СУПЕРЕЧНОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ОФШОРНИХ ЗОН В КОНТЕКСТІ ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ ДЕРЖАВИ

brief description

ІНСТИТУТ СВІТОВОЇ ЕКОНОМІКИ І МІЖНАРОДНИХ ВІДНОСИН
НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ НАУК УКРАЇНИ

На правах рукопису

Крикуненко Катерина Валеріївна
УДК. 339.543.624

СУПЕРЕЧНОСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ОФШОРНИХ ЗОН В КОНТЕКСТІ ЕКОНОМІЧНОГО РОЗВИТКУ ДЕРЖАВИ

Спеціальність: 08.00.02 – «Світове господарство та міжнародні економічні відносини».
Дисертація
на здобуття вченого ступеня
кандидата економічних наук

Цей примірник ідентичний іншим примірникам які подані до спеціалізованої вченої ради
Д 26.176.01

Учений секретар Васильєв О.А. Науковий керівник:
Доктор економічних наук,
професор
ПЛОТНІКОВ Олексій Віталійович

КИЇВ−2012

ЗМІСТ
ВСТУП……………………………………..………………………………..…...…..4
РОЗДІЛ 1. РОЗВИТОК ОФШОРНИХ ЗОН В УМОВАХ СУЧАСНИХ СВІТОГОСПОДАРСЬКИХ ЗВ’ЯЗКІВ…………………………………………11

1.1 Теоретичні аспекти діяльності офшорних зон…………………..…………..11
1.2.Сучасний розвиток основних офшорних юрисдикцій світу…………….….26
1.3.Глобалізація фінансового капіталу та роль офшорних зон в економічному розвитку країн………….…………………………………………………………...48
Висновок до розділу 1……………………………………………………………...55

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ ОПЕРАЦІЙ В ОФШОРНИХ ЗОНАХ………………………………………………………...……………...…….59

2.1.Основні форми організації підприємницької діяльності в офшорних
зонах та їх роль у податковій конкуренції ……………………………………….59
2.2. Генезис розвитоку фінансових операцій офшорних зон в контексті економічного розвитку держави……………………………………...…………...88
2.3.Політика промислово розвинутих країн щодо офшорних зон………….......94
Висновок до розділу 2………………………………………………………….…113

РОЗДІЛ 3. ОФШОРНІ ЗОНИ В КОНТЕКСТІ ФУНКЦІОНУВАННЯ ВІЛЬНИХ ЕКОНОМІЧНИХ ЗОН В УКРАЇНІ………………………………116

3.1.Інноваційні схеми фінансових операцій з використанням офшорних
зон в Україні…………………………………………………...…………………..116
3.2.Особливості розвитку офшорних регіонів: організаційно-економічний аспект……………………………………………………………………………..127
3.3.Можливість розвитку центру міжнародного бізнесу на території України…………………………………………………………………………….136
3.4.Перспективи й ефективність використання переваг офшорних зон в Україні……………………………………………………………………………..154
Висновок до розділу 3…………………………………………………………….170

ВИСНОВКИ…………………………………………………………...………….173

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ…………………………………..….180

ДОДАТКИ……………………………………………………………………...…198

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ ПОЗНАЧЕНЬ ТА СКОРОЧЕНЬ

ЦМБ
Центр міжнародного бізнесу
ВНП
Валовий національний продукт
ЄЕС
Європейське економічне співтовариство
ВВП
Внутрішній валовий продукт
СНД
Співдружність незалежних держав
ТНК
Транснаціональні корпорації
КМУ
Кабінет Міністрів України
ОЕСР
Організація економічного співробітництва і розвитку
СОТ
Світова організація торгівлі
СЕЗ
Спеціальна економічна зона
ЗЕД
Зовнішньоекономічна діяльність
ПФР
Підрозділ фінансової розвідки
МВФ
Міжнародний валютний фонд

ВСТУП
Актуальність теми дослідження. Розвиток сучасного офшорного ринку характеризується глибокими структурними змінами національних та міжнародних стандартів. Виникнення офшорних зон наприкінці XX ст. є складним, комплексним, багатогранним явищем, з неоднозначним відношенням до нього. Офшорна практика, яка одержала значне розповсюдження, стала одним із найпомітніших явищ сучасної світової економіки поряд із інтеграційними процесами, що поширюються. Масштаби функціонування офшорних зон дозволяють говорити про формування так званої «офшорної індустрії» у країнах, які практикують офшорні режими. У багатьох випадках розвиток офшорної індустрії стає пріоритетом, стратегічно важливим напрямом в економіці. В окремих державах, як правило невеликих і розташованих у сприятливих географічних районах, до 50% доходу бюджету країни формується за рахунок функціонування офшорного режиму та більше однієї чверті її населення зайнято в секторі, що забезпечує діяльність офшорних компаній.
Дослідженню сучасного ринку офшорних послуг присвячені праці відомих вітчизняних та іноземних вчених: Бураковського І.В., Бутова В.І., Горбанова А.Р., Гурзенкина В.В., Гуцерієва М.С., Ігнатова В.Г., Коттке К., Матрідіс Кіпрос, Михайловської О.В., Пахомова Ю. М., Плотнікова О.В., Сльозко О.О., Ушакова Д.Л., Фамінського І.П., Едуарда Шамбоста, Шеховцова М.О. та ін.
При дослідженні даної проблематики були також вивчені роботи, присвячені проблемі легалізації доходів, отриманих незаконним шляхом, тематиці міжнародних податкових угод, корпоративному управлінню й темі глобалізації світової економіки та європейської інтеграції в цілому: Абрамова Е.А., Боргова С.І., Голубкова Д.Ю., Іванова Е.А., Кашина В.А., Лук’яненко Д.Г., Луцишин З.О., Насадюк І.Б., Погорлецького А.І., Сутиріна С.Ф., Улибишева Е.Н., Філіпенка А.С., Шниркова О.І. та ін.
Разом з тим, варто зазначити, що в умовах фінансової нестабільності актуальність обраної теми загострюється, особливо в контексті збільшення фіскального навантаження на малий та середній бізнес, які в свою чергу зменшують податковий тягар шляхом використання у своїй діяльності офшорних фінансових інструментів. Процедура, процес, логіка використання офшору представниками малого та середнього бізнесу потребує проведення подальших наукових досліджень сукупності проблем та суперечностей, пов’язаних з необхідністю вдосконалення організаційно-економічного механізму функціонування офшорних зон як в світі так і в Україні. На часі формування нових концептуальних підходів щодо функціонування офшорних зон в контексті економічного розвитку держави, об’єктивно назрілим є необхідність удосконалення механізму державного регулювання офшорної діяльності як на території України так і активізація міждержавного співробітництва в сфері міжнародного офшорного регулювання фінансових потоків та уникнення відмивання «брудних грошей» через фінансовий простір України. Вагомість зазначеної проблематики, її актуальність, науково-теоретична цінність і практична значущість зумовили вибір теми дисертаційного дослідження та окреслили коло питань, які підлягають розробці.
Провідна ідея дисертації – аналіз суперечностей функціонування офшорних зон у контексті економічного розвитку держави через призму міжнародної економічної співпраці в умовах фінансової глобалізації та фінансової нестабільності окремих регіонів світу.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт відділу міжнародних валютно-фінансових відносин Інституту світової економіки і міжнародних відносин НАН України, зокрема в рамках підготовки НДР «Адаптація валютно-фінансових систем ризикових економік до глобальних інтеграційних процесів» (2008—2010 рр.; номер теми за перспективним тематичним планом III-2-08; номер державної реєстрації 0107U011796; виконується за рішенням Постанови Бюро відділення економіки НАН України від 26 вересня 2007 р. протокол №8), в межах якої автором визначено особливості процесів залучення фінансових ресурсів на міжнародних ринках капіталів за сучасних умов.
Мета і завдання дослідження. Мета дисертаційного дослідження полягає у виявленні особливостей формування та ретроспективного розвитку офшорних зон, методологічного підґрунтя виникнення суперечностей функціонування офшорних зон, впливу їх діяльності на економічний розвиток держави, з’ясування особливостей офшорних зон.
Досягнення зазначеної мети дисертації передбачає вирішення комплексу таких завдань дослідження:
• визначення об'єктивної необхідності й етапів створення офшорних зон, виявлення основних передумов та факторів, які впливають на їх формування та розвиток;
• розкриття основних принципів функціонування офшорних зон та здійснення їх класифікації;
• окреслення характерних рис, які притаманні офшорним зонам та ідентифікація їх основних економічних показників;
• оцінка місця, ролі і значення офшорних зон в міжнародній підприємницькій діяльності та визначення основних напрямів та перспектив їх розвитку;
• виокремлення принципової схеми взаємодії офшорних режимів з економіками країн у контексті їх економічного розвитку;
• розкриття взаємозв'язку офшорних зон із українською економікою та виокремлення специфічних особливостей взаємин з європейськими офшорними зонами;
• оцінка доцільності та можливості створення центру міжнародного бізнесу, як одного із типів офшорної юрисдикції на території України на прикладі Керченського півострова.
Об’єктом дослідження є процес функціонування офшорних зон в контексті економічного розвитку держави.
Переметом дослідження є методологічне підґрунтя та середовище виникнення суперечностей функціонування офшорних зон і взаємозв’язок з економічним розвитком країни.
Методи дослідження. У процесі дослідження використано синтез абстрактно-теоретичних і економіко-прикладних підходів та інструментів наукового пізнання, а також загальнонаукові методи дослідження:
теоретичні: метод теоретичного узагальнення (для систематизації економічних теорій і концепцій розвитку офшорних зон світу); методи класифікації та систематизації офшорних зон світу (для системного розподілення процесів, які відбуваються в офшорних юрисдикціях та за класами відповідно до визначених ознак, які притаманні офшорним утворенням світу); методи логічного узагальнення та графічної візуалізації (для візуалізації основних схем офшорної індустрії); метод аналізу основних фінансових показників діяльності офшорних зон (для здійснення економічного аналізу основних фінансових операцій в офшорних зонах);
емпіричні: метод спостереження (для дослідження особливостей розвитку офшорних регіонів в розрізі організаційно-економічного аспекту); метод експериментальний (для дослідження можливості розвитку центру міжнародного бізнесу на території Керченського півострова) .
Інформаційною базою дослідження є міжнародні нормативно-правові акти, наукові праці вітчизняних і зарубіжних учених, аналітичні матеріали і звіти міжнародних організацій (ОЕСР (Організація економічного співробітництва й розвитку), Консультаційного комітету у рамках ОЕСР з бізнесу й індустрії (BIAC), Американського центру економічних досліджень The Heritage Foundation, Спеціальної фінансової комісії із проблем відмивання грошей (FATF), Європейського фінансового комітету (ECOFIN), Комісії Європейського Союзу, Інституту Адама Сміта (Великобританія), статистичні дані Державного комітету статистики України, Федеральної служби державної статистики (Російська Федерація), Міжнародного валютного фонду, Світового банку й Банку міжнародних розрахунків), матеріали наукових організацій: Інституту світової економіки й міжнародних відносин РАН, Інституту Європи РАН, Інституту економіки РАН, Міжнародного фонду соціально-економічних і політологічних досліджень (Горбачов-Фонд), Фонду «Бюро економічного аналізу».
Наукова новизна отриманих результатів дисертації полягає в комплексному обґрунтуванні сутності розвитку офшорних зон в умовах сучасних світогосподарських зв’язків, економічному аналізі впливу фінансових операцій в офшорних зонах на економічний розвиток держави і розробці методологічних і науково-методичних основ формування та реалізації плану розвитку центру міжнародного бізнесу на території України.
Безпосередню наукову новизну дисертаційного дослідження характеризує те, що:
вперше:
- науково обґрунтовано економічний зміст суперечностей у функціонуванні офшорних зон, аргументовано об’єктивний характер їх виникнення, що дало можливість спростувати усталений підхід до офшорних зон як негативного явища.
удосконалено:
- теоретичні аспекти діяльності офшорних юрисдикцій, в частині обґрунтування передумов виникнення, як невід’ємної складової функціонування світового господарства в цілому, аргументовано, що сучасний етап розвитку офшорної індустрії характеризується високою концентрацією капіталу та є квінтесенцією процесів, які відбуваються у світовій економіці останнім часом;
- організаційно-економічні аспекти розвитку офшорних регіонів, а саме, визначено основні форми організації підприємницької діяльності в офшорних зонах та їх роль у податковій конкуренції; визначено роль офшорних зон як засобу зосередження значної частини світових активів і одного із джерел інвестиційних фондів для інших країн; спростовано упередженість до офшорних зон як юрисдикцій із відмивання «брудних» грошей на відміну від процесу офшорного планування.
набули подальшого розвитку:
- понятійно-категорійний апарат в частині авторських визначень понять, зокрема: фінансової глобалізації – як найскладнішого і найрозвиненішого процесу інтернаціоналізації, який є результатом поглиблення фінансових зв’язків країн, лібералізації цін та інвестиційних потоків, створення глобальних транснаціональних фінансових груп і концентрації капіталу в певної групи власників транснаціональних корпорацій; офшорної зони як вільної економічної зони сервісного типу, особливістю якої є створення для підприємців сприятливого валютно-фінансового та фіскального режимів, високого рівня банківської та комерційної секретності, лояльність державного регулювання.
- методика експертної оцінки напрямів підвищення рівня економічної безпеки держави, а саме визначено шляхи підвищення зовнішньоекономічної безпеки країн на території яких практикують офшорні режими, визначено позитивну роль офшорних зон як фактора податкової конкуренції, «невидимої руки», що чинить тиск на розмір податкових ставок і перешкоджає встановленню конфіскаційних режимів оподаткування у світовій практиці.
Практичне значення отриманих результатів полягає в тому, що матеріали кандидатської дисертації були використані в законотворчій роботі підкомітету з питань стратегії розвитку фінансової, банківської, податкової і митної політики, співробітництва з міжнародними фінансовими організаціями та регуляторами Комітету з питань фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики Верховної Ради України (довідка від 20.12.2011 року № 20.12.2011). Зокрема, положення та висновки, що містяться у роботі, які стосуються можливості розвитку центру міжнародного бізнесу на території України (на прикладі Керченського півострова) були використані в роботі ТОВ «РОСУКРКОНСАЛТІНГ» (довідка про впровадження результатів дисертаційної роботи від 22.09.2011 року № 184/09.11). Дані про дослідження особливостей створення й функціонування офшорних зон, в умовах сучасних світогосподарських зв’язків були використані при вивчені питання щодо можливості розвитку фінансових операцій з використанням офшорних зон Публічним акціонерним товариством «Лізингова компанія «УКРТРАНСЛІЗИНГ» (довідка від 22.09.2011 року № 342/09/11). Крім того, результати дисертаційного дослідження в області функціонування європейських офшорних зон були використані в роботі ДК «Укрспецекспорт» (довідка від 21.09.2011 року № USE-21.12-14280).
Результати дослідження використовувалися у навчальному процесі Донецького національного університету при підготовці та викладанні курсу лекцій з «Міжнародної економіки» (довідка від 19.08.2010р № 01-02/7.9.7-134).
Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійною науковою роботою. Наукові положення та висновки, які виносяться на захист, одержані автором самостійно. Із наукових праць, опублікованих у співавторстві, у дисертаційній роботі використано лише ті ідеї та положення, які отримані автором особисто.
Апробація результатів дослідження. Основні положення дисертаційного дослідження були апробовані на таких конференціях: міжнародна наукова конференція студентів та молодих учених «Політ» (м. Київ, 2008 р.); круглий стіл «Глобальна роль міжнародних фінансових організацій у періоди економічних криз» (Київ, КУТЕП, 2009 р.); міжнародна наукова конференція «Теоретичні та практичні підходи щодо оцінок наслідків глобальної фінансової кризи» (ІСЕМВ НАН України, 2011 р.); круглий стіл «Криза євро або втрачена парадигма» (ІСЕМВ НАН України, 2011 р.).
Публікації. Основні результати дисертаційного дослідження опубліковані у 6 наукових працях у провідних наукових фахових виданнях, 4 тезах доповідей на міжнародних науково-практичних конференціях. Загальний обсяг публікацій становить 1,9 д.а.
Обсяг і структура роботи. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Загальний обсяг роботи складає 214 сторінок. Обсяг основного тексту викладено на 181 сторінці, дослідження містить 19 рисунків, 15 таблиць та 5 додатків. Перелік використаних джерел із 220 найменувань подано на 18 сторінках.

bibliography

ВИСНОВКИ
Комплексно розкрито з використанням різнофакторного підходу економічний зміст причин виникнення та формування офшорних зон у світовій економіці як об’єктивного процесу який зумовлений недостатнім розвитком економічних відносин, що дало можливість зробити висновок про дещо звужений підхід до офшорних зон як негативного явища.
1. Дослідження етапів виникнення та становлення офшорних зон показало, що офшорні зони є невід'ємною частиною світового економічного простору і їх виникнення є природним продовженням еволюційного розвитку міжнародних економічних відносин. Офшорні зони − це елемент у структурі світової економіки, а одна зі складових її розвитку. Виникнення офшорних зон стало можливим за наявності певних умов, а саме: бажання платників податків, зокрема великих компаній, уникнути непосильного податкового тягаря та бажання колишніх колоніальних територій після здобуття економічної самостійності забезпечити себе стабільним джерелом доходу. У післявоєнні роки був потрібний новий стимул у розвитку економічних відносин і більш ефективному застосуванні наявних капіталів. Офшорні зони надали таку можливість. Виникнення офшорних зон було обумовлено нерозвиненістю міжнародних економічних відносин. Як зародження офшорних зон, так і їх зникнення буде поступовим, таким, що має еволюційний характер, процесом, об'єктивною реальністю якого стане відсутність гострої необхідності в офшорному податковому плануванні. Передумови для розвитку такої ситуації створюються вже зараз явищем глобалізації, що набирає темпи. Глобалізація, зокрема в області уніфікації податкового права, буде означати початок нового етапу в розвитку офшорних зон − їх зникнення.
2. Як і для інших елементів економічного життя, для офшорних зон характерні еволюційні процеси. Сформувавшись, офшорні зони перетворилися в самостійну одиницю світової економіки. У ході дослідження автором роботи були виявлені та проаналізовані три види офшорних зон, що є самостійними щаблями в еволюційному процесі становлення офшорних зон. Це класичні офшорні зони, Центри міжнародного бізнесу та податкові ніші. З погляду теорії організації офшорна зона − це досить складний механізм, який відображає всі зовнішні явища економічного життя, а фактом свого виникнення породжує цілий комплекс нових явищ. Новим стосовно офшорних зон і регіонів, їх практикуючих, є формування цілої офшорної діяльності. Офшорні зони формують центри прибутку, що залучають нові капітали, навколо офшорного бізнесу завжди розвиваються супутні сектори економіки. Офшорна діяльність стає «центрами прибутку», що сприяють розвитку відсталих регіонів.
3. На території Європи швидкому розвитку офшорних зон сприяла свобода переміщення людей і капіталу. Офшорні зони Європи виникли на територіях, що не відрізняються своєю економічною самостійністю. Проте, розвиваючи офшорний сектор, ці території прагнуть підкреслити свою незалежність від політики протекціонізму. Створення офшорної зони завжди має на увазі посилення фактору відокремленості регіону, що виражається в політичному, але не в економічному аспекті. Характерною рисою європейських офшорних зон є їх приналежність до Центрів міжнародного бізнесу. Це підкреслює респектабельність європейського регіону та бажання європейського споживача отримувати не тільки чисті податкові пільги, але й інші унікальні складові офшорного товару, такі, як податкове планування вищої якості, комплексний пакет послуг, висока репутація та надійність офшорної структури. У всіх офшорних зонах Європи на законодавчому рівні вжиті заходи, що перешкоджають відмиванню «брудних» грошей. У Європі також відсутні поняття традиційної конфіденційності, реєстри офшорних компаній є загальнодоступними, а домогтися таємності можна тільки за допомогою номінального володіння. Офшорну діяльність європейських юрисдикцій можна охарактеризувати як сформоване, зріле, розвинене, самостійне економічне явище. Відмінною рисою діяльності європейських офшорних зон є розвиток супутніх секторів економіки. Більше однієї третини офшорних зон є функціональною складовою іншої економіки, коли офшорні зони повністю інтегруються в економічні відносини того регіону, де вони розвиваються.
4. Найчастіше офшорні зони використовуються для мінімізації податкового тягаря та збереження режиму конфіденційності. Застосування офшорних зон поширено з метою усунення небажаних бар'єрів у бізнесі й управління ризиком. Розвиненість банківської системи, закріплена практика кореспондентських відносин і режим конфіденційності, розповсюджений в офшорних зонах, дають підстави для численних обвинувачень офшорних юрисдикцій у відмиванні «брудних грошей». Це накладає відбиток на репутацію багатьох офшорних юрисдикцій і дає формальний привід міжнародним організаціям для боротьби з існуючими офшорними режимами. У дійсності основні фази відмивання грошей мають місце в промислово розвинених країнах і великих міжнародних фінансових неофшорних центрах. Така практика менше привертає увагу компетентних органів і дозволяє операціям із відмивання грошей загубитися серед інших численних фінансових угод. Боротьба з нелегальним бізнесом робить офшорні зони більш прозорими, зникають традиційні поняття конфіденційності. Підприємці так само, як і офшорні юрисдикції, усе більше стають зацікавленими в надійній позитивній репутації свого бізнесу.
5. Функціонування офшорних зон у світовій економіці несе на собі великий заряд позитивної енергії регулюючого характеру. В умовах глобалізації міжнародних економічних відносин, коли економіки окремо взятих країн характеризуються відносинами взаємопроникнення й формують новий економічний простір, розбіжності в рівнях оподаткування можна розглядати як ще один фактор конкурентної боротьби. Головною концепцією, що послужила основою цієї дисертації, є розгляд країн у світовій економіці як конкурентів, клієнтами яких є платники податків. У зв'язку з цим «офшорна індустрія» є одним зі способів залучення нових клієнтів. У ході дисертаційного дослідження була проведена паралель між країнами з різним рівнем оподаткування у світовій економіці та компаніями, що діють на конкурентному ринку. Було доведено, що конкурентна боротьба між країнами з різним рівнем оподаткування впливає на економічний розвиток як окремо взятих країн, так і світової економіки в цілому.
6. Сучасні взаємини промислово розвинених країн і офшорних зон характеризуються тенденцією до викорінювання офшорних режимів, особливо в межах Європи. Офшорний принцип вступив у протиріччя з глобалізацією економіки, що набирає темпи, а точніше з європейською тенденцією податкової гармонізації. Вплив міжнародних організацій на офшорні зони світу відбувається під егідою боротьби з нечесною податковою конкуренцією й відмиванням «брудних грошей». Метою міжнародних організацій є усунення різного роду проявів режиму конфіденційності в офшорних зонах і вироблення єдиного механізму обміну інформацією з податкових питань. Прагнення заборонити офшорну діяльність у багатьох країнах може мати не тільки позитивний аспект (боротьба з відпливом капіталів), але також і негативні наслідки. Існує ймовірність, що тенденція податкової гармонізації може обернутися більшими податками для платників податків, а відсутність конкуренції з боку офшорних зон − установленням конфіскаційних режимів. Крім того, принцип єдиних податкових ставок у всіх країнах не враховує коливань економічної активності, при яких податкова ставка є ефективним важелем регулювання економіки в руках держави. Заборона на офшорну діяльність у багатьох країнах може істотно позначитися на економічному розвитку країн, практикуючих офшорні режими, і порушує суверенне право держав самостійно виробляти податкову політику.
7. Європейська інтеграція, що у свій час сприяла розвитку офшорних зон у Європі, на сучасному етапі загрожує їм знищенням. Усі офшорні зони Європи є квазінезалежними, і їх подальший розвиток залежить від політики ЄС. Подальший розвиток офшорних зон у Європі у XXI ст. буде обумовлено взаємодією найбільш важливих факторів. На офшорні зони будуть чинити тиск міжнародні організації, що борються з будь-якими проявами режиму конфіденційності та податковою конкуренцією. Розширення кордонів Європейського союзу та посилення його впливу в європейському регіоні буде наближати в часі плани податкової гармонізації єдиної Європи. Разом із тим високий рівень оподаткування в Європі у поєднанні з розвитком нових технологій і мобільністю фінансових ресурсів зробить податкове планування єдиним можливим способом оптимізації податкових витрат. Під впливом цих тенденцій стануть очевидними ознаки перетворення європейських офшорних зон. Деякі з них, такі, як Кіпр, перестануть існувати, інші, такі, як Нормандські о-ви, Гібралтар, серйозно видозміняться: перетворяться на традиційні міжнародні центри ділової та фінансової активності й тим самим зміцнять свої позиції. Багато хто з них будуть ще довго зберігати елементи офшорності у своїй практиці, одночасно вирівнюючи оподаткування офшорних і оншорних компаній. Більшість офшорних зон переміститься з Європи в інші частини світу. Новий поштовх у своєму розвитку отримають офшорні зони Азії, виникнуть і зовсім нові офшорні юрисдикції. Відбудеться зміна складу споживачів офшорних зон, скоротиться їх кількість, клієнтами стануть великі міжнародні компанії. Офшорний бізнес буде безпосередньо пов'язаний із функціонуванням Інтернет-технологій. У найближчі роки інститут офшорності, як і раніше, продовжить своє існування.
8. Особливість послуг, що надаються офшорними зонами, припускає більшу залежність від економічних суб'єктів з інших країн, а отже, і від економічних відносин, що склалися в інших регіонах, іноді навіть більшою мірою, ніж залежність від економічної ситуації всередині офшорного регіону. Офшорна діяльність відіграє в міжнародних економічних відносинах значно більшу роль, ніж будь-який інший сектор національної економіки. Наявність великої кількості факторів, що впливають на розвиток офшорних зон, визначає порівняно невелику кількість офшорних регіонів в усьому світі, близько 80. Одна третина цих юрисдикцій сьогодні перебуває у стані занепаду або зникнення. Між офшорними зонами існує жорстка конкуренція, що на початку XXI ст. виражається в перетворенні офшорних послуг на категорію особливого товару. Такий товар буде затребуваний споживачем тільки у разі наявності в нього набору певних унікальних характеристик. Офшорна діяльність досить специфічна, вона з самого початку вимагає менших вкладень, має більший зв'язок з міжнародною економікою, ніж, наприклад, СЕЗ, однак більше піддана впливу міжнародної кон'юнктури. Розвиток офшорної зони вимагає довгострокового та планомірного підходу. Офшорний режим необхідно в першу чергу розглядати не як надання податкових пільг, а як формування особливих економічних правил для офшорних підприємств.
9. Аналіз невдалого офшорного досвіду на території Інгуської республіки дає можливість стверджувати, що організація та розвиток офшорної зони на території країни повинні відбуватися з урахуванням її міжнародної складової. Розглядаючи можливість розвитку офшорної зони, необхідно мати на увазі не тільки її корисність для регіону, але і її реальний економічний потенціал на міжнародній арені, її конкурентоспроможність. Насамперед «офшорна індустрія» − це новий вид діяльності для держави, за допомогою якої вона створює сприятливе середовище для іноземних інвесторів. Тільки після цього офшорна зона стає засобом вирішення соціальних проблем і збільшення доходів до бюджету регіону або країни її знаходження.
10. Аналіз досвіду взаємодії українських підприємств із офшорними зонами підказує, що основну причину масового відпливу капіталу з України варто шукати всередині країни. Ця причина насамперед криється в непродумано жорсткій податковій політиці держави, пов'язаній із нестабільністю політичної й економічної ситуації в країні. Заплутаність податкових правил і валютних обмежень об’єктивно змушує платників податків шукати більш економічно ефективні шляхи ведення бізнесу з використанням офшорних компаній. У зв'язку з цим доцільно рекомендувати спрощення великої кількості податкових інструкцій і скасування ряду валютних обмежень, що стосуються взаємодії українських підприємств із іноземними контрагентами.
11. Одночасно державі необхідно більшою мірою взяти на озброєння міжнародний, зокрема європейський досвід створення та функціонування офшорних утворень, щоб отримати від них пряму вигоду для себе, своєї економіки та своїх громадян. Офшорна діяльність може привнести безліч позитивних моментів у розвиток економіки країни або її окремого регіону. Доцільно рекомендувати розвиток центру міжнародного бізнесу на території Керченського регіону. З огляду на економічну ситуацію, що склалася в цьому регіоні, розвиток центру міжнародної активності допоможе успішно вирішити ряд економічних і соціальних проблем іпідвищити самозабезпеченість регіону.
12. Розвиток умов для міжнародної ділової активності в Керченському регіоні рекомендується здійснювати у формі центру міжнародного бізнесу, не стільки надаючи податкові пільги, скільки застосовуючи концепцію комплексної цілеспрямованої діяльності уряду з формування сприятливих умов для ведення бізнесу на довгостроковій основі.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Михайлів З.В. Міжнародні кредитно-розрахункові відносини та валютні операції: Навч. посіб./Михайлів З.В., Гаталяк ЕЛ., Горбаль Н.І. — Л.: Львівська політехніка, 2004. - C. 41-45.
2. Основи економічної теорії: Підручник / За ред. A.A. Чухна. — К.: Вища шк., 2001. — С.42-47.
3. Халдін М.А. Світовий досвід офшорного бізнесу./М.А.Халдін -М.: Міжнародні відносини, 1995.-235с.
4. Опришко В. Ф Міжнародне економічне право: Підручник /В.Ф. Опришко.-К.: Наук. думка, 2003.-250с.
5. Козик В.В.Міжнародні економічні відносини: Навчальний посібник / Козик В.В., Панкова Л.А., Даниленко Н.Б.- К.: Знання, 2008.- C.230-255.
6. Макаров В.В., Організація офшорного підприємництва в умовах глобалізації економіки./ Макаров В.В., Макарова Ю.С. -СПб.:Питер, 2001.-300с.
7. Волкова Ю.О. Розвиток офшорних центрів у системі міжнародного бізнесу / Ю.О. Волкова // Формування ринкових відносин в Україні. - 2008. - № 1. – С. 43-48.
8. Офшорний бізнес: його особливості та проблеми [Електронний ресурс] /Житарюк В.В., Самокіщук М.В., Столяр Ю.Є. // Архів праць Всеукраїнських науково-практичних інтернет-конференцій. Режим доступу: http://intkonf.org/zhitaryuk-vv- samokischuk-mv-stolyar-yue-ofshorniy-biznes-yogo-osoblivosti-i-problemi/.
9. Міжнародна економіка: Підручник / За ред.. А.П. Румянцева. - К.: Знання-Пресс, 2003. – С. 320-440.
10. Заблоцька Р.О. Світовий ринок послуг: Навч. посіб. / Р.О. Заблоцька; Київський національний ун-т ім. Тараса Шевченка.- К.: ІМВ, 2002. - 268 с.
11. Міжнародна економіка: прикладний аспект:навч.посібник/А.О. Босак, О.Ю. Григор'єв, Р.З.Дарміць, О.С.Скибінський, Л.І. Чернобай та ін..- Львів: Нац. ун-т «Львівська політехніка», 2006. -145с.
12. Світова економіка / А. С. Філіпенко, О. І. Рогач, О. І. Шнирков та ін. – К.: Либідь, 2003. – С. 208-213.
13. Світова економіка: Підручник /Філіпенко А.С., Рогач О.І., Шнирков О.І., Будкін В.С., Веклич О.О. та ін.- К.: Либідь, 2000. -540 с.
14. Боринець С.Я. Міжнародні фінанси: Підручник.— 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: Знання, 2006.-203с.
15. Енциклопедія офшорного бізнесу. М.: НПК-ВЕСТА, 2008. – 512с
16. Стецюк С.С. Офшорні зони як інструмент мінімізації оподаткування та шляхи вдосконалення державного регулювання офшорної діяльності/ Стецюк С.С.// Зовнішня торгівля: право та економіка. – 2008. - № 2. – С. 77-86.
17. Україна і світове господарство: взаємодія на межі тисячоліть: Навч. посібник /Філіпенко А.С., Буд кін В.С., Гальчинський А.С., Геєць В.М., Дудченко М.А.- К.: Либідь, 2002. - 470 с.
18. Гетьманцев Д. Ініціативи G20 змушують задуматися про зміну юрисдикції. Офшор для наших підприємців — не стільки податкові пільги, скільки захист банківської і комерційної таємниці./ Гетьманцев Д.// Дзеркало тижня .-2009.-№ 16 (744).- 30 квітня — 15 травня.
19. Циганкова Т.М. Міжнародні організації: Навч. посіб./ Т.М. Циганкова., Т.Ф.Гордєева— 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: КНЕУ, 2001. — 210с.
20. Миргородська Л.О. Фінансові системи зарубіжних країн: Навч. посіб./ Л.О. Миргородська — К.: ЦНЛ, 2003.-309с.
21. Дахно І.І. Міжнародна економіка: Навчальний посібник/ Дахно І.І., Бовтрук Ю.А.– К.: МАУП, 2002. –416 с.
22. Оспіщев В.І., Міжнародні фінанси: Навч. посіб./ В.І. Оспіщев, О.Л. Близнюк, В.В. Кривошей.— К.: Знання, 2006.-280с.
23. Козик В.В. Міжнародні економічні відносини: Навчальний посібник/ Козик В.В., Панкова Л.А., Даниленко Н.Б. – К.: Знання-прес, 2001. –456 с.
24. Шеховцов Н.О. География оффшорных зон мира/ Н.О. Шеховцов. − М.: «Ось-89», 1998. − 230с.
25. Гуцериев М.С. Формирование и развитие зон экономического благоприятствования (методология и практика)/ М.С. Гуцериев. − М.: «Ось-89»,1998. − 490с.
26. Теорія фінансів: Навч. посіб. / За заг. ред. О.Д. Василика. — К.: Центр, навч. л-ри, 2005.-185с.
27. Шегорцов В. А. Мировая экономика. Мировая финансовая система. Международный финансовый контроль /Шегорцов В. А., Таран В.А. — М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2005.-220с.
28. Басенко В.К. Валютно-фінансовий механізм зовнішньо-економічної діяльності: Навч. посіб./ В.К. Басенко. — К.: ЦНЛ, 2004.-190с.
29. Michael Sesit U. N. Targets Offshore Centers; Plan Aims for Minimum Standards/ Michael Sesit // The Wall Street Journal. − 2009.-January 25.
30. Financial Stability Forum Report of the Working Group on Offshore Centers,( April 5, 2011.)[Електронний ресурс].-Режим доступу: www.fsforum.org.
31. Financial Stability Forum Releases Grouping of Offshore Financial Centres (OFCs) to Assist in Setting Priorities for Assessment (May 26, 2000.) [Електронний ресурс].-Режим доступу: http://www.bis.org/press/p000526.htm.
32. Хейфец Б.А. Офшорні юрисдикції в глобальній та національній економіці / Б.А. Хейфец. – М.:ЗАТ «Видавництво «Економіка», 2010. –335 с.
33. Кудряшов В.П. Фінанси: Навч. посіб./В.П. Кудряшов.— Херсон: Олді-плюс, 2002.-170с.
34. Линдерт П. Экономика микрохозяйственных связей. /Линдерт П.; Общ. ред. и предисл. О.В. Ивановой; пер. с англ. — М.: Прогресс, 1992.-190с.
35. Hampton М.Р. «Treasure Island Revisited. Jersey's Offshore Finance Centre Crisis: Implications for other Small Island Economies»/ Hampton М.Р., Christensen J.E.// Environment and Planning. − 2005. − V. 3. − P. 1621.
36. Гарасюк О.А. Правові основи діяльності офшорів в окремих країнах світу / О.А. Гарасюк // Регіональні перспективи. 2006.- № 1(8).- с. 66-69.
37. Міжнародне оподаткування: Навч. посіб. / За ред. Ю.Г. Козака, В.М. Сліпа. — К.: ЦНЛ, 2005.-190с.
38. Амбарцумова А.І. 1000 термінів ринкової економіки /Амбарцумова А.І., Стерлігова С.-К.: Либідь,205.-244с.
39. Козак Ю.Г. Міжнародна економіка: Навчальний посібник/ Ю.Г. Козак.- Вид. 2-ге, перероб. та доп.- Київ: Центр навчальної літератури, 2009, - 672 с.
40. Банківські операції: Підручник / A.A. Морозов, М.І. Савлук, М.Ф. Пуховкіна та ін.; За ред. А.М. Мороза. — К.: КНЕУ, 2000.-450с.
41. Літвінчук І.А. Правове становище офшорних і вільних економічних зон: Науково-практичний посібник/ І.А. Літвінчук – К.: Видавець Фурса С.Я., КНТ, 2006.- 296 с.
42. Кармін М.І. Фінанси зарубіжних країн: Навч. посіб./М.І. Кармін — К.: Кондор, 2004.-200с.
43. Івасів B.C. Міжнародні розрахунки: Підручник./ B.C. Івасів.— Т.: Карт-бланш, 2004.-170с.
44. Бровкова Е.Г. Внешнезкономическая деятельность /Бровкова Е.Г, Продиус И.П.-М.: МТ-Пресс, 2001.- 186 с.
45. Ходаківська В.П. Ринок фінансових послуг: теорія і практика: Навч. посіб./ Ходаківська В.П., Беляев В.В. — К.: ЦУЛ, 2002.-150с.
46. Міжнародні фінанси в питаннях та відповідях: Навч. посіб./ За ред. Ю.Г. Козака, В.В. Ковалевського, К.І. Ржепішевського. — 2-ге вид., перероб. і доп. — К.: ЦНЛ, 2003.-300с.
47. Маслова С.О. Фінансовий ринок: Навч. посіб./ С.О. Маслова, O.A. Опалов.— К.: Каравела; Л.: Новий Світ, 2002.-298с.
48. Ворст И. Экономика фирмы: Учебник/ Ворст И., Ревентлоу Г.Г.;Пер. с датск.-М.: Высшая школа, 1994.-262с.
49. Дернберг P.JI. Международное налогообложение./P.JI. Дернберг; Пер. с англ. — М.: ЮНИТИ, 1997.-302с.
50. Гетманцев Д. Можливості та перспективи офшорного бізнесу /Гетманцев Д. // Фінансовий ринок України.- 2010.-№5. – C. 27-28.
51. Козак Ю.Г. Міжнародні фінанси: Навч. посіб./ Ю.Г. Козак, Н.С. Логвінова, В.В. Ковалевсъкий.— 3-тє вид, перероб. і доп. — К.: ЦУЛ, 2007.-305с.
52. Гальчинський A.C. Теорія грошей: Навч.-метод. посіб./A.C. Гальчинський— К.: Основи, 1998.-278с.
53. Економіка зарубіжних країн: Підручник / А.С. Філіпенко, І.В. Бураковський та ін.; за ред. А.С. Філіпенка. - К.: КНДУ, 1999. –384 с.
54. Міжнародні валютно-кредитні відносини: Підручник / А.С. Філіпенко, В.І. Мазуренко, В.Д. Сікора та ін.; за ред. А.С. Філіпенка. - К.: Либідь, 1997. -406 с.
55. Рогач О.І. Країни, що розвиваються, і транснаціоналізація світової економіки: Навч. посібник / Рогач О.І., Шнирков О.І.; Київський ун-т ім. Тараса Шевченка. - К.: РВЦ «Київський ун-т», 1998. –98 с.
56. Філіпенко А.С. Економічний розвиток сучасної цивілізації: Навч. посіб/ А.С. Філіпенко.- К.: «Знання», 2000. –154 с.
57. Jersey Financial Services Commission //Quarterly Report. −2010.- November 23.
58. Financial Service Commition// Annual Report. – 2010. − Р.31
59. Коттке К. Грязные деньги/ Коттке К.-М.: Дело и Сервис,1998.-283с.
60. Люксембург:Льготная юрисдикция// Оффшор Ревью.-1998.-№5/98.-с.4 .
61. Шамбост Э. Энциклопедия оффшорных зон/ Шамбост Э.; [пер. с фр.]— М.: Мысль,2000. —491с.
62. Cyprus: Selected Іssues and Statistical Appendix//IMF Staff Country Reports. − September 2010. − №00/123. − Р. 57.
63. Будылин С. Кипр-батюшка/ Будылин С.// Эксперт - 08.03.1999 - №9.
64. Матридис К. Трасты в офшорных зонах: Практическое руководство по использованию трастов на Кипре: схемы, образцы документов, законодательство, комментарии. - Белгород: "Крестьянское дело", 1997. - 122 с.
65. Cyprus: Selected Issues and Statistical Appendix, IMF Staff Country Reports (№ 05/106, Маrch, 2005.) [Електронний ресурс].-Режим доступу: http://www.imf.org/external/pubs/ft/scr/2005/cr05106.pdf.
66. Chairman of Cyprus //Central Bank press conference.-November 6, 2000.-Р.11
67. Hungary: Selected Іssues and Statistical Appendix//IMF Staff County Reports. – April, 2010. − №00/59. − Р.21.
68. Switzerland: Selected Іssues//IMF Country Report. – May, 2011. − № 01/75.-Р15
69. Progress for Partnership and Prosperity//UK White Paper. − March 17, 2009.-Р.44
70. Кареклас С. Кримінальне право ЄС: навчальний посібник./ Кареклас С. – Одеса: Феникс, 2004. – 43с.
71. Боринець С.Я. Міжнародні валютно-фінансові відносини: Підручник./ С.Я. Боринець. — 4-те вид., перероб. і доп. — К.: Знання, 2004.-249с.
72. Cyprus Central Bank Statistic, 20 th October, 2011. [Електронний ресурс].- Режим доступу: http://www.news.cyprus-property-buyers.com/2011/10/20/central-bank-of-cyprus-reports-housing-price-falls/id=009408.
73. Богомов О.Т. Світова економіка в еру глобалізації./ О.Т. Богомов – М.: Экономика, 2007.- 396 с.
74. Бутук О.І. Валютно-фінансові відносини: Навч. посіб./ О.І. Бутук. — К.: Знання, 2006.-298с.
75. Макушкин А. Финансовая глобализация / А. Макушкин // Свободная мысль XXI. –1999. – № 10. – С. 30–43.
76. Бузгалин А. Глобальный капитал / А. Бузгалин, А. Колганов. – М.: Эдиториал УРСС, 2004. – 512 с.
77. Capital Flow Sustainability and Speculative Currency Attacks//Finance & Development. − 2007. − December. − P. 8-11.
78. Шемет Т.С. Міжнародні фінанси: Підручник/ Т.С. Шемет; За заг. ред. А.А. Мазаракі.-К.: Київ. над..торг.-екон. ун-т, 2000-с.330.
79. Бек У. Что такое глобализация? / Бек У. ; пер. с нем. А. Григорьева и В. Седельника; общая ред. и послесл. А. Филиппова. – М. : Прогресс-Традиция, 2001. – 304 с.
80. Global economic projection revised// IMF Survey. – 2008. − Vol. 27. − № 1. − P. 2-4.
81. Транснаціональні корпорації: навчальний посібник /В. Рокоча, О. Плотніков та ін.-К.:Таксон, 2001.- 304с.
82. Index of economic freedom [Electronic resourse]. – Available from: .
83. Смородина Н. Туманное будущее свободных зон /Смородина Н // Экономика и жизнь. – 2007. − № 12. − С.1.
84. Global Corruption Barometer [Electronic resourse]. – Available from: .
85. Global Corruption Report 2010 [Electronic resourse]. – Available from: .
86. Горбуша А.Р. Офшорний бізнес і створення компаній за кордоном./ А.Р. Горбуша – К: Основи,2009. – 158с.
87. Кабир Л.С. Организация оффшорного бизнеса/ Л.С. Кабир// Финансы и статистика - 2002.- № 1.-С.52-55.
88. Allen M. U.S. Tax Frond Probe Opens View into World of Offshore Banking/ Allen M. // The Wall Street Journal.-August 09,2009.
89. Cordell A. Nothing Fails Like Success: Online Growth in the Offshore World/ Cordell A. // Journal of Internet Banking and Commerce. – 2008. − № 06.-Р.25-30.
90. Орєхов О.А. Офшорний бізнес: місце, роль і форми в сучасних міжнародних економічних відносинах./ О.А. Орєхов // Зовнішньоекономічний бюлетень.- 2010.- № 7.- С.77-81.
91. Оффшорные компании: Обзоры, комментарии, рекомендации / Общ. ред. Кумок С.И. – М.: АОЗТ «Московское финансовое Объдинение», 1995. – 256с.
92. Супрун Л. Офшорні компанії у сучасній діловій практиці/ Супрун Л. // Юридичний журнал – 2011.- №1.-С.55-57.
93. Люксембург: оффшорная юрисдикция, (2008).[Електронний ресурс].-Режим доступу: http://ds-offshore.com/Jurisdictions_rus/Luxembourg_rus.htm.
94. Горбунов А.Р. Оффшорный бизнес и создание компаний за рубежом./ А.Р. Горбунов - М.: ИЦ "АНКИЛ", 1994. – 92с.
95. Вол Б. Офшорний бізнес: за і проти / Вол Б. // Вісник податкової служби України .-2000.-№ 30, серпень.- С.23-26.
96. Monaco a Money Laundering Hеaven// Australian Financial Review. − 2000.-June 26.-Р.21-55
97. Уманців Ю.М. Офшорне підприємництво у сучасній економіці:/Монографія: Уманців Ю.М., Швед Ю.А Монографія.-К.: Атака, 2004.-440с.
98. Kirwin J. EU States Agree to Long-Term Framework for Cross-Border Tax on Savings Income/ Kirwin J. // BKD Daily Report for Executives. − June 21, 2010.
99. Mitchell D.J. An OECD Proposal to Eliminate Tax Competition Would Mean Higher Taxes and Less Privacy/ Mitchell D.J.// The Heritage Foundation Backgrounder. − September 18, 2010. − №1395. – Р. 14.
100. Lussi A. Eurosecurities-the Great Escape?/ Lussi A. //The Banker.- 1999.-January.-P.24.
101. Blanden M. Opening the Door for EMU /Blanden M.// The Banker. – January, 1998. – Р. 29.
102. Mitchell D.J. A Tax Competition Primer: Why Tax Harmonization and Information Exchange Undermine America's Competitive Advantage in the Global Economy/ Mitchell D.J. // The Heritage Foundation Backgrounder. − July 20, 2001. − №1460. – Р. 4.
103. Посторонній С. Офшорні зони: деякі аргументи на користь платників податків/ Посторонній С.// Бізнес. – 2009. – № 61 – С. 56-58.
104. Тривус А.А. Податки як зброя економічної політики./ А.А. Тривус — Баку, РИО АС ПС, 2008. – 239с.
105. Онуфрик М.С. Порівняльний аналіз податкових систем і податкового навантаження країн - членів ЄС і України /М.С. Онуфрик //Економіка та держава. - 2010. -- №11. – С.14-17.
106. Швабій К.І. Вплив глобалізації на систему оподаткування та податкову політику України /К.І. Швабій // Стратегічні пріоритети. –2009. - №1(10). – С.137 – 144.
107. Towards Global Tax Co-operation //OECD Report To The 2010 Ministerial Council Meeting and Recommendations by The Committee on Fiscal Affairs. – 2010. − Р . 10
108. Editorial Comment: Taxing Times for Offshore Centers// The Financial Times. − 2010.-July 27.-Р.22
109. Герасименко П. Глобалізація як феномен сучасності [Електронний ресурс] / П. Герасименко // Українська правда 02.09.2009. – Режим доступу: http://www.epravda.com.ua/publications/2009/09/2/205852/.
110. Harmful Tax Competition: An Emerging Global Issue// OECD.- 1998.-Р.77.
111. Єщенко І. С. Сучасна економіка: Навч. посіб. /Єщенко І. С, Палкім Ю. І. — К.. Вища школа., 2005. — 231с.
112. Чернявський С.П. Основні риси сучасного ринку офшорних послуг. // Банківська справа.- 2009.- № 4.- С. 56-58.
113. Волошин В.В. Бізнес міжнародних економічних організацій: Навч. посіб./ Волошин В.В. — К.: ВПЦ «Київський університет», 2002.-270с.
114. The OECD'S Project on Harmful Tax Practices: The 2001 Progress Report// OECD. − 2000.-June 6.-Р.15-20.
115. Гальчинський A.C. Суперечності реформ: у контексті цивілізацій нового процесу./ Гальчинський A.C. — К.: Українські пропілеї, 2001.-220с.
116. Report on Business Taxation in Europe// European Union Code and Conduct Committee. − 2000. -February 28. – Р. 31.
117. Костіцин К. Р. Швейцарія узаконила банківську таємницю/ Костіцин К. Р. // Галицькі контракти.- 2003.- №49. – С. 12.
118. Annual Report on Money Laundering// FATF. − 2000.-June 22.
119. Business View of Tax Competition// Business and Industry Advisory Committee to the OECD.2009.-№23.-Р.77-90.
120. Юрій С.І. Сучасні тенденції розвитку європейського оподаткування та новітня парадигма податкової політики України: монограф. / С.І. Юрій,А.І. Крисоватий, Т.В. Кощук. – Тернопіль : ТНЕУ, 2010. – 292с.
121. Москаленко Н. В. Проблеми, зумовлені функціонуванням офшорних юрисдикцій та шляхи їх розв’язання/ Москаленко Н. В. // Гроші, фінанси і кредит. – 2009. – №10.-С. 117-121.
122. Improving Access to Bank Information for Tax Purposes//OECD.-2000.-P.11.
123. Jonston D. Taxation and Social Progress/ Jonston D. //OECD Observer.-1999.-22 January, 1999.-Р.215.
124. Налогообложение: теории, проблемы, решения / [В. П. Вишневский, А. С., А. С. Веткин, Е. Н. Вишневская и др.]. – Донецк : ДонНТУ, ИЭП НАН Украины, 2006.– 504с.
125. Rhinds S. Strauss-Kahn: Banks Should Boycott International Centers/ Rhinds S. // Dow Jones Newswire. 1999.− June 23.-Р.22
126. A Business View of Tax Competition// Business and Industry Advisory Committee to the OECD.- 2009.− №34.-Р. 14.
127. Панченко Є. Г. Міжнародний менеджмент: Навч.-метод. посіб. /Панченко Є. Г. — К.: КНЕУ, 2004. — 260с.
128. Галкін І. Офшорні зони: легальні та нелегальні цілі використання /Галкін І. // Економічний вісник.- 2009.- №3. – С. 38-42.
129. Череп А.В. Особливості розвитку офшорного бізнесу в Україні/Череп А.В. //Економіка та держава.-2006.-№6.-С.21-30.
130. Василенко С. Україна на шляху до Європи: деякі аспекти державного управління в міжнародному співробітництві/ Василенко С., Василенко М.// Актуал. проблеми держ. управління.. — 2003. — Вип. 2(14). — С. 17-30.
131. Веклич О. Урахування природного капіталу як базового компонента економічного розвитку України /Веклич О., Яхеєва Т. //Економіка України. — 2004. — № 12. — С. 77.
132. Відкрита громадська Угода про об’єднання зусиль заради місцевого та регіонального розвитку і процвітання України // Людина і влада. - 2000. - № 5-6. - с. 42-43.
133. Долішній М. І. Наукові основи й механізм реалізації регіональної політики в Україні / Долішній М. І., Караванський О. В. // Регіон. економіка. – 2004.-№ 3. - С. 110-112.
134. Полотенко Д.В. Вільні економічні зони в контексті регулювання економіки /Д.В. Полотенко // Фінанси України.-2007.-№11.-С.18-25.
135. Закон України «Про єдиний митний тариф» // Відомості Верховної Ради України. - 1992. - 12 травня. - № 19.
136. Гаркуша В., Оффшор: made in Ukraina?/ Гаркуша В. // Компаньон.- N3, 17 янв. - С. 25 -26.
137. Декларація Президента України та Спілки лідерів місцевих та регіональних влад України щодо вдосконалення державної регіональної політики // Людина і влада. - 1999. - № 8-10. - с. 53.
138. Аксьонов Д. Можливості сучасного офшорного бізнесу /Аксьонов Д.// Фінансовий ринок України.- 2009.- №11. – С.38-41.
139. Бубенко П. Т. Засади формування регіональної політики держави/ Бубенко П. Т.// Наука і соціальні проблеми суспільства. – К: Наукова думка, 2005 с. 13-17.
140. Бубенко П. Регіональна політика держави: (наук.-техн. аспект) // Регіон. економіка. – 2002.- № 1. - С. 135-139.
141. Варзар І. Сильні регіони - міцна держава (етносоціальні аспекти): Обговорюємо проект Концепції регіон. політики / Варзар І. // Україна і світ сьогодні. - 2000. - 18-24 листоп. - С. 10.
142. Основи європейської та євроатлантичної інтеграції України: Навч. посіб. / В.В. Говоруха, В.Г. Бульба, Ю.П. Сурмін та ін.; За заг. ред. В.П. Горбуліна. — К.: ДП "НВЦ "Євроатлантикінформ", 2006. — с. 320-400.
143. Європейська інтеграція та Україна: Навч.-метод, посіб. — К.: ТОВ «Макрос», 2002.-250с.
144. Відмивання грошей: кримінально-правова класифікація, запобігання злочинності. Законодавство та міжнародний досвід /М.Я.Азаров, Ф.О. Ярошенко, П.В. Мельник, Р. Жвалюк. - Ірпінь: Нац. Акад. ДПС України, 2004. - С. 3.
145. Базилюк Я. Про пріоритети України у здійсненні економічної інтеграції / Базилюк Я. // Стратег. панорама. — 2004. — № 4.-С.55-87.
146. Financial stability forum //Report of the working group on offshore centures.-2000. - Apr.5.-Р.5-8.
147. Економіка України: стратегія і політика довгострокового розвитку /За ред. акад. НАН України В. М. Гейця; ІЕП НАНУ. — К.: Фенікс, 2003. — 1008с.
148. Економічна інтеграція України в Європейський Союз: Наукові рекомендації. — Тернопіль: Екон. думка, 2003. — 185c.
149. Конкурентоспроможність економіки України в умовах глобалізації / Я. А. Жаліло, Я. Б. Базилюк, Я. В. Белінська та ін.; За ред. Я. А. Жаліла. — К.: НІСД, 2005. — 388c.
150. Кравців В. Державні програми як інструмент реалізації регіональної політики / Кравців В., Жмаєв Г. // Регіон. економіка. – 2003.-№1-2. - С. 64-70.
151. Нагребецька І. Адміністративна реформа: регіональний аспект: [У Хмельницькому Ін-ті регіон. управління та права, пройшла представницька наук.-практ. конф. за міжнародною участю на тему: «Державна регіональна політика України в умовах проведення адміністративної реформи»] /Нагребецька І. // Уряд. кур’єр. - 2000. - 18 жовт. - с. 9.
152. Пахомова Н. П. Проблеми формування зовнішньоекономічних стосунків регіону /Пахомова Н. П.// Зовнішня торгівля: проблеми та перспективи. – 2000.-Вип. 2. – С. 213-222.
153. Пила В. І. Регіональна політика України/Пила В. І., Абрамов В. Н// Регіон. перспективи. - 1999 - № 1. - С. 5-8.
154. Пістун М. Регіонам - більше прав і відповідальності: [Регіональна політика України] / Пістун М. // Уряд. кур’єр. – 2003.5 жовт. - с. 6.
155. Регіональна політика в Україні: стан та перспективи розвитку: Мат-ли міжнар. наук.-практ. конф., (м. Харків, 24-25 трав. 2000р.) - Х.: УАДУ, 2000. –176с.
156. Регіональне та місцеве самоврядування //Актуальні проблеми державного управління: Наук. зб.- 2000. -№1.-С. 91-127.
157. Регіональне управління: Навч. посібник /За ред. Л.М.Зайцевої. - Д.: ДФ УАДУ, 2000. – 240с.
158. Реміашвілі В. Проблеми і перспективи розвитку регіональної політики в Грузії / Реміашвілі В. // Вісн. Укр. академії держ. управління. - 2000. - № 3. - С. 49-51.
159. Соціально-економічні дослідження в перехідний період: Соціальні аспекти регіональної політики. Вип. 11. – Львів: Інститут регіональних досліджень, 2003.-300с.
160. Країна і світове господарство: взаємодія на межі тисячоліть / А. С. Філіпенко, В. С. Будкін, А. С. Гальчинський та ін.— К.: Либідь, 2002.—470 с.
161. Луцишин З.О. Світові фінансові центри// Розділ у монографії «Економічні проблеми XXI століття: міжнародний та український вимір» / За ред. С.І.Юрія, Є.В.Савельєва. – К.: Знання. 2007. -595 с.
162. Луцишин З.О. Фінансові детермінанти економічної глобалізації// Економічна глобалізація. Підручник/ За ред. А.С.Філіпенка, – К.: Видавничий центр Київського національного університету імені Тараса Шевченка. – 2009. 543с.
163. Луцишин З.О. Сучасна криза світового фінансового ринку - економічна безпрецедентність чи структурні прорахунки// Науковий вісник Ужгородського національного університету, Серія: Міжнародні відносини. – Ужгород: Ліра, 2008-2009. – Випуск 2-3. – С. 10 – 25.
164. Насадюк И. Б. Таможенный союз с Россией, Беларусью и Казахстаном или зона свободной торговли с ЕС: что говорит теория экономической интеграции // Беларусь в современном мире = Беларусь у сучасным свеце : материалы X Междунар. науч. конф., посвящ. 90-летию образования Белорус. гос. ун-та, Минск, 29 окт. 2011 г. / редкол. : В. Г. Шадурский [и др.]. — Минск : Изд. центр БГУ, 2011. — С.157-159.
165. Насадюк І.Б. Інтеграційний вибір України: зона вільної торгівлі з ЄС або митний союз з Росією // Міжнародна наукова конференція «Участь України в зонах вільної торгівлі: стан, проблеми, перспективи». Київський національний університет імені Тараса Шевченка. Інститут міжнародних відносин. Київ, 17-18 листопада 2011 року. – С. 82-83.
166. Насадюк І.Б. Виклики валютно-фінансової кризи для України // Постсоціалістичні країни в умовах світової фінансово-економічної кризи. Збірник наукових праць конференції: частина 1. Одеський національний університет імені І.І. Мечникова. – 2009. – С. 26-28.
167. Насадюк І.Б. Перспективи регіональної валютної зони у країнах АСЕАН+3 в умовах становлення мультивалютної світової фінансової системи // Вісник Львівської комерційної академії. – Львів: Видавництво Львівської комерційної академії, 2011. – Вип. 37. – С. 110-119.
168. Уткін О. І. Соціально-політична стабільність у регіоні: етнополітичні та міжконфесійні чинники/ Уткін О. І. - К.; Наукова думка, 1998. – 131с.
169. Фашевський М. Методологічні засади комплексного розвитку продуктивних сил як теоретична основа формування регіональної соц.-екон. політики /Фашевський М., Чернюк Л. // Регіон. економіка. – 2003.-№ 1. - С. 5-11.
170. Фащевський М. Регіональні особливості соціяльного розвитку та державної політики/ Фащевський М., Старостенко Г., Немченко М. // Розбудова держави. – 2002.-№2. - С. 59-64.
171. Балабанов И. Т. Внешнеэкономические связи: Учеб. пособие для вузов/ Балабанов И. Т. - 2-е изд., перераб. и доп. – М: Экономика, 2001.-370с.
172. Барзилов С. Новые номенклатурные кланы: (Региональная политика России)/ Барзилов С., Чернышов А.// Свободная мысль. – 2003.- №5 - с. 23-32.
173. Глобализация и либерализация. Процесс развития в условиях двух мощных тенденций: Доклад Генерального секретаря ЮНКТАД на девятой сессии Конференции ООН. - Нью-Йорк; Женева, 2004.-60с.
174. Гордиенко Т. Н. Региональная политика по отношению к развитию продовольственного комплекса/ Гордиенко Т. Н. // Управление экономикой переходного периода: Сб. науч. тр. - Донецк, 2002.-С. 136-147.
175. Кузьменко Л. М. Теоретические подходы к формированию региональной промышленной политики /Кузьменко Л. М.// Управление экономикой переходного периода: Сб. науч. тр. - Донецк, 2004.-С. 44-53.
176. Рыночные аспекты развития экономики в регионе: Сб. науч. тр. - Донецк, ДНЕУ.-2002.- С. 106-110 .
177. Подолев И.В. Основные концепции внешнеэкономической политики Украины/ Подолев И.В.// Рождение рыночной экономики и среднего класса в Украине: Материалы, доклады, выступления на конференции 15-19 мая 2005 г.-К:КНЕУ,2005.-С.25-28.
178. Моисеев Г. В. Отдельные аспекты механизма реализации региональной промышленной политики /Моисеев Г. В. // Управление экономикой переходного периода: Сб. науч. тр. - Донецк, ДНЕУ,2003.-С. 64-76.
179. Червова Л. В. Подходы к формированию экономических основ региональной пром. политики/ Червова Л. В., Кузьменко Л. М.// Економіка промисловості. – 2002.-№1.- С. 42-52.
180. Климовець О. В. Міжнародний офшорний бізнес/Климовець О. В. -Ростов-на-Дону: Фенікс, 2004.-с. 41-45.
181. Вороніна А.М. Еволюція офшорного бізнесу/Вороніна А.М.// Фінанси і кредит. - 2006. - № 13. – С.11-18.
182. Мировая экономика / Под ред. И.П. Николаевой.- 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ, 2000. – 288с.
183. Рогач О.І. Транснаціоналізація світового господарства та перехідні економіки: [Навч. посібник] /Рогач О.І., Шнирков О.І.; Київський ун-т ім. Тараса Шевченка. - К.: Вид. центр "Київський ун-т", 1999. – 302с.
184. Мировая экономика: введение во в