Формирование и учет оценочных резервов организации

brief description

Год:

2008

Автор научной работы:

Арбатская, Татьяна Георгиевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Иркутск

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

206

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Арбатская, Татьяна Георгиевна

Глава 1. Теоретические основы учетаоценочныхрезервов
1.1. Оценка как основа достоверностибухгалтерскойотчетности
1.2. Понятие оценочныхрезервови принципы их формирования
Глава 2.Бухгалтерскийучет и признание в финансовой (бухгалтерской)отчетностиоценочных резервов
2.1. Методические основы формирования оценочных резервов
2.2.Формированиеоценочных резервов и их отражение вбухгалтерскомучете и финансовой (бухгалтерской) отчетности
Глава Методические рекомендации по определению величины оценочных резервов
3.1. Использование учетно-аналитической информации для определения величины оценочных резервов
3.2. Применение экономико-математических методов моделирования при прогнозировании величины оценочных резервов

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Формирование и учет оценочных резервов организации"

Актуальность темы исследования. Развитие рыночной экономики и адаптация российских положений побухгалтерскомуучету в соответствии с международными стандартами финансовойотчетностиставят новые проблемы как методологического, так и методического характера. Особый интерес представляет идентификация оценочныхрезервов, методика их формирования вбухгалтерскомучете и отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности организации. Расширение возможностейучетногопроцесса оценочных резервов позволяет повысить достоверность иполезностьинформации для пользователей. Реализация одного из направлений Концепции развитиябухгалтерскогоучета и отчетности в Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу - составления достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности - обеспечиваетудовлетворениеинтересов пользователей. Отсутствие информации об оценочныхрезервахв финансовой (бухгалтерской) отчетности приводит кзавышениюстоимости активов и валютыбаланса, а также искажению некоторых ключевых характеристик финансового положения организации. В условиях многообразия оценок, оценочныерезервыобеспечивают переход от первоначальной (исторической) стоимостиактивовк их стоимости, актуальной наотчетнуюдату. Вместе с тем, проблемы учета оценочных резервов остаются до конца не решенными.
Степень изученности проблемы. Вопросы формирования, бухгалтерского учета и отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочных резервов исследовались во многих трудах российских и зарубежных ученых. Теоретические основы идентификации оценочных резервов были заложены в конце 19 века в трудах известных российских и зарубежных ученых: Н.А.Блатова, Н.А. Кипарисова, А.П. Рудановского, И.Ф.Шерраи других.
Исследование методических вопросов формирования оценочных резервов в той или иной мере содержится в трудах зарубежных ученых:
Х.Андерсон, И.Бетге, X. Грюнинг, Д. Колдуэлл, М. Коэн Б.Нидлз, К. Ну-бес, М.Х.Б. Перера, Э.С.Хендриксени других.
В рамкахреформированиябухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами актуальные вопросы формирования, учета и отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности рассматривают отечественные авторы: Н.А.Бреславцева, Т.В. Гвелесиани, Л.Т. Гиляровская, А.А.Ефремова, В.В. Ковалев, JI.A. Мельникова, С.С.Ованесян, В.Ф. Палий, Г.Г. Печенникова, С.Н.Поленова, Д.И. Понокова, M.JI. Пятов, Я.В.Соколов, И.А. Слободняк, О.В. Соловьева, Е.М.Сорокина, В.И. Ткач, Л.И. Хоружий, В.Т. Чая, Г.В. Чая, Л.З.Шнейдмани другие.
Вместе с тем, затронутые в работах названных авторов вопросы формирования, учета и отражения в отчетности оценочных резервов не затрагивают всего комплекса существующих в этой сфере проблем. В частности, присутствуют разночтения в понятийном аппарате, недостаточно разработаны вопросы методики формирования оценочных резервов, а также отражения их в отчетности для оценки стоимости активов. Актуальность рассматриваемых вопросов, их недостаточная теоретическая разработанность и особая практическая значимость в современных условиях предопределили выбор темы исследования, ее цель, задачи и направления исследования.
Цель и задачи исследования: целью диссертационной работы является теоретическое исследование оценочных резервов и разработка методических рекомендаций по их формированию, учету и отражению в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Достижение указанной цели предопределило постановку следующих задач исследования:
- провести сравнительный анализ российских положений по бухгалтерскому учету и международных стандартов финансовой отчетности по вопросам формирования, учета и отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочных резервов;
- обосновать необходимость формирования оценочных резервов в целях признания финансовой (бухгалтерской) отчетности достоверной;
- уточнить признакиобесцененияактивов;
- предложить определение оценочных резервов как расходов организации, признаваемых в связи со снижениемучетнойстоимости активов при ихобесценении;
- обосновать использование комплекса показателей для формирования оценочных резервов;
- предложить методические рекомендации, связанные с формированием, учетом и порядком отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочных резервов;
- использовать методы факторного анализа при прогнозировании величиныотчисленийв оценочные резервы.
Объектом исследования являются оценочные резервы организации.
Предметом исследования являются теоретические и методические аспекты формирования, бухгалтерского учета и отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочных резервов организации.
Наиболее существенные научные результаты, полученные автором в процессе диссертационного исследования:
- установлены основные различия формирования, учета и признания в финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочных резервов согласно российским положениям по бухгалтерскому учету и международным стандартам финансовой отчетности;
- предложены способы определения величины отчислений в оценочные резервы посредством использования коэффициентовликвидности, оборачиваемости и показателей, характеризующихдоходностьфинансовых вложений;
- разработаны формы первичных документов по учету оценочных резервов;
-6- разработаны регистры синтетического и аналитического учета оценочных резервов;
- уточнен порядок отражения на счетах синтетического и аналитического учета оценочных резервов;
- определен состав информации об оценочных резервах в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- предложена математическая модель для прогнозирования отчислений в резервы по сомнительнымдолгамкак функция от среднегодовой величиныдебиторскойзадолженности, сомнительной дебиторской задолженности на отчетную дату и коэффициентаоборачиваемостидебиторской задолженности;
- предложена математическая модель для прогнозирования отчислений врезервпод снижение стоимости материальных ценностей как функция отсреднегодовойвеличины запасов, коэффициента оборачиваемостизапасов, величины запасов без движения вотчетномпериоде.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в обосновании теоретических положений и методических рекомендаций по формированию, учету и отражению в отчетности оценочных резервов, имеющих существенное значение для обеспечения достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности. Элементы научной новизны состоят в следующем:
- обоснована необходимость формирования оценочных резервов в целях признания финансовой (бухгалтерской) отчетности достоверной;
- уточнены признаки обесценения активов;
- уточнено определение оценочных резервов как расходов организации, признаваемых в связи со снижением учетной стоимости активов при их обесценении.
Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что основные положения, выводы и рекомендации направлены на совершенствование действующей нормативной базы в области бухгалтерского учета оценочных резервов и представления достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Предложенные в работе практические рекомендации могут найти отражение в положениях по бухгалтерскому учету, методических рекомендациях, инструкциях, рекомендациях. Самостоятельную практическую значимость имеют предложенные в исследовании методические рекомендации, технологии бухгалтерского учета оценочных резервов (первичного,текущегои итогового).
Теоретические положения и практические материалы исследования используются на кафедре бухгалтерского учета иаудитаБайкальского государственного университета экономики и права в учебных курсах «Бухгалтерскийфинансовый учет», «Международные стандарты финансовой отчетности».
Сведения о реализации и целесообразности практического использования результатов.
Материалы и результаты диссертационной работы обсуждались на ежегодных научно-практических конференцияхБГУЭПв течение 20042006 гг. и 2008 году; на Всероссийской научно-практической конференции «Современное состояние и перспективы развития бухгалтерского учета, экономического анализа и аудита» (Иркутск, 27-28 апреля 2006).
Результаты исследования были апробированы и нашли практическое применение в деятельностиЗАО«Байкальский фондовый дом», ОАО «Восточно-сибирская газовая компания»,ООО«Восточно-Сибирский завод железобетонных конструкций»,ОАО«Иркутский керамический завод».
Приведенные в исследовании рекомендации по формированию оценочных резервов и порядку документального оформления, применяются в практической деятельности ООО «БДОЮникон ВостСибАудит» при проведенииаудиторскихпроверок и консультационном обслуживании организаций различных формсобственности.
Публикации. По теме исследования опубликовано 10 научных работ общим объемом 2,95 п.л., в том числе две статьи в ведущем рецензируемом научном журнале «Известия Иркутской государственной экономической академии».
Объем и структура работы. Структура диссертационной работы определена целью и задачами исследования и обусловлена логикой рассмотрения избранной проблемы. Диссертация состоит из введения, трех глав. Общий объем работы — 206 страниц машинописного текста. Диссертация содержит 28 таблиц, 10 рисунков, список использованной литературы из 123 наименований, 12 приложений.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Арбатская, Татьяна Георгиевна

Результаты исследования показали, что величинадебиторскойзадолженности на конец отчетного периода, которая не будетпогашенав последующие отчетные периоды, в наибольшей степени обусловлена влиянием трех факторов - коэффициентаоборачиваемостидебиторской задолженности, величины сомнительной дебиторскойзадолженностии величиной среднегодовой дебиторской задолженности.
Предполагаемая зависимость от числадебиторовне подтвердилась. Величина дебиторской задолженности, которая не будет погашена в следующиеотчетныепериоды, находится в обратной зависимости от коэффициентапогашениядебиторской задолженности, о чем свидетельствует отрицательное значение коэффициента корреляции. Ошибка прогноза при этом имеет незначительную величину. Высокое значение коэффициента детерминации свидетельствует о функциональной связи.
Следующим этапом исследования была рассмотрена линейная регрессионная многофакторная модель следующего вида:
Y = a0+ai х bi+a2 х b2 + аз х Ьз + а4х Ь4 (22) где Y - величинабезнадежнойдебиторской задолженности, тыс. руб.; b 1 - число дебиторов,
Ь2 - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности,
ЬЗ -среднегодоваявеличина дебиторской задолженности тыс. руб.,
Ь4 - величина сомнительной дебиторской задолженности на конец периода, тыс. руб.
Дальнейший расчет был произведен без учета влияния показателя числа дебиторов (Таблица 3.22). Регрессионная модель составлялась для одной части данных с последующей проверкой ее на оставшихся данных в хронологической последовательности. Найденная функция была использована для прогнозирования оставшихся значений выборки и расчета ошибки прогноза. Полученные результаты представлены в таблице 3.22

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Арбатская, Татьяна Георгиевна, 2008 год

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12 декабря 1993. -М. : центр, избират. комиссия РФ. 1993. - 61 с.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. 4.1, 2, 3 М. : ЭКСМО, 2005. - 524 с.
3. Обакционерныхобществах: федеральный закон от 2 дек. 1995 № 208-ФЗ (ред. от 29.04.2008) // Рос. газ. 1995. - 29 дек.
4. Обаудиторскойдеятельности: федеральный закон от 7 авг. 2001г. №119-ФЗ (ред. от 03.11.2006) // Рос. газ. 2006. - 8 нояб.
5. Обухгалтерскомучете: федеральный закон от 21 нояб. 1996г. № 129-ФЗ (ред. от 03.11.2006) // Рос. газ. 2006. - 8 нояб.
6. Об оценочной деятельности в Российской Федерации: федеральный закон от 29 июля 1998г. N 135-Ф3 (ред. от 24.07.2007) // Рос. газ. 2007. - 31 июля.
7. О рынкеценныхбумаг: федеральный закон от 22 апр. 1996 № 39-Ф3 (ред. от 06.12.2007) //СПС«Гарант».
8. Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности: Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. N 696 // СПС «Гарант».
9. Программареформированиябухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовойотчетности: Постановление правительства РФ от 06.03.1998г. № 283 // Российская газета. 1998. - 18 марта.
10. Об одобрении концепции развитиябухгалтерскогоучета и отчетности в Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу: приказ Минфина Российской Федерации от 01 июля 2004г. № 180 // Фин.газ. -2004. — июль (№29).
11. Об утверждении Положения побухгалтерскомуучету «Бухгалтерская отчетность организации (ПБУ4/99): приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н (ред. от 18.09.2006) // СПС «Гарант».
12. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета ибухгалтерскойотчетности в Российской Федерации: приказМинфинаРФ от 29 июля 1998 г. N 34н (ред.от 26.03.2007) // СПС «Гарант».
13. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н (ред. от2711.2006) // СПС «Гарант».
14. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N ЗЗн (ред. от27.11.2006) // СПС «Гарант».
15. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События послеотчетнойдаты» (ПБУ 7/98): приказ Минфина РФ от 25 нояб.1998 г. N 56н (ред. от2012.2007) // Рос. газ. 1999. - 20янв.
16. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные фактыхозяйственнойдеятельности» (ПБУ 8/01).: Приказ Минфина от 28 нояб.2001г. № 96н (ред. от 20.12.2007) //Рос. газ.- 2008.- 30 янв.
17. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственныхзапасов» (ПБУ 5/01): приказ Минфина РФ от 09 июня 2001г. № 44н (ред. от 26.03.2007) // СПС «Гарант».
18. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовыхвложений» (ПБУ 19/02): приказ Минфина от 10 дек. 2002 г. № 126 (ред.от 27.11.2006 ) // СПС «Гарант».
19. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетнаяполитика организации» (ПБУ 1/98): приказ Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N 60н // Рос. газ. 1999.-20 янв.
20. О формах бухгалтерской отчетности организаций: приказ Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н //Фин. газ. 2003. - № 33.
21. Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств: приказ Минфина РФ от 13 октября 2003 г. N 91н (ред. от 27.11.2006) // СПС «Гарант».
22. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению: приказ Минфина РФ от 31 окт. 2000 г. N 94н (ред. от 18.09.2006) // СПС «Гарант».
23. О вопросе определения расчетной ценыдолговойценной бумаги, не обращающейся на организованном рынке ценныхбумаг: письмо Минфина России от 06.10.2005 N 03-03-04/2/73 // СПС «Гарант».
24. О некоторых вопросах применения отдельных положений ст. 40 Налогового кодекса Российской Федерации: письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-0201/1 // СПС «КонсультантПлюс».
25. О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетностикредитныхорганизаций в Центральный банк Российской Федерации: указание ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1376-у//Вестник Банка в России. -2004. -№ 12-13.
26.БанкВ. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк, А. В.ТараскинаМ. : ТК Велби Изд-во Проспект, 2005. - 344 с. с. 70 - 91, с. 285 — 301.-16331.БетгеИ. Балансоведение: пер.с нем. / И. Бетге. М. :Бухгалтерскийучет, 2000.-418 с.
27.БлагодатинА. А. Финансовый словарь / А. А.Благодатин, JI. Ш. Лозовский, Б. А.Райзберг. — М. : Инфра М, 2001. - 377 с.
28.БлатовН. А. Балансоведение / Н. А. Блатов JI. : Экономическое образование, 1930.-296 с.
29.БреславцеваН. А. Балансоведение / Н. АБреславцева, В. И. Ткач, В. А., Кузьменок- М . : Приор, 2002. 155 с.
30. Бровкина Н. Сходства и различия в учете запасов поМСФОи РСБУ / Н. Бровкина // МСФО практика применения.- 2006. № 2. - С. 36 - 46.
31. Бухгалтерский учет: учеб. / А. Ю. Бабаев и др.. М. : ТК Велби, Изд-во проспект, 2005. - 387 с.
32. Вайнштейн Д. Признание и оценка финансовыхинструментов/ Д. Вайн-штейн // МСФО. Опыт и перспективы. 2005. -№ С. 116 - 126.
33. Васина Е. Учетдебиторскойи кредиторской задолженности по МСФО / Е. Васина, И. Дмитриев / МСФО практика применения. 2006. - № 3. — С. 22 — 31.
34. Гаврилова Ж. JI. Управление остаточной стоимостью основных производственных средств на промышленных предприятиях в рыночных условиях : авто-реф. дис. канд.экон. наук : 08.00.05 /Ж. JI. Гаврилова. Иркутск, 2005. - 16 с.
35.ГвелесианиТ. В. МСФО : применение в кредитных организациях : метод, пособие / Т. Гвелесиани М. : БДЦ - пресс, 2004.-392 с.
36.ГиляровскаяJT. Т. Организация учета оценочныхрезервов/ JI. Т. Гиляровская, JL А. Мельникова //Аудитор. 2002.- № 8. - С. 17 - 26.
37. Гиляровская JI. Т. Бухгалтерский учет финансовых резервов предприятия / JL Т. Гиляровская, JI. А. Мельникова. СПб. : Питер, 2003. - 192 с.
38.ГрюнингX. Ван. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство / X. Ван Грюнинг,КоэнМ. М. : Весь Мир, 2003. -336 с.
39.ЕфремоваА. А. Оценка по справедливой стоимости: необходимость и возможность для российского бухгалтерского учета / А. А. Ефремова // Бухгалтерский учет. 2002. - № 18. - С. 47 - 52.
40.ЕфремоваА. А. Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности / А. А. Ефремова // Бухгалтерский учет.- 2003. № 4. - С. 10-23.
41. Заруцкая В.Убыткив виде неистребованной задолженности: налоговый учет / В. Заруцкая // Финансовая газета. 2005. - № 7. - С. 7.
42. Каланов А.Дисконтированиев МСФО / А. Каланов // МСФО Практика применения.- 2006. № 5. - С. 26 - 36.
43.КамышановП. И. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты / П. И.Камышанов, И. В. Барсукова, И. М.Густяков. М. : ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 520 с.
44.КарлинТ. Р. Анализ финансовых отчетов (на основе GAAP): Учебник / Т. Р. Карлин, А. Р.Маклин. М. : ИНФРА - М, 2001. - 388 с.
45.КачалинВ. В. Финансовый учет иотчетностьв соответствии со стандартами GAAP / В. В. Качалин М. : Эксмо, 2005. - 400 с.
46.КипарисовН.А. Теория бухгалтерского учета. М.: Госпланиздат, 1940. -325 с.
47.КовалевВ. В. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности (основыбалансоведения): учеб. пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. -М. : ТК Велби, Проспект, 2004. 430 с.
48. Комментарии к Гражданскому кодексу РФ, 4.1 / под ред. Т. Е Абовой, А. Ю.Кабалкина. М.: ЮРАЙТ, 2004. - 1045 с.- 16556.КондраковН. П. Бухгалтерский учет / Н. П.Кондраков.- М. : Проспект, 2007. 442 с.
49. Корябин Р.Продажаценных бумаг. Определяем расчетную цену / Р. Коря-бин // СПС «Гарант».
50.КутерМ. И. Теория бухгалтерского учета: учебник / М. И.Кутер. М.: Финансы и статистика, 2006. — 591 с.
51.ЛарионовА. И. Экономико-математические методы впланировании/ А. И. Ларионов, Т. И.Юрченко, А. Л. Новоселов. М. : Высш. шк., 1991. -240 с.
52.ЛарионовА. Д. Бухгалтерский учет: учебник / А. Д. Ларионов, А. И. Нечи-тайло. М.: Проспект, 2007. - 240 с.
53.ЛюбушинН. П. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / Н. П. Лю-бушин, Н. В.Бородина, В. В. Жаринов. М.:ЮНИТИ, 2002. - 312 с.
54. Малый энциклопедический словарь: В 4 т. /. М.: ТЕРРА, 1994. — Т. 4.г 1172 с.
55.МаренковН. Л. Международные стандарты финансовой отчетности / Н. Л.Маренков, Т. Н. Веселова — М. : Национальный институтбизнеса; Ростов-н/Д: Феникс, 2005.-288 с.
56.МедведевМ. Ю. Теория бухгалтерского учета / М. Ю. Медведев М. : Омега-Л, 2007.-418 с.
57.МельниковаЛ.А. Финансовые резервы организации : отражение в бухгалтерском учете и отчетности / Л. А. Мельникова //Бухгалтерскаяотчетность организации. 2004. - № 1. - С. 25 - 32.
58.МизиковскийЕ. А. Оценка по справедливой стоимости / Е. А.Мизиковский, М. Н. Чинченко //Аудиторскиеведомости. 2006. - № 12. - С. 3 - 10.
59.МизиковскийЕ. А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие / Е. А. Мизиковский. М. :Экономистъ, 2004. - 555 с.
60. Михаленко Н. Как собрать информацию для составления отчетности по МСФО / Н. Михаленко // Финансовый директор. 2006. - № 6. - С. 48 - 58.
61.МэтьюсМ. Р. Теория бухгалтерского учета / М. Р.Мэтьюс, М. X. Б. Перера; под ред. Я.В.Соколова, И.А. Смирновой. М. :Аудит, ЮНИТИ, 1999. - 663 с.
62.НидлзБ. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, X. Андерсон, Д.Колдуэлл; под ред. Я. В. Соколова М. :Финансыи статистика, 2000. — 496 с.
63. Николаева О. Вопросы терминологии'при обучении МСФО / О. Николаева // Финансовая газета .- 2005. № 23. - С. 12 - 14.
64.НиколаеваС. А. Профессиональное суждение в системе нормативного регулирования- бухгалтерского учета / С. А. Николаева // Бухгалтерский учет.-2000.-№ 12.-С. 56-60.
65.НоводворскийВ. Д: Публичная бухгалтерская отчетность —инструментрыночных отношений / В. Д.Новодворский, С. JI. Сладкова // Современныйбухучет. 2005. - № 11. - С. 34 - 43.
66. Новый экономический и юридический словарь / А. Н.Азрилияни др.. -М.: Ин-т новой экономики, 2003. 1083 с.
67.ОванесянС. С. Математическое моделирование в бухгалтерском учете, анализе иналогообложении/ С. С. Ованесян, А. С.Нечаев. Иркутск : изд-во БГУЭП, 2004. - 120 с.
68.ОжеговС. И. Словарь русского языка / С. И. Ожегов, Н. Ю.Шведова. 20-е издание. - М. : Русский язык, 1989. - 750 с.
69.ПалийВ.Ф. Международные стандарты финансовой отчетности / В.Ф.Палий. М.: ИНФРА - М, 2002! - 456 с.
70.ПалийВ. Ф. Оценка в бухгалтерском учете /В.Ф. Палий // Бухгалтерский учет. 2007. - № 3. - С. 56 - 59.
71.ПачолиJI. Трактат о счетах и записях / JI. Пачоли. М. : Финансы и статистика, 1994.-320 с.
72.ПивоварА. Г. Большой англо-русский финансово-экономический словарь/ А. Г. Пивовар; под ред. В. И. Осипова. -М. : Экзамен, 2000. 1064 с.
73.ПоленоваС. Н. Учет оценочных резервов / С. Н. Поленова // Бухгалтерский учет. -2001. -№ 13.-С. 12-17.
74.ПоноковаД. И. Бухгалтерский учет резервов и регулятивов: автореф. дис.канд. Экон. наук: 08.00.12 / Д. И.Понокова. Саратов, 2007. - 19 с.
75. Популярная экономическая энциклопедия / А. Д.Некипелови др.. М. : Большая Российская Энциклопедия, 2001. - 367 с.
76.ПятовМ. JI. Принцип денежной оценки / М. JI. Пятов // «СПС Гарант».
77. Пятов М. JI. Учет резервов по сомнительнымдолгам/ М. JI. Пятов // СПС «Гарант».
78.ПятовМ. Л. Учетная политика и достоверность отчетности / М. Л. Пятов // СПС «Гарант».
79.ПятовМ. Л. Факты хозяйственной жизни и их отражение в бухгалтерском учете / М. Л. Пятов // СПС «Гарант».
80.РадченкоЮ. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / Ю. В. Радченко. Ростов н/Д. : Феникс, 2006. - 192 с. с. 24 - 27, с. 50 - 56.
81.РудановскийА. П. Теория балансового учета. Оценка как цель бухгалтерского учета / А. П.Рудановский. М.: Счетное исчисление, 1928. - 206 с .
82.СлободнякИ. А. Сборник тестовых заданий, задач и типовых ситуаций по международным стандартам финансовой отчетности: учеб. пособие / И. А. Слободняк. Иркутск . : Изд-воБГУЭП, 2007. - 284 с.
83. Смирнова И. Составление финансовой отчетности с учетом факторовнеопределенности/ И. Смирнова // МСФО. Опыт и перспективы. 2005. - С. 126 -138.
84.СоколовЯ. В. Бухгалтерский учет для руководителя / Я. В. Соколов, М. Л.ПятовМ. : Проспект, 2000. - 288 с.-16896. Соколов Я. В. Бухгалтерский учет: от истоков до наших дней: учеб. пособие / Я. В Соколов. М. : Аудит, ЮНИТИ, 1996. - 638 с.
85.СоколовЯ. В. Достоверность и добросовестность составления бухгалтерской отчетности / Я. В. Соколов, С. М.Бычкова// Бухгалтерский учет. 1999. -№ 12.-С. 87-91.
86.СоколовЯ.В. Основы теории бухгалтерского учета. М. : Финансы и статистика, 2000. - 496 с.
87.СоколовЯ. В. Принцип осмотрительности (консерватизма) в бухгалтерском учете / Я. В. Соколов, С. М.Бычкова// Бухгалтерский учет. 1999.- № 5. - С. 56-60.
88.СоколовЯ. В. Принцип постоянно действующего предприятия / Я. В. Соколов, С. М.Бычкова// Бухгалтерский учет. 2001. - № 4. - С. 56 - 60.
89.СоловьеваО. В. МСФО иГААП: учет и отчетность. М. ИД ФБК-ПРЕСС, 2004. - 328 с.
90. Сотникова JI. В. Бухгалтерский и налоговый учет резервов / JI. В. Сотни-кова // Налоговый вестник. 2005. - С. 26.
91. Суконкина М. Учет запасов по МСФО / М. Суконкина // МСФО. Опыт и перспективы. -2005. С. 101 - 108.
92.ТарыгинС. Г. Определение расчетной ценынекотируемыхценных бумаг / С. Г. Тарыгин // Российский налоговый курьер.- 2006. № 11. - С. 24 — 28.
93. Толковый словарь русского языка : В 4 т. / под ред. Д. Ушакова. М. : ТЕРРА, 1996.-2808 с.
94. Трансформация российской отчетности на стандарты GAAP: учеб.-метод. пособие / Т. И. Бабицкая и др.. Иркутск: изд-воИГЭА, 1998. - 81 с.
95.Туякова3. С. Развитие методологии учетаобесцененияматериально -производственных запасов в современном бухгалтерском учете / 3. С. Туякова // СПС «Гарант».
96. Учет по международным стандартам : учеб. пособие / А. М.Гершун, И. В. Аверчев, Е. Б.Герасимова; под ред. Горбатов ой JI.B. 2-е изд., перераб. - М.: Фонд Развития Бухгалтерского Учета, 2002. - 502 с.
97. Финансовый учет: учебник / В.Г. Гетьман и др. М. : Финансы и статистика, 2004. - 784 с.
98.ХахоноваН.Н. Международные стандарты финансовой отчетности : учеб. пособие / Н. Н.Хахонова. Ростов н/Д. : МарТ, 2002. - 208 с.
99.ХендриксенЭ. С. Теория бухгалтерского учета / Э. С.Хендриксен, М. Ф. Ван Бреда; под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2000. - 576 с.
100.ХоринА. Н. О достоверности исущественностипоказателей бухгалтерской отчетности / А. Н.Хорин// СПС «Гарант».
101.ХоружийJI. И. Оценка готовой продукции сельского хозяйства по справедливой стоимости / JI. И. Хоружий, И. А.Сергеева// Аудиторские ведомости. -2006. -№ 11.-С. 34-39.
102. Чая В. Т. Международные стандарты финансовой отчетности: International Accounting Standards. International Financial Reporting Standards: учебное пособие / В. Т. Чая, Г. В. М. :КНОРУС, 2005. - 240 с.
103. Чурбанов О. Особенностиуправленческогоучета рисковых активов / О. Чурбанов, А. Приходько // Финансовый директор. 2003. - № 3. - С. 52-54.
104.ШеррИ. Ф. Бухгалтерия ибаланс/ И. Ф. Шер. М. : Экономическая жизнь, 1925.-575 с.
105.ШереметА. Д. Методика финансового анализа / А. Д.Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. ВНегашев. М. : ИНФРА - М, 2002. - 208 с.
106.ШнейдманЛ. МСФО обеспечивают компанию информацией о будущем // МСФО. Опыт и перспективы. 2005. - С. 21 - 24.
107. Шнейдман JI.3. При решении многих вопросов МСФО предлагают руководствоваться профессиональным суждением. Что это означает? // Финансовая газета. 2001. -№ 44. - С. 11.
108. Nobes С. Comparative international Accounting / С. Nobes, R. Parker. Pearson education limited. — 2002. - 593 c.
109. Solomons. D. Guidelines for financial reporting standards / D. Solomons. — ICAEW, 1989- 158 c.
110. Осуществление реформы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации Электронный ресурс. Режим доступа: http:// www.accountingreform.ru / (11 июн. 2008).1
111. Схема предлагаемыхбухгалтерскихзаписей по созданию оценочных резервов
112.Бухгалтерскиезаписи по созданию исписаниюрезервов под обесценение финансовых вложений
113. Прошу предоставить в срок до 20.02.2008г. информацию отекущейрыночной стоимости МПЗ:
114. По данным бухгалтерского учетаТекущаяОснование
115. Наименование Остаток на Остаток на Учетная цена рыночная определенияна31.12.2007., стоимость на 31.12.2007г., текущей рыночной0101.2007 31.12.2007 руб. руб. сюимостии1 2 3 4 5 6
116. РВД 07118-21416 38 329,72 38 329,72 12 776,571. Кол-во 3 3
117.Итого7 826 974,82 7 826 974,82 X1. Руководитель"200
118. Заключение должностного лица1. Датаг.
119. Сведения о должностном лице:1. Ф.И.О.1. Должность
120. Другие сведения (аттестат,лицензия, квалификационный разряд)1. Наименование работы
121. Дата поступления материалов на исследование
122. Наименование материалов, поступивших на исследование1. Вопросы1. Исследовательская часть1. Итоговая часть
123. Основные выводы должностноголица:1. Подпись должностного лица
124. ОрганизацияООО"Горнодобывающая компания Северное золото" Дата составления документа 22 03.2008
125. По данным бухгалтерского учета Текущая Разница меэьду
126. Наименование Счет бухгалтерского Остаток на Остаток на Коэффициент Учетная цена, рыночная стоимость на 31.12.2007,учетнойиспои и текущей рыночнойучета 01.01.2007 31.12 2007оборачиваемостируб. руб. стоимостью, руб.12 3 4 5 6 7 8
127. РВД 07118-21416 38 329,72 38 329,72 0,00 12 776,57 13 300,00 523,4310 1. Кол-во 3 3 0,00
128. Итого X 7 826 974,82 7 826 974,82 X X X X1.БухгалтерПодписьL1. Дата1. Расшифровка подписи1. Исполнитель1. Подпись1. Дата1. Расшифровка подписи
129. Регистр-расчетрезервапод снижение стоимости материальных ценностей
130. Организация ООО "Горнодобывающаякомпания Севернее полото" Дата составления документа 25 03 2008
131. Г1о данным бухгалтерского учета Количество Текущая Разница между Сумма
132. Наименование Счетбухгалтерского учета Остаток на 31.12.2007г. Учетная цена, pv6 рыночная стоимость, на 31.12.2007г. Р>б. учетной ценой и текущей рыночной стоимостью, руб.отчисленийв резерв1 2 3 4 5 6 7 8
133. РВД 07118-21416 10 38 329,72 12 776,57 3,00 13 300,00 523,43 0,00
134. Итого X 7 826 974,82 X X X 1 823 014,861. Бухгалтер/
135. Подпись Расшифровка подписи1. Исполнитель Подпись1. Расшифровка подписи
136. Регистр- расчет резерва подобесценениефинансовых вложений № 1 на 31.12.2007г. Дата составления 20.02.2008г.
137. Организация ООО «Горнодобывающая компания Северное Золото»п/п ФинансовыевложенияКол-во Учетная стоимость, руб. Расчетная стоимость, руб. Обесценение финансового вложения, руб. Гр. 4-гр.5Резерв* руб.1. Наименование 1 2 3 4 5 6 7
138. ОбыкновенныеакцииЗАО «Ресурс» 10000 85 000 000 68 125 000 16 875 000 16 875 000
139.ВексельЗАО «Артис» 1 603 000 582 331 20 669 20 6691. Бухгалтерподпись) (расшифровка подписи)1. Руководительподпись) (расшифровка подписи)