Федорова Ярослава Борисівна. Організація та методика аудиту страхових компаній

brief description

Федорова Ярослава Борисівна. Організація та методика аудиту страхових компаній : Дис... канд. наук: 08.00.09 2009

Федорова Я.Б. Організація та методика аудиту страхових компаній. Рукопис.
Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.09 бухгалтерський облік, аналіз та аудит (за видами економічної діяльності). Херсонський національний технічний університет, Херсон, 2009.
В дисертації здійснено теоретичне узагальнення і запропоновано розв’язання наукової проблеми щодо організації аудиту страхових компаній і розробки рекомендацій з удосконалення його методичного забезпечення.
В контексті вирішення поставлених завдань обґрунтоване з позицій процесно-функціонального підходу та з точки зору доцільності впровадження в аудиторську практику визначення видової, функціонально інтегрованої природи супутніх аудиторських послуг з виконання погоджених процедур стосовно стратегічних засад функціонування страхових компаній з використанням окремих методів контролю і стратегічного менеджменту для обробки та передачі інформації користувачам з метою оптимізації інституту аудиту в діяльності страхових компаній.
Удосконалено методичний комплекс для аудиту страхових компаній з метою ефективного проведення перевірки та формування обґрунтованого аудиторського висновку.

В дисертації здійснено теоретичне узагальнення і запропоновано розв’язання наукової проблеми щодо організації аудиту страхових компаній і розробки рекомендацій з удосконалення його методичного забезпечення. Результати проведеного дослідження дали змогу сформулювати низку висновків теоретичного і практичного характеру, що забезпечили досягнення мети та вирішення основних завдань дослідження:

Розвиток вітчизняної аудиторської практики підтверджує наявність реального економічного, законодавчого і наукового підґрунтя для проведення аудиту в сфері страхового бізнесу України. З метою ефективної організації аудиту страхових компаній доцільно здійснити ряд заходів, запропонованих автором в дисертаційній роботі.
Основою для вивчення аудиторами потреб споживачів інформації про результати аудиту страхових компаній і надання відповідних аудиторських послуг слугує розроблена автором матриця на базі запропонованої в роботі класифікації користувачів інформації, сформованої за результатами аудиторської перевірки. Користувачів фінансової інформації про результати аудиту страхових компаній доцільно класифікувати за критерієм повноти їх охоплення даною страховою компанією на наявних (вже існуючих) і стратегічних.
Найбільш ефективною у сфері страхового бізнесу є технологічна модель аудиту, обумовлена двостороннім підходом до організації аудиторського контролю як до технологічного процесу і як до виду діяльності, та структурована за трьома системними складовими: організація роботи виконавців аудиту; поелементна структуризація технології аудиту; робочі документи аудитора й аудиторські докази.
З метою забезпечення достатнього рівня деталізації дослідження всіх суттєвих бізнес-процесів страхової компанії, ефективного проведення аудиту й формування обґрунтованого аудиторського висновку доцільною є систематизація об’єктів аудиторської перевірки за такими основними сферами: 1) правове забезпечення діяльності; 2) система внутрішнього контролю; 3) бухгалтерський облік і звітність страхових компаній.
Застосування системного підходу дає змогу сформувати систему методичного забезпечення аудиту страхових компаній шляхом розробки й удосконалення: методики аудиту юридичної правомочності діяльності страхових компаній, методики якісної оцінки загального стану внутрішнього контролю страхових компаній, а також методики аудиту таких специфічних напрямків бухгалтерського обліку страхових компаній, як перевірка страхових резервів, доходів, витрат та фінансових результатів від страхової діяльності.
З метою ліквідації встановлених недоліків в системі внутрішнього контролю страхових компаній за діяльністю страхових агентів розроблено ряд рекомендацій для використання в роботі суб’єктів внутрішнього контролю або служби внутрішнього аудиту страхових компаній (а саме, визначено завдання, технологію процесу внутрішнього контролю роботи страхових агентів та порядок формування висновків і пропозицій), що дає змогу знизити можливості зловживань, пов’язаних з договорами страхування й страховими полісами, та підвищити ефективність процесу контролю страхових компаній за діяльністю страхових агентів.
Дослідження прояву об’єктивних економічних чинників, що впливають на розвиток ринку страхової діяльності, вказує на наявність зацікавленості користувачів фінансової інформації стратегією розвитку страхової компанії. В роботі обґрунтовано, що підвищення конкурентоспроможності та ринкової привабливості страхової компаніїпотребує впровадження і реалізації нового напрямку аудиторської діяльності в сфері страхування аудиторських послуг з виконання погоджених процедур стосовно стратегічних засад функціонування страхових компаній.
Правомірність і доцільність існування аудиторських послуг з виконання погоджених процедур стосовно стратегічних засад функціонування страхових компаній в науковій і практичній площинах обґрунтовується застосуванням різних наукових підходів. Так, з позицій інтеграції наукових знань виконання погоджених процедур стосовно стратегічних засад функціонування страхових компаній постає як особливий метод контролю, що з’явився в результаті інтеграції наукових знань про системи фінансово-господарського контролю, аудиту та стратегічного менеджменту. З позицій процесно-функціонального підходу це засіб функціональної активізації аудиту, котрий дає змогу не лише об’єктивно оцінити реальну ситуацію в страховій компанії, ресурсну складову стратегічних планів та програм, але й забезпечити їх контрольованість та керованість і, таким чином, більш повно використовувати потенціал інституту аудиту.
За предметом дослідження, метою і характером покладених завдань виконання погоджених процедур стосовно стратегічних засад функціонування страхових компаній слід розглядати, як вид супутніх аудиторських послуг, спрямований на оцінку й аналіз стратегічного мислення, фінансового й стратегічного планування, бізнес-процесів і системи управління страхової компанії, а також на розробку заходів для оптимізації та контролю вказаних об’єктів. Найбільш вагомим чинником ефективності цього виду аудиторських послуг є його прояв в якості важелю науково обґрунтованої стратегії розвитку страхової компанії, що спирається на методологічно-інформаційну мережу аудиту та стратегічного менеджменту, здійснює моніторинг страхової законодавчо-нормативної бази, досліджує соціально-економічні процеси та їхні тенденції.
Здійснення ефективного, інформативно повного виконання аудитором погоджених процедур стосовно стратегічних засад функціонування страхових компаній можливе за таким алгоритмом: оцінка та аналіз місця страхової компанії на страховому ринку; вивчення макросередовища та задач страхової компанії; оцінка організації бізнес-процесів; оцінка ефективності системи управління; оцінка бажаної поведінки, визначеної страховою компанією; оцінка фінансової, кадрової, маркетингової та інноваційної стратегії; аналіз отриманих даних, висловлення судження аудитора і розробка заходів щодо трансформації поточної ситуації; контроль за подальшою реалізацією обраної стратегії страхової компанії