Статистическое исследование факторов формирования налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных районов Самарской области

brief description

Год:

2009

Автор научной работы:

Сбитнева, Наталья Александровна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Самара

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

259

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Сбитнева, Наталья Александровна

ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1. СИСТЕМАНАЛОГООБЛОЖЕНИЯНА УРОВНЕ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА ЕЕ СТАТИСТИЧЕСКОГО ИССЛЕДОВАНИЯ.
1.1. Нормативная правовая базаформированияи регулирования налоговых доходов на уровне местного самоуправления.
1.2. Динамика структуры налоговых поступлений вбюджетымуниципальных районов Самарской области в условиях изменения законодательной основы формированияналогови в период глобального финансово-экономическогокризиса.
1.3. Система статистических показателей исследования динамикиналоговойсоставляющей доходной базы местныхбюджетов(на примере муниципальных районовСамарскойобласти).
Глава 2. СИСТЕМНЫЙ СТАТИСТИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙСОСТАВЛЯЮЩЕЙДОХОДНОЙ БАЗЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ.
2.1. Статистическая оценка взаимозависимости системырезультативныхпоказателей формирования налоговой составляющей доходов местных бюджетов методами кластерного анализа.
2.2. Методы многомерной группировки факторных показателей формирования налоговой составляющейдоходнойбазы муниципальных районов Самарскойобласти.
2.3. Факторный анализ структуры кластеров переменных, характеризующих налоговую составляющую доходной базы бюджетовмуниципальныхобразований. Метод главных компонент в исследовании дифференциации результативных и факторных показателей формирования налогового дохода на местном уровне.
2.4. Кластер-процедура обобщенного признакового пространства показателей формирования налоговой составляющей доходов местных бюджетов Самарской области.
Глава 3.ЭКОНОМЕТРИЧЕСКАЯМОДЕЛЬ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СОСТАВЛЯЮЩЕЙ ДОХОДНОЙ БАЗЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ.
3.1. Концептуальная модель взаимодействия налоговой составляющей доходов местных бюджетов и социально-экономического развитиямуниципалитетов(на примере муниципальных районов Самарской области).
3.2. Спецификацияэконометрическоймодели: тест причинно-следственной связиГрэнжераи метод пошаговой регрессии.
3.3. Апостериорная эконометрическая модель ииндикаторыформирования налоговых доходов местных бюджетов.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Статистическое исследование факторов формирования налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных районов Самарской области"

Актуальность темы исследования.Комплексностьв реализации бюджетного планирования любого уровня, его гибкость и независимость от дестабилизирующих внешних факторов напрямую определяются устойчивостью поступления в соответствующийбюджетналоговых доходов. Возникновение большинства факторов, обусловливающих формирование того или иногоналога, происходит на уровне отдельной административно-территориальной единицы. В данной связи исследование объективных количественных закономерностей в образовании факторов формирования налоговых доходов, моделирование и определение адекватныхинструментових регулирования важно осуществлять на основании комплексного статистического подхода к изучению массовых социально-экономических явлений.
В течение последних пяти лет законодательная основаналогообложенияпретерпела значительные изменения, затрагивающие как отдельные элементы налогообложения, так и непосредственно механизм сбораналогов. Со второй половины 2008 г. налоговая система функционировала в условиях глобального финансовогокризиса. К настоящему времени Правительством РФ разработан и реализуется широкий переченьантикризисныхмер, направленных на обеспечение устойчивости российской экономики. В числе наиболеерезультативныхинструментов государственной антикризисной политики рассматриваются мероприятия по изменению общего налогового режима, в связи с чем высокую значимость приобретает статистический подход к оцениванию складывающихся закономерностей при разработке инструментов государственногоантикризисногоуправления и механизмов, обеспечивающих их выполнение.
Моделирование на основе выявленных объективных закономерностей факторов формирования налоговых доходов местныхбюджетовпозволит определить базис для создания емкихиндикаторов, позволяющих количественно оценить исполнение антикризисных мер по управлению экономикой намуниципальномуровне. Практически полное отсутствие теоретико-методологической основы изучения данной проблемы в масштабахмуниципальногорайона и высокая ее значимость для целей реализацииантикризиснойстратегии определили научно-теоретическую и практическую актуальность темы диссертационного исследования.
Состояние изученности проблемы. В основной массе работ, посвященных тематикедоходнойбазы местных бюджетов, рассмотрение теоретических аспектов формирования налоговых доходов на муниципальном уровне осуществляется в контексте норм налогового законодательства. Отдельные вопросы выбора форм и методов регулирования поступлений налоговых доходов в федеральный и региональныйбюджетыпредставлены в работах Е.Бухвальда, Е.Е. Ваксовой, Е.А. Ефимеца, Д.Ю.Завьялова, A.A. Захарченко, С.А. Карачаевской, О.С.Кирилловой, В.В. Кузьменко, A.M. Лаврова, Н.И.Малис, А. Селезнева, JI.E. Тишкиной, А. Трухова, В.Н. Ротовой.
Вкладом в развитие методологии моделирования и прогнозирования социально-экономических процессов послужили труды А.Г.Аганбегяна, В. Гольберга, JI. Клейна, Ч.У.Мьюллера, В.П. Носко и В.А.Цыбатова. Их исследования особенно интересны с позиции изучения явления, рассматриваемого в нашей работе. Однако указанными авторами в качестве базы анализа рассматривались обобщающие характеристики состояния и развития регионов на основе концепции национальных счетов.
Методологический подход к комплексному статистико-экономическому исследованию процессов, определяющих формирование социально-экономических тенденций на муниципальном уровне, представлен в трудах В.М.Рябцева, а также в ряде тематических работ Е.В.Заровой, М.А.
Елистратова, М.А. Котяковой, С.П.Кривозубова, H.H. Проживиной, O.A. Репина, Г.Р.Хасаева, Г.И. Чудилина. Указанными авторами апробирован широкий спектр методов многомерных статистических сравнений и моделирования причинно-следственных взаимосвязей, применяемых в области исследования развитиямуниципальныхобразований.
Статистический анализ перспективнаращиваниясобственной доходной базы муниципалитетов предложен в исследованиях A.A.Захарченко, С.А. Карачаевской, О.С. Кирилловой, В.Е.Кузнецовой, Г.Л. Поповой. При этом в публикациях перечисленных авторов отсутствует комплексный подход в выборе определяющих исследуемое явление факторов либо его статистический анализ проводится на примере рассмотрения конкретного вида налогового дохода.
Таким образом, решение задачи выявления статистических закономерностей воздействия факторов социально-экономического развития территорий на размер и структуру поступлений налоговых доходов в местные бюджеты, а также моделирование этих закономерностей нуждается в дальнейшем исследовании.
Цель и задачи исследования. Целью настоящей диссертационной работы являются обоснование и разработка системы методов комплексного статистического исследования факторов формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов, построения на основе их реализации объективной и адекватной системы индикаторов управления налоговыми доходами местного уровня. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
- определить налоговую составляющую доходов как статистико-экономическую категорию и выявить особенности ее формирования на муниципальном уровне;
- исследовать динамику районной дифференциации показателей объемов и структуры налоговых доходов, дать сравнительную оценку влияния изменений в налоговом ибюджетномзаконодательствах и воздействия факторов финансово-экономической дестабилизации намежрайонныеразличия в аккумулировании налогов;
- сформировать систему показателей, характеризующих результаты взаимодействия отдельных видов налоговых поступлений в общем объеме налогового дохода и факторы влияния социально-экономических процессов на величину налоговых поступлений;
- дать статистическую оценку взаимозависимости показателей, отражающих факторы и результаты формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов;
- разработать систему методов статистического анализа и моделирования налоговых поступлений местных бюджетов; на основе их применения выявить и количественно оценить взаимосвязь уровней и динамики результативных и факторных показателей формирования величины налоговых поступлений в местные бюджеты;
- построить на базе выявленных статистических закономерностейэконометрическуюмодель формирования налоговой составляющей доходной базы муниципальных районов Самарской области;
- на основе анализа параметровэконометрическоймодели обосновать адекватную реальным процессам системуиндикативныхпоказателей для принятия управленческих решений в области регулирования и прогнозирования налоговых поступлений в бюджеты муниципальных образований.
Область исследования. Исследование проведено в рамках пунктов 3.3 "Методы обработки статистической информации: явлений и процессов, статистического моделирования, исследования экономическойконъюнктуры, деловой активности, выявления трендов и циклов, прогнозирования развития социально-экономических явлений и процессов"; 3.4 "Методология социального и экономического мониторинга, статистического обеспечения управления административно-территориальным образованием; измерение неравномерности развитиятерриториальныхобразований"; 3.8 "Прикладные статистические исследованиявоспроизводстванаселения, сфер общественной, экономической, финансовой жизни общества, направленные на выявление, измерение, анализ, прогнозирование, моделирование складывающейся конъюнктуры и разработки перспективных вариантов развития предприятий, организаций, отраслей экономики России и других стран" Паспорта специальности 08.00.12. - "Бухгалтерскийучет, статистика" (экономические науки).
Объект исследования. Объектом настоящего диссертационного исследования выступает экономика 27 муниципальных районов Самарской области, а также процессы формирования налоговой составляющая доходной базыконсолидированныхбюджетов муниципальных образований под влиянием совокупности факторов социально-экономического развития.
Предмет исследования. Предметом настоящего исследования явились статистические закономерности образования факторов формирования налоговых доходов на местном уровне в условиях массового процесса.
Теоретико-методологическая основа исследования. В процессе диссертационного исследования использовалисьБюджетныйи Налоговый кодексы РФ, Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЭ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", закон Самарской области от 11.10.2007 № 106-ГД "О порядке решения вопросов местного значения поселений на территории Самарской области", закон Самарской области от 28.12.2005 № 235-ГД (в ред. периода 2003-2007 гг.) "О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Самарской области", а также ежегодно принимаемые нормативные правовые акты, регламентирующие формирование областногобюджета.
Методологическую основу диссертационного исследования образуют совокупность статистических методов: метод сводки и группировки, методиндексногоанализа, кластерного анализа, метод главных компонент, комплекс методов корреляционно-регрессионного анализа и моделирования 2МНК(двухшаговый метод наименьших квадратов) для оценивания статистических параметров системы одновременных линейных уравнений. Реализация приведенных алгоритмов и методов проводилась в пакетах прикладных программ "Statistica" 6.0, "GRETL" 1.8.1. и "Ms Excel".
Информационную базу исследования составили официально опубликованные данныеТерриториальногооргана Федеральной службы государственной статистики по Самарской области в разрезе 27 муниципальных районов, данные налоговых паспортов муниципальных образований Самарской области за период 2004-2009 гг., предоставленные министерством управленияфинансамиСамарской области, месячная, квартальная игодоваяотчетность органов местного самоуправления, а также ресурсы сети Internet.
Научная новизна исследования заключается в разработке и апробировании методологии комплексного статистического исследования и моделирования закономерностей формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов под влиянием факторов социально-экономического развития муниципальных образований.
Работа содержит следующие элементы научной новизны:
- представлено определение налоговой составляющей доходов местных бюджетов как статистико-экономической категории, отражающее массовый характер и многофакторную экономическую основу образования налогового дохода на местном уровне, а также установлены соотношения налоговой составляющей с категориями "налоговая база", "налоговый потенциал";
- выявлены статистически значимые структурные изменения в динамике налоговых доходов местных бюджетов в период формированиядоходныхисточников местных бюджетов (2004-2007 гг.) и при переходе социально-экономических систем к функционированию в условиях негативных последствий кризиса (2008-2009 гг.);
- разработана система статистических показателей объемов поступления в местные бюджеты налоговых доходов (единого налога навмененныйдоход, налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога,земельногоналога и налога на имущество физических лиц) и факторов влияния социально-экономического развития муниципальных образований на величину поступления налогов;
- выявлена однородность и содержательная основа взаимодействия факторов поступления в местные бюджеты налоговых доходов и факторов социально-экономического развития муниципальных образований посредством выделения и анализа кластеров исходных переменных;
- определены обобщенные факторы (главные компоненты) влияния уровня социально-экономического развития муниципальных образований на объем налоговых доходов местных бюджетов;
- построенаэконометрическаямодель статистического взаимодействия величины налоговых поступлений в местные бюджеты под влиянием факторов социально-экономического развития муниципальных образований с учетом установленных запаздывающихлаговна базе системы одновременных линейных регрессионных уравнений;
- сформирована система индикаторов управления налоговыми доходами муниципальных образований на основе анализа статистических параметров разработанной эконометрической модели взаимодействия величины налоговых поступлений местных бюджетов и факторов социально-экономического развития.
Практическая значимость диссертационного исследования состоит в возможности применения основных результатов работы с целью аналитического и информационного обеспечения органов местного самоуправления для повышения качества и эффективности их работы с налоговым потенциалом муниципальных образований и с каждым налоговым источником в отдельности.
Результаты исследования могут быть использованы органами государственной власти для анализа целесообразности использования определенных инструментов (или их сочетаний) управления налоговыми доходами при разработке налоговой политики на уровне региона.
В первой главе "Система налогообложения на уровне местного самоуправления и информационная база ее статистического исследования" обоснована система методов и алгоритмов статистического анализа и моделирования взаимодействия величины налоговых поступлений доходной базы местных бюджетов с факторами социально-экономического развития муниципальных образований с целью разработки индикаторов функционирования местной экономики и осуществления анализа исполнения муниципальных бюджетов. Исследовано содержание налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных образований посредством анализа законодательной основы формирования налоговых доходов на местом уровне и оценки структурно-динамических изменений, вызванных процедурами по ее совершенствованию.
Во второй главе "Системный статистический анализ формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов" реализовано многомерное статистическое исследование факторов формирования налоговых доходов на местном уровне. С использованием сочетания процедур кластерного анализа и метода главных компонент выявлены различия в содержательной основе взаимосвязей в составе разработанных информационных множеств.
В третьей главе "Эконометрическая модель формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов" представлена методика построения эконометрической модели на базе системы одновременных уравнений, позволяющей систематизировать количественные закономерности взаимосвязанных процессов формирования отдельных составляющих налоговых доходов местных бюджетов под влиянием комплекса факторов социально-экономического развития муниципальных образований с учетом установленных временных лагов запаздывания их взаимодействия. На основе анализа статистических параметров разработанной модели сформирована система индикаторов управления налоговыми доходами местных бюджетов.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Сбитнева, Наталья Александровна

Выводы по главе 3:
1. Использование методаэконометрическогомоделирования на базе системы одновременных уравнений позволило систематизировать количественные закономерности взаимосвязанных процессов формирования отдельных составляющих налоговых доходов местныхбюджетовпод влиянием комплекса факторов социально-экономического развитиямуниципальныхобразований с учетом установленных временныхлаговзапаздывания их взаимодействия.
2. Исследование структуры причинно-следственных взаимосвязей показателей проводилось в каждом разработанном информационном множестве методомГрэнжера. Осуществление данной операции позволило установить запаздывающее влияние показателей конкретного информационного среза на каждый из показателей совокупности (7).
3. Окончательная спецификацияэконометрическоймодели достигнута в результате применения процедуры снижения ранга первоначальной модели методом пошагового исключениярегрессоров. Использование указанного метода, как и процедуры Грэнжера, при сохранении исходной информативности позволило снизить вероятность построения ложной регрессии и ошибочной спецификаций эконометрической модели.
4. Выполнение необходимого и достаточного условий идентификации разрабатываемой эконометрической модели определило оптимальным методом оценки ее статистических параметров двухшаговый метод наименьших квадратов, реализация которого осуществлена в программном комплексе GRETL.
5. В качестве критериев адекватности полученных уравнений использованы значения множественного коэффициента детерминации R2 и ^-статистика (Фишера). Редукция модели проводилась исходя из значимости коэффициентов по ¿-критерию Стьюдента, при этом определение ранга уравнения производилась на основании критериев Акаике (AIC), Шварца-Байеса (BIC) и
Хеннана-Куинна (Н(^С). Для проверки нагетероскедастичностьостатков и ошибки спецификации модели использован модифицированный в рамках ЛЕЗЕТ- тестаРамсеякритерий Песарана-Тейлора.
6. Проверка модели по ^-критерию (при 5%-м уровне значимости) подтвердила пригодность полученной эконометрической модели для принятияуправленческихрешений и возможность использования входящих в ее состав экзогенных переменных в качестве объектов регулирования.
7. На основании структурной формы эконометрической модели сформирована системыиндикаторовуправления налоговой составляющей доходов местных бюджетов в универсальном представлении.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В соответствии с результатами проведенного исследования получены следующие выводы и рекомендации.
1. Статистическое моделирование и прогнозирование налоговой составляющей выступает неотъемлемой частью качественного управлениябюджетнымиресурсами, что, в свою очередь, напрямую предопределяет независимость местногобюджета. Бюджетное планирование на уровне местного самоуправления происходит зачастую в отсутствии должного статистическогоинструментария, что неблагоприятно сказывается на качестве работы органов местного самоуправления по определению оценки финансового потенциала территорий, по эффективномупланированиюи расходованию бюджетных ресурсов. В конечном итоге, результатуправленческоговоздействия органов местного самоуправления набюджетныйпроцесс не обеспечивает условия для стабильного развития местной экономической системы.
2. В первой главе обоснована система методов и алгоритмов статистического анализа и моделирования взаимодействия величины налоговых поступленийдоходнойбазы местных бюджетов с факторами социально-экономического развития муниципальных образований с целью разработки индикаторов функционирования местной экономики и осуществления анализа исполнения муниципальных бюджетов. Исследовано содержание налоговой составляющей доходной базы бюджетов муниципальных образований посредством анализа законодательной основы формирования налоговых доходов на местом уровне и оценки структурно-динамических изменений, вызванных процедурами по ее совершенствованию.
3. Дано определение доходной базой местных бюджетов как наиболее вероятностного объема налоговых поступлений, предназначенного для передачи в соответствующийбюджетисходя из исчисленных на основании существующей налоговой базы и действующей налоговойставкисумм по отдельным видам образующих его налоговых доходов. При этомдоходнаябаза в контексте настоящего исследования рассматривается как регулируемая величина, поскольку ее изменение в большую или меньшую сторону может быть следствием административно-территориального управления с использованием результатов моделирования влияния социально-экономических факторов развития муниципальных образований на формированиеналогооблагаемойбазы.
4. С применением статистических методов оценки обобщающих показателей структурных различий доказана дифференцированность реакции местной налоговой системы на стуктурно-динамические изменения экономической базы местного самоуправления и их социальные последствия. Это, по мнению автора, является экономической основой принципа "контроля" величины налоговых доходов путем определения системы индикаторов изменения социально-экономического развития втерриториальныхобразованиях.
5. Для определения масштаба структурных изменений в динамике налоговых доходов муниципальных районов Самарской области, в период формированиядоходныхисточников местных бюджетов (2004-2007 гг.) и при переходе на функционирование в условиях негативных экономических последствий финансовогокризиса(2008-2009 гг.), предлагается изучение налогово-бюджетного законодательства и расчет обобщающих показателей структурных сдвигов.
6. Мера различия между структурами собственных доходов, полученныхмуниципальнымиобразованиями в 2004 и 2007 годах, составила JR=0.372, что согласно шкале различий для рассчитанного критерия характеризует значительный уровень их расхождения. Статистическая оценка экономического влияниякризиснойситуации составляет 0.0705, что по шкале различий соответствует низкому уровеню расхождения между структурами.
7. Осуществление структурно-динамического анализа с применением обобщающих показателей структурных различий позволило установить, что скорость реакции налоговой системы конкретных территориальных образований как на преобразования в законодательстве, так и в результате изменения социально-экономической обстановки в целом определяется стабильностью налоговых баз доходных источников в соответствующихмуниципалитетах.
8. Комплекс факторов, обусловливающих процесс образования налоговых доходов намуниципальномуровне (единого налога навмененныйдоход, налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственногоналога, земельного налога и налога на имущество физических лиц), а также определяющих развитие местной экономики и социальной сферы, в работе представлен блоками статистических показателей с многоуровневой системой причинно-следственных взаимосвязей, требующих оценки их запаздывающего влияния друг на друга и на исследуемое явление в целом. В составе выделенных блоков представлены показатели, характеризующие: 1) факторы взаимного влияния отдельных видов налоговых поступлений, образующих в сумме величину налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов -множество показателей поступления налоговых доходов в местныебюджеты{г}; 2) факторы социально-экономического развития - множество показателей {х}; 3) факторы, отражающие взаимодействие величины налоговых поступлений и социально-экономического развития территорий {г и х}.
9. Информационная база статистического исследования факторов формирования налоговой составляющей доходов местных бюджетов разработана на основании данныхтерриториальногооргана Федеральной службы Государственной статистики по Самарской области и информации министерства управленияфинансамиСамарской области.
10. В результате проведения общего дескриптивного анализа сформированного массива статистических данных установлено, что распределения значений показателей поступления налоговых доходов по совокупности муниципальных районов в большинстве случаев соответствовали нормальному закону, тогда как по показателям влияния уровня социально-экономического развития административно-территориальных единиц была отмечена значительная асимметрия. На начальном этапе исследования только 38,7% показателей в общем информационном массиве имело нормальное распределение, на его конечном этапе объем нормально распределенных признаковсократилсядо 27,8%.
11. Закономерности, выявленные на основании структурно-динамического анализа и анализа дескриптивной статистики, определили необходимость проведения системного статистического исследования факторов формирования налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов методами кластерного и факторного анализа, позволяющего решить задачу формирования однородного пространства и установить содержательную основу объединения показателей, разработанных для целей настоящего диссертационного исследования.
12. В результате применения последовательности процедур кластерного анализа к исходной совокупности показателей {г}, {х} и {г и Х] была решена задача формирования однородного пространства, позволяющего дать объективную интерпретацию тенденциям, проявляющимся во влияниикластерообразующихпеременных.
13. Сопоставление на основе Н-критерия Крускала-Уоллиса взаимосвязей показателей в составе кластеров, сформированных по множествам переменных {х} и {гих}, позволило сделать вывод о том, что в обеих рассматриваемых точках исследуемого интервала, наряду с существенными различиями кластерной структуры множества показателей {X} и показателей {7}, состав кластеров переменных множества! УШТ} не имел существенных статистических различий с выделенными группами показателей массива {.X}. В данной связи было принято целесообразным для дальнейшего анализа исследуемого явления ограничиться объединенным множеством {У1]Х}.
14. Обоснование экономической интерпретации кластерного объединения показателей исследуемых информационных множеств {г} и {711х} достигнуто в результате проведения факторного анализа полученных распределений. Данная операция многомерного исследования позволила сократить исходное признаковое пространство каждого из кластеров множества {г} в общей сложности до 5 обобщенных факторов на начальном этапе периода исследования и до 7 обобщенных факторов на его конечном этапе. В кластерном пространстве множества показателей {у и х} выполнение заданного уровня критериальности на начальном этапе исследования обеспечило факторное решение, содержащее 9, 4 и 8 главных компонент в первом, втором и третьем кластерах, соответственно. Для каждого из трех образованных кластеров на конечном этапе анализа оптимальным было принято факторное решение из 7 главных компонент.
15. По результатам применения метода главных компонент на базе сформированных кластеров переменных сделан вывод осущественностистатистических различий в однородных группах показателей в вышеуказанных точках исследуемого интервала.
16. Выявленное существенное изменение кластерных структур множеств показателей{7} и {7ШГ} на протяжении исследуемого периода определило необходимость построения эконометрической модели формирования налоговой базы местных бюджетов с включением как исходных статистических показателей, так и обобщенных факторов (главных компонент), отражающих проявление наблюдаемых и латентных причин корреляциирезультативныхи факторных показателей в изначальном информационном пространстве {7ШГ}.
17. Информационное пространство из 9 главных компонент, объясняющих в общей сложности 75,39% и 70,13% общей дисперсии всей совокупности факторов на начало и на .конец исследуемого временного интервала соответственно, образовано посредством применения факторного анализа (метода главных компонент) к исходным признакам множества {YUX}.
18. Дана экономическая интерпретация главных компонент, сформированных на исходных признаках множества {УШГ}.
19. Кластеризация факторного пространства [YJX) в рассматриваемые периоды позволила объединить схожие по природе возникновения главные компоненты и дать им содержательную интерпретацию.
20. Проведение комплекса методов многомерного (кластерного и факторного) анализа и содержательная интерпретация полученных результатов позволила решить задачи: 1) установления однородности и содержательной основы взаимодействия факторов поступления в местные бюджеты налоговых доходов и факторов социально-экономического развития муниципальных образований; 2) формирования множества обобщенных факторов {F}, отражающих характер проявления в целом на муниципальном уровне наблюдаемых и латентных причин корреляции показателей объемов налоговых доходов местных бюджетов и факторов социально-экономического развития муниципальных образований Самарской области; 3) определения логической структуры построения эконометрической модели формирования налоговых доходов местных бюджетов под влиянием факторов социально-экономического развитиямуниципалитетов.
21. Использование метода эконометрического моделирования на базе системы одновременных уравнений дало возможность систематизировать количественные закономерности взаимосвязанных процессов формирования отдельных составляющих налоговых доходов местных бюджетов под влиянием комплекса факторов социально-экономического развития муниципальных образований с учетом установленных временных лагов запаздывания их взаимодействия.
22. Исследование структуры причинно-следственных взаимосвязей показателей проводилось в каждом разработанном информационном множестве методом Грэнжера. Осуществление данной операции позволило установить запаздывающее влияние показателей конкретного информационного среза на каждый из показателей совокупности {7}.
23. Окончательная спецификация эконометрической модели достигнута в результате применения процедуры снижения ранга первоначальной модели методом пошагового исключения регрессоров. Использование указанного метода, как и процедуры Грэнжера, при сохранении исходной информативности позволило снизить вероятность построения ложной регрессии и ошибочной спецификаций эконометрической модели.
24. Выполнение необходимого и достаточного условий идентификации разрабатываемой эконометрической модели определило оптимальным методом оценки ее статистических параметров двухшаговый метод наименьших квадратов, реализация которого осуществлена в программном комплексе GRETL.
25. В качестве критериев адекватности полученных уравнений использованы значения множественного коэффициента детерминации R2 и F« статистика (Фишера). Редукция модели проводилась исходя из значимости коэффициентов по /-критерию Стьюдента, при этом определение ранга уравнения производилась на основании критериев Акаике (AIC), Шварца-Байеса (BIC) и Хеннана-Куинна (HQC). Для проверки на гетероскедастичность остатков и ошибки спецификации модели использован модифицированный в рамках RESET-tqctb. Рамсея критерий Песарана-Тейлора.
26. Проверка модели по F-критерию (при 5%-м уровне значимости) подтвердила пригодность полученной эконометрической модели для принятия управленческих решений и возможность использования входящих в ее состав экзогенных переменных в качестве объектов регулирования.
27. По итогам статистического анализа параметров эконометрической модели предлагаются следующиеинструментыдля регулирования поступлений налоговых доходов в местные бюджеты.
1)Индикаторывзаимного влияния отдельных видов налоговых поступлений, образующих в сумме величину налоговой составляющей доходной базы местных бюджетов, для анализа изменения конкретных элементовналогообложенияв рамках установившегося баланса отдельных налоговых источников на областном уровне.
2) Индикаторы обобщенных факторных показателей (главных компонент) для мониторинга налогооблагаемой базы в целом помуниципальнымрайонам.
3) Индикаторы, отражающие взаимодействие величины поступлений налоговых доходов в местные бюджеты и социально-экономического развития территорий, для осуществления детального анализа возможности расширения налогооблагаемой базы в разрезе муниципальных районов.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Сбитнева, Наталья Александровна, 2009 год

1. «Бюджетныйкодекс РФ» от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 01.12.2007, с изм. от 06.12.2007, ред. от 09.04.2009 №58-ФЗ)2. «Налоговый кодекс РФ» (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 04.12.2007, с изм. от 06.12.2007)
2. Федеральный Закон от 06.10.2003 № 131-Ф3 (ред. от 08.11.2007) «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»
3. Постановление Правительства РФ от 02.10.2006 № 595 (ред от 28.03.2008) «О Федеральнойцелевойпрограмме «Развитие государственной статистики в 2007-2011 годах»
4. Постановление Правительства РФ от 28.10.1995 № 1044 «О развитии системымуниципальнойстатистики»
5.Бюджетноепослание Президента Российской Федерации от 25.05.2009
6. Закон Самарской области от 29.11.2007 № 134-ГД (ред. от 28.02.2008) «Об областномбюджетена 2008 год и наплановыйпериод 2009 и 2010 годов»
7. Закон Самарской области от 11.10.2007 № 106-ГД «О порядке решения вопросов местного значения поселений на территории Самарской области»
8. Закон Самарской области от 28.12.2005 № 235-ГД (ред. периода 20032007 годов) «Обюджетномустройстве и бюджетном процессе в Самарской области»
9. Приказ министерства управленияфинансамипо Самарской области от 11.07.2007 № МФ-13-03/1273 «Об утверждении паспорта доходовмуниципальногообразования Самарской области»
10. Методологические положения по статистике. Вып. 2/РосстатМ., 2006. — 510 с.
11. Книги, монографии, пособия, брошюры
12.Айвазян, С.А. Прикладная статистика: Исследование зависимостей: Справ.изд., Текст./С. А. Айвазян, И.С.Енюков, Л.Д.Мешалкин; Под ред. С.А.Айвазяна. М.:Финансыи статистика, 1985. - 487с., ил.
13.Айвазян, С.А. Классификация и снижение размерности: Справ.изд., Текст./С.А.Айвазян, В.М.Бухштабер, И.С.Енюков, Л.Д.Мешалкин; Под ред. С.А.Айвозяна. М.: Финансы и статистика, 1989. - 607с., ил.
14.Александров, A.B. Финансовые основы местного самоуправления: научно-практическое пособие Текст./А.В.Александров, В.В.Лукьянова; Под общей редакцией д.э.н. К.А.Титова. Самара:ООО«Офорт», 2007. - 315с.
15.Бабун, Р.В., Муллагалеева 3.3. Вопросы муниципальной экономики: Учебное пособие Текст.- Московский общественный научный фонд, 2001. -143с.
16. Бестремянная, Г.Е. Применение гипотезы Тибу для российскихмуниципалитетовТекст. М.: РЭШ, 2000. - 47с.
17. Дронов, C.B. Многомерный статистический анализ.: Учебное пособие. Текст./Барнаул: Изд-во Алт.гос.ун-та, 2003. 213 с.
18.Зарова, Е.В. Теоретические основы региональной статистики: Учебное пособие Текст./ Е.В.Зарова, Н.В.Проскурина. — Самара: Изд-во Самар.гос.экон.акад., 2004. 64с.
19.Зарова, Е.В., Хасаев Г.Р. Эконометрическое регулирование и прогнозирование развития региона вкраткосрочномпериоде Текст./ Е.В.Зарова, Г.Р.Хасаев. -М.:ЗАО «Издательство «Экономика», 2004. 149с.
20. Зарова, Е.В. Качество роста экономики Самарской области: методология статистического исследования Текст.//Самара: Изд-во Самар.гос.экон. ун- та, 2005.
21. Зарова, Е.В.,ЕлистратовМ.А. Транспортный комплекс региона: статистическое исследование иэконометрическоемоделирование» Текст.//Самара: Изд-во Самарск. гос.Эконом, ун-т, 2008.
22. Галазов, Ч.Ю. Экономическая политика эффективного сопряжения региональных и местных регулирующих инструментов//Научное изданиеСОГУ. Владикавказ, 2004.
23.Гранберг, А.Г. Основы региональной экономики/ЛГУВШЭ, ISBN: 5759803786, 2006 г.
24. Елисеева, И.И.,КурышеваC.B., Костеева Т.В. и др.,Эконометрика: Учебник Текст./Под ред. И.И.Елисеевой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2008 . — 576 е.: ил.
25. Елисеева, И.И.,ЮзбашевМ.М. Общая теория статистики: Учебник Текст./Под ред. И.И.Елисеевой. — 5-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2004 . - 656 е.: ил.
26.ЕфимоваМ.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учебник. Изд. 2-е, испр. и доп. М.: ИНФРА-М, 2004. - 416с. - (Серия «Высшее образование»).
27.Корхин, A.C. Моделирование экономических систем сраспределительнымлагом. — М.: Финансы и статистика, 1981. — 160 с.
28. Куфелъ, Т. Эконометрика. Решение задач с применением пакета программ GRETL Текст.: пер. с польск./Т.Куфель.-М.:Горячая линия —Телеком, 2007. — 200с.
29. Местное самоуправление в Самарской области: научно-практическое пособие по изучению Федерального закона № 131-Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» Текст./К.А.Титов. — Самара: ООО «Офорт», 2006. 300с.
30. Новак, Э. Введение в методыэконометрикиТекст.: пер. с польск./Э.Новак; под ред. И.И.Елисеевой. — М.: Финансы и статистика, 2004. — 248с.
31.НоскоВ.П. Эконометрика: Введение в регрессионный анализ временных рядов Текст.//НФПК, Москва 2002
32. Носко,В., Бузаее А.,Кадочников П.,Пономаренко С. Анализпрогнозныхсвойств структурных моделей и моделей с включением результатов опросов предприятий Текст.//НФПК, Москва 2003
33.Прокофьев, В.А. Интегральные методы факторного анализа: учеб. пособие Текст./В.А.Прокофьев, Т.В.Саломатина; Сарат. гос. социально-экон. ун-т. Саратов, 2006. - 280 с.
34. Региональная статистика: Учебник Текст./под. ред.ЗаровойЕ.В., Чудилина Г.И., Чудилина Г.А., Чудилиной Г.И.,РябцеваВ. М.- Финансы и статистика, 2006,- 624 е. ISBN: 5-279-03175-5
35. Рябцев, В.М.,ТихомироваЕ.И., Чаплыгин С.И. Многомерный статистический анализ экономического развития регионов Российской Федерации. Текст./- Самара: Изд-воСГЭА, 2002.
36. Сергеев,И. В., Волошина. А. Н.Налогообложениесубъектов малого предпринимательства Текст. М.: Финансы и статистика, 2003 . - 344с. ISBN: 5-279-02717-0
37. Система муниципального управления Текст./под. ред. В.Б.Зотова.- СПб.: Питер, 2007. 560 с.
38. Тюрин, Ю.Н., Макаров А А Статистический анализ данных на компьютере Текст./Под ред.В.Э.Фигурнова — М.: ИНФРА-М, 1998. — 528 е.,ил.
39.Цыбатов, В. А., Дубровин Д. В. Методы, модели и системы прогнозирования регионального развития: Учеб.пособие Текст./ Под ред. Г.Р.Хасаева. — Самара: Изд-во Самар.гос.экон.акад., 2003. 248с.
40. Факторный, дискриминационный и кластерный анализ: Пер.с англ./Дж.-О.Ким, Ч.У.Мьюллер, У.Р.Клекка и др. Текст./ Под ред. И.С.Енюкова. М.: Финансы и статистика, 1989. - 215 е.: ил.
41.Шмойлова, P.A., Минашкин В.Г., Садовникава H.A., Шувлова Е.Б. Теория статистики: Учебник Текст./ P.A.Шмойлова, В.Г. Минашкин, H.A. Садовникава, Е.Б. Шувлова ; Под ред. P.A.Шмойловой. — 4-е изд., перераб. И доп. М.: Финансы и статистика, 2003. - 656с.
42. Статьи, тезисы, авторефераты
43.Алексашенко, С. Обвальное падение закончилось.Кризиспродолжается. Оценка антикризисных мер поподдержкереального сектора экономики (доклад ГУ-ВШЭ и МАЦ), Текст.//Вопросы экономики. 2009. - №5, - С.21-46.
44. Ананьин, О. Теория и политика в прикладных экономических исследованиях: некоторые уроки зарубежного опыта Текст.//Мировая экономика и международные отношения. 2008. - №1. - С.15-23.
45. Астафьева, Е.В. Статистический анализ динамики налоговых поступлений Текст.//автореферат. — Москва. — 2004.
46. Баканов, СЛ. Статистический анализналогообложениядоходов физических лиц Текст.//автореферат. Москва. - 2008.
47.Балацкий, Е., Конышев В. Воспроизводственные аспекты динамики государственногосектораТекст.//Государство и экономика. — 2006. №10. — С.13-28
48.БродскийБ.Е. Лекции по макроэкономике переходного периода. М. ГУ-ВШЭ, 2005
49. Бухвалъд, Е.,ТруховА. Налогово-бюджетные проблемы муниципального уровня Текст.//Экономист. 2006. - №10. - С.57-64
50.Ваксова, Е.Е. Бюджетные инструменты реализации государственной региональной политики Текст.//Финансы. — 2007. №4. — С.22-23
51. Воронова, Т.В. Оналогена доходы физических лиц Текст.// Налоговый вестник. -2008. № 1. - С.56-63
52. Гаврнлова, Н.А. О налоге на имущество Текст.// Налоговый вестник. — 2008.-№ 1. С.64-79
53. Горина, Г.А. Единыйналогна вмененный доход как специальный налоговый режим Текст.//Государство и экономика. 2007. - №12. - С.30-35
54.Дадашев, А.З. Совершенствование налоговой политики при переходе кинновационномутипу экономического развития Текст.//Финансы. — 2009. -№6. С.36-40
55.Дибирдеев, В.И. О формировании системы показателей помуниципальнымобразованиям Текст.//Вопросы статистики. 2006. - №12. — С.52-53
56. Домбровский, А.Н.Резервыдоходов и эффективность расходов местныхбюджетовТекст.//Финансы. 2008. - №4. - С.21-24
57. Дроздов, О.И. Опытказначейскогоисполнения бюджета в Великобритании Текст.//Финансы. 2008. - №4. - С.68-71
58. Завьялов, Д.Ю. Потенциалмежбюджетногорегулирования как инструмента бюджетной политики Текст.//Финансы. 2008. - №3. - С. 11-14
59. Зарова, Е.В.,КотяковаМ.В. Качество экономического роста региона: методологические аспекты статистического исследования Текст.//Вопросы статистики. 2006. - №5. - С.51-62
60. Зарова, Е.В. Обоснование понятия «краткосрочныйпериод» в экономическом моделировании развития экономики региона Текст.//Вестн. Самар. гос.экон.акад. Самара, 2004. - №1(13). С.211-216.
61. Зарова, Е.В., Хасаее ЛР.Оценка векторовтерриториальноговлияния на социально-экономическое развитие приграничных районов Текст.//Вопросы статистики. 2004. - №8.
62.ЗароваЕ.В. Нейронные сети в статистическом исследовании развития социальнойинфраструктурысела Текст.//Вестн. Самар. гос.экон.акад., -Самара, 2004. -№3 (15).
63. Зарова, Е.В.,КотяковаМ.А. Статистическое исследование факторов экономического роста в контексте оценки его качества (на примере регионов Российской Федерации) Текст.//Экон. науки. Самара, 2005. - №1 (10).
64. Зарова, Е.В. Методический подход к интегральной оценке качества роста экономики региона в системно-динамическом аспекте Текст.//Известия Самарского научного центраРАН. Спец. выпуск «Актуальные проблемы экономики и права». 2005. - С. 105-114.
65. Зарова, Е.В. Концептуальные основы адаптациисбалансированнойсистемы показателей к региональному уровню экономики (на примере Самарской области) Текст.// Вестн. Самар. гос.экон.акад. Самара, 2006. -№4 (22).
66. Зарова, Е.В., Статистическая методология исследования качества роста экономики региона Текст.//«Научные школы и результаты в Российской статистике»: Материалы Международной научно-практической конференции. 30 января 1 февраля 2006г. - СПб: ФИНЭК, 2006.
67. Зарова, Е.В.,КривозубовС.П. Теоретическое обоснование и информационное обеспечение статистического моделированияценообразованияна объекты офисной недвижимости (на примере Города
68. Самары) Текст.//Имущественные отношения в Российской Федерации. — М., 2009.-№5-С. 31-50.
69. Зарубина, Е.В. Повышение качества статистического регистраРосстата— один из факторов успешного проведения статистических наблюдений в Российской Федерации Текст.//Вопросы статистики. 2007. - №9. — С.44-47
70. Захарченко, A.A.Реорганизацияместного самоуправления и реформированиемуниципальныхфинансов Текст.//Финансы. — 2008. №3. — С.27-29
71. Захарченко, A.A.Реформированиемуниципальных финансов: итоги первого этапа Текст.//Финансы. 2007. - №6. — С.15-16
72. Золотарев, С.Н. Принципы финансовогопланированияТекст.//Финансы. -2008.-№3.-С.75-78
73.Игудин, А.Г., Зарубин A.B. Об основах разграничениярасходныхполномочий и доходных источников Текст.//Финансы. 2008. - №2. - С.8-12
74. Карачаевская, С.А. Реформа местного самоуправления: налоговый аспект Текст.//Финансы. 2007. - №12. - С.7-11
75. Карачаевская, С.А. Совершенствование межбюджетного регулирования намуниципальномуровне Текст.//Финансы. 2008. - №2. - С.23-29
76. Кириллова, О. С.Доходныйпотенциал территориальных бюджетов Текст.//Финансы. 2006. - №9. - С.22-24
77. Климов, А. Асимметрия пространственного развития страны и подходы к реабилитации проблемных территорий Текст.//Российский экономический журнал. 2007. - №7-8. - С.92-104, 53-67
78. Коломиег{, A.JT. Анализ концептуальных подходов и методов оценки налогового потенциала региона// Налоговый вестник. N2. 2000. - С. 3-6
79. Костяев, С. Формыбюджетноголоббизма в США Текст.//Мировая экономика и международные отношения. 2007. - №10. - С.46-52
80. Котляров, М.А. Новыйземельныйналог: неотложные проблемы и пути их решения Текст.//Финансы. — 2007. №6. — С.25-28
81. Кудрявцева, P.M.,СтариковаО.С. Производство валового регионального продукта какиндикаторэкономических возможностей государства в реализации социальных программ Текст.//Вопросы статистики. — 2007. №9. — С.53-59
82. Кузнецова, В.Е. Методология статистического анализа асимметрии бюджетного обеспечения муниципалитетов Текст.//Вопросы статистики. — 2006.-№12.-С.44-51.
83. Кузнецова, И. Ю. Социальная направленность налогообложения доходов физических лиц Текст.//автореферат. Москва. - 2007.
84. Кузъменко, В.В.,ЕфимецЕ.А. Особенности формирования налогового потенциала Ставропольского края Текст.// Сборник научных трудов СевКавГТУ. Серия «Экономика», 2006, №3 (http://www.ncstu.ru)
85. Куренков, И.Е. Моделирование организации учета расчетов поналогуна прибыль Текст.//автореферат. СПб. - 2007.
86. Лавруишна, В.Б. Методология учета отложенныхналоговТекст.//автореферат. — Москва. — 2008.
87. Лазарева, Г.В.,БогданчиковаМ.Ю. Статистика: Учебное пособие по выполнению курсового проекта. Челябинск: Изд. ЮУрГУ, 2003. - 47с.
88. Лашкина, Е. Министерство, которое не лопнет.Дмитрий Козак не собирается отбирать функции у коллегТекст.//Российская газета. 2008// http.//rg.ru/2008/04/18/minregion.html
89. Литвинцева, A.A. Совершенствование методикивзиманияземельных платежей в бюджетную систему Российской Федерации Текст.//автореферат. -Москва. 2006.
90. Мали, Н.И. Снижениебременикак приоритет налоговой политики Текст.//Финансы. 2007. - №6. - С.21-24.
91. Малгтина, Е.А. Эволюция и перспективы развития системы налогообложения доходов населения Текст.//автореферат. Москва. - 2007.
92. Матегорина, Н.М. Экономико-статистическое изучение процессов формированиядоходногонеравенства населения: региональный аспект Текст.//автореферат. — Ростов-на-Дону. — 2006.
93. Пашницева, Н.И. Современные проблемы статистики регионов и муниципальных образований Текст.//Вопросы статистики. 2006. - №12. - С.5 -11
94. Полежарова, Л.В.,МитрохинаР.Н., Назаров A.A., Коновалов Д.В. Оналогахна прибыль Текст.// Налоговый вестник. 2008. - № 1. - С.20-29.
95. Попова, Г.Л. Статистический анализ налоговых поступлений вбюджетТамбовской области Текст.//автореферат. Москва. - 2005.
96. Попков, В.А. Единый налог навмененныйдоход как источник формирования местных бюджетов Текст.//автореферат. — Москва. 2007.
97. Предеха, H.H. О налоговомстимулированиималого бизнеса в городском округе Текст.//Финансы. 2009. - №2. - С.47-50.
98.Проживин, P.A. Кластерный анализ как основасбалансированностибюджетных прогнозов Текст.//Вестн. Самар. гос. экон. ун-та. Самара, 2007. -№ 10(36).-С. 100-109.
99. Проживин, P.A. Методы статистической оценки динамической сбалансированности стратегии регионального развития на примере Самарской области Текст.//Нижегородская область: статистика, факты комментарии. -2008. -№1.- С. 16-31.
100. Пронина, Л.И. Об укреплении финансовой базы местных бюджетовТекст.// Финансы, № 5, 2009 г., с.26-29.
101. Пугачева, Т.В.Налогии сборы РФ в 2008 году Текст.// Налоговый вестник. -2008. № 1. - С.6-20.
102. Пятова, О.Ф. Статистическое исследование дифференциации уровня доходов сельского населения: на материалах Самарской области Текст.//автореферат. Самара. — 2006.
103. Ротова, В.Н. Анализ оценки налогового потенциала. Барнаул, ИнспекцияМНСРФ по Октябрьскому району.
104. Саблииа, Е.А. Анализсубфедеральныхбюджетов как фактора социально-экономического развития регионов России Текст.//Вопросы статистики. — 2007. №9. - С.74-79.
105. Сбитнева, H.A. Методологические основы статистического исследования формирования налоговой составляющейдоходнойбазы муниципальных районов Самарской области Текст. / H.A. Сбитнева//Экон. науки. 2009. - № 10 (59).
106. Селезнев, А., Доценко Н. Доходный потенциал регионов и его общегосударственное значение Текст.//Экономист. 2006. - №9. - С.13-22
107. Селищев, А.С.Макроэкономика Текст./.- СПб.: Питер, 2002. 448с.
108. Сквозников, В.Я.,ТулъчинскийБ.М., Кудинова М.Ю. Стратегия повышения качества статистической информации на региональном уровне Текст.//Вопросы статистики. 2007. - №9. - С.47-52
109. Тихомирова, Е.И.Конкурентоспособностьрегионов РФ в условиях экономического роста: методология статистического исследования Текст.//авторе ф ерат
110. Тшыкина, U.E. Укрепление доходной базы местных бюджетов Текст.// Финансы, № 9, 2006 г., с.7-12
111. Тишкина, Л.Е.,ФрыгинA.B. Формирование и исполнение местных бюджетов в новых условиях Текст.// Финансы, № 1, 2007 г., с.20-23
112.Тютюрюков, H.H., Тютюрюков В.Н. Региональные и местные налоговые доходы Текст.//Финансы. 2008. - №4. - С.31-35.
113. Федорова, Е.А.Индикаторыфинансового кризиса Российского фондового рынка Текст.//Финансы. 2009. - №6. - С.64-66.
114. Фельдман, А. Современный экономический кризис и производные финансовые институты Текст.//