ФОРМУВАННЯ СПІЛЬНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ КРАЇН ЄС

brief description

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ
КИЇВСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ
ІМЕНІ ТАРАСА ШЕВЧЕНКА

На правах рукопису

ШИНКАРЕНКО ІВАН ВЯЧЕСЛАВОВИЧ

УДК 339: 061.1 ЄС

ФОРМУВАННЯ СПІЛЬНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ КРАЇН ЄС

08.00.02 – Світове господарство і
міжнародні економічні відносини

Дисертація
на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник
Шнирков Олександр Іванович
доктор економічних наук, професор

Київ – 2011

ЗМІСТ
ВСТУП………………………………………………………………………….. 3

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГІЧНІ ЗАСАДИ ФОРМУВАННЯ СПІЛЬНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ДЕРЖАВ В УМОВАХ ЕКОНОМІЧНОЇ ІНТЕГРАЦІЇ…………………………………..........................

13
1.1. Нова парадигма розвитку національних податкових систем в умовах глобалізації…………………………………………
13
1.2. Чинники зближення податкових систем країн, що беруть участь у міжнародній економічній інтеграції……………….
43
1.3. Податкова гармонізація як процес формування спільної податкової політики держав, що інтегруються……………...
65
Висновки по розділу………………………………………………………… 78
РОЗДІЛ 2. МЕХАНІЗМИ РЕАЛІЗАЦІЇ СПІЛЬНОЇ ПОДАТКОВОЇ ПОЛІТИКИ ДЕРЖАВ ЄВРОПЕЙСЬКОГО СОЮЗУ………………………………………………………..

80
2.1. Комунітарні засади митної політики ЄС………………......... 80
2.2. Гармонізація непрямих податків та зборів у державах Європейського Союзу…………………………………………
97
2.3. Координація механізмів прямого оподаткування країн ЄС………………………………………………………………
129
Висновки по розділу………………………………………………………… 156
РОЗДІЛ 3. РОЗВИТОК ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ УКРАЇНИ У ПРОЦЕСІ ЄВРОПЕЙСЬКОЇ ІНТЕГРАЦІЇ………………
159
3.1. Наближення податкової системи України до спільних механізмів оподаткування ЄС………………………………..
159
3.2. Економетрична модель оцінки впливу зони вільної торгівлі на привабливість України як місця розміщення виробництва з урахуванням податкових факторів................

177
Висновки по розділу………………………………………………………… 198
ВИСНОВКИ……………………………………………………………………..200
ДОДАТКИ……………………………………………………………………….205
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………….....210

ВСТУП
Актуальність теми дослідження. В останній чверті ХХ та на початку ХХІ сторіччя суттєво прискорилися та поглибилися процеси трансформації світового економічного простору. Головною рушійною силою цих процесів було прискорення глобалізації та регіональної економічної інтеграції. В нових умовах конкурентоздатність та ефективність економіки будь-якої країни безпосередньо залежить від її адаптованості до нових умов функціонування міжнародної економіки, залучення до процесів економічної інтеграції як на регіональному, так і на глобальному рівні.
Наукові дослідження у сфері оподаткування є важливими через те, що податки є одним з найефективніших інструментів державного регулювання як національної економіки, так і міжнародних економічних процесів. Цьому сприяє поглиблення та інтенсифікація міжнародного поділу праці, всеохоплюючий процес інтеграції економічних систем та розширення міжнародної торгівлі. Тому вивчення та аналіз впливу податкових важелів на взаємозалежні економіки інтеграційних об’єднань набуває все більшого значення з точки зору забезпечення економічного зростання в рамках економічних союзів та підвищення ефективності зовнішньоекономічних зв'язків країн світу.
Аналіз процесів гармонізації податкової політики держав-членів ЄС має важливе загальнотеоретичне значення, оскільки економічна інтеграція в рамках ЄС є найбільш яскравим проявом інтернаціоналізації та зростання взаємозалежності між державами. При цьому гармонізація податкових систем держав-членів ЄС стала потужним засобом забезпечення інтеграційних процесів. Концепція податкової гармонізації виникла саме в процесі розвитку європейської економічної інтеграції в рамках ЄС, коли з'явилася необхідність ліквідувати всі перешкоди, включаючи й податкові, що заважали вільному руху товарів, послуг, капіталу та робочої сили. Саме через перешкоди, пов'язані з розбіжностями у податкових системах держав ЄС, було вирішено підпорядкувати національні податкові системи спільним завданням європейської інтеграції.
Досвід формування спільної податкової політики ЄС є надзвичайно важливим для України, оскільки одним зі стратегічних завдань зовнішньої політики України на сьогоднішній день є інтеграція в економічний простір Союзу. Ця довгострокова мета закріплена на законодавчому рівні. Більше того, відповідно до положень Угоди про партнерство і співробітництво між Україною та ЄС (УПС) триває гармонізація податкового регулювання в Україні з загальноєвропейськими процесами.
Теоретичні аспекти формування спільної податкової системи країн ЄС дістали належне висвітлення в численних публікаціях таких відомих зарубіжних вчених, як А.Афонсо, С.Буковецький, Р.Варсано, Р.Вебер, Д.Вілдасін, Д.Вілсон, І.Галі, У.Гейл Флет, З.Гіловськa, Д.Даймонд, М.Девро, Е.Джанеба, Д.Зодров, М.Кін, А.Клем, С.Коліньйон, М.Котлебургер, Б.Крижаньяк, З.Крогструп, В.Оутс, Л.Палат, Р.Перротті, Г.Табелліні, В.Танзі, Г.Таубер, М.Уайт, Р.Хол. Проблематика реформування вітчизняної податкової системи предметно аналізувалася В.Андрущенкoм, З.Варналієм, О.Василикoм, В.Геєцeм, І.Іващук, Т.Єфименко, В.Козаченкoм, П.Мельникoм, В.Нусіновим, С.Рибакoм, І.Тарановим, А.Соколовською, Н.Хорошаєвим. Міжнародні аспекти фінансової політики України розглядалися у працях Л.Антонюк, О.Білоруса, В.Будкіна, В.Варналія, В.Вергуна, М.Дудченка, В.Єременка, Л.Кістерського, Д.Лук’яненка, Г.Мар’яновича, Ю.Пахомова, О.Плотнікова, А.Поручника, І.Педь, О.Рогача, А.Філіпенка, А.Румянцева, І.Сергієнка, С.Сіденка, О.Сльозко, О.Шниркова, В.Шевчука та ін.
Віддаючи належне науковим розробкам вітчизняних та зарубіжних вчених-економістів, варто відзначити, що проблемам податкової політики держав в умовах поглиблення процесів глобалізації та регіональної економічної інтеграції, зокрема, формуванню спільної податкової системи країн ЄС не приділяється достатньої уваги. Так, недостатнім чином розкриті особливості функціонування спільних механізмів оподаткування ЄС на сучасному етапі інтеграційних процесів, класифікація їх за стадіями податкової гармонізації, значення таких спільних механізмів оподаткування з точки зору формування податкової системи України з урахуванням майбутньої угоди про асоціацію та зону вільної торгівлі (ЗВТ) з ЄС, що й обумовило вибір теми дисертації, її мету та основні завдання.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження виконано відповідно до наукової теми «Інтеграційна стратегія входження України в європейський економічний простір», яка є складовою частиною загальної наукової теми Інституту міжнародних відносин «Інтеграція України у європейські правові, політичні та економічні системи» № 06БФ048-01, що досліджувалась протягом 2006-2010 рр., та відповідно до наукової теми «Стратегія інтеграції України у світову економіку», яка є складовою частиною загальної наукової теми Інституту міжнародних відносин «Україна у міжнародних інтеграційних процесах» №11БФ048-01, прийнятою на 2011-2015 рр. Основний внесок автора в дослідження даної теми полягає в аналізі та систематизації за стадіями податкової гармонізації механізмів становлення спільної податкової політики держав ЄС, дослідженні наслідків створення зони вільної торгівлі між Україною та ЄС з точки зору конкуренції за залучення потоків прямих іноземних інвестицій з використанням прийомів економетричного моделювання та на підставі здійснених розрахунків, наданні рекомендацій з підвищення ефективності податкової системи України.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є аналіз засад формування спільної податкової політики країн ЄС в умовах глобалізації та регіональної економічної інтеграції, а також визначення напрямів реструктуризації податкової системи України з метою її ефективного залучення до європейського економічного простору. Відповідно до поставленої мети визначено основні завдання дослідження, спрямовані на її досягнення:
- дослідити трансформацію національних податкових систем в умовах глобалізації;
- узагальнити теоретичні підходи до визначення особливостей податкової політики держав в умовах податкової конкуренції;
- розкрити сутність податкової гармонізації як процесу формування спільної політики держав, що інтегруються;
- проаналізувати значення стандартизації податкової політики зі справляння митних платежів у формуванні митного союзу країн ЄС;
- систематизувати та дослідити механізми становлення спільної податкової політики держав ЄС у сфері непрямого та прямого оподаткування;
- виявити тенденції формування податкової системи України в умовах реалізації її євроінтеграційної стратегії;
- проаналізувати можливі наслідки створення ЗВТ між Україною та ЄС у контексті впливу податкового навантаження на залучення іноземних інвестицій;
- розробити рекомендації з оптимізації податкової системи України для підвищення її конкурентоздатності.
Об’єктом дослідження є податкова політика країн у процесі міжнародної економічної інтеграції.
Предметом дослідження є формування спільної податкової системи країн ЄС.
Методи дослідження. Для досягнення поставленої мети у роботі використані загальнонаукові і спеціальні методи дослідження, зокрема: методи аналізу та синтезу, індукції та дедукції, використані для дослідження теоретичних основ податкової політики у процесі економічної інтеграції (п. 1.2); системний підхід – з метою систематизації механізмів становлення спільної податкової політики держав ЄС (п. 2.1, 2.2, 2.3); статистичні методи, які дозволили дослідити еволюцію національних податкових систем у процесі глобалізації (п. 1.1); економетричне моделювання, регресійний та порівняльний аналіз з метою визначення наслідків побудови поглибленої ЗВТ між Україною та ЄС і розробки рекомендацій з оптимізації податкової системи нашої країни (п. 3.2). Крім того, в роботі використано прийоми групування, класифікації та графічного представлення результатів дослідження.
Джерельною базою дослідження є положення нормативно-правових актів України з питань оподаткування, основоположні договори ЄС, директиви Ради ЄС, рішення Європейської Комісії, Суду ЄС з питань оподаткування. Використано статистичні та аналітичні матеріали Державного комітету статистики України, Міністерства фінансів України, Державної податкової служби України, міжнародних інституцій. Інформаційними джерелами роботи стали також монографічні дослідження, наукові статті вітчизняних і зарубіжних авторів, дані річних звітів, інформаційних та аналітичних бюлетенів, економічних і політичних оглядів, аналітичні ресурси Інтернет, періодичні видання вітчизняних і міжнародних організацій, неурядових інститутів.
Наукова новизна одержаних результатів. У дисертаційній роботі проведено дослідження податкової політики держави в умовах міжнародної економічної інтеграції та, зокрема, механізмів становлення спільної податкової системи ЄС, результати якого вирішують важливе науково-практичне завдання – визначення напрямів розвитку податкової системи у процесі європейської економічної інтеграції, а саме:
вперше:
- класифіковано механізми спільної податкової політики за стадіями податкової гармонізації, обґрунтовано положення про те, що сучасний етап розвитку європейської економічної інтеграції потребує переходу до спільної податкової політики держав-членів щодо основних податків, які стягуються з суб’єктів підприємницької діяльності. Розбіжності між податковими системами в ЄС створюють перешкоди для економічного розвитку, а відсутність централізованого управління з багатьох питань податкової політики призводить до того, що наднаціональні інститути ЄС позбавлені необхідних інструментів для швидкого реагування на потреби економіки;
- встановлено, що невідповідність між станом гармонізації податкової політики країн ЄС і глибиною інтеграційних процесів, які досягли рівня валютного союзу, особливо загострилась на тлі глобальної фінансової кризи 2008 р. та стала однією з основних причин кризи суверенних боргів 2010-2011 рр. у ЄС. Оскільки наявного інструментарію на наднаціональному рівні виявилося недостатньо, для подолання кризи суверенних боргів ЄС необхідно визначити нові політичні та економічні важелі впливу на податкову політику окремих країн-членів, зокрема, запровадити системний механізм фіскального союзу зі спільною бюджетною та податковою політикою, що є необхідною умовою стабільного розвитку валютного союзу;
- з використанням прийомів економетричного моделювання (лінійної регресії та імітаційного моделювання) та на підставі здійснених розрахунків досліджено потенційні наслідки створення ЗВТ між Україною та ЄС з точки зору конкуренції за залучення потоків прямих іноземних інвестицій. Доведено, що податкова система має вагоме значення при прийнятті рішень іноземними інвесторами щодо розміщення бізнесу, а тому, незважаючи на зростання привабливості України для іноземних інвесторів у випадку створення ЗВТ з ЄС, переваги нашої країни можуть бути нівельовані внаслідок недосконалості податкової системи. На підставі проведеного аналізу надано рекомендації з оптимізації податкової системи України в умовах майбутньої ЗВТ з ЄС, зокрема наголошено на необхідності спрощення правил оподаткування, забезпечення їх стабільності та зменшення загального податкового навантаження на бізнес;
удосконалено:
- систему детермінантів розвитку національних податкових систем в умовах глобалізації та формування спільної податкової системи держав у процесі міжнародної економічної інтеграції. Так, визначено основні наслідки зростання мобільності факторів виробництва та споживачів між країнами, спричиненого глобалізацією, для податкових систем країн світу. Виокремлено глобальні тенденції розвитку податкових систем країн світу та ЄС у контексті підвищення ефективності податкових систем, а саме: зростання значення податку на додану вартість (ПДВ), зменшення кількості ставок оподаткування доходів підприємств, поширення лінійного податку на доходи фізичних осіб. Виявлено нові риси глобальної економічної системи, які, навпаки, створюють перешкоди для належного функціонування податкових механізмів (поширення електронної комерції та електронних грошей, зростання значення багатонаціональних компаній, офшорні фінансові центри та податкові гавані, використання складних фінансових інструментів);
- систематизацію факторів, які враховуються при вирішенні питання доцільності зближення податкових систем країн у процесі економічної інтеграції, та надано їх авторську інтерпретацію. Головна увага приділена елімінуванню негативних наслідків податкової конкуренції між країнами-учасницями економічної інтеграції за залучення капіталу; потенційному впливу розбіжностей між податковими системами на реальну економічну діяльність; додатковим витратам на дотримання вимог податкового законодавства та податкове адміністрування під час проведення господарської діяльності в умовах різних податкових систем;
- визначення податкової гармонізації як процесу формування спільної податкової політики держав, що інтегруються. Податкова гармонізація розглядається як адаптація податкових систем різних країн одна до одної з метою досягнення максимальної ефективності їх узгодженого функціонування з урахуванням спільних економічних завдань, що мають бути вирішені цими країнами, за умов необов’язкової уніфікації правил та ставок оподаткування. Поглиблено систематизацію та характеристику стадій податкової гармонізації між країнами-учасницями міжнародної економічної інтеграції з метою використання у практичній діяльності органів ЄС; визначено та охарактеризовано такі стадії податкової гармонізації, як стандартизація, сумісність, координація, співробітництво, конвергенція. Встановлено співвідношення стадій податкової гармонізації зі стадіями економічної інтеграції та обґрунтовано положення, що особливості гармонізаційних процесів мають високу кореляцію з глибиною економічної інтеграції;
дістали подальшого розвитку:
- систематизація теоретичних підходів до оцінки значення податкової конкуренції - виокремлено два домінуючих погляди. Згідно з одним підходом, який базується на припущенні про прагнення держави підвищити загальний добробут, необмежена податкова конкуренція негативно впливає на добробут. Згідно з іншим підходом, який базується на припущенні про неефективність держави, податкова конкуренція, навпаки, розглядається як позитивне економічне явище, оскільки підвищує ефективність держави та є фактором, що спонукає до вдосконалення податкових систем. Наголошено, що останнім часом у наукових колах переважає погляд, згідно з яким податкова конкуренція підвищує загальну ефективність податкових систем та є основною рушійною силою до їх удосконалення. Водночас, основними прихильниками погляду про шкідливість податкової конкуренції є уряди держав-членів ОЕСР;
- обґрунтування того, що податкова гармонізація є необхідною складовою формування інтеграційних об’єднань, оскільки розбіжності у системах оподаткування створюють перешкоди на шляху лібералізації руху факторів виробництва, а відсутність спільної податкової політики не дозволяє в повній мірі застосовувати регуляторну функцію податків в умовах інтегрованої економіки. Разом з цим, зроблено висновок про те, що потрібно підтримувати баланс між інтересами інтеграційного об’єднання загалом та інтересами окремих країн-членів, а тому оптимальним підходом є політика зближення податкових систем зі збереженням автономності в окремих елементах оподаткування, зокрема при встановленні податкових ставок;
- характеристика ступеня наближення податкової системи України до acquis communautaire ЄС у податковій сфері. Проаналізовано зміст Митного та Податкового кодексів України щодо врахування в них особливостей спільної податкової політики ЄС. Дано оцінку проекту закону, яким Митний кодекс України викладається у новій редакцій (2011 р.) з точки зору врахування загальноєвропейських норм та принципів митного регулювання. Сформульовано положення про те, що прийняття Податкового кодексу України (2010 р.) є важливим кроком у напрямі гармонізації податкової системи України до податкової політики ЄС. Обґрунтовано необхідність подальшого реформування податкової системи України як відповідно до міжнародних принципів оподаткування, так і до спільних правил ЄС щодо оподаткування.
Практичне значення одержаних результатів. Дисертаційна робота містить науково обґрунтовані висновки та рекомендації, спрямовані на вдосконалення податкової системи України, враховуючи нові виклики, пов’язані з поглибленням економічної інтеграції між Україною та ЄС. Отримані результати щодо впливу ЗВТ між Україною та ЄС на привабливість розміщення бізнесу в Україні з урахуванням податкових факторів використані компанією «КМ Партнери» при наданні консультаційних послуг (довідка від 11.08.2011 р.), Міністерством фінансів України у діяльності Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку (довідка №31-08 000-01-27/31615 від 19.12.2011р.). Окремі положення дисертації застосовуються в навчальному процесі при викладанні дисциплін «Міжнародні економічні відносини», «Податкова політика зарубіжних країн», «Порівняльний податковий менеджмент», «Податкові системи зарубіжних країн» в Інституті міжнародних відносин Київського національного університету імені Тараса Шевченка (довідка №048/11-246 від 15.09.2011 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійним завершеним дослідженням. Усі представлені в дисертаційній роботі та наукових працях висновки, результати та рекомендації отримані автором самостійно.
Апробація результатів дослідження. Результати та основні положення дисертаційного дослідження доповідалися й обговорювалися 22 вересня 2011 р. на засіданні кафедри світового господарства і міжнародних економічних відносин Інституту міжнародних відносин Київського національного університету імені Тараса Шевченка, на семи науково-практичних конференціях та круглих столах, зокрема: конференціях молодих вчених «Актуальні проблеми міжнародних відносин» – Київ, ІМВ, (18 жовтня 2007 р., 23 жовтня 2008 р., 22 жовтня 2009 р., 21 жовтня 2010 р.); Міжнародному круглому столі «Досвід України та Туреччини в подоланні глобальної кризи (політичний, економічний, соціальний та безпековий аспекти)» – Київ, ІМВ, 30 січня 2010 р.; Міжнародній конференції при підтримці Представництва ООН в Україні «65 років ООН: досвід та перспективи» – Київ, ІМВ, 20 жовтня 2010 р.; 9-й міжнародній науково-практичній конференції «Шевченківська весна» – Київ, ІМВ КНУ імені Тараса Шевченка, 20 березня 2011 р.
Публікації. Основні результати дисертаційного дослідження опубліковано в 11 наукових працях (загальний обсяг 3,79 д.а.), з них 5 одноосібних статей у фахових наукових журналах і збірниках наукових праць, 6 – у матеріалах і тезах конференцій.

bibliography

ВИСНОВКИ

У проведеному дослідженні проаналізовано важливий чинник формування податкової політики держави - поглиблення процесів глобалізації та регіональної економічної інтеграції, систематизовано та досліджено механізми становлення спільної податкової системи країн ЄС. Це дозволило сформулювати такі висновки, пропозиції та рекомендації, які забезпечують вирішення поставлених завдань відповідно до мети роботи.
1. Поглиблення процесів глобалізації впливає на еволюцію податкових систем країн світу, при цьому мають місце як позитивні, так і негативні тенденції. Зростання мобільності факторів виробництва та споживачів створює підґрунтя для податкової конкуренції між країнами та трансформує податкові системи країн світу – податковий тягар зміщується на менш мобільні фактори виробництва, підвищується значення податків на споживання. З іншого боку, такі спричинені глобалізацією процеси, як зростання інтернаціоналізації світової економіки, зростання ролі ТНК, поширення податкових гаваней та складних фінансових інструментів, суттєво обмежують можливість збору податків.
2. При аналізі питання необхідності зближення податкової політики держав у процесі економічної інтеграції, як правило, розглядаються такі аспекти, як ризик втрати податкових надходжень внаслідок необмеженої податкової конкуренції, рішення суб’єктів господарювання щодо розміщення бізнесу з огляду на податкові, а не реальні економічні фактори, та витрати на дотримання вимог податкового законодавства під час проведення господарської діяльності у країнах з різними системами оподаткування. Основна частина цих аспектів пов’язана з теоріями податкової конкуренції, з теоретичними оцінками наслідків необмеженої податкової конкуренції та, відповідно, необхідності гармонізації ставок оподаткування. Однак у більш широкому контексті, який охоплює не лише координоване встановлення ставок оподаткування, а й усю податкову систему країн, які беруть участь в економічній інтеграції, податкова гармонізація є бажаною, оскільки вона сприяє лібералізації міжнародних економічних відносин і підвищує ефективність транскордонного бізнесу.
3. Податкова гармонізація є ключовою категорією у контексті аналізу формування спільної податкової системи країн, що беруть участь у міжнародній економічній інтеграції. Як і економічну інтеграцію, податкову гармонізацію можна диференціювати за стадіями. Зокрема, оптимальними є такі фази податкової гармонізації: стандартизація (повна уніфікація податкових систем), сумісність (зближення податкових систем, щоб компенсувати негативний вплив розбіжностей у податкових системах в межах інтеграційного об’єднання), координація (проміжна категорія), співробітництво (надання взаємної допомоги у податкових справах), конвергенція (спонтанне прийняття країнами однакових рішень стосовно оподаткування під впливом глобалізації та податкової конкуренції). Можна виокремити взаємозалежність між стадіями податкової гармонізації та економічної інтеграції. Зокрема, такі стадії податкової гармонізації, як стандартизація та сумісність, характерні для вищих стадій економічної інтеграції за Б. Балласом, в той час як співробітництво та конвергенція є характерними для початкових етапів інтеграції.
4. В ЄС діє уніфікована система справляння митних платежів, створена у процесі формування Митного союзу. Гармонізація відповідних правил та норм відбувалася за двома основними напрямами – скасування митних платежів та процедур у торгівлі між країнами-членами та стандартизація правил справляння мита з товарів, які походять з третіх країн. Спільна система з ПДВ, що діє у країнах ЄС, наразі знаходиться на достатньо високому рівні гармонізації, який можна віднести до стадії сумісності, що поступається лише стадії стандартизації. Також у ЄС створена достатньо розвинена спільна система акцизних зборів з окремих категорій підакцизних товарів.
5. Гармонізація систем прямого оподаткування підприємств країн ЄС знаходиться на початковому рівні, тобто на стадії координації. Так, системи оподаткування прибутку підприємств, що діють у країнах-членах, значно розрізняються. Причому різними є як ставки оподаткування, так і принципи визначення бази оподаткування. Гармонізуються лише окремі елементи податкових систем, що впливають на функціонування багатонаціональних компаній. В дисертації розроблені системні підходи до вирішення цього питання, основною ідеєю яких є забезпечення єдиної консолідованої бази оподаткування для транскордонних операцій компаній в межах ЄС. Висловлено думку про те, що на рівні ЄС не існує гармонізованих механізмів оподаткування доходів фізичних осіб.
6. Світова фінансова криза 2008-2009 рр. та криза суверенних боргів 2010-2011 рр. у ЄС змусила країни Союзу шукати нові політичні та економічні важелі впливу на податкову політику окремих країн-членів. Аналіз цих процесів дозволив сформулювати положення про те, що посилення ролі наднаціонального регулювання у сферах бюджетної та боргової політики, включаючи формування «фіскального союзу», є необхідним для забезпечення життєздатності валютного союзу ЄС. А формування фіскального союзу вимагатиме подальшого зближення податкової політики, зокрема і у сфері прямого оподаткування.
7. Спільні механізми оподаткування, що існують в ЄС, справляють значний вплив на формування податкової системи нашої країни. В першу чергу, це пов’язано зі стратегічною метою України долучитися до процесу європейської економічної інтеграції шляхом набуття членства в ЄС. Конкретні зобов’язання по гармонізації податкової системи України з acquis communautaire у податковій сфері диктують необхідність широкої імплементації у національне законодавство правил та принципів, що застосовуються в ЄС. Так, з прийняттям Податкового кодексу зроблено важливий крок в напрямі гармонізації податкової системи України до спільних механізмів оподаткування в ЄС. Втім, незважаючи на істотний рівень удосконалення податкового регулювання, запропонованого Податковим кодексом України, його положення потребують подальшого доопрацювання відповідно до міжнародних принципів оподаткування та положень права ЄС. Широке застосування досвіду, накопиченого ЄС у митній сфері, мало місце при розробленні проекту закону, яким Митний кодекс України викладається у новій редакції (2011 р.).
8. Майбутня Угода про асоціацію та ЗВТ між Україною та ЄС означає новий крок у процесі економічної інтеграції України у європейський економічний простір. Разом з цим, відкриття кордонів для обміну товарами та послугами між Україною та ЄС зумовить і нові виклики для податкової політики нашої держави. Для виконання зобов’язань України зі зближення податкової системи з податковими системами країн ЄС (очікується, що вони будуть розширені у майбутній Угоді про асоціацію), необхідним буде досягнення таких стадій гармонізації, як координація та, у окремих випадках, сумісність.
9. Проведений на основі базових принципів і припущень моделі Х. Раффа аналіз впливу митних тарифів на прийняття рішень щодо розміщення виробництва в разі наявності та відсутності ЗВТ доводить, що створення ЗВТ суттєво підвищить привабливість нашої країни як місця розміщення прямих інвестицій, зокрема розрахований приріст прибутку середнього українського підприємства-виробника мінеральних добрив від входження України до ЗВТ з ЄС становитиме приблизно 18,6%. Однак, на вибір місяця розміщення інвестицій суттєво впливає податкове навантаження, а в Україні, поряд зі стандартним податковим навантаженням, існує додаткове податкове навантаження, пов’язане зі складними правилами оподаткування, які часто переглядаються, та ризиком неправомірних донарахувань податковими органами. Проведений аналіз показує, що зазначені фактори можуть суттєво знизити конкурентоспроможність нашої держави у конкуренції за залучення ПІІ.
10. Сучасна податкова система України суттєво програє податковим системам країн ЄС з точки зору її привабливості для іноземних інвесторів. Так, відставання існує як за показником податкового навантаження на економіку, так і з точки зору складності податкової системи. Податкова система України потребує суттєвого удосконалення для того, щоб наша держав могла ефективно конкурувати з іншими країнами ЄС за залучення ПІІ. При цьому найголовнішою проблемою є складність існуючої податкової системи, її спрямованість на полегшення фіскальних функцій державних органів, а не на покращення інвестиційного клімату. Тому важливим напрямом податкової політики нашої держави у контексті створення майбутньої ЗВТ є спрощення існуючих правил та норм, захист іноземних інвесторів від надмірного втручання контролюючих органів, забезпечення належного функціонування механізмів, інституційно наближених до ЄС.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Акимов А. Налогообложение юрлиц в странах ЕС должно быть унифицировано / А.Акимов // Мировые дискуссии. – 2005. – Вып. 2. – Режим доступу : www.worlddiscussions.org.
2. Александрова В. Прогнозування впливу інноваційних факторів на розвиток економіки України / В.Александрова, М.Скрипниченко, Л. Федулова // Економіка і прогнозування. – 2007. – № 2. – С. 9 – 26.
3. Бабіч В. Удосконалення оподаткування прибутку на основі визначення об’єкта оподаткування / В. Бабіч, А. Поддєрьогін // Фінанси України. – 2010. – № 9. – С. 71–76.
4. Біла О. Трансформація вітчизняних умов податкового стимулювання інвестицій в умовах євроінтеграції / О.Г. Біла, Т.В. Мединська // Економіка. Фінанси. Право. - 2010. - №11– с. 22-27
5. Бодров В. Основи конкурентоспроможності економіки України / В.Бодров // Фінанси України. – 2007. – № 9. – С. 67–74.
6. Борко Ю. Расширение и углубление европейской интеграции / Ю.Борко // Мировая экономика и международные отношения. – 2004. – №7. – C.15–29.
7. Бурденко І. Аналіз стану й напрямки розвитку податкової системи України та її вплив на зростання економіки / І.Бурденко, О.Кравченко // Актуальні проблеми економіки. – Київ : ВНЗ "Національна академія управління", 2007. – №4. – С. 67–74.
8. Варналій З.С. Особливості податкової політики України на сучасному етапі / З.С. Варналій // Науковий вісник НУДПСУ. – 2008. – №2. – С.20–25.
9. Варналій З.С. Особливості та шляхи детінізації економічної діяльності в умовах глобалізації / З.С. Варналій // Економіка : проблеми теорії та практики : [зб. нак. праць; вип. 231; т.1]. – Дніпропетровськ : ДНУ, 2007. – 226 с. – С.9–23.
10. Варналій З.С. Підвищення рівня конкурентоспроможності регіонів України в умовах глобалізації / З.С. Варналій // Економіка : проблеми теорії та практики : [зб. наук. праць; вип. 229; в 4 т; Т.ІІІ]. – Дніпропетровськ : ДНУ, 2007. – С. 667–679.
11. Вергун В. Економічні зв’язки Польщі з ФРН / В.Вергун, А.Фліссак // Економіка України. – 2004. – №6. – С. 72–79.
12. Вишневський В. Оподаткування нерухомості : теорія та зарубіжний досвід / В. Вишневський, В. Чекіна // Фінанси України. – 2007. – № 11. – С. 43–52.
13. Вовк Т. Податкові аспекти права СОТ та acquis ЄС. Орієнтири податкової реформи в Україні / Т. Вовк, О. Водянніков, І. Коноваленко. – Харків: Консум, 2004. – 960 с.
14. Возняк М. Зростання та спади соціально–економічного зближення в Європейському Союзі. Рекомендації для України / М. Возняк [за ред.
Д. Лук’яненка, В. Чужикова] // Спільний європейський економічний простір : гармонізація мегарегіональних суперечностей. – К. : КНЕУ, 2007. – С. 90–92.
15. Гайдар Е. Государственная нагрузка на экономику / Е.Гайдар // Вопросы экономики. – 2004. – № 9. – С. 4–23.
16. Гальчинський А. Три кроки бюджетної політики / А. Гальчинський // Дзеркало тижня. – 2006. – № 37. – 30 вересня.
17. Грачова Р. Як нам облаштувати податкову систему / Р.Грачова // Дзеркало тижня. – 2007. – № 2. – 17 січня.
18. Гринин Л. Глобализация и национальный суверенитет / Л. Е. Гринин // История и современность – 2005. - № 1. - с. 6-31.
19. Даниленко А. Проблеми фінансової політики України й розвитку фінансово–монетарних важелів її реалізації / А.Даниленко // Фінанси України. – 2007. – № 9. – С. 51–58.
20. Дауні М. Огляд податкової системи в державах–членах ЄС. Європейська інтеграція та Україна / М.Дауні // European Union’s Tacis Programme. – Режим доступу : www.ueplac.com.ua.
21. Деревянкін В. Можливі наслідки від імплементації положень майбутньої Угоди про Асоціацію між Україною та ЄС та поглибленої зони вільної торгівлі як її головного компоненту : [Пам’ятка] / В. Деревянкін, А. Кундротас, О. Мирошніченко та інш. // Київ : Українсько-європейський дорадчий центр з питань законодавства (UEPLAC). – 2009. – 89 с.
22. Энтин Л.М. Европейское право : / Энтин Л.М., Наку А.А., Водологин С.В. – М.: Норма, 2000. – 699 с.
23. Єфименко Т. Податковий кодекс України як перший крок на шляху реформування вітчизняної податкової системи/Т. Єфименко//Фінанси України.– 2010. – № 12. – С. 3–11.
24. Єфименко Т. Економічне зростання – основа підвищення добробуту громадян / Т. Єфименко // Фінанси України. – 2007. – № 8. – С. 3–12.
25. Єфименко Т. Основні напрями трансформації податкової системи в Україні / Т.Єфименко // Фінанси України. – 2007. – № 9. – С. 9–13.
26. Жукова О. Необхідність реформування податкової системи України / О.Жукова // Економіка і держава. – 2006. – № 12. – С. 26–27.
27. Завгородня О. Фіскальне регулювання інвестицій : пріоритети, механізми, чинники / О.Завгородня, Ю. Пилипенко // Міжнародна економіка : [зб. наук. праць; вип. 30]. – К. : Інститут світової економіки і міжнародних відносин НАН України. – С. 35–40.
28. Закон України «Про Загальнодержавну програму адаптації законодавства України до законодавства Європейського Союзу» від 13 квітня 2004 р. № 1629-ІV : за станом на 20.04.2004 / Верховна Рада України. - Урядовий кур'єр, 2004. - N 74.
29. Закон України «Про податок на додану вартість» від 3.04.1997 року № 168/97–ВР : за станом на 01.01.2011 / Верховна Рада України. - Урядовий кур'єр, 1997 - N 80-81.
30. Квасовський О. Проблеми наукової систематизації принципів оптимального оподаткування / О.Квасовський // Фінанси України. – 2006. №2. – C. 101–110.
31. Клементьев М.И. Актуальные вопросы регулирования налогообложения в ЕС / М.И. Клементьев // Аудитор. – 2003. – №2. – C. 2–7.
32. Копійка В. Європейський союз. Історія і засади функціонування / В.В. Копійка, Т.І. Шинкаренко. – К. : «Знання», 2009. – 751 с.
33. Козюк В. Фіскальна політика в Європейському валютному союзі : проблеми автоматичної стабілізації та конвергенції / В.Козюк // Фінанси України. – 2006. – №6. – С. 57–67.
34. Криклій А. Компаративний аналіз вітчизняної та зарубіжних податкових ситсем / [А.Криклій, Л.Демиденко, Ю.Субботович, В.Криклій] // Економіка та держава. – 2007. – №1. – С. 20–23.
35. Крисоватий А. Діалектика трансформації податкової політики України в контексті європейської інтеграції / А. Крисоватий, Т. Кощук // Журнал європейської економіки. – 2005. – Том 4. – № 2. – С. 185–202.
36. Кузнецов О. Особливості сучасної британської податкової системи / О.В. Кузнецов // Фінанси України. – 2010. – №4. – С. 102–113.
37. Либман А. Взаимодействие государственных и частных структур в интеграционных группировках: теоретические подходы и опыт СНГ: дис. ... канд. экон. наук : 08.00.14 / А. Либман. – М., 2004. - 190 c.
38. Максимова Л. Вплив системи податкового регулювання на конкурентоспроможність вітчизняної економіки / Л. Максимова, Д. Федорченко // Фінанси України. – 2007. – № 6. – С. 56–63.
39. Майбуров І.А., Іванов Ю.Б. Теорія і практика податкових реформ: звіряємо позиції / І.А. Майбуров, Ю.Б. Іванов // Фінанси України. – 2010. – №9. – С. 61–70.
40. Мельник В. Фіскальна ефективність податку з доходів фізичних осіб в Україні : можливості зростання / В.Мельник // Фінанси України. – 2007. – № 12. – С. 38–48.
41. Митний кодекс України : за станом на 6 липня 2011 р. / Верховна Рада України. – К. : Відомості Верховної Ради України, 2002, № 38-39 (27.09.2002), ст. 288.
42. Михайленко В. Спрощена система оподаткування як метод регулювання податкового навантаження / В. Михайленко, К. Проскура // Економіст. – 2007. – № 5. – С. 65–67.
43. Міжнародна економіка: підручник / [А.П. Румянцев, Г.Н. Климко, В.В. Рокоча та ін.]; за ред. А.П. Румянцева. – [3-тє вид.]. – К.: Знання, 2006. – 479 с.
44. Міщенко В. Реформування платежів за користування надрами: методологія і практика / В.С. Міщенко // Фінанси України. – 2010. – № 3. – с. 38–49.
45. Мочерний С.В. Світове господарство в умовах глобалізації: [Монографія] / С.В. Мочерний, Я. С. Ларіна, С.В. Фомішин // К.: Ніка-Центр, 2006.- 200 с.
46. Мусис Н. Усе про спільні політики Європейського Союзу / Н. Мусис. – [переклад з англійської]. – К.: «К.І.С.», 2005. – 466 с.
47. Новицький В. Є. Податкове регулювання в системі інструментів соціально–економічного розвитку / В. Є. Новицький//Фінанси України. – 2007. – № 10. – С. 60–73.
48. Новицький В. Є. Глобалізація : нові об’єкти й суб’єкти дослідження / В.Є. Новицький // Фінанси України. – 2010. – № 10. – С. 125–126.
49. Огліх В. Шляхи реформування податкової системи України у напрямку забезпечення сталого економічного розвитку / В. Огліх, О. Шаповалов // Економіст. – 2007. – № 11. – С. 26–30.
50. Олейнікова Л. Підвищення фіскальної й економічної результативності податкового адміністрування в Україні / Л.Г. Олейнікова // Фінанси України. – 2010. – № 10. – С. 47–59.
51. Онуфрик М. Порівняльний аналіз податкових систем і податкового навантаження країн–членів ЄС та України / М. Онуфрик // Економіка і держава. – 2006. – № 11. – С. 14–18.
52. Опарін В. Фіскальні засоби стимулювання економічного зростання / В.Опарін, М.Фельдгольц // Фінанси України. – 2006. – № 10. – С. 61–70.
53. Павлюк К. Концептуальні підходи до аналізу державних видатків К.Павлюк, Т.Ахмед // Фінанси України. – 2007. – № 8. – С. 73–90.
54. Паєнтко Т. Гармонізація прибуткового оподаткування / Т. Паєнтко // Фінанси України. – 2005. – № 3. – C. 37–43.
55. Паєнтко Т. Мінімізація податкових платежів та її наслідки для держави / Т. Паєнтко // Фінанси України. – 2010. – № 8. – C. 44–52.
56. Пантюхина С. Факты и проблемы гармонизации налоговых систем / С. Пантюхина, И. Искакова // Академия управления «ТИСБИ». – М.: Наука, 2006 . – 342 с.
57. Пахомов Ю. Україна і виклики глобалізації / Ю.Пахомов // День. – № 139. – 7 серпня 2001.
58. Педь І.В. Податкова конкуренція / Ірина Валеріївна Педь – К.: Експерт-Консалтинг, 2009. – 416 с.
59. Педь І.В. Глобалізація та ефективність національних податкових систем / Ірина Валеріївна Педь // Матеріали наук.-практ. конф. [«Сучасні проблеми глобальних процесів в економіці»] – К.: НАУ, 2009. – С. 22-24.
60. Педь И. Эволюция национальных налоговых систем в условиях глобализации мировой экономики / И. Педь//Налоги и финансовое право. – 2010. – № 5. – С. 107-112.
61. План дій «Україна – Європейський Союз». Схвалено на засіданні Ради з питань співробітництва між Україною та ЄС. – Брюссель.– 2005. – 21 лютого. – 25 с.
62. Поливана Т. Інституційна структура фінансової системи в умовах глобальної фінансової нестабільності: теоретичні підходи та практичні реалії / Т.М. Поливана // Економіка. Фінанси. Право. - 2010. - №1– с. 22-24
63. Програма інтеграції України до Європейського Союзу, схвалена Указом Президента України від 14 вересня 2000 р. № 1072/2000 / Президент України. – 1998. - №114-115.
64. Проект закону про внесення змін до Митного кодексу України та деяких інших законодавчих актів України (№8130-д від 12.05.2011 р.) : [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://gska2.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=40331.
65. Податковий кодекс України : за станом на 7 липня 2011 р. / Верховна Рада України. – К. : Голос України. – 2010. - 04.12.2010 N 229-230.
66. Податкова політика України : стан, проблеми, перспективи : [монографія]; за ред. З.С.Варналія]. – К. : Знання України, 2008. – 675 с.
67. Поддєрьогін А.М. Податок на додану вартість та його вплив на діяльність суб’єктів підприємництва / А.М. Поддєрьогін // Фінанси України. – 2010. – №5. – C.48–57.
68. Програма інтеграції України до ЄС. – Ухвалена Указом Президента від 14.09.2000 N 1072/2000 – Режим доступу : zakon.rada.gov.ua.
69. Перспективи поглибленої вільної торгівлі між Європейським Союзом та Україною. Звіт на виконання контракту 2005/S 89-085795 генерального директорату з питань торгівлі Європейської комісії. - Брюссель: Центр Європ. політ, досліджень, Кіль: Ін-т світової економіки, К.: Міжнар. центра перспект. досліджень, 16 лют. 2006 p.
70. Проді Р. Задум об’єднаної Європи / Р.Проді; пер. з італ. – К.І.С., 2002. – 140 с.
71. Рибак С. O. Розвиток інтеграційної стратегії України / С. О. Рибак // Фінанси України : Науково–теоретичний та інформаційно–практичний журнал Міністерства фінансів України. – 2004. – № 4. – С. 30–33.
72. Рижий І. М. Основні проблеми податкового регулювання економіки в умовах глобалізації та шляхи їх подолання / І. М. Рижий. К. : Просвіта. – С. 34–37.
73. Римарська Р.Ю. Стратегічні напрями вдосконалення податкової системи України в контексті реалізації національної стратегії європейської інтеграції / Р.Римарська : науковий збірник Національного університету державної податкової служби України (серія „Економіка, право”). – № 4 (43). – 2008. – C. 129–135.
74. Римарська Р. Гармонізація податкового законодавства у країнах ЄС: досвід для України / В. Шевчук, Р. Римарська // Стратегічні пріоритети. – № 3. – 2008. – C. 100–111.
75. Римарська Р. Уніфікація податкових систем країн Європейського Союзу як критерій поглиблення інтеграції / Р.Римарська / В.Шевчук, Р.Римарська // Фінанси України. – №12. – 2007. – C.49–59.
76. Рогач О.І., Шнирков О.І. Транснаціоналізація світового господарства та перехідні економіки: [Навч. Посібник] / О.І. Рогач, О.І. Шнирков. – К.: ВЦ «Київський університет», 1999. – 140 с.
77. Рогач О. І. ТНК і економічне зростання країн, що розвиваються: [Монографія] / О.І. Рогач. — К.: ВЦ «Київський університет», 1994. — 150 с.
78. Романюк М. Податкове регулювання як дієвий інструмент антикризової економічної політики / М.В. Романюк // Фінанси України. – 2009. - № 12. – C.68–71.
79. Рум'янцев А.П. Зовнішньоекономічна діяльність: [Навчальний посібник] / А.П. Рум'янцев, Н.С. Рум'янцева. - К.: Центр навчальної літератури, 2004. - 377 с.
80. Світовий банк: податкова політика та адміністрування податків : звіт Світового Банку №26221– UA]. – Видавничий дім „Козаки”, 2003. – 128 с.
81. Створення фіскального простору для економічного зростання: огляд державних фінансів України; звіт № 3667–UA. – Вашингтон: Світовий банк, 2006. – 185 с.
82. Соколов О. Окремі питання вдосконалення податкової системи України / О. Соколов // Вісник ДонДУЕТ. – № 4/2. –2006. Донецьк : Дон дует. – С. 11–17.
83. Соколовська А. Податкова політика в Україні у контексті її впливу на розвиток економіки / А.Соколовська // Фінанси України. – 2006. – № 8. – С.65–78.
84. Соколовська А. До питання про податкову реформу в Україні / А. Соколовська // Фінанси України. – 2006. – № 4. – C.55–61.
85. Стратегія економічного і соціального розвитку України (2004–2015 рр.) „Шляхом європейської інтеграції” (2005)/ [авт. кол. А. Гальчинський, В. Геєць та ін.]. – К. : ІВЦ Держкомстату України, 2004. – 416 с.
86. Тіссен У. Фіскальний федералізм у західноєвропейських та інших країнах : централізація чи децентралізація? Що краще для економічного зростання? Чи матиме це наслідки для України? / У.Тіссен [за ред. Л. Хоффманн, Ф. Мьоллерс] // Україна на шляху до Європи. – К. : Фенікс, 2001. – C. 286–321.
87. Топорнин Б.Н. Европейское право: [учебное пособие] / Б.Н. Топорнин. – М.: Юристъ, 1998. – 456 с.
88. Угода про партнерство та співробітництво між Європейськими співтовариствами і Україною від 14.06.1994 р. - Офіційний вісник України. – 2006. - № 24. - ст. 1794.
89. Уманців Ю. Економічна конкуренція в умовах фінансової глобалізації / Ю.М. Уманців // Фінанси України. – 2009. – № 10. – c. 95–106.
90. Хорошаєв Є. Гармонізація податкових систем в ЄС // Спільний європейський економічний простір : гармонізація мегарегіональних суперечностей / Є. Хорошаєв; [за ред. Д.Лук’яненка і В.Чужикова]. – К. : КНЕУ, 2007. – С. 209–223.
91. Хорошаєв Є. Формування інтегративної фіскальної моделі в Європейському Союзі : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. Наук : спец. 08.00.02. „Світове господарство і міжнародні економічні відносини”./ Хорошаєв Є.– К. : КНЕУ, 2007. –18 с.
92. Чередниченко О. Непряме оподаткування в Україні / О.Чередниченко // Фінанси України. – 2005. – № 6. – С. 36–39.
93. Худавердієва В. Стратегія залучення іноземних інвестицій у економіку України / В.А. Худавердієва // Фінанси України. – 2010. – № 6. – c. 62–71.
94. Чугунов І. Податок з доходів фізичних осіб у системі фінансово-економічного регулювання / І. Чугунов, А. Ігнатенко // Фінанси України. – 2006. – № 4. – C. 3–14.
95. Шевчук В. Уніфікація податкових систем країн Європейського Союзу як критерій поглиблення інтеграції / Римарська Р., Шевчук В. // Фінанси України. – 2007. – № 12. – С. 49–59.
96. Шемятенков В. Г. Европейская Интеграция: / В.Г. Шемятенков – М.: Международные отношения, 2003.- 400 с.
97. Шинкаренко, І. В. Визначення митної вартості з урахуванням платежів роялті / І. В. Шинкаренко // Актуальні проблеми міжнародних відносин. - 2009. - Вип. 84, ч. 2. – c.303-310.
98. Шинкаренко, І.В. Вплив на податкові системи країн світу змін у мобільності факторів виробництва, спричинених процесами глобалізації / І. В. Шинкаренко // Зовнішня торгівля: економіка, фінанси, право. - 2011 р. №3-4. – с.107-112.
99. Шинкаренко, І.В. Роль ООН у врегулюванні податкових відносин між розвиненими країнами та країнами, що розвиваються // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Збірник наукових праць. Вип. 96. Ч. ІІ (у двох частинах). – К.: КНУ імені Тараса Шевченка, ІМВ, 2011. – с. 69 – 75.
100. Шинкаренко, І.В. Сучасний стан та напрямки подальшого розвитку гармонізованої системи ПДВ у ЄС / І.В. Шинкаренко // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Збірник наукових праць. – 2011. - Вип. 101. ч. ІІ – С. 172-181.
101. Шинкаренко, І.В. Податкова гармонізація як процес формування спільної податкової політики інтеграційних об’єднань з урахуванням досвіду ЄС / І.В. Шинкаренко // Актуальні проблеми міжнародних відносин: Збірник наукових праць. - 2011 р. - Вип. 100. ч. І. – С. 247-254.
102. Шнирков О.І. Конкурентна політика Європейського Союзу / О.І. Шнирков. - К.: Вид.-поліграф. центр «Київський університет», 2003. – 217 с.
103. Шнирков, О. І. Україна – Європейський Союз: економіка, політика, право / О. І. Шнирков, В. В. Копійка, В. І. Муравйов. – К.: ВПЦ «Київський ун–т», 2006. – 268 с.
104. Шнирков О.І. Торговельна політика країн Європейського Союзу / О.І. Шнирков. - К.: Вид.-поліграф. центр «Київський університет», 2005. – 152 с.
105. Шнирков О.І., Кузнецов О.В., Кульпінський С.В. Європейський валютний союз/О.І. Шнирков, О.В. Кузнецов, С.В. Кульпінський. – К.: Вид.-поліграф. центр «Київський університет», 2001. – 198 с.
106. Шнирков О.І. Європейський Союз у зонах вільної торгівлі / О.І. Шнирков // Нац. безпека і оборона. - 2007. - № 7. - С 66-68.
107. Шнирков О.І. Європейський Союз у глобальному інноваційному просторі / О.І. Шнирков. -– К.: Вид.-поліграф. центр «Київський університет», 2008. – 144 с.
108. Юшко С. Оцінка чинного механізму визначення прибутку як об’єкта оподаткування / С.В. Юшко // Фінанси України. – 2010. – № 5. – С. 66–75.
109. Ярошенко Ф. Реформування податкової системи України в контексті прийняття Податкового кодексу (коментарі до пропозицій Міністерства фінансів України / Ф.О. Ярошенко // Фінанси України. – 2010. – № 8. – С. 3–21.
110. A common system of VAT: A programme for the Single Market [Електронний ресурс] / Commission of the European Communities. - Brussels, June 1996. – 38 p. – Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:1996:0328:FIN:EN:PDF.
111. Afonso A. Fiscal Consolidations in the Central and Eastern European Countries / A.Afonso, C.Nickel, P. Rother // Review of World Economics. – 2006. – Vol. 142. – № 2. – P. 402–421.
112. Andersen T. Fiscal Policy Coordination and International Trade / T.Andersen // Economica. – 2007. – Vol. 74. – № 5 (May). – 654 p. – P. 235–257.
113. Anderson S. Foreign Policy in Focus : Europe Taking Lead on Speculations Tax : [Електронний ресурс]. – Режим доступу (станом на 30 червня 2011): http://www.fpif.org/articles/europe_taking_lead_on_speculations_tax.
114. Andersson F. Globalization and Risky Human-Capital Investment / F. Andersson, K. Konrad // International Tax and Public Finance. – 2003. – No. 10. – pp. 211–228.
115. Arestis P. Fiscal Policy Matters / P.Arestis, M.Sawyer // Public Finance. – 1999–2006. – Vol. 54. – № 3–4. – P. 133–153.
116. Asher M., Ramkishen S. Globalization and Tax systems: Implications for Developing Countries with Particular Reference to Southeast Asia: [Discussion Paper No. 99/23] / M. Asher, S. Ramkishen // Adelaide University: Centre for International Economic Studies. – 1999. – 41 p.
117. Aujean, M. Towards a VAT system tailored to meet the needs of the Single Market in the 21st century / M.M. Aujean // Tax competition and co-ordination of tax policy in the European Union. – Vienna : Austrian Institute of Economic Research, 1998. – pp. 105-122.
118. Balassa B. The Theory of Economic Integration / B. Balassa // Greenwood Press Reprint, new edition. - June 1982. - 304 pp.
119. Baldwin R. Agglomeration, integration and tax harmonization: [Working paper No 9290] / R.Baldwin, P. Krugman // The National bureau of economic research, 2002. – 25 p.
120. Barreix, A. and Villela L. Tributación en el MERCOSUR: Evolución,comparación y posibilidades de coordinación // Buenos Aires: Inter-American Development Bank / INTAL. – 2003. – 157 pp.
121. Bassard, P. Tax Burden and Individual Rights in the OECD: An International Comparison: [Електронне джерело] / P. Bassard // Lausanne: Institute Constant de Rebecqe. – 2009. – 22 p. – Режим доступу: http://www.taxcompetition.org/articles/steuerbelastung-und-individuelle-rechte.
122. Bellak C. On the appropriate measure of tax burden on foreign direct investment to the CEECs / C.Bellak, M.Leibrecht, R. Romisch // Applied Economics. – 2007. – Vol. 14. – № 8. – P. 603–606.
123. Benassy-Quere, A. Foreign direct investment and the prospects for tax coordination in Europe : [CEPII Working Paper No. 2000-06] / A. Benassy-Quere, L. Fontagne, A. Lahreche-Revil. – Paris, 2000. – 48 p.
124. Bird G., Ramkishen S. Coping with, and cashing in on, international capital volatility / G. Bird, S. Ramkishen // Journal of International Development. – 2001. - vol. 13(1), pp. 1-23.
125. Bird R., Rajan R. Cashing in and Coping with Capital Volatility / R. Bird, R. Rajan // Journal of International Development. – 2001. – Vol. 13 (2001). - Issue 1. – pp. 1-23.
126. Bird, R., Gendron, P.P. Dual VATs and cross-border trade: two problems, one solution / R. Bird, P.P. Gendron // International Tax and Public Finance. – 1998. – No.5. pp. 429-442.
127. Bird, R., Gendron, P.P. CVAT, VIVAT and dual VAT: Vertical sharing and international trade / R. Bird, P.P. Gendron // International Tax and Public Finance. – 2000. – No. 7. – pp. 753-761.
128. Blue J.R. The Celtic Tiger Roars Defiantly: Corporation Tax In Ireland and Competition Within The European Union / J.R. Blue // Duke Journal of Comp & Int’l Law. – 2003. - Vol.10. – pp. 443-457.
129. Bond S. Corporate Tax Harmonization in Europe: A Guide to the Debate / S. Bond, L. Chennells, M.P. Devereux et al. – London : The Institute for Fiscal Studies, 2000. – 79 p.
130. Bornschier V., Trezzini B. Jenseits von Depenencia- vs. Modernisierungstheorie: Differenzierungsprozesse in der Weltgesellschaft und ihre Erklärung. / V. Bornschier, B. Trezzini // Hans-Peter Müller (Hrsg.) Weltsystem und kulturelles Erbe.- Berlin: Reimer, - 1996. – S.71.
131. Brennan, G. The Power to Tax: Analytical Foundations of a Fiscal Constitution / G. Brennan, J. Buchanan. - New York: Cambridge University Press, 2006. – 238 p.
132. Brooks, N. and Hwong, The Tax Levels, Structures, and Reforms: Convergence or Persistence // Theoretical Inquiries in Law. – 2010, - Vol. 11. - # 2. – Article 12.
133. Bucovetsky S. Asymmetric Tax Competition / S.Bucovetsky // Journal of Urban Economics. – 1991. – Vol. 30. – № 2. – P. 333–350.
134. Bucovetsky S. The Efficiency Consequences of Local Revenue Equalization : Tax Competition and Tax Distortions / S.Bucovetsky, M. Smart // Journal of Public Economic Theory. – 2006. – Vol. 8. – № 1 (January). – P.119–144.
135. Buettner T. The Impact of Taxes and Public Spending on the Location of FDI : Evidence from FDI–flows within Europe : [ZEW Discussion Paper; № 17] / T.Buettner. – Mannheim : Centre for European Economic Research; Mannheim University, 2002. – 24 p.
136. Cassou S. Tax Reform with Useful Public Expenditures / S.Cassou, K. Lansing. // Journal of Public Economic Theory. – 2006. – Vol. 8. – № 4 (April). – P. 631–676.
137. Cnossen S. VAT coordination issues in the European Union: [Commentary on the Mirres Review paper on VAT and Excises] / S. Cnossen, - London : The Institute of Fiscal Studies, 2008. – 15 p.
138. Cnossen S. VAT Coordination in the European Union: It’s the break-in-the-audit trail, stupid! / S. Cnossen // Munich : CESifo. - 2008 – 22 p.
139. Cnossen S. Company Taxes in the European Union: Criteria and Options for Reform / S. Cnossen // Fiscal Studies. – 1996. - vol.17, No. 4, pp. 67-97.
140. Cockfield Arthur J. Globalization and Its Tax Discontents: Tax Policy and International Investments. / Arthur J. Cockfield // University of Toronto Press. – 21.08.2010. – P. 320.
141. Commission Communication to the Council and to Parliament subsequent to the conclusions of the Ruding Committee indicating guidelines on company taxation linked to the further development of the internal market // Commission of the European Communities. - Brussels, June 1992. – 31 p.
142. Communication from the commission to the Council, the European parliament and the economic and social committee : Tax policy in the European Union - Priorities for the years ahead [Електронний ресурс] / Commission of the European Communities. - Brussels, May 2001. – 25 p. – Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=COM:2001:0260:FIN:EN:PDF;
143. Communication from the commission to the Council : Towards Tax Coordination in the European Union; A Package to tackle harmful tax competition in the European Union // Commission of the European Communities. - Brussels, October 1997. – 15 p.
144. Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social committee : Implementing the Community Programme for improved growth and employment and the enhanced competitiveness of EU business: Further Progress during 2006 and next steps towards a proposal on the Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) // Commission of the European Communities. - Brussels, April 2007. – 10 p.
145. Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social committee : The elimination of tax obstacles to the cross-border provision of occupational pensions // Commission of the European Communities. - Brussels, April 2001. – p. 21.
146. Communication from the Commission to the European Parliament, the Council and the European Economic and Social committee : Dividend taxation of individuals in the Internal Market // Commission of the European Communities. - Brussels, January 2003. – p. 21.
147. Commission Regulation (EU) No 1063/2010 of 18 November 2010 amending Regulation (EEC) No 2454/93 laying down provisions for the implementation of Council Regulation (EEC) No 2913/92 establishing the Community Customs Code : [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/
148. Commission Regulation (EU) No 430/2010 of 20 May 2010 amending Regulation (EEC) No 2454/93 laying down provisions for the implementation of Council Regulation (EEC) No 2913/92 establishing the Community Customs Code : [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/.
149. Commission Recommendation of 21 December 1993 on the taxation of certain items of income received by non-residents in a Member State other than that in which they are resident // Commission of the European Communities. - Brussels, December 1993. – p. 9.
150. Company Taxation in the Internal Market : [Commission Staff Working Paper] / Commission of the European Communities. – Brussels : Commission of the European Communities. – 2001. – 463 p.
151. Council Directive 77/388/EEC of 17 May 1977 on the harmonisation of the laws of the Member States relating to turnover taxes - Common system of value-added tax: uniform basis of assessment [Електронний ресурс] // Official Journal L 145 , 13/06/1977. – Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/.
152. Council Directive 2003/48/EC of 3 June 2003 on taxation of savings income in the form of interest payments [Електронний ресурс] // Official Journal L 157 of 26.6.2003. – Режим доступу: http://eur-lex.europa.eu/.
153. Conclusions of the ECOFIN Council Meeting on 1 December 1997 concerning taxation policy : [Resolution of the Council and the Representatives of the Governments of the Member States, meeting within the Council of 1 December 1997 on a code of conduct for business taxation] // Official Journal C 002, 06/01/1998. - pp. 1– 6.
154. Crafts N. Globalization and Growth in the Twentieth Century : [IMF Working Paper] / N.Crafts. – Washington : IMF, 2000. – 23 p.
155. De Bandt O.,Convergence of fiscal policies in the euro area : [ECB Working Paper; № 20.]/ O.De Bandt, F.P. Mongelli. – Frankfurt : ECB, 2000. – 41 p.
156. Desai M. Foreign direct investment in a world of multiple taxes / M.Desai, F. Foley, J. Hines // Journal of Public Economics. – 2004. – Vol. 88. – №11. – P. 2727–2744.
157. Devereux M. Some Optimal Tax Rules for International Portfolio and Direct Investment / M. Devereux // FinanzArchiv. – 2004. – Vol. 60. – № 1 (March). – P. 1–23.
158. Devereux M. Corporate income tax reforms and international tax competition / M.Devereux, R. Griffith, A. Klemm. // Economic Policy. – 2002. – №. 10.– P. 450–495.
159. Devereux M. Do Countries Compete over Corporate Tax Rates? : [Working Paper] / M.Devereux, B. Lockwood, M. Redoa№ – Coventry : University of Warwick, 2005. – 49 p.
160. Diamond J. Economic Effects of a Personal Capital–Income Tax Add–On to a Flat Tax / J.Diamond, G. Zodrow // FinanzArchiv. – 2007.– Vol. 63. – № 3 (September). – P. 374–395.
161. Taxation in the European Union : [Discussion Paper for the Informal Meeting of the ECOFIN Ministers] / Commission of the European Communities. - Brussels : Commission of the European Communities, March 1996. – 15 p.
162. Taxation in the European Union : [Report on the Development of Tax Systems] / Commission of the European Communities. - Brussels : Commission of the European Communities, October 1996. – 18 p.
163. Edwards J. Tax competition and Leviathan : [European economic review] / J.Edwards, M. Keen. – 1994. – Vol. 40. – P. 113–134.
164. Eggert W. Fiscal Policy in Action : Company–Tax Coordination Cum Tax–Rate Competition in the European Union / W. Eggert, A. Haufler // Finanz Archiv. – 2006.– Vol. 62. – № 4. – P. 579–601.
165. Eitman D., Multinational Business Finance / D.K. Eitman, A.I. Stonehill, M.N. Moffett. – Boston: Addison Wesley. – 2006 (11th edition). – 848 p.
166. Ehrlich S.D. How Common is the Common External Tariff? Domestic Influences on European Union Trade Policy : [Working Paper] / S.D. Ehrlich. - Florida State University, 2007. – 40 p.
167. European Commission. Towards tax co–ordination in the European Union : [a package to tackle harmful tax competition]. – European Commission : Brussel, 1997.
168. European Parliament : [Directorate General for Research]. Options for a Definitive VAT System / European Parliament : Economic affairs series. – 1995. – 132 p.
169. European Economic Integration / [F. McDonald, S. Dearden]; edited by F. McDonald, S. Dearden. [third edition].-NY.: Addison Wesley Longman Limited, 1999. – 438 p.
170. European corporate tax base: making business easier and cheaper : [Press release of the European Commission] [Електронний ресурс] / European Commission. – Brussels, March 2011. – Режим доступу: http://europa.eu/rapid/pressReleasesAction.do?reference=IP/11/319&format=HTML&aged=0&language=en&guiLanguage=en.
171. Feld L.P. Tax Competition / Feld L.P. // Ekonomski pregled. – 2006. – Vol. 56. – № 9. – P. 727–738.
172. Fischel W. Fiscal and Environmental Considerations in the Location of Firms in Suburban Communities / W.Fischel // Fiscal Zoning and Land Use Controls / E. Mills and W. Oates (red.). – Lexington, MA : D.C. Heath, 1975. – P. 119–74.
173. Gadea M. The Welfare State and Economic Growth in Europe / M.Gadea, A.Cuenca, E.Bandres // Public Finance. –1999/2006. – Vol. 54. – № 3–4. – P. 154–191.
174. Gaigne C. Globalization, Asymmetric Tax Competition, and Fiscal Equalization / C.Gaigne, S. Riou // Journal of Public Economic Theory. – 2007. – Vol. 9, № 5. – P. 901–925.
175. Genser B. Fiscal Policy in Action. Moving Towards Dual Income Taxation in Europe / B. Genser, A. Reutter // FinanzArchiv. – 2007.– Vol. 63. – №3 (September). – P. 436–456.
176. Genser B. Coordinating VATs between EU Member States [Working Paper No. 648 (1)] / B. Genser // Munich : CESifo. - 2002 – 31 p.
177. Genser, B. Indirect taxation in an integrated Europe: Is there a way of avoiding trade distortions without sacrificing national tax autonomy? / B. Genser, A. Haufler, P.B. Sørensen // Journal of Economic Integration. – 1995. – No. 10. – pp. 178-205.
178. Giannini S. Home state taxation vs. common base taxation : [roundtable discussion on the European Commission's study on company taxation] / S. Giannini // CESifo Forum. – 2002. - vol. 3. - issue 1, pp. 24-30.
179. Global Communication from the Commission : Completion of the internal market: approximation of indirect tax rates and harmonization of indirect tax structure [Електронний ресурс] / Commission of the European Communities. - Brussels, August 1987. – COM(87) 320 final/2. - 24 p. – Режим доступу : http://aei.pitt.edu/4977/.
180. Gomez M. Fiscal Policy, Congestion, and Endogenous Growth / M.Gomez // Journal of Public Economic Theory. – 2008. – Vol. 10 (October). – № 4. – P. 595–622.
181. Gorter J., Capital Income Taxation in Europe: Trends and Trade-offs / J. Gorter, R.A. de Mooij - Amsterdam: Netherlands Bureau for Economic Policy Analysis, 2001. - 91 p.
182. Harmful Tax Competition : An Emerging Global Issues. – Paris : OECD, 1998. – 82 p.
183. Hauptmeier S., Mittermaier F., Rincke J. Fiscal competition over taxes and public inputs: theory and evidence / S. Hauptmeier, F. Mittermaier, J. Rincke // European Central Bank Working Paper Series. – 2009. - No. 1033 (March). – 37 p.
184. Heller, P. Ageing Asian Tigers: the challenges for Fiscal Policy: [Working Paper No. 97/143] / P. Heller // International Monetary Fund. - 55 p.
185. Hemmelgarn T. The 2008 Financial Crisis and Taxation Policy : [Working paper No. 20] / T. Hemmelgarn, Nicodeme G. – Brussels : European Commission, 2010. – 45 p.
186. James S. Can we harmonize our views on European Tax Harmonization? // Bulletin for international taxation // IBFD. - vol.54 #6. - Amsterdam: IBFD Publications. – August 2000. - pg. 263 – 269.
187. Janeba E. The Future of Globalization : Tax Competition and Trade Liberalization : [World Development Report 2003 “Dynamic Development in a Sustainable World”] / E.Janeba, G. Schjeldrup. – Washington : World Bank, 2003. – 51 p.
188. Janeba, E. Tax Competition when Governments Lack Commitment: Excess Capacity as a Countervailing Threat / E. Janeba // American Economic Review. - 2000. - Vol. 90(5), -pp. 1508-1519.
189. Jimenez A.J.M. Towards Corporate Tax Harmonization in European Community // Boston: Kluwer Law International. – 1999. – 408 p.
190. IBFD International Tax Glossary under edition of B. Larkin // IBFD. - 2005. – 514 рр.;
191. Kanbur, R., Keen M. Tax Competition and Tax Coordination: When Countries Differ in Size [Електронний ресурс] / R. Kanbur, M. Keen // The World Bank Reasearch and External Affairs Working Paper. – 1991. – Режим доступу: http://www-wds.worldbank.org/servlet/WDSContentServer/WDSP/IB/1991/08/01/000009265_3961001212548/Rendered/PDF/multi_page.pdf.
192. Keen, M. Viva VIVAT! / M. Keen, S. Smith // International Tax and Public Finance. – 2000. – No. 7. – pp. 741-751.
193. Kind, H. Competing for Capital in a “Lumpy” World / H. K