Учет и аудит движения денежных средств

brief description

ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. Принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов 7

1.1 Нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов 7

1.2 Взаимодействие предприятия и кредитной организации 16

1.3 Формы безналичных расчетов 22

Глава 2. Учет движения денежных средств . 34

2.1 Экономическая характеристика организации 34

2.2 Порядок ведения и документальное оформление кассовых операций и денежных документов 40

2.3 Учет операций по расчетным счетам в банках 51

2.4 Учетные регистры, аналитический и синтетический учет наличных и безналичных расчетов 57

2.5 Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности 67

Глава 3. Аудит операций с денежными средствами . 69

3.1 Цели и задачи аудиторской проверки 69

3.2 Программа и методика аудита кассовых операций 71

3.3 Аудиторская проверка операций по расчетным счетам 81

3.4 Отчет аудитора по проверке правильности учета денежных средств 87

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 97

ПРИЛОЖЕНИЯ 102
Введение

ВВЕДЕНИЕ 4

Глава 1. Принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов 7

1.1 Нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов 7

1.2 Взаимодействие предприятия и кредитной организации 16

1.3 Формы безналичных расчетов 22

Глава 2. Учет движения денежных средств . 34

2.1 Экономическая характеристика организации 34

2.2 Порядок ведения и документальное оформление кассовых операций и денежных документов 40

2.3 Учет операций по расчетным счетам в банках 51

2.4 Учетные регистры, аналитический и синтетический учет наличных и безналичных расчетов 57

2.5 Раскрытие информации о движении денежных средств в бухгалтерской отчетности 67

Глава 3. Аудит операций с денежными средствами . 69

3.1 Цели и задачи аудиторской проверки 69

3.2 Программа и методика аудита кассовых операций 71

3.3 Аудиторская проверка операций по расчетным счетам 81

3.4 Отчет аудитора по проверке правильности учета денежных средств 87

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 92

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 97

ПРИЛОЖЕНИЯ 102

П

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве. Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Цель дипломной работы – бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

1.Изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов.

2.Проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов.

3. Исследовать учет движения денежных средств на предприятии.

4. Исследовать особенности аудита операций с денежными средствами.

5.Составить аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия.

Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

Объект исследования – показатели движения денежных средств предприятия ЗАО «Агат».

Предмет исследования – особенности учета и аудита денежных средств.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

• проверка правильности оформления, законности документов,

• своевременное и полное отражение операций в учете.

• обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

• своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

• обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

• изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

• создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей в процессе хозяйственной деятельности, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций и т.д.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, и безналично – в виде денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и др.

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Учет и аудит денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.

Список литературы

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ.

2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая. Федеральный закон РФ от 30.11.1994г. № 51-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 8.07.1999г.). Часть вторая. Федеральный закон РФ от 26.01.1996г. № 14-ФЗ (с изменениями от 26.12.1997г.).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Федеральный закон РФ от 31.07.1998г. № 146-ФЗ (с изменениями от 02.01.2000г.); часть вторая от 05.08.2000г. № 118-ФЗ (с изменениями от 29.12.2000г. № 166-ФЗ).

4. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. Законов от 23.07.98 г. N 123-ФЗ, от 28.03.02 г. N 32-ФЗ)

5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 июля 2003 г. N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

6. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"

7. Положения Банка России "О безналичных расчетах в Российской Федерации" от 12 апреля 2001 г. N 2-П

8. Положение ЦБР от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации"

9. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.)

10. Положение ЦБР от 23 июня 1998 г. N 36-П "О межрегиональных электронных расчетах, осуществляемых через расчетную сеть Банка России"

11. Письмо Минфина РФ от 12 февраля 2002 г. N 3-01-01/11-71 "О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки"

12. Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

13. Указания Банка России от 21.06.2003 № 1297-У «О порядке оформления карточки с образцами подписей и оттиска печати»

14. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению) (утв. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.00 г. N 94н)

15. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утв. приказом Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н)

16. Положение о порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации, утвержденное постановлением Центробанка РФ от 9 октября 2002 года № 199-П.

17. Аудит: Учебник/Под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ, 2005.

18. Ануфриев В.Е. Учет валютных операций // Бухгалтерский учет, 2002, № 6.

19. Бакаев В.А. Нормативная база бухгалтерского учета. Сборник. - М: ИНФРА-М, 2001.

20. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита - М: "Филинъ", 2001.

21. Бланк И. А. Классификация денежных потоков на предприятии // Консультант, 2004, № 9.

22. Бородина В.В., Свиридова Е.А. Новые требования по оформлению кассовых операций // Консультант, 2003, № 22.

23. Бычкова С.М., Карзаева Н.Н. Аудит: ситуации, примеры, тесты - М: ЮНИТИ, 2002.

24. Васильева И.П. Аудиторская проверка учета кредитов и займов // Бухгалтерский учет, 2003, № 18.

25. Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле - М: ИНФРА, 2002.

26. Вещунова Н. Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности - М: Магис,2002.

27. Волков Н.Г. Учет расчетов с подотчетными лицами // Бухгалтерский учет, 2003, № 4.

28. Головизина А.Т., Архипова О.И.. Теория бухгалтерского учета. Курс лекций. - М.: 000 «ТК Велби», 2005 г.

29. Грибков А.Ю. Учет банковского кредита и векселей // Бухгалтерский учет, 2003, № 1.

30. Документальное оформление кассовых операций.- М.: Бератор, 2005.-112 с.

31. Елисова И.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность в иностранной валюте // Главбух, 2003, № 2.

32. Захарьин В.Р. «Справочник бухгалтера - кассира»- М.: Индивидуальный предприниматель Захарьин В.Р.,2004 - 224 с.

33. Иванова Н.Г. Аудиторская проверка кассовых операций // Бухгалтерский учет, 2004, № 2.

34. Ковалев В.В. Учет процентов по кредитам // Бухгалтерский учет, 2002, №4.

35. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е. Н. Бухгалтерский учет в организациях - М: Финансы, 2002.

36. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие-М.: Инфра -М., 2004г. - 584с.

37. Костюк Г. И. Аудиторская проверка операций на счетах в банках // Бухгалтерский учет, 2003, № 19.

38. Кутер М.И.. Теория бухгалтерского учета. Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2005 г.

39. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет - М: Филинъ, 2003.

40. Ланина И.Б. Типичные ошибки при ведении кассовых операций/ /Бухгалтерский вестник 2003 г. - №7 - с 57-60.

41. Ларионов А.Д. «Бухгалтерский учет»: Учебное пособие -М.:Гроссбух: Проспект, 2002 г.

42. Намозов О.В. О причинах денежного дефицита в переходной экономике // Деньги и кредит, 2003, № 6.

43. Настольная книга бухгалтера. Том 3. - М: ИНФРА-М, 1995.

44. Панченко П.А. Загранкомандировки // Консультант, 2003, № 23.

45. Панченко П.А. Командировочные расходы // Консультант, 2003, № 22.

46. Пизенгольц М.З. Аудит кассовых операций // Аудиторские ведомости, 2003, № 6.

47. Романов А.Н. Изучение курса внутренний контроль и аудит // Бухгалтерский учет, 2003, № 13.

48. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2003 г.

49. Соловьев И.Н. Как подготовится к документальной проверке?.- М.: «Главбух»2005 г.

50. Сотникова Л.В. Бухгалтерский учет и аудит кредитов и займов - М: Филинъ, 2003.

51. Сотникова Л.В. Учет расчетов // Бухгалтерский учет, 2004, № 6.

52. Трубников А.А. Учет кредитов и займов // Консультант, 2004, № 4.

53. Федотов А.В. Учет кассовых операций. - М.: ЗАО Издательский дом «Главбух»2004 г.

54. Шалашова О.П. Бухгалтерский учет валютных операций // Консультант, 2004, № 8.

55. Ширкина А. А. Аудиторская проверка внешних расчетных операций //Бухгалтерский учет, 2003, № 22.

56. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Серия «Учебники Феникса». – Ростов н/Д: «Феникс», 2003. – 480с.