с.6-7
36. Крамаровский Л.М., Максимова В.Ф. Оценка качества бухгалтерского учета на предприятиях. - М.: Финансы и статистика, 1990. - 191 с.
37. К0ЖИН0В В.Я. Статистические показатели финансовой устойчивости страховых компаний // Экономика здравоохранения. - 1998.- № 2/26.
38. Корнилов И.А. Актуарные расчеты в имущественном страховании. - М.: 1998.-103С.
39. Котлобовский И.Б., Эчхениа В.Х. Российские покупатели страхования (нынешние и будущие)- кто они? // Финансы. -2000.- Х210.-С.45-50.
40. Кудрявцев А.А. Актуарные модели финансовой устойчивости страховых компаний. - СПб.: Институт страхования, 1997. - 62 с.
41. Кузьминов Н.Н. Особенности бухгалтерского з^ета в страховых компаниях. - М.: «Анкил», 2000.- 299 с. г
42. Лебедева Н.В. Аудиторская проверка запасов товарно-материальных ценностей: Автореф.дис.канд.экон.наук. - М., 1997. - 20 с.
43. Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А., Ратковский А.А. Универсальный бизнес - словарь. - М.: ИНФРА-М, 1997. - 640 с.
44. Лопатников Л.И. Краткий экономико-математический словарь. - М.: Издательство "Наука", 1979.-359с.
45. Лукашевич Ю.А. Особенности аудита в страховых организациях // Аваль.- 1998.-№9-10.-с.15-23
46. Лукичева А.О. Оценка риска в аудите: Автореф.дис.канд.экон.наук. - СПб., 1999.-18 с.
47. Международные стандарты аудита
48. Методика расчета нормативного размера соотношения активов и обязательств страховщика, утвержденная Приказом Росстрахнадзора от 30.10.95 № 02-02/20 (ред. от 19.06.96 № 02-02/16)
49. Методика расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования, утвержденная Приказом Росстрахнадзора от 08.07.93 № 02-03-36
50. Мозолькина О. А. Особенности финансового анализа деятельности страховых компаний. -Автореф. дис. канд. экон. наук. - СПб, 1997.
51. Москаленко Н.Н. Научные и методические основы планирования в страховых организациях. - Автореф. дис. канд. экон. наук. - СПб, 1998.-18 с.
52. Налоговый кодекс, части 1 и 2
53. Общества взаимного страхования. - М., 1993. - 56 с. 55.0рланюк-Малицкая Л.А. Платежеспособность страховой организации. - М.: Издательский центр «Анкил», 1994.
54. Основы страхового дела / Гомелля В.Б.: Учебное пособие. - М.: «СОМИНТЭК», 1998.- 384 с.
55. Пастухов Б.И., Климов Р.Н. Состояние и перспективы развития законодательной базы страхования в России // Финансы.- 2000.- №4-с.48-52.
56. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Росстрахнадзора от 27.11.92 № 02-03/5
57. Правила (стандарты) аудиторской деятельности Российской Федерации
58. Правила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденные приказом Росстрахнадзора от 18.03.94 №02-02/04
59. Робертсон Д. Аудит: перевод с англ.- М: КРМС , Аудиторская, фирма "Контакт", 1993.-496 с.
60. Серебровский В.И. Очерки советского страхового права. - М.-Л.: Гос.издательство, 1926. - 184 с. бб.Скобара В.В. Аудит: методология и организация - М.: Издательство "Дело и Сервис",1998.-567с.
61. Соколов В.А. Риски в аудиторской проверке // Бухгалтерский учет. - 1998.- №6.-с.51-56
62. Соловьева Л. Статистическая методология оценки страхового риска. - Автореферат дис. канд. экон. наук.-СПб, 1994.
63. Солодов А.К. Аудит и бухгалтерский учет в страховых компаниях - М.: АО^ДНС", 1994.-162 с.
64. Сплетухов Ю.А. Место и роль государства в организации страхования в современных условиях // Финансы. -2000. - № 9-10.
65. Справочник по страховому бизнесу / Под редакцией проф.Уткина Э.А. - М.: Ассоциация авторов и издателей «ТАНДЕМ». Издательство ЭКМОС, 1998. -416 с.
66. Старовойтова Е.В. Организация и основы методики аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия: Автореф.дис.канд.экон.наук. - М., 1997.-21 с.
67. Страхование автотранспортных рисков. - М . : "Финансы ", 1995.-224с.
68. Страхование от А до Я./ Под редакцией Л.И.Корчевской, К.Е.Турбиной. - М: ИНФРА-М, 1996.-624 с.
69. Страховое дело:учебник / под редакцией профессора Рейтмана Л.И. - М.: Банковский и биржевой научно-консультационный центр, 1992. - 524 с.
70. Страховой портфель. Книга предпринимателя. Книга страховщика. - М., 1994.
71. Сухов В.А. Государственное регулирование финансовой устойчивости страховщиков. - М.: Издательский центр «Анкил», 1995. - 114 с.
72. Талызина Т.А. Развитие рисковых видов страхования в условиях инфляции // Финансы. -1994. - №10.-с.34-35
73. Талызина Т.А. Этапы развития автотранспортного страхования, изменения его условий // Страховое дело.- 1994. - №2. - с.52-59
74. Тенденции и перспективы развития страхования в России / Под ред. А.З. Астаповича, И.Б. Котлобовского. - М.: Диалог. - МГУ, 1999. - 80 с.
75. Терещенко О.В. Потенциал городов: методы статистического изучения / Отв. ред. И.Н. Воевода. - Новосибирск: Изд-во ИГУ, 1991. - 174 с.
76. Трофимова Е. Анализ факторов финансовой устойчивости страховых компаний и страхового рынка. - Автореф.дис.канд.экон.наук.-М., 1997.-27 с.
77. Тюрин Ю.Н., Макаров А.А. Анализ данных на компьютере / Под ред. В.Э.Фигурнова. - М.: РШФРА-М, Финансы и статистика, 1995. - 384 с.
78. Условия лицензирования страховой деятельности на территории РФ, утвержденные Приказом Росстрахнадзора от 19.05.94 Х» 02-02/08 (с изм.)
79. Фадейкина Н.В. Внутрифирменное регулирование и стандарты аудиторской деятельности //Аваль. - 1999. - № 1. - с.93-97
80. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-ФЗ
81. Федорова Т.А. Страхование в условиях рыночной экономики: принципы и практика: Учебное пособие. - СПб.: Изд-во СПбУЭФ, 1995. - 112 с.
82. Федоткин Д, Характеристика сферы страхования средств транспорта как объекта преступных посягательств // Страховое дело. -1999.-№1.-с.58-62
83. Фесина Е.Л. Статистика финансов и кредита: учебное пособие. 4 .1 . - Казань: Издательство КФЭИ, 1999. - 228 с.
84. Филипков В. О некоторых проблемах вступления договора страхования в силу // Страховое право. - 1999. - №1-2. - с.3-5
85. Харитонов СВ. Бухгалтерский учет в страховых организациях. -М., 1998. - 128 с.
86. Хендриксен Э.С, Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета : Пер. с англ. / Под ред. проф.Я.В.Соколова. - М.: Финансы и статистика, 2000. - 576с.
87. Хэмптон Д.Д. Финансовое управление в страховых компаниях - М.: Издательский центр "Анкил", 1995.
88. Чедберн Р, Хэберман Основы актуарной математики. Модуль 1. - Кемерово: перевод с англ., 1996. - 118 с.
89. Шапошников А.А. Классификационные модели в бухгалтерском учете. - М.: Финансы и статистика, 1989. - 142 с.
90. Шахов В.В. Введение в страхование: экономический аспект. - М.: Финансы и статистика, 1992. - 192 с.
91. Шахов В.В. Современные тенденции развития международного страхового рынка //Финансовая газета - ЭКСПО. 2000. -№. 12.- с.6-7.
92. Ширкина Е.И., Василевич И.П. Аудит учетной политики // Бухгалтерский учет. - 2000. - № 15.-С.41-45
93. Штрауб Э. Актуарная математика имущественного страхования - М.: Крокус-Т,1994.-150 с.
94. Экономика страхования и перестрахования. - М.: Издательский центр «Анкил», 1996.
95. Юлдашев Р. Структура страховых компаний // Страховое дело. - 1997. - №7. - с.26-34
96. Ясин Е.Г. Экономическая информация. Что это такое? - М.: «Статистика», 1976.