Бухгалтерский учет и аудит финансовых активов коммерческих организаций

brief description

Год:

2009

Автор научной работы:

Анфиногенов, Олег Владимирович

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Саратов

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

185

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Анфиногенов, Олег Владимирович

Введение
Глава 1. Концептуально-теоретические основы признания и оценкифинансовыхактивов коммерческих организаций в современных системахбухгалтерскогоучета
1.1. Понятие, классификация и нормативно-правовое регулирование финансовыхактивовкак учетной категории в международной и отечественной системах учета
1.2. Сущность процессов признания и оценки активов вбухгалтерскомучете, виды оценок и факторы, влияющие на их выбор
1.3. Концепция справедливой стоимости, возможности и перспективы ее использования в отечественной практике учета финансовых активов
Глава 2. Признание, оценка и отражение в бухгалтерском учете иотчетностикоммерческих организаций финансовых активов
2.1. Признание истоимостнаяоценка финансовых активов при их постановке на учет, последующейпереоценкеи списании
2.2. Учет финансовых активов с использованием способовдисконтированиябудущих денежных потоков и эффективнойставкипроцента
2.3. Учетобесцененияфинансовых активов с использованием механизмов созданиярезервовпод снижение их стоимости
2.4. Специфика учета и оценки финансовыхвложенийв дочерние и зависимые организации
2.5. Раскрытие информации о финансовыхактивахв бухгалтерской отчетности
Глава 3.Аудитфинансовых активов в контексте подтверждения достоверностибухгалтерскойотчетности коммерческих организаций
3.1. Пути совершенствования нормативного обеспеченияаудитафинансовых активов в контексте связанных с ними оценочных значений
3.2. Методические рекомендации по сборуаудиторскихдоказательств при проверке справедливой стоимости финансовых активов
3.3.Аудиторскаяпрограмма и процедуры, связанные с получением аудиторских доказательств при проверке достоверности отражения стоимости финансовых активов в бухгалтерской отчетности

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Бухгалтерский учет и аудит финансовых активов коммерческих организаций"

Актуальность темы исследования. В условиях финансовой нестабильности особое значение приобретаютбухгалтерскийучет и оценка такихактивов, как денежные средства, ценныебумаги, вклады в уставные капиталы других организаций,заемноефинансирование, дебиторская задолженность и т.д., именуемых в рамках международных стандартов учета иотчетностифинансовыми активами. Дальнейшее интегрирование российской экономики в систему международных рыночных отношений вызывает объективную необходимость использования даннойучетнойкатегории и в отечественных стандартахбухгалтерскогоучета.
Российская практика бухгалтерского учета во многом базируется на формальных правовых характеристиках финансовых прав иобязательств. В нормативных актах понятия «финансовыйинструмент» и «финансовый актив» четко не определены, существующая терминология фактически ограничивается категориями «финансовыевложения», «средства в расчетах», «дебиторская икредиторскаязадолженность», критерии признания финансовыхвложенийиспользуются лишь в основном для их классификации.
Введение учетной категории «финансовыеактивы» в целях удовлетворения расширяющегося диапазона потребностей различных пользователей учетной информации требует использования современных методик их учета и оценки. Наряду со способом определения стоимости пофактическимзатратам возникла объективная необходимость применения других способовстоимостнойоценки активов при их первоначальном признании и последующем учете по аналогии с международной практикой.
Выбор альтернативных методик бухгалтерского учета и способов оценки финансовых активов непосредственно влияет на конечные результатыкоммерческойдеятельности - прибыль, максимальное увеличение которой является основной целью каждогохозяйствующегосубъекта. Они во многом определяют формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой всемзаинтересованнымпользователям бухгалтерской отчетности.
Разработка современных методик отражения в системе бухгалтерского учета финансовых активов, критериев их признания, обобщение и систематизация I алгоритмов различных способовбухгалтерскойоценки в зависимости от вида, а также разработка методикиаудитафинансовых активов и связанных с ними оценочных значений в конкретных условияххозяйствованияявляются насущными проблемами отечественного учета. Возросшая потребность неотложного решения этих проблем в условиях нестабильной финансовой системы определяет теоретическую и методологическую значимость и практическую актуальность диссертационного исследования, его цель, предмет, объект и содержание.
Степень разработанности проблемы. На сегодняшний день вопросы бухгалтерского учета, признания и стоимостной оценки элементов финансовых активов находятся в центре внимания отечественных и зарубежныхэкономистов. Проблемам учета, стоимостной оценки и аудита финансовых вложений идебиторскойзадолженности коммерческих организаций посвящены труды отечественных ученых, среди которых: А.П.Зудилин, Е.А.Мизиковский, В.Ф. Палий, В.И.Ткач, А.Е.Суглобов, М.В. Мельник, B.C. Плотников, В.И.Подольский, Л.Т.Гиляровская, JI.A. Мельникова, О.П. Зайцева, А.Н.Хорин, П.С. Безруких, С.А. Умрихин, JI.B.Горбатова, А.Д. Шеремет и другие.
Среди зарубежных исследований особое внимание привлекают работы таких экономистов, как Ф. Фабоззи., С. Ферли, С. Шон, А. Джозеф, К. Бурхард, Р. Штрауц, Р. Финк, Н. Хавкамп, Ц. Сакко, X. Ронкал, Э. Венутти, Р. Джонс, Р. Эклз, Р. Хермансон, Г. Нельдеман, У. Ландсман, А. Хокс, Н. Невелинг и других.
Однако, в мнениях ученых и исследователей имеют место разночтения по поводу состава отдельных видов активов, нет четких критериев их признания, отсутствует единое представление о способах учета и оценки при постановке на учет исписании.
В действующих российскихучетныхи аудиторских стандартах имеет место ограниченность в выборе современных методик учета и стоимостной оценки активов, в частности, отсутствуют методики определения их справедливой стоимости. Концепции традиционной оценки на основе затрат недостаточно для признания и оценки финансовых активов. Именно поэтому Совет поМСФОподтвердил свою позицию вдолгосрочномплане перейти к оценке финансовых активов по справедливой стоимости.
Явно недостает научных исследований, посвященных вопросам взаимосвязи признания, учета и оценки финансовых активов с конечным финансовым результатом деятельностихозяйствующихсубъектов.
Отсутствие четкого и однозначного определения понятия финансовых активов, методик их учета и способов оценки приводит к неадекватному их пониманию и отражению в отечественной системе учета, что, в свою очередь, обуславливаетнесопоставимостьпоказателей в отчетности, составляемой по российским и международным стандартам.
В связи с этим возникает как научная, так и практическая необходимость исследования, посвященного проблемам бухгалтерского учета финансовых активов, влияния их оценки на показатели финансово-хозяйственной деятельности, а также разработки методики аудита таких активов, занимающих, как правило, значительную долю имущества организации.
Недостаточная теоретическая и практическая разработанность проблем учета, оценки и аудита финансовых активовкоммерческихорганизаций обусловили выбор темы настоящего диссертационного исследования и определили постановку его цели и задач.
Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования является обобщение и систематизация теоретических положений, концептуальных подходов и разработка практических рекомендаций по методике учета и аудита финансовых активов, направленных на повышение достоверности ипрозрачностибухгалтерской отчетности коммерческих организаций для более полногоудовлетворенияпотребностей заинтересованных пользователей.
Для достижения поставленной цели в диссертационной работе определены следующие задачи:
• уточнить понятие учетной категории «финансовые активы»;
• обосновать классификацию финансовых активов с целью упорядочения отражения этого вида имущества в российском учете;
• сформулировать критерии признания (прекращения признания) финансовых активов в учете; • разработать методику первоначального учета и результатовпереоценкифинансовых активов в зависимости от принадлежности их к классификационной группе;
• адаптировать к российской практике методику учета финансовых активов с использованием способовдисконтированиябудущих денежных потоков и эффективнойставкипроцента;
• уточнить и дополнить действующую методику созданиярезервапо сомнительной дебиторской задолженности и отражения его в учете;
• разработать предложения по раскрытию информации о финансовыхактивахв бухгалтерской отчетности;
• разработать методику аудита финансовых активов коммерческих организаций.
Предметом исследования является учетно-аналитическое отражениехозяйственныхопераций по приобретению, переоценке ивыбытиюфинансовых активов коммерческих организаций в условиях конвергенции отечественных и международных стандартов учета и отчетности.
Объектом исследования избраныкоммерческиеорганизации Москвы и Саратова.
Методологической основой исследования послужил метод диалектического познания явлений и процессов в историческом аспекте на основе анализа и синтеза, индукции и дедукции. Обработка выдвинутых положений выполнялась на основе абстрактно-логического, монографического ибалансовогометодов с использованием приемовагрегирования, наблюдения, сравнения, обобщения и классификации.
Теоретической основой исследования послужила концепция Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) по использованию справедливой стоимости как наиболее приемлемого метода оценки финансовых активов, труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов, посвященные проблемам оценки активов,балансоведения, законодательные и нормативно - правовые акты Российской Федерации, регулирующие вопросы бухгалтерского учета и аудита.
Научная новизна диссертационной работы заключается в системном исследовании и теоретическом обосновании применения современных концепций бухгалтерского учета и аудита финансовых активов коммерческих организаций, основанных на профессиональном суждениибухгалтера, а также в выработке конкретных методик и предложений по совершенствованию их учета и стоимостной оценки с целью повышения достоверности, прозрачности и'информационной ценности финансовой отчетности.
Наиболее существенными научными результатами работы являются следующие:
• дано авторское определение учетной категории «финансовые активы» как совокупностиденежныхсредств и обусловленных договорными отношениями объектовинвестирования, представленных в качестве вложений вценныебумаги и уставные капиталы других организаций,займоввыданных и дебиторской задолженности затовары(работы, услуги);
• разработана и обоснованаучетнаяклассификация финансовых активов, в основу которой положены специфика объекта и намерения руководства относительно дальнейшего использованияактивав зависимости от типа инвестиционного дохода, который будет приносить данныйактив;
• уточнены критерии признания (прекращения признания) финансовых активов в учете, исходя изпреимуществаэкономической сущности (вероятности получения экономическойвыгоды, надежности оценки статей и т.д.) над правовой формой (наличие первичных документов);
• разработана методика первоначального учета финансовых активов и результатов их переоценки, относимых либо на финансовый результат организации, либо врезервныйкапитал в зависимости от принадлежности к классификационной группе и первоначальной оценки;
• адаптирована к российской практике методика системного бухгалтерского учета финансовых активов с использованием способов дисконтирования будущих денежных потоков и эффективной ставкипроцента, основанная на признании доходов и расходов от займов выданных ипрочихдолговых финансовых активов по методу эффективного дохода;
• уточнена и дополнена действующая методика создания и учета резерва по сомнительной дебиторскойзадолженности, предполагающая его формирование на основе среднего процентанеоплатыотдельных групп задолженности;
• разработаны предложения по раскрытию информации о финансовых активах в бухгалтерской отчетности, отражающей сведения о влиянии их переоценки на результаты финансовой деятельности организации, о способах определения справедливой стоимости, суммахначисленныхоценочных резервов, характере и размере рисков, связанных с финансовымиактивамии пр.; • разработана методика аудита финансовых активов коммерческой организации, предусматривающая конкретные предложения по выбору источниковаудиторскойинформации, составлению программы проверки и использованию соответствующихаудиторскихпроцедур. Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретическая значимость исследования состоит в определении и характеристике основных критериев признания в учете и методов бухгалтерской оценки финансовых активов коммерческих организаций в условиях конвергенции российских и международных стандартов финансовой отчетности, а также в разработке методики аудита финансовых активов.
Практическая значимость результатов диссертационного исследования заключается в возможности более широкого использования современных методик учета, принятых в международных системах бухгалтерского учета, для учета и аудита финансовых активов отечественных коммерческих организаций с целью повышения информационнойполезностии достоверности финансовой отчетности в интересах различных групп пользователей. Разработанные авторские концептуальные подходы к учету, бухгалтерской оценке иаудитуфинансовых активов доведены до конкретных методических и практических предложений, имеющих большое значение в системе принятия инвестиционных решений в условиях нестабильной рыночной экономики.
Апробация результатов исследования. Теоретические положения и практические результаты диссертационного исследования раскрыты автором в докладах на научно-практических конференциях, опубликованы в форме статей и тезисов в сборниках научных трудов и тезисов докладов. По теме диссертационной работы опубликовано 7 работ общим объемом 3.3 печатных листа, в том числе, в изданиях, рекомендованныхВАКМинобрнауки России, -3 работы.
Основные теоретические разработки используются в учебном процессе на улетно-экономическом факультете Саратовского государственного социально-экономического университета при подготовке и повышении квалификации специалистов в области учета и аудита. Отдельные практические положения внедрены и используются в процессе аудита финансовой отчетности аудиторской компаниейЗАОКПМГ (г. Москва).

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Анфиногенов, Олег Владимирович

Заключение
В диссертации представлено теоретическое обобщение и новое решение проблем развитиябухгалтерскогоучета и аудита финансовыхактивовкоммерческих организаций, которое проявляется в следующих полученных автором научных и практических результатах:
1.Дано авторское определениеучетнойкатегории «финансовые активы» как совокупностиденежныхсредств и обусловленных договорными отношениями объектовинвестирования, представленных в качестве вложений вценныебумаги и уставные капиталы других организаций,займоввыданных и дебиторской задолженности затовары(работы, услуги).
2.Сделан вывод о необходимости разработки российского единого стандарта (положения) по учету финансовых активов.
3.Разработана и обоснованаучетнаяклассификация финансовых активов, в основу которой положены специфика объекта и намерения руководства относительно дальнейшего использованияактивав зависимости от типа инвестиционного дохода, который будет приносить данныйактив(получения прибыли за счеткраткосрочногоколебания курса ценных бумаг, илиинвестиций, осуществленных для получения инвестиционного дохода в видепроцентов, дисконта по долговым ценнымбумагам, погашения суммы первоначальной задолженности и т.д.). Принадлежность к одной из классификационных групп будет непосредственно определять порядок отражения втекущембухгалтерском учете первоначальную оценку финансового актива и результаты последующейпереоценки.
4.Уточнены критерии признания (прекращения признания) финансовых активов в учете, исходя изпреимуществаэкономической сущности (вероятности получения экономическойвыгоды, надежности оценки статей и т.д.) над правовой формой (наличие первичных документов).
Предложено в качестве основного критерия признания (прекращения признания) финансового актива вбухгалтерскомучете организации считать возникновение (утрату) прав требования, связанных сактивом. При невыполнении хотя бы одного из критериев признания актив вообще не должен признаваться в бухгалтерском учете и не отражаться в бухгалтерскомбалансеорганизации (возможно лишь справочное отражение данного актива в пояснительной записке). Отсутствие первичного документа при наличии других объективных доказательств возникновения финансового актива (например, отсутствие завереннойпокупателемтоварной накладной при наличии договора и данныхскладскогоучета, подтверждающих факт отгрузкитовара) не должно являться причиной отказа в признании данного финансового актива к учету, то есть, должен осуществляться принцип превалирования экономического содержания (переход финансовых рисков) над юридической формой (первичный документ).
5.Разработана методика первоначального учета финансовых активов и результатов их переоценки, относимых либо на финансовый результат организации, либо врезервныйкапитал в зависимости от принадлежности к классификационной группе и первоначальной оценки. Ключевыми факторами, влияющими на оценку финансового актива в учете, предложено считать специфичность данного объекта, определяющую совокупность возможных видов его оценки, а также профессиональноебухгалтерскоесуждение, на основании которогобухгалтервыбирает наиболее эффективный с точки зрения влияния на финансовый результат вид оценки. Автор рекомендует принять справедливую стоимость в качестве основного вида оценки финансовых активов при их первоначальном признании. Как правило, она будет совпадать со стоимостью предоставленного за актив возмещения.
6.Предложена авторская методика тестирования финансовых активов на предметобесценения, сгруппированы возможные признаки обесценения. Финансовый актив следует признавать обесцененным, если существуют свидетельства снижения его стоимости в результате объективных событий после первоначального признания (так называемые «события, приведшие кубытку») и если влияние этих событий наденежныепотоки от актива можно надежно рассчитать. Финансовыеактивы, учитываемые по справедливой стоимости с отнесением изменений на финансовые результаты, по мнению автора, не нуждаются в тестировании на предмет обесценения, поскольку изменения в их стоимости регулярно отражаются вприбылии убытках организации. Для финансовых активов, учитываемых поамортизированнойстоимости, предложен двухступенчатый тест наобесценение.
7.Адаптирована к российской практике методика системного бухгалтерского учета финансовых активов с использованием способовдисконтированиябудущих денежных потоков и эффективнойставкипроцента, основанная на признании доходов и расходов от займов выданных ипрочихдолговых финансовых активов по методу эффективного дохода.
8.Уточнена и дополнена действующая методика создания и учетарезервапо сомнительной дебиторской задолженности, предполагающая его формирование на основе среднегопроцентанеоплаты отдельных групп задолженности. Использование только одного подхода к оценкерезервовпо сомнительным долгам в российской учетной практике является основной причиной возникновения ряда проблем в методике их учета. Это позволит, с одной стороны, значительно повысить эффективность учетной работы, с другой - устранить принципиальные отличия в отражении этих операций в системе российского учета и по международным стандартам.
9.Разработаны предложения по раскрытию информации о финансовыхактивахв бухгалтерской отчетности, отражающей сведения о влиянии их переоценки на результаты финансовой деятельности организации, о способах определения справедливой стоимости, суммахначисленныхоценочных резервов, характере и размере рисков, связанных с финансовымиактивамии пр.
10.Разработана методикааудитафинансовых активов коммерческой организации, предусматривающая конкретные предложения по выбору источниковаудиторскойинформации, составлению программы проверки и использованию соответствующихаудиторскихпроцедур.
Предложения и рекомендации по учету иаудитуфинансовых активов коммерческих организаций позволят увеличитьпрозрачностьотчетной информации, ее полезность длязаинтересованногопользователя, дадут возможность оценивать финансовое положение данной организации и принимать на основании этого выверенныестратегическиерешения.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Анфиногенов, Олег Владимирович, 2009 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 года Часть вторая от 22 декабря 1995 года.
2. Федеральный закон «Обухгалтерскомучете» от 21 ноября 1996 года № 129- ФЗ.
3. Федеральный закон «Обаудиторскойдеятельности» от 7 августа 2001 года № 119-ФЗ.
4. Федеральный закон «О рынкеценныхбумаг» от 22 апреля 1996 года № 39-ФЗ.
5. Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности № 21 «Особенностиаудитаоценочных значений», утверждено Постановлением Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696.
6. План счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказомМинфинаРФ от 31 октября 2000 года № 94н.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерскойотчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 года № 34н.
8. Положение побухгалтерскомуучету «Учет финансовых вложений»ПБУ19/02: Приказ Минфина России от 10 декабря 2002 № 126н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008: Приказ Минфина России от 6 ноября 2008 №106н.
10. О формах бухгалтерскойотчетностиорганизаций. Утверждены приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 года № 67н.
11. Сборник положений по бухгалтерскому учету (ПБУ 1-22). М.:Бухгалтерскийучет, 2008. — 523 с.
12. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу. Одобрена приказом Министрафинансов РФ от 01 июля 2004 года № 180.
13. Методические рекомендации по составлению и представлениюсводнойбухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 1996 года № 112.
14.АверчевА.В. Финансовые инструменты в отчетности поМСФО.// Аудит и налогообложение, 2007, № 6. с. 25-27.
15.АкиловаЕ.В. Учет финансовых вложений. // Советникбухгалтера, 2006, № З.-с. 71-74.
16. Акилова Е. Операции поприобретениюценных бумаг.// Бухгалтерский учет вбюджетныхи некоммерческих организациях, 2005, № 21. —с. 103-111.
17.Аудит: Учебник для вузов./ В.И.Подольский, А.А. Савин, JI.B. Сотникова и др. Под ред. проф. В.И. Подольского. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2003. - 583 с.
18.БакаевА.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. -М.: Международный центр финансового и экономического развития, 1996.-451 с.
19.БакаевА.С. Регулирование бухгалтерского учета: роль государства и профессионального сообщества.// Бухгалтерский учет, 2005, № 1.с. 201-206.
20.БанкС.В., Панащенко Н.К. Изменения в МСФО по финансовыминструментам.// Финансова газета, 1999, № 41. — с. 62-66.
21.БарнгольцС.Б., Хорин А.Н. Повысить информативность отчетности.//
22. Бухгалтерский учет, 1996, № 2.
23.БетгеЙ. Балансоведение. М.: Бухгалтерский учет, 2000. - 352 с.
24. Блейк Дж.,АматО. Европейский бухгалтерский учет. М.: Филин, 1997.
25. Блохин К. Концепция справедливой стоимости.// Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) вкредитнойорганизации, 2006, №3. — с. 253-256.
26.БогдановаH.B. IFRS 7 «Финансовыеинструменты: раскрытие информации.// Внедрение Международных стандартов финансовойотчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 4. с. 178-184.
27. Большой экономический словарь./ Под ред. А.Н.Азриляна. -М.: Институт новой экономики, 1997. 984 с.
28.БрейлиР., Майерс С. Принципыкорпоративныхфинансов. М.: Олимп: Бизнес, 1997.-471 с.
29. Бритон Э.,ВатерсонК. Вводный курс по бухгалтерскому учету,аудиту, анализу: Самоучитель: Пер. с англ. И.А. Смирновой./ Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.:Финансыи статистика, 1998. — 325 с.
30. Бухгалтерский учет: Учебник./ Под ред. Ю.А. Бабаева. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - с. 141.
31. Бухгалтерский финансовый учет: учебник для вузов./ Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. М.: Вузовский учебник, 2003. - 361 с.
32.БычковаС.М., Фомина Т.Ю. Аудиткредитов, займов и средств целевогофинансирования.// Аудиторские ведомости, 2008, № 6. с. 97-101.
33.БычковаС.М., Фомина Т.Ю. Аудит расчетов споставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами,подотчетнымилицами.// Аудиторские ведомости, 2007, № 3. с. 105-111.
34.БычковаС.М., Фомина Т.Ю. Аудит финансовыхвложений.// Современный бухучет, 2005, № 8. с. 69-73.
35. Вагапова А. Учет операций попродаже(покупке) дебиторской задолженности.// Финансовая газета, 2000, № 30. с. 36-40.
36. Вагапова А. Финансовыевложения: формирование первоначальной ; стоимости.// Регламентациябанковскихопераций. Документы икомментарии, 2007, № 3. с. 88-95.
37.ВагаповаА.Е. Порядок создания резервов: бухгалтерский и налоговый учет.//Все для бухгалтера, 2008, № 3. с. 124-129.
38.ВойкоВ.В. Аудиторская проверка учетадебиторскойзадолженностиорганизации.// Бухгалтерский учет, 2000, № 22. с. 41-45.
39. Гетьман В.Реформированиесистемы бухгалтерского учета: оценкаактивов по справедливой стоимости.//Аудиторскиеведомости, 2006, № 6. — с. 17-22.
40.ГиляровскаяJI.T., Мельникова JI.A. Бухгалтерский учет финансовыхрезервовпредприятия. М.: ПИТЕР, 2003. - 249 с.
41. Горбатова JI. Учет по справедливой стоимости: теория и практика.//Налоги(газета), 2007, № 25. с. 93-98.
42. Горбатова JI.B. Учет по международным стандартам. М.: Фонд развития бухгалтерского учета, 2002. — 395 с.
43. Горбатова JI.B. Учет по справедливой стоимости: теория и практика.//
44. Финансовая газета. 2000. № 30. с. 67-74.
45. Горина Е.Обесценениеи последующая оценка финансовых вложений.// Финансовая газета. Региональныйвыпуск, 2006, № 26. с. 85-88.
46.ДанилевскийЮ.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А.,СтаровойтоваЕ.В. Аудит: Учебное пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 544 с.
47.ДвойнишниковВ.В. Особенности отражения в МСФО-отчетности финансовыхактивов, имеющихся в наличии для продажи.//МСФО иМСАв кредитной организации, 2007. № 3. с. 144-147.
48.ДипиазаСэмюэл А., Экклз Роберт Дж. Будущеекорпоративнойотчетности. М.: Альпина паблишер, 2003. - 238 с.
49.ЕвсеевВ.М. Конец себестоимости финансовыхинструментов?// Финансовые и бухгалтерские консультации. № 3. 2004. с. 169-172.
50.ЕфимоваО.В. Дисконтированная стоимость: расчет и анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1998.-221 с.
51.ЕфимоваО.В. О прозрачности и аналитичности бухгалтерской отчетности. -М.: Бухгалтерский учет, 1998. — 297 с.
52.ЕфимоваО.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 2002. -449 с.
53.ЕфремоваА.А. Основы формирования бухгалтерской отчетности организации.// Бухгалтерский учет. 2002. № 23. — с. 165-167.
54.ЕфремоваА.А. Оценка по справедливой стоимости: необходимость и возможность для российского бухгалтерского учета.// МСФО и МСА в кредитной организации, 2008, №1. с. 211-217.
55.ЖарылгасоваБ.Т., Савин В.Ю. Аудит оценочных значений.//Аудиторские ведомости, 2006. № 10. с. 93-99.
56.ЖарылгасоваБ.Т., Суглобов А.Е. Международные стандарты аудита:учебное пособие. М.:КНОРУС. 2008. 400 с.
57.ЗайцеваО.П., Аманжолова Б.А. Проверка финансовых вложений: нормативная база, аналитические процедуры.//МСФО и МСА в кредитной организации, 2008, №2. с. 243-249.
58.ЗудилинА.П. Бухгалтерский учет на капиталистических предприятиях/ Учебное пособие для экономических специальностей вузов. М.: Издательство Университета дружбы народов, 1990. - 240 с.
59.ИвановаЕ.В. Особенности отражения в МСФО-отчетности финансовых активов, особенности учетакредитногориска по ссудной задолженности по МСФО.//Финансы, 2002, № 3. с. 48-54.
60.ИвашкевичВ.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской икредиторскойзадолженности. М. Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. — 258 с.
61. Ири-Делуазон Ф.,ЛенайзенЭ. Стоимость оценки стоимости.// Рынок ценныхбумаг. 1998. № 8. с. 121-129.
62.КазакевичЕ.С. Быть или не быть — насущный вопрос для справедливой стоимости.// Финансовые ибухгалтерскиеконсультации, 2008, № 6. —с. 20-26.
63. Каланов А. Учетневыгодныхзаймов МСФО и российские правила.// Финансовая газета, 2006, № 37. - с. 75-79.
64.КалановА.Н. Дисконтирование в МСФО.// МСФО. Практика применения. № 5.2006.-с. 163-169.
65.КарзаеваН.Н. Оценка и ее роль вучетнойи финансовой политике организации. -М.: Финансы и статистика, 2002. -315 с.
66.КовалевВ.В. Справедливая стоимость в системе категорий бухгалтерского учета.// Бухгалтерский учет. 2002. № 17. с. 125-129.
67.КовалевВ.В. Справедливая стоимость: pro et contra. Под ред. В.В. Иванова и В.В. Ковалева. М.: Проспект, 2002. - 208 с.
68.КовалевВ.В., Ковалев Вит. В. Финансоваяотчетность: Анализ финансовой отчетности. М.: Проспект, 2004. — 322 с.
69.КовалевВ.В., Патров В.В. Как читатьбаланс. М.: Финансы и статистика, 2002. - 259 с.
70.КовалевВ.В., Соколов Я.В. Учет в условияхинфляции.// Бухгалтерскийучет. 1993. № 1.
71. Кодекс этики профессиональныхбухгалтерови Международные стандарты аудита. М.:МЦРСБУ. 2002. 804 с.
72.КолеватоваР.А. Бухгалтерский и налоговый учет финансовых вложений.// МСФО и МСА в кредитной организации, 2007, № 4. с. 142-148.
73.КондраковН.П. Бухгалтерский учет: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2007. -387 с.
74.КондраковН.П., Краснова Л.П. Принципы бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. -М.: ФБК-ПРЕСС, 1997. 345 с.
75.КондраковН.П. Учетная политика организаций на 2008 г.: В целях бухгалтерского, финансового,управленческогои налогового учета: Учеб. Пособие. М.: Эксмо, 2008. - 224 с.
76.КостюкГ.И. Аудиторская проверка финансовых вложений.// Вашбюджетныйучет, 2006, № 1.-е. 72-76.
77.КоуплендТ., Коллер Т., Муррин Дж. Стоимость компаний: оценка и управление: Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 2000. - 273 с.
78.КочкинМ.П. Комментарии к Положениям по бухгалтерскому учету. Т.1. М.:Главбух, 2004. - 252 с.
79. Кулаева Д. Операциихеджированияпри помощи производных финансовых инструментов.// Аудиторские ведомости, 2007, № 1. — с. 113-119.
80. Кулаева Н. Формирование резервов по сомнительнымдолгам.// Все для бухгалтера, 2007, № 19. с. 205-213.
81.КутерМ.И. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003.-337 с.
82.ЛемещенкоГ.Л. Тарасова Е.Ю. Отражение дебиторскойзадолженностив финансовой отчетности.// Аудиторские ведомости. № 11. 2002. с. 206-210.
83.ЛяховскийB.C. Списание безнадежной кпогашениюзадолженности.// Бухгалтерский учет, 2002, № 23. с. 213-217.
84.МакароваЛ.Г., Шурыгин А.В. Объекты и процедуры аудита финансовых вложений.// Аудит иналогообложение, 2007, № 9.
85. Маршал Дж. Ф.,БансалВ.К. Финансовая инженерия: Пер. с англ. — М.: ИНФРА-М, 1998.-281 с.
86.МедведевМ.Ю. Общая теория учета: естественный, бухгалтерский икомпьютерный методы. М.: Дело исервис, 2001. - 345 с.
87. Международные стандарты финансовой отчетности. Под ред.ГорбатовойЛ.В. «ГроссМедиа». 2007. 463 с.
88.МездриковЮ.В.Аналитическое обеспечение управления дебиторскойзадолженностью.// Аудиторские ведомости, 2004, № 3. с. 69-73.
89.МельникМ.В., Когденко В.Г. Методология аудита: развитие новых направлений.//Аудиторские ведомости. 2005. - № 10. - с. 182-189.
90.МельниковаЛ.А. Аудит финансовых вложений.// Аудиторские ведомости, 2007, № 7. с. 75-78.
91.МизиковскийЕ.А. Новые объекты бухгалтерского учета:акции, облигации, векселя. М.: Финансы и статистика, 1993. - 251 с.
92.МизиковскийЕ.А., Дружиловская Т.Ю. Международные стандарты , финансовой отчетности и бухгалтерский учет в России. 2-е изд.,переработанное и дополненное М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2006. -316 с.
93.МизиковскийЕ.А., Дружиловская Э.С. Требования к оценке активов в российском бухгалтерском учете.// Учет, налоги, право, 2006, № 4. —с. 28-35.
94.МизиковскийЕ.А., О.В.Сахончик. Аудит дебиторской задолженности.// Аудиторские ведомости, 2007, № 11.-е. 121-128.
95.МизиковскийЕ.А., Сахончик О.В. Резервы по сомнительным долгам: учет и оценка.//' Финансовая газета, 2001, № 24. с. 189-194.
96.МизиковскийЕ.А., Чинченко М.Н. Оценка по справедливой стоимости.// Бухгалтерский учет, 2002, № 18. с. 203-207.
97.МусинаА.Д. Учет финансовых вложений.// Аудиторские ведомости, 1999, № 5.-е. 65-68.
98.МэтьюсМ.Р., Перера М.Х.Б. Теория бухгалтерского учета/ Пер. с англ. под ред. Я.В.Соколова, И.А. Смирновой. М.: Аудит,ЮНИТИ, 1999. -249 с.
99. Некрасов В. Обесценение финансовых вложений и их последующая оценка.// Аудиторские ведомости, 2006, № 10. с. 45-47.
100.НидлзБ., Андерсон X., Колдуэл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1994. - 287 с.
101.НикифороваЕ.В. Публичная отчетность: принципы построения. М.: Финансы и статистика, 2002. - 269 с.
102.НиколаеваС.А. Профессиональное суждение в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет, 2002, № 12. — с. 73-76.
103.НикуленковаЮ.Ю.Расчеты с дебиторами икредиторами: типичные ошибки и нарушения.// Аудиторские ведомости, 2007, № 7. с. 67-69.
104.НовиковаМ.В. Финансовая отчетность в условияхгиперинфляции.// Бухгалтерский учет, 2000, № 6. с. 138-142.
105.НовинскийД.Ю. Встроенные производные финансовые инструменты: проблемы учета и определения.// Аудиторские ведомости, 2005, № 3. — с. 101-105.
106.НоводворскийВ.Д., Клинов Н.Н. Требование достоверности при формировании бухгалтерской отчетности.// Бухгалтерский учет, 2000, № 13.-с. 74-79.
107.НоводворскийВ.Д., Пономарева JI.B. Бухгалтерская отчетность организации. М.: Бухгалтерский учет, 2003. - 407 с.
108.НоводворскийВ.Д., Хорин А.Н. К вопросу об оценкеоборотныхактивов.//Бухгалтерский учет, 1995, № ll. — c. 141-144.
109.НоводворскийВ.Д., Хорин А.Н., Слабинский В.Т.Отчетнаяинформация и ее пользователи.// Бухгалтерский учет, 1993,№ 9. — с. 84-86.
110.НоводворскийВ.Д., Хорин А.Н., Слабинский В.Т.Бухгалтерскаяотчетность: какой ей быть?// Бухгалтерский учет, 1993, № 4 с. 42-46.
111.НоводворскийВ.Д., Шпак А.В., Клестова Н.В. Справедливая стоимость предприятия.// Бухгалтерский учет, 2002, № 19. с. 63-69.
112.ОбербринкманнФ. Современное понимание бухгалтерскогобаланса: Пер. с нем. / Под ред. проф. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2003.-343 с.
113.ОлифировВ.В. Финансовые вложения: обесценение и последующая оценка.// Все для бухгалтера, 2007, № 16. с. 121-126.
114.ОмельченкоВ.В. Обесценение активов.// Финансовая газета. Региональный выпуск, 2007, № 23. с. 97-99.
115.ОстровскийО.М. Проблемы регулирования бухгалтерского учета в России в условиях егореформированияи перехода на МСФО.// Бухгалтерский учет, 2003, № 14. с. 44-47.
116.ПалийВ.Ф. Актуальные вопросы теории бухгалтерского учета.// Бухгалтерский учет, 2005, № 3. с. 29-33.
117.ПалийВ.Ф. Бухгалтерская отчетность: особенности / М.: Бератор-Пресс, 2003.-325 с.
118.ПалийВ.Ф. Бухгалтерский учет: субъективные суждения и объективные реалии.// Бухгалтерский учет, 2004, № 9. с. 48-49.
119.ПалийВ.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности. Учебник. Издание 3-е, дополненное и исправленное. «Волтерс Клувер». 2006. 273 с.
120.ПалийВ.Ф. Оценка активов предприятия в бухгалтерском учете.// Бухгалтерский учет, 1991, № 12.-е. 66-69.
121.ПалийВ.Ф., Палий В.В. Финансовый учет. М.: ФБК-ПРЕСС, 2001.
122.ПалийВ.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 1988. - с. 227.
123.ПачолиJI. Трактат о счетах и записях. — М.: Финансы и статистика, 2001.
124.ПискареваЮ.М. Операции по финансовымвложениям.//Финансовая газета, 2008, № 18. с. 36-38.
125.ПодольскийВ.И., Савин А.А. Аудит. М.:Экономист, 2007. - 266 с.
126.ПоленоваС.Н. Финансовые вложения: понятие, оценка, правила принятия к учету.// Финансовая газета, 2004, № 34. с: 51-54.
127.ПучковаС.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. М.: ФБК-ПРЕСС, 2002.-е. 341.
128.ПучковаС.И. Инфляция и отчетность.// Бухгалтерский учет, 2003, № 8. — с. 21-25.
129. Ремизов Н. Комментарии к правилу (стандарту) аудиторской деятельности «Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете».// Финансовая газета, 2007, № 21. с. 67-68.
130.РодичеваВ.П.Эффективное управление дебиторской задолженностью как элемент совершенствования инвестиционно-финансовой деятельностью предприятия.- М.: «Инфра-М», 2008. 328 с.
131. Родченков М., Евсеев В. Перспективы проверки финансовой отчетности по МСФО с учетом возрастающего влияния оценочных значений.// Accounting Report, 2003, №1. с. 49-53.
132.СалтыковаА.А., Шнейдман JI.3. Российская и международная финансовая отчетность: существенные различия.// Бухгалтерский учет, 2001, № 18.-с. 78-81.
133. Сафонова Т. Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов.// Аудиторские ведомости, 2006, № 5. с. 95-97.
134. Сборник методических материалов к научно-методической конференции«Аудит в соответствии с МСА». М.: Информационноеагентство«ИПБ1. БИНФА», 2002. 440 с.
135. Сквирская E.JI. Вопросы оценочных значений: требования к проверке профессионального суждения, выражаемого при подготовке финансовой отчетности.// Налоговый учет для бухгалтера, 2007, № 2. с. 105-108.
136. Скотт Марк К. Факторы стоимости: Руководство дляменеджеровпо выявлению рычагов создания стоимости: Пер. с англ. М.: Олимп-Бизнес, 2000.-284 с.
137.СмоляковаК.В. Финансовые инструменты: раскрытие информации.// Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 1.-е. 109-113.
138.СоколовВ.Я. Оценка по справедливой стоимости.// Бухгалтерский учет, 2006, № 1.-е. 27-30.
139.СоколовВ.Я. Тенденции развития учета.// Бухгалтерский учет, 2004, № 11.-е. 59-63.
140.СоколовЯ.В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней. М.: Аудит; ЮНИТИ, 1996. - 316 с.
141.СоколовЯ.В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика-,2003. — 384 с.
142.СоколовЯ.В. Оценки: их виды и значение.// Бухгалтерский учет, 1996, № 12.-с. 61-65.
143.СоколовЯ.В., Бычкова С.М. Достоверность и добросовестность составления бухгалтерской отчетности.// Бухгалтерский учет, 1999, № 12. — с. 49-52.
144.СоколовЯ.В., Бычкова С.М. О приоритете содержания перед формой: проблемы учета.// Бухгалтерский учет, 2000, № 1.-е. 66-69.
145.СоколовЯ.В., Пятов M.JI. Бухгалтерская отчетность: степень возможной реальности.//Бухгалтерский учет, 1997, № 1.-е. 19-23.
146.СоколовЯ.В., Соколов В.Я. История бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2003. - 406 с.
147.СоколовЯ.В., Терентьева Т.О. Профессиональное суждение бухгалтера: итоги минувшего века.// Бухгалтерский учет, 2001, № 12. — с. 41-46.
148.СоколоваИ.Н., Селюжицкая Т.И. Финансовые вложения: налогообложение и бухгалтерский учет.// Российский налоговый курьер, 2005, №20. -с. 83-85.
149.СоловьеваО.В. Как трансформировать российскуюбухгалтерскуюотчетность?// Бухгалтерский учет, 1999, № 2. с. 58-61.
150.СоловьеваО.В. Концептуальные основы финансовой отчетности// Бухгалтерский учет, 1998, № 7. — с. 31-35.
151. Сотникова JI.B. Бухгалтерский и налоговый учет резервов. М.: Налоговый вестник, 2005. - 253 с.
152.СуглобовА.Е. Аудит производных финансовых инструментов соответствии с МСА.// Аудиторские ведомости, 2007, № 9. с. 74-76.
153.СуглобовА.Е. Международные стандарты аудита в регулировании аудиторской деятельности. М.: Экономист. 2007. 256 с.
154.СуглобовА.Е. Нитецкий В. В.,КозенковаТ. А. Практикум по аудиту ифинансовомуменеджменту. М.: КноРус. 2007. — 336 с.
155.СуглобовА.Е. Отражение операций с финансовымиинструментамив бухгалтерском учете и финансовой отчетности.//Консультантбухгалтера. № 3,2008.-с. 91-95.
156.СуйцВ.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий,банковский, страховой: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2001. - 556 с.
157. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие для вузов/Под ред. проф. Н.П.Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 451 с.
158. Тинкельман С.Б. Быть или не быть — насущный вопрос для справедливой стоимости.// Бухгалтерский учет, 1999, № 10. — с. 73-77.
159. Тинкельман С.Б.,КазакевичЕ.С. Раскрытие информации о финансовыхинструментах.// Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение, 2007, №4. с. 44-49.
160.ТкачВ.И., Ткач М.В. Международная система учета и отчетности. М. -Финансы и статистика, 2003. - 257 с.
161.ТреневН.Н. Управление финансами: Учебное пособие. Финансы и статистика, 2000. — 496 с.
162.ТуяковаЗ.С. Проблемы оценки дебиторской задолженности.// Аудиторские ведомости, 2005, № 1.-е. 38-46.
163.УмрихинС.А., Ильина Ю.В. Международные стандарты финансовой отчетности: российская практика применения. Издательство «Бухгалтерский учет». 2006. 341 с.
164. Финансовыйменеджмент: теория и практика: Учебник / Под ред. Е.С.Стояновой. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд-во «Перспектива», 2004. -656 с.
165. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Под ред. акад. Г.Б. Поляка. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 527 с.
166. Финансовый учет: учебник/ Под ред. В.Г. Гетьмана. М.: Финансы и статистика, 2004. - 461 с.
167.ФоминаС.С. Организация аудиторских проверок операций с ценнымиtбумагами.// Внедрение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) в кредитной организации, 2006, № 3. с. 93-95.
168.Фондовыйпортфель. Книга эмитента, инвестора,акционера. Книга биржевика. Книга финансовогоброкера. Серия Портфель делового- человека.Колл. авторов. Отв. ред. Ю.Б.Рубин., В.И.Солдаткин. М.: Симинтек, 1992.-750 с.
169. Фурзикова М.В. Оценка по справедливой стоимости: новый американский стандарт SFAS 157.// Финансовая газета, 1999, № 49. с. 71-74.
170.ХарисоваФ. И. Аудит производных финансовых инструментов. — М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. 136 с.
171.ХендриксенЭ.С., Ван Бреда М.Ф. Теория бухгалтерского учета/Пер. с англ. под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2000. — 197 с.
172.ХиксДж. Р. Стоимость икапитал: Пер. с англ. / Общ. ред. и вступ. ст.
173. P.M.Энтова). М.: Прогресс, 1993. - 274 с.
174.ХоринА.Н. О практическом значении классификаций в бухгалтерском учете.// Бухгалтерский учет, 2002, № 4. с. 62-65.
175.ХоринА.Н., Успаева М.Г. Справедливая стоимость как бухгалтерская оценка.// Аудиторские ведомости, 2007, № 11.-е. 84-87.
176.Шарп. У., Александер Г., Бэйли Д.Инвестиции. М.: Инфра-М, 1997.
177.ШнейдманJI.3. Как пользоваться международными стандартами финансовой отчетности.// Бухгалтерский учет, 2001, № 11.-е. 58-61.
178. Шнейдман JI.3. На пути к международным стандартам финансовой отчетности.// Бухгалтерский учет, 1998, № 1.-е. 43-45.
179. Шнейдман JI.3. Переход к международным стандартам финансовой отчетности.// Экономика и жизнь, 1997, № 1.-е. 77-79.
180.ШулдыкТ.Д. Оценка активов организации. //Аудиторские ведомости, 2006, №12.-с. 54-57.
181.ЯниковР.Г. Аудит оценочных резервов.// Международный бухгалтерский учет,2008, № 5. с. 66-68.
182. A Facelift for a Tired Model Towards Value Reporting. -PricewaterbouseCoopers, 2001.
183. Ball Ray, Brown Philipp. An Empirical Evaluation of Accounting Income Numbers. Journal of Accounting Research. Vol. 6. No. 2, 1968.
184. Benston George J. Fair-Value Accounting: A Cautionary Tale from Enron. Journal of Accounting and Public Policy. 2006.
185. Benston George. Published Corporate Accounting Data and Stock Prices. Journal of Accounting Research. 1967.
186. Black A., Wright P., Bachman J. In Search of Shareholder Value: Managing the Drivers of Performance. Pitman Publishing. 1998.
187. Burkhardt Katrin, Strausz Roland. The effect of fair vs. book value accounting on banks. CFA Magazine. 3 July 2006.
188. Eccles R., Herz R., Keegan E., Philips D., The Value Reporting Revolution: Moving Beyond the Earnings Game. John Wiley and Sons, Inc., 2001.
189. Fabozzi Frank J. The handbook of financial instruments. Portfolio. 2008. 881 p.
190. Fact, Fiction, and Fair Value Accounting at Enron. By Robert G. Haldeman, Jr The CPA Journal. №11. 2006.
191. Fair value accounting for financial instruments: some implications for bank regulation by Wayne R Landsman BIS Working Papers No 209 August 2006.
192. Financial Reporting An International Survey. - Price Waterhouse. 1995.
193. Fink Roland. Will fair value fly? CFO Magazine. 1 September 2006.
194. Flegm Eugene H. Accounting at a Crossroad. The CPA Journal. December.2005.
195. Joseph Alfred. The demand for fair value. ACCA Magazine. 2 May 2005.
196. Hafkamp Nicole. Future of financial instruments accounting. The Accountancy SA. Nov 2007.
197. Haldeman Robert G., Jr. Fact, Fiction and Fair Value Accounting at Enron. The CPA Journal. June. 2006.
198. Handbook of International Auditing, Assurance and Ethics Pronouncements. -N.Y., 2005.
199. Hawkes Alex. Fair value: a fair cop? Accountancy Age. Sept 2007. p. 72-79.
200. Hermanson R., Edwards J.- Financial Accounting. Richard D. Irwin, Inc., 1992.
201. IAS 16. Property, Plant and Equipment200. IAS 18. Revenue
202. IAS 27. Consolidated and Separate Financial Statements.
203. IAS 28. Investments in Associates.
204. IAS 32. Financial Instruments: Disclosure and Presentation.
205. IAS 39. Financial Instruments: Recognition and Measurement.
206. IFRS 7. Financial Instruments: Disclosures.
207. ISA 240.' The Auditor's Responsibility to Consider Fraud in an Audit of Financial Statements.
208. ISA 315. Understanding the Entity and Its Environment and Assessing the Risks of Material Misstatement.
209. ISA 320. Audit Materiality.
210. ISA 520. Analytical Procedures.
211. ISA 530. Audit Sampling and Other Means of Testing.
212. ISA 540. Auditing Accounting Estimates, Including Fair Value Accounting Estimates, and Related Disclosures (Revised and Redrafted).
213. ISA 545. Auditing Fair Value Measurements and Disclosures.
214. ISA 620. Using the Work of an Expert.
215. Jones Richard С, Venuti Elizabeth K. Accounting and reporting for financial instruments: international developments. CPA Journal. Feb 2005.
216. MacDonald E. Analysts Increasingly Favor Using Cash Flow Over Reportedi
217. Earnings in Stock Valuations. The Wall Street Journal, 1 April 1999.
218. McLean Bethany, Elkind Peter. The Smartest Guys in the Room. Portfolio. 2003.
219. Neveling Nicholas, Hawkes Alex. Fair value fingered for market crash. Accountancy Age. 30 Aug 2007.
220. Neveling Nicholas. Fair value accounting a 'bubble-blowing' model. Accountancy Age. 23 Aug 2007.
221. Ohlson James A. Earnings, Book Values and Dividends in Equity Valuation. Contemporary Accounting Research. Vol. 11. No. 2, 1995.
222. SFAS 107. Disclosures about Fair Value of Financial Instruments.
223. SFAS 133. Accounting for Derivative Instruments and Hedging Activities.
224. SFAS 157. Fair Value Measurements.
225. Villmann Rebecca. Fair Value, Historical Cost, Replacement Cost.How Should Assets and Liabilities Be Measured on Initial Recognition? Accounting Standards Board. January 2006.
226. Zwi Y Sacho Distorting effects of measuring financial instruments at amortized cost. The Accountancy SA. Jun 2007.