Управленческая отчетность коммерческого банка

brief description

Год:

2007

Автор научной работы:

Коренева, Оксана Николаевна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

189

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Коренева, Оксана Николаевна

Введение.
Глава 1. Теоретические основы формирования системыуправленческойотчетности кредитной организации
1.1.Управленческийучет и отчетность.
1.2. Содержание и задачи управленческойотчетности
1.3.Организационныеосновы управленческого учета и отчетности
1.4. Использование функционально-стоимостного анализа при подготовке управленческой отчетности.
1.5. Основные этапы формирования управленческой отчетности.
1.6. Финансовоепланированиекак инструмент системы управленческого учета и отчетности.
Глава 2. Содержание и формы управленческой отчетности по банку в целом
2.1. Базовые предпосылки подготовки управленческой отчетностибанка.
2.2. Расчетный управленческийбаланс.
2.3.Управленческаяотчетность по финансовым результатам.
2.4. Управленческаяотчетностьпо центрам прибыли.
2.5. Управленческая отчетность порозничномубизнесу банка.
2.6. Управленческая отчетность по операциям на финансовых рынках
2.7. Управленческая отчетность в области инвестиционногобизнеса, новых видов банковских услуг ифилиальнойсети.
Глава 3. Управленческая отчетностьфилиаловбанка
3.1. Состав и содержание управленческой отчетности пофилиаламбанка.
3 2. Управленческая отчетность по финансовым показателям филиалов
3.3. Управленческая отчетность по оценке потенциала региона нахожденияфилиалабанк.
3.4. Управленческая отчетность потекущейструктуре активов и пассивов,продуктовогоряда и технологии продаж.
3.5. Отчетность, связанная с ожидаемым выполнениемплановыхпоказателей в текущем году.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Управленческая отчетность коммерческого банка"

Актуальность темы исследования.Коммерческиебанки играют особую роль в механизмехозяйствования. Они выполняют чрезвычайно важную функциюаккумулированияи распределения денежных средствхозяйствующихсубъектов и населения. Это предполагает повышенную экономическую, социальную ответственность и приводит к формированию жесткой системы контроля со стороны органов контроля,клиентов, пользователей информации и собственных контрольных и аналитических служб банка.
Тема исследования непосредственно связана с вопросами оперативного итекущегоуправления банковской деятельностью путем формирования основной финансовойуправленческойотчетности.
Учитывая тот факт, что банки являются важными фигурантамиинфраструктурысовременного общества, а обеспечение их успешного функционирования во многом обеспечивает созидательную направленностьвоспроизводственныхпроцессов в экономике, то они требуют постоянного надзора, контроля и самоконтроля за работой. Важнейшим элементом повышения надежности и качества работы банка является система управленческойотчетностикак форма контроля и оценки результатов.
В настоящее времябанковскаясистема Российской Федерации по-прежнему не стабильна, о чем свидетельствуют факты приостановленияплатежейи прекращения деятельности рядомкоммерческихбанков из-за возникших проблем сликвидностьюв 2004 году. Как показывает практика, своевременная, полная оперативнаяуправленческаяинформация для оценки рисков ирентабельностивложений позволяет осуществлять контроль операций, финансового состояния и отклонений в деятельности банка в реальном масштабе времени. Основной формой представления такой информации как раз и является управленческаяотчетность. Однако по данной тематике имеется достаточно ограниченный круг специальной литературы.
С одной стороны, подготовка управленческой отчетности является целью управленческой информационной системы. С другой стороны, форма и структура этой отчетности в значительной степени является индивидуальной для банка, так как управленческая отчетность непосредственно связана с особенностямибизнеса, организационной структурой банка, организацией учета,бюджетирования, контроля и в целом особенностями управления и механизмом регулирования деятельности внутри банка.
В работе приводится исследование методики формирования основной финансовой управленческой отчетности в российских коммерческих банках и факторов, определяющих ее состав и содержание.
Все большее число коммерческих банков ставит перед собой задачи формирования адекватной современной системыуправленческогоучета и отчетности исходя из необходимости контроля всех видов деятельности, снижения уровнябанковскихрисков, издержек и ростаприбыли.
Цель и задачи исследования. Цель исследования состоит в разработке теоретических и методических вопросов формирования основной финансовой управленческой отчетности в коммерческих банках. В работе не рассматривается отчетность понеоперационнымрасходам банка.
Данная цель предполагает постановку и решение следующих задач: изучение теоретических основ. формирования финансовой управленческой отчетности в коммерческих банках; обоснованиеорганизационнойбазы финансового управленческого учета и отчетности; использование функционально-стоимостного анализа при подготовке финансовой управленческой отчетности; формирование управленческой отчетности и выбор ее объектов; использование финансовогопланирования(бюджетирования), как инструмента системы управленческой отчетности; обоснование базовых предпосылок подготовки финансовой управленческой отчетности в целом по банку; разработка методических основ формирования финансовой управленческой отчетности в целом по банку и отдельным видам его бизнеса; обоснование структуры управленческой отчетности пофилиаламбанка и отдельным сторонам их деятельности.
Объектом исследования являются российские универсальные, многопрофильные коммерческие банки.
Теоретической и методической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных специалистов в области теории и практикибанковскогодела, финансового и управленческого учета, бюджетирования; методикиконсалтинговыхфирм и банков по организации управленческого учета и составлению внутренней управленческой отчетности, нормативные документы Банка России.
В диссертации использованы работы современных российских ученых-экономистов по общим вопросам организации управленческого учета и формированию отчетности: М.А.Вахрушиной, О.В.Ефимовой, М.В.Мельник, А.Д.Шеремета, банковского дела: А.Г.Грязновой, О.В.Лаврушина, Г.С.Пановой, В.М.Усоскина, организации и методики бюджетирования и управленческого учета вкредитныхорганизациях: Р.Г.Ольховой, М.А.Помориной и зарубежных специалистов в исследуемых областях Р.Гаррисона, Э.Гилла, К.Друри, Д.Колдуэлла, Т.Коха, Б.Нидлза, Э.Рида, Дж.Синки, Дж.Фостера, Ч.Т.Хорнгрена.
В экономической литературе недостаточно отражены вопросы формирования методик управленческого учета и, особенно, управленческой отчетности в управленииактивамии пассивами, оценке деятельности банков в целом, а также центров их финансовой ответственности применительно к деятельности российских кредитных организаций. Наиболее полное отражение они нашли в работах С.В.Воропаевой, О.Г.Королева, И.В.Ларионовой, Ю.Г.Максутова, Т.В.Никитиной, К.К.Садвакасова Н.В.Самковой, Е.Б.Ширинской и других специалистов. Тем не менее вопросы формирования управленческой отчетности остаются недостаточно изученными. Практически не раскрыт в экономической литературе вопрос использования функционально-стоимостного анализа при подготовке отчетности,организационныеосновы формирования управленческой отчетности, ее виды, структура и формы.
Диссертационное исследование базируется на всеобщем диалектическом методе познания и использует методы общей теории управленческого учета, финансовогоменеджмента: индукции и дедукции, наблюдения, сравнения, детализации и группировки, обобщения,балансовый, портфельный подход, методы анализа факторов и т.д.
Информационную основу исследования составляют законодательные и нормативные акты Российской Федерации, международные и национальные стандартыбухгалтерскогоучета, публикации в периодической печати, материалы семинаров и конференций, первичныебухгалтерскиеи аналитические материалы коммерческих банков, а также практический опыт анализа деятельности банков в 2000-2006 гг.
Работа выполнена в соответствии с п. 1.3, 1.6 и 1.10 Паспорта специальностейВАКпо специальности 08.00.12 «Бухгалтерский учет, статистика».
Научная новизна исследования заключается в разработке и обосновании ряда положений по развитию и совершенствованию формирования финансовой управленческой отчетностикоммерческогобанка. В процессе исследования получены следующие теоретические и практические результаты, определяющие научную новизну и являющиеся предметом защиты:
1. разработана концепция формирования управленческой отчетности коммерческого банка;
2. определен состав финансовой управленческой отчетности коммерческого банка, а также критерии ее формирования;
3. обоснованы организационные основы формирования управленческой отчетности банка;
4. предложено применение методов функционально-стоимостного анализа при подготовке управленческой отчетности;
5. обоснованы этапы и объекты формирования финансовой управленческой отчетности банков;
6. определены базовые предпосылки подготовки управленческой отчетности в целом по банку и по его филиалам, а также формы и содержание такой отчетности.
Практическая значимость работы заключается в том, что предложенные принципы, подходы, методические основы широко ориентированы на построение системы управленческой отчетности для информационного обеспечения оперативныхуправленческихрешений на разных уровнях управления в универсальных многопрофильных кредитных организациях.
Полученные в настоящем исследовании результаты предназначены для использования в практической учетно-аналитической работе кредитных организаций,аудиторскихи консультационных фирм, а также в учебном процессе при подготовке лекционных курсов и формировании методических материалов.
Практическую значимость имеют:
• основные предпосылки (принципы) подготовкибанковскойуправленческой отчетности;
• форма и структура расчетного управленческогобаланса;
• формы и содержание управленческой отчетности банка по финансовым результатам;
• формы и содержание управленческой отчетности по отдельным центрам финансовой ответственности банка;
• формы и содержание управленческой отчетности по филиалам банка.
Апробация и внедрение результатов исследования. Исследование выполнено в рамках научного направления № 3 «Российская модель рыночной экономики» экономического факультетаМГУим. М.В.Ломоносова.
Полученные результаты исследования прошли апробацию и используются в практической деятельности коммерческого банка АБ «Газпромбанк» (ЗАО), коммерческого банка «Русская инвестиционная группа», а также ваудиторскойорганизации ООО «Статус», что подтверждено справками о внедрении.
Отдельные положения работы были представлены и включены в материалы Международной научно-методической конференции (г.Омск, 2006 г.).
Публикации. По теме исследования опубликовано 5 печатных работ общим объемом 1,9 п.л.

bibliography

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Коренева, Оксана Николаевна

Заключение
1. Задачи формированияуправленческойотчетности в коммерческих банках ориентированы на конкретные потребности руководства именеджерови носят предельно конкретный характер, их содержание специфично в каждойкредитнойорганизации. Это связано соспециализациейбанков, наличием филиальной сети, принадлежностью банка, особенностями структуры управления и индивидуальными особенностями.
Но вместе с тем, имеются и много одинаковых задач, решаемых однотипно для разныхкредитныхорганизаций. Этому способствует два основных фактора:
• тенденции сближения условий ведениябанковскогобизнеса;
• тенденции унификации подходов к организации системы управления, контроля и оценки деятельности кредитных организаций, исходя из современного уровня банковскогоменеджмента.
Управленческуюотчетность необходимо систематизировать по видам решаемых задач и готовить ее не исходя из возможностей учета, а исходя из потребностей менеджмента. Тем самым, устанавливая новые требования куправленческомуучету.
2.Управленческаяотчетность, безусловно, должна бытьинструментомсистемы бюджетирования и формирования результатов, исходя из позицийбюджетови документов финансового плана для разных уровней контроля, на основе которых и составляетсяотчетность.
3. Результатыуправленческогоучета и формирования отчетности используются для решения следующих задач:
• оценка вклада каждого бизнес-направления в финансовый результат банка длястимулированияи дальнейшего развития основных (наиболеедоходных) видов бизнеса и определения методов достижениястратегическихцелей бизнеса,
• выявление внутренних причин, снижающих финансовые показатели деятельности бизнес-подразделений - центровприбылибанка,
• оптимизация взаимодействияподразделенийи, как следствие, оптимизация бизнес-процессов, а такжеорганизационнойструктуры банка как основногоинструментауправления,
• разработка объективных показателей эффективности деятельности центров прибыли и центров затрат (key performance indicators - KPI) на основании анализа по периодам финансовых результатов и других факторов эффективности указанных центров,
• разработка системы мотивацииперсоналав зависимости от финансовых инефинансовых(качественных) показателей деятельности,
• оценкаиздержекбанка в разрезе основных направлений затрат, принятие решений по оптимизации издержек банка и решений обаутсорсинге(использовании услуг сторонних организаций) отдельных внутренних услуг,
•стимулированиеоптимизации документооборота и развития информационных технологий,
• повышение квалификационных требований кперсоналуи ответственности за решение поставленных задач, оценка персонала,увязкацелей персонала с текущими истратегическимицелями банка,
• более четкая трансляция стратегии банка руководителям бизнес-направлений, центров прибыли и персоналу через набор финансовых и нефинансовых показателей, являющихся для нихцелевымиориентирами.
4. Для целей расчета финансовых результатов по каждому центру прибыли банка и подготовкиотчетностилибо оценки полной себестоимости соответствующегопродуктовогоряда требуется перераспределение косвенных расходов от центров их возникновения (центров затрат) к процессам, направленным на реализациюбанковскихпродуктов. Для выполнения такогоперераспределения(перераспределения методом функционально-стоимостного анализа) необходимо следующее:
• определение состава выполняемых центрами затрат банка функций,
• оценкатрудоемкостии, соответственно, ресурсоемкости выполняемых функций,
• выявлениепотребителейвыполняемых функций,
• расчет затрат по каждой функции и стоимости каждой функции центров затрат,
• оценка доли участия каждой функции центра затрат вподдержкедеятельности центра прибыли,
• оценка и расчет показателей (драйверов) распределения расходов по каждому видуобщебанковскихрасходов и каждой функции центров затрат с целью перераспределения расходов на центры финансовой ответственности в зависимости от их потребности в каждом виде косвенных расходов,
• оценка и анализ результатов распределения затрат на конечные объекты анализа, выявление факторов, влияющих на рост издержек по элементам анализа.
5. Основными объектами управленческого учета и отчетности являются:
• центры финансовой ответственности,
•продуктовыегруппы (продуктовые линейки) и отдельныебанковскиепродукты,
•клиентскиегруппы (клиентские сегменты) и отдельныеклиенты,
• инвестиционные проекты.
При построении системы управленческого учета и отчетности необходимо определитьприоритетностьи возможность оперативной оценки деятельности тех или иных объектов. Для принятия решения о том, какие
150 объекты управленческого учета и отчетности должны быть приняты в качестве основных на первом этапе построения системы управленческого учета и анализа, а какие будут формироваться при дальнейшем развитии системы, необходимо:
• определить возможность оперативного управления финансовыми показателями по различным объектам в настоящее время в банке,
• оценить непротиворечивость распределения полномочий и ответственности за финансовые инефинансовыепоказатели по объектам с распределением полномочий, определенных организационной структурой банка.
Критериями выделения объектов управленческого учета и отчетности в бизнес-процессах банка являются следующие:
• для каждого объекта возможно определение набора количественных показателей (финансовых и нефинансовых), позволяющих проводить оценку эффективности финансовых операций по такому объекту;
• изменение финансовых и нефинансовых показателей по объекту оказывает существенное влияние на финансовые результаты деятельности банка в целом;
• для каждого объекта возможно определение одного центра ответственности, деятельность которого напрямую влияет на финансовые и нефинансовые показатели по данному объекту;
• выделение отдельных объектов и, как следствие, организация оперативного аналитического учета операций в детализации по объекту позволяет исключить применение при оценке финансовых показателей банка допущений, оказывающих существенное влияние на точность и обоснованность результатов оценки и, следовательно, на принятиеуправленческихрешений.
6. Основными элементами системы управленческого учета и отчетности являются продуктовые группы (линейки) и центры финансовой отчетности, ответственные за результатыпродажбанковских продуктов. Технология расчета финансовых показателей (балансовых, доходов/расходов) по данным элементам может выстраиваться одним из следующих способов: а) Отчет «сверху», т.е. построение технологии отчетности по даннымбухгалтерскогоучета, являющегося завершающим этапом процесса осуществления и оформления банковских операций. При этом указанная технология предполагает возможность соотнесения основныхбухгалтерскихучетных регистров (лицевых счетов) либо записей (проводок) с объектами управленческого учета (в данном случае -банковскимипродуктами); б) Учет «снизу-вверх» и последующее формирование отчетности, т.е.:
• определение полного состава информации, обеспечивающего все необходимыетекущиеи перспективные аналитические срезы, а также дополнительные параметры для отчетности в управлении,
• определение и обеспечение единой точки входа этой информации вучетнуюсистему банка (организация внутреннего учета) для целей последующего использования в задачах управленческого учета и финансового анализа,
• анализ данных внутреннего учета.
7. Для обеспечения возможности анализа факторов, влияющих на финансовые результаты по каждому объекту учета и отчетности, необходимо наличие следующих срезов информации побанковскимоперациям:
• в разрезе попродуктовымгруппам/банковским продуктам,
• в разрезе по каждомуклиентскомусегменту/клиенту банка,
• в детализации поподразделениям- инициаторам сделок,
• в разрезе видоввалюти управленческой срочности банковских продуктов,
• ведение баз данных с действующими значениямипроцентныхставок и тарифов посделкам, продуктам банка и т.д.
Поскольку информация оклиенте, подразделении - инициаторе сделки, ценесделки(процентной ставке, тарифе), реальном сроке завершения сделки является информацией, представленной в первичных документах банка, и представляет собой неотъемлемые параметры фактически осуществленныхсделок, то наиболее приемлемым вариантом построения технологии управленческого учета и анализа является технология на основе учета «снизу-вверх». Таким образом, основной информационной базой управленческого учета и отчетности является единая база сделок, поддерживаемая системой внутреннего учета банка.
8. Выделение и классификация объектов управленческого учета и отчетности базируется на рассмотрении банка как системы бизнес-процессов, направленных на создание стоимости дляклиентов.
Формы управленческой отчетности могут совершенствоваться, дополняться, изменяться, однако в банке необходимо иметь стандартный перечень этих форм. Например, следующих:
• распределение клиентов поприбыльности,
• внутренняя стоимость услуг (операций попродажепродукта клиенту),
• соответствиетарифовбанка внутренней стоимости услуги,
• распределение продуктов по уровнямдоходностипродуктов,
• показатели эффективности (КШ):
- количество клиентов на одного сотрудникаподразделенияпродаж,
- количество операций на одного сотрудника операционного зала,
- доход на одного сотрудника.
9. Оперативное обеспечение руководства банка информацией в различных аналитических срезах может быть достигнуто за счет:
• автоматизированногоцентрализованноговедения внутреннего учета банка с занесением информации по каждойсделке, необходимой для задач управленческого учета и финансового анализа,
• наличия программного инструмента, позволяющего объединять и обрабатывать по заданным правилам управленческого учета данные внутреннего учета и документы управленческого учета,
• организациихозяйственногобэк-офиса, позволяющего вести централизованный аналитический учет операций по административно-хозяйственной деятельности банка в детализации, необходимой для задач управленческого учета и финансового анализа,
• автоматизации алгоритмов функционально-стоимостного анализа итрансфертногоперераспределения ресурсов,
• автоматизации подготовки многоуровневой управленческой отчетности в детализации, необходимой для руководителей разных уровней.
10. Финансовый результат центра прибыли включает:
• внешние (прямые) доходы/расходы, возникающие от продаж даннымЦФОбанковских продуктов и услуг;
•непроцентныедоходы/расходы от долевого участия (постоянно или в течение определенного периода) в доходах/расходах отпродажибанковских продуктов другими ЦФО на основании соглашений оперераспределениинепроцентных доходов/расходов, составленных в соответствии с методиками, составляющими нормативно-методологическую базу управленческого учета банка;
•трансфертныепроцентные доходы за привлечениеклиентскихденежных средств, рассчитанные потрансфертнойставке в соответствии с принципами внутреннегоценообразованияресурсов согласно утвержденным методикам;
• трансфертныепроцентныерасходы за размещенные средства, рассчитанные по трансфертнойставкев соответствии с принципами внутреннего ценообразования ресурсов согласно утвержденным методикам;
• расходы на создание вуправленческомучете резервов для страхования рисков, связанных соперационнымбизнесом центра прибыли, рассчитанные в соответствии с методиками, составляющими нормативно-методологическую базу управленческого учета банка;
• прямые (собственные) административно-хозяйственные расходы, связанные с функционированием данного центра прибыли в рамках утверждаемогобюджета;
• косвенные затраты, возникающие в результате разнесения на данный ЦФО затрат центров затратоперационнойподдержки, являющихся участниками бизнес-процессов впредоставлениипродуктов клиентам данным ЦФО, и рассчитанные в соответствии с методиками функционально-стоимостного анализа, составляющими нормативно-методологическую базу управленческого учета банка;
• косвенные затраты, возникающие в результате разнесения на данный ЦФО административно-хозяйственных ипрочихнеоперационных расходов, осуществленных общебанковскими центрами затрат, и рассчитанные в соответствии с методиками функционально-стоимостного анализа, составляющими нормативно-методологическую базу управленческого учета банка;
• части налоговыхотчисленийбанка, рассчитанной в соответствии с методикой, являющейся частью нормативно-методологической базы управленческого учета банка.
Финансовый результат центра финансовой ответственности включа
• доходы/расходы от операций по урегулированию структурыбалансабанка;
• доходы и расходы, возникающие от централизованного перераспределения ресурсов между привлекающими и размещающими ЦФО по системе трансфертного ценообразования ресурсов;
• доходы и расходы, которые имеютобщебанковскийхарактер, и не могут считаться результатом деятельности какого-либо отдельного ЦФО.
Сумма финансовых результатов центров прибыли составляет финансовый результат банка.
11. При наличии у банка разветвленнойфилиальнойсети возникает необходимость контроля и оценки деятельностифилиалов. Для этой цели, в первую очередь, и должна быть приспособлена управленческая отчетность.
С нашей точки зрения, структурно управленческая отчетность пофилиаламдолжна включать следующие группыотчетнойинформации а) Отчетность поранжированиюфилиалов по основным показателям с определением номера местафилиалапо каждому показателю, а затем и сумме мест каждого филиала (см. приложение 5). б) Отчетность по финансовым показателям включает отчетность по абсолютным показателям, по динамике основных показателей, по структуреактивови пассивов, объеме кредитногопортфеля, кредитным рискам, неудовлетворенным кредитным заявкам. в) Отчетность по характеристике региона, в котором находитсяфилиалявляется, с нашей точки зрения, важным аспектом оценки результатов его работы. Эта отчетность, по нашему мнению, должна включать показатели, характеризующие региональные особенности, которые могут и оказывают влияние на деятельность филиала, информацию о состоянии и развитии региональнойбанковскойсистемы, сведения об основных банкахконкурентахв регионе, информацию опозиционированиифилиала в регионе и егоклиентскойбазе. г) Отчетность по продуктам и технологии банка включает отчеты по характеристике активного продуктового ряда и технологий банковских продаж, выполнениюплановыхпоказателей в этой области, состояние работы с проблемнымиактивами. д) Отчетность по организации работы филиала включает информацию о материально-технической базе филиала, его структурныхподразделениях, штате сотрудников, перспективах и проблемах в работе.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Коренева, Оксана Николаевна, 2007 год

1. Официальные материалы
2. Конституция (Основной Закон) Российской Федерации. М.: Известия, 1992.
3. Гражданский кодекс Российской федерации. Полный текст (часть первая и часть вторая) М.: «ГНОМ-ПРЕСС», 1997.
4. Федеральный закон "О банках ибанковскойдеятельности" (в ред. федеральных законов от 03.02.96 № 17-ФЗ, от 31.07.98 № 151-ФЗ).
5. Федеральный закон «Обухгалтерскомучете» от 21.11.1996 № 129-ФЗ (с изменениями от 23.06.1998).
6. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 01.03.1998
7. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)кредитныхорганизаций» от 04.03.1999.
8. Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 № 54-П «О порядкепредоставления(размещения) кредитными организациями денежных средств и ихвозврата(погашения)» (в ред. Положения, утв. ЦБ РФ 27.07.01 № 144-П).
9. Положение ЦБ РФ от 24.09.1999 № 89-П «О порядке расчетакредитнымиорганизациями размера рыночных рисков» (в ред. послед. Указаний).
10. Положение ЦБ РФ от 10.02.2003 № 215-П «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» (в ред.послед. Указаний).
11. Положение ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П «О правилах ведениябухгалтерскогоучета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (в ред. послед. Указаний).
12. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациямирезервовна возможные потери поссудам, по ссудной и приравненной к нейзадолженности».
13. Инструкция ЦБ РФ от 16.01.2004 № 110-И «Об обязательныхнормативахбанков».
14. Указание ЦБ РФ от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системестрахованиявкладов».
15. Указание ЦБ РФ от 31.03.2000 № 766-У «О критериях определения финансового состояния кредитных организаций».
16. Письмо ЦБ РФ от 27.07.2000 № 139-Т «О рекомендациях по анализуликвидностикредитных организаций».
17. Письмо ЦБ РФ от 25.12.2003 № 181 -Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовойотчетности».
18. Книги, периодические издания и ссылки на ресурсы Интернет
19.АверчевИ.В. Управленческий учет иотчетность. Постановка и внедрение. М.: Изд-во «Вершина», 2006. 512 с.
20. Аглицкий И. Информационные технологии ибизнес// Эксперт автоматизации, 1997, № 29.
21. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие / Под ред. О.В.Ефимовой, М.В. Мельник. М.: Омега-JI, 2004. - 408 с.
22. Анализ финансовой отчетности / Н.Г.Шредер. М: Изд-во «Альфа-пресс», 2006. 176 с.
23.АнсоффИ. Стратегическое управление: Сокр. пер. с англ. М.: Экономика, 1989.- 519 с.
24. Ашкинадзе А.,КняжеченкоЕ. Планирование оперативного бюджетакоммерческогобанка. Аналитический банковский журнал, 2001, №9. Интернет, сайт http://www.tconto.rU /public/articles/budget /details/1 5.html.
25.БакановМ.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд., доп. и перераб. - М.:Финансыи статистика, 2000. -288 с.
26.БалабановИ.Т. Основа финансового менеджмента. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 1999. 512 с.
27.БаландинБ.М. Информационно-аналитическое обеспечение управленияактивамии пассивами банка //Деньгии кредит, 2002, №10, с.40-42.
28.Банковскоедело / Под ред. проф.ЛаврушинаО.И. М.: Финансы и статистика, 2002.
29.БахрушинаМ.А. Бухгалтерский управленческий учет. М.: Финста-тинформ, 1999.
30.БахрушинаМ.А. Внутрипроизводственный учет и отчетность. Сегментарный учет и отчетность. Российская практика: проблемы и перспективы. М.: "АКДИЭкономика и жизнь", 2000. - 192 с.
31.БеляковA.B. Измерение процентного риска //Аудити финансовый анализ, 1999, № 3. Интернет, сайт http://www.cfin.ru/press/afa/1999-3/02-3.shtml.
32. Бернар И. иКоллиЖ.К. Толковый экономический и финансовый словарь в 2-х томах. М.: Международные отношения, 1994.
33.БернстайнJI.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с. англ./ Науч. ред. И.И. Елисеева. Гл. ред. серии Я.В. Соколов. М.: Финансы и статистика, 1996. - 624 с: ил.
34.БорМ.З., Пятенко В.В. Менеджмент банка: организация, стратегия,планирование. М.: ИКЦ «ДИС», 1997.
35.БрейлиР., Майерс С. Принципыкорпоративныхфинансов: Пер. с англ. М.:ЗАО«Олимп - Бизнес», 1997. - 1120 с.
36.БуевичС.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: Учебное пособие. М.:КНОРУС, 2004. - 160 с.
37.Бухгалтерскийуправленческий учет: Учебное пособие / М.А. Вашрушева. М: Изд-во «Финстатинформ», 2000, 359с.
38. Бухгалтерский финансовый учет / Л.М.Полковский. М: Изд-во «Экономика и финансы», 2000. -304с.
39. Бухгалтерский учет: Компьютер и практикум (Учебное пособие для ВУЗов по специальности «Бухгалтерский учет и аудит») / П.С.Безруких. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 1998.
40. Бухгалтерский учет: Учебник / Н.П.Кондраков, П.С.Безруких, В.Ф.Палий и др. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 1994. 528 с.
41. ВанХорн. Дж. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 2000.
42. Введение вуправленческийи производственный учет / К.Друри. М: Изд-во «Инфра-М», 1998. - 774с.
43.ГерчиковаИ.Н. Финансовый менеджмент. М.:Консалтбанкир, 1996.
44.ГерчиковаИ.Н. Менеджмент: Учебник. М.: изд-во «Банки ибиржи», 1997.-501 с.
45. Горбунов А. Аналитическая службафирмы, ведомства, банка, региона. М.: Издательство «Глобус», 2001. - 280 с.
46.ГрязноваА.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. -М.: Финансы и статистика, 2004.
47.ГрязноваА.Г., Барнгольц СБ. Банковский аудит и его роль в снижениибанковскихрисков // Деньги икредит. 1997, № 10.
48.ДайлеА. Практика контроллинга. М.: Финансы и статистика, 2001.
49. Деньги, кредит, банки. 2-е изд.: Учебник / Авторский коллектив под ред. проф.ЛаврушинаО.И. М.: Финансы и статистика, 1999.
50. Джонс Эрнест. Деловые финансы: Пер. с англ. М: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1998. - 416 с.
51.ДоланЭ.Дж. и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика / Пер. с англ. под общ. ред. В. Лукашевича. Л., 1991, -448 с.
52.ДруриК. Введение в управленческий и производственный учет: Учеб. пособие для вузов: Пер. с англ./ Под ред. Н,Д,Эриашвили; Пре-дисл. П.С.Безруких. 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Аудит:ЮНИТИ, 1998.- 783 с.
53. Друри К. Управленческий и производственный учет: Пер. с англ. -М.: ЮНИТИ, 2002.
54.ЕнгалычевA.C. Центры прибыли // «Коммерсанта ДЕНЬГИ», 2001, № 5(309). С.28.
55.ЕнгалычевA.C. Методы анализа стоимостной структурыбанковскогобаланса // Банковские технологии, 2004, № 10, 11.
56.ЕнгалычевA.C. Содержание и задачи аналитического обеспечения управления в банке // Математические и инструментальные методы экономического анализа: управление качеством: Сб. научных трудов. Тамбов:ТГТУ, 2004. - № 15.
57.ЕфимоваО.В. Как анализировать финансовое положение предприятия. М.: Интел-Синтез, 1993.
58.ЕфимоваО.В. Финансовый анализ. М.: Бухгалтерский учет, 1996, -382с.
59.ЕфремовИ.А. Отчетность коммерческих банков. М.: Принтлайн, 1995,-304 с.
60.ЗубаревA.B. Внутренний хозрасчет в банке,трансфертноеценообразование // Деньги и кредит, 2001, № 1.
61.ИвановВ.В. Анализ надежности банка. М.: РДЛ, 1996.
62.ИвановВ.В. Технология стратегического управления банковскойликвидностью// Аналитический банковский журнал, 2000, № 5 (60), с.71
63.ИвашкевичИ.Б. Организация управленческого учета по центрам ответственности и местам формирования затрат // Бухгалтерский учет, 2000, №5.
64.ИгнатьеваA.B., Максимцов М.М. Исследование систем управления. -М.гЮНИТИ, 2000.-157с.
65. Ильясов СМ. Управление активами ипассивамибанков // Деньги и кредит, 2000, № 5, с. 20-26.
66. Информация для руководителя: 4 мифа и 13 общих замечаний / И. Альтшулер. М: Изд-во «Галактика», 2000. С. 16-19.
67. Качалин В.В Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP: Пособие. М.: Изд-во «Дело», 2000. 431 с
68.КарповаТ.П. Управленческий учет. М.: Аудит: ЮНИТИ, 1998.
69.КасьяноваГ.Ю., Колесников С.Н. Управленческий учет по формуле "три в одном". М.: "Статус-Кво 97", 1999. - 328 с.
70. Каталогуправленческойотчетности для высшего руководства банков.ТАСИС, проект «Содействие реформе бухгалтерского учета и отчетности в банковской системе», Интернет, сайт www.tacis-bankreform.ru, 2002.
71.КлочковИ.А., Терехов А.Г., Юденков Ю.Н. Управленческий учет вкоммерческомбанке: Практическое пособие / Под ред. С.М.Шапигузова. М: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 192 с.
72.КовалевВ.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 1995.
73.КолесниковВ.П. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 1995.
74. Колесников С. Как организовать управленческий учет // Экономика и жизнь. М., 1998, № 10.
75. Количественные методы финансового анализа / Под ред. Стивена Дж. Брауна, Марка П.Крицмена: Пер. с англ. М.: ИНФРА-М, 1996.
76. Комплексный анализбухгалтерскойотчетности / Л.В.Донцова, H.A.Никифорова. М: Изд-во «Дело иСервис», 2001. -304с.
77. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / Т.А.Молибог, Ю.И. Молибог. М: Изд-во «Владос», 2005.-383 с.
78.КондраковН.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. М.: Изд-во «Инфра-М», 2002. 528 с.
79.КондратоваИ.Г. Основы управленческого учета. М.: Финансы и статистика, 1998.
80.КоролевА.Ю. Контроллинг и анализ основных показателейбюджета// Финансы, 1999, №11, с.52-54.
81. Кох Р.Менеджменти финансы от А до Я. СПб: Питер, 1999.
82. Кох Тимоти У. Управление банком. Пер. с англ. Уфа, спектр, 1993.
83.КулаковА.Е. Управление активами и пассивами банка. Текст.: практ.пособие. М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», 2004.
84.КуницинаH.H., Л.И. Ушвицкий, Малеева A.B. Бизнес-планирование в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2002.
85.КупчинскийВ.А., Улинич A.C. Система управления ресурсами банка. М.: Экзамен, 2000. - 224 с.
86.ЛаврушинО.И. Управление деятельностью коммерческого банка (банковскийменеджмент). М.: Юристь, 2003. - 688 с.
87.ЛарионоваИ.В. Управление активами и пассивами в коммерческом банке. М.: Издательство «Консалтбанкир», 2003. - 272 с.
88. Леонтьев Василий. Экономические Эссе. Теории, исследования, факты и политика: Пер. с англ. М.: Политиздат, 1990. - 415 с: табл., схем.
89.ЛюбушинН.П., Лещева В.В., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П.Любушина. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. - 471 с.
90.МатвееваВ.М. Международный бухгалтерский учет. GAAP и IAS. М.: Изд-во «Дело и Сервис», 1998. 192 с.
91.МарковаО.М., Сахарова Л.С, Сидоров В.Н.Коммерческиебанки и их операции. М.: Банки и биржи, 1995.
92.МаслеченковЮ.С. Мониторинг финансового состояния банка / Бизнес и банки, 1996, № 18-19.
93.МаслеченковЮ.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Фундаментальный анализ. М.: Перспектива, 1996. - 160 с.
94.МаслеченковЮ.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке. Технология финансовогоменеджментаклиента. М.: Перспектива, 1997.
95. Международные стандарты финансовой отчетности 1998: издание на русском языке. - М.: "Аскери-АССА", 1998. - 1135 с.
96. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета / Под ред. С.А.Николаевой. М.: Изд-во «Аудиторскаяфирма «ЦБА» и «Аналитика пресс», 2001.
97.МельникМ.В. Стратегический анализ // Анализ и обоснованиехозяйственныхрешений. М.: Финансы и статистика, 1991.
98. Миддлтон Дэвид. Бухгалтерский учет и принятиеуправленческихрешений: Пер. с англ. М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. - 408 с.
99.НидлзБ., Андерсон X., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова. 2-е изд. М.: Финансы и статистика, 1994. - 496 с: ил.
100.НикитинаТ.В. Банковский менеджмент. СПб: Питер, 2001. -160 с: ил.
101.НиколаеваО.Е., Шишкова Т.В. Управленческий учет. Изд. 5-е. М: Изд-во «Едиториал УРСС», 2004. 320 с.
102. Основыуправленческогоучета / И.Г.Кондратова. М: Изд-во «Статистика», 1998,- 144с.
103. Оптимизация при перспективномпланированиии проектировании / В.Н.Лившиц. М.: Изд-во «Экономика», 1984.-224 с.
104.ОльховаР.Г. Современный банк: от оценкирентабельностидо особенностей системы управлениядоходностью// Банковские услуги, 2001, №7, 8.
105.ПановаГ.С. Анализ финансового состояния коммерческого банка. -М.: Финансы и статистика, 1996. 272 с: ил.
106.ПолищукА.И. Банковский учет и отчетность. М.: Триада, Лтд, 1998.
107.ПолковскийЛ.М. Бухгалтерский финансовый учет. М.: Изд-во «Экономика и финансы», 2000. 304 с.
108.ПоляковаС.И., Старовойтова Е.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие М.: Изд-во «Инфра-М», 2004. 391 с.
109.ПоморинаМ.А. Планирование как основа управления деятельностью банка. М.: Финансы и статистика, 2002.
110.ПоповС.А. Модульная программа дляменеджеров. Стратегическое управление. М.: ИНФРА-М, 2000. - 304 с.
111.РайанБ. Стратегический учет для руководителя. М.: «Аудит», Издательское объединение «ЮНИТИ», 1998.
112. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Основы финансового и управленческого анализа. М.: «Издательство ПРИОР», 2000.
113. Роуз Питер С. Банковский менеджмент: Пер с англ. 2-го изд. М.: Дело Лтд, 1995.-768 с.
114.РэдхэдК., Хьюз С. Управление финансовыми рисками. М. ИНФРА-М, 1996.- 437 с.
115. РэйВандерВил, Виталий Палий. Управленческий учет. М.: Инфра-М, 1997.
116.СавицкаяГ.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. Минск:ООО«Новое знание», 1999. - 688 с.
117.СадвакасовК.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. М.: Издательство "Ось-89", 1998. - 160 с.
118.СемиколеноваМ.Н. Управленческая отчетность: понятие и принципы формирования // Журнал «ИзвестияАТУ», 2002, 2 (24).
119. Семь нот менеджмента / Под ред. В.Красновой и А.Приваловой. 5-е изд. доп. - М.: ЗАО «Журнал Эксперт», 2001. - 656 с.
120.СергееваГ.В., Куракина Ю.Г. Основы теории анализа производства и затрат: Учебное пособие. М.: Финансовая академия при Правительстве РФ, 1996. - 58 с.
121.СибиряковА.И. Коммерческий банк сегодня. М.: Издательство «Консалтбанкир», 2002. - 144 с.
122.СинкиДж.Ф. Управление финансами вкоммерческихбанках. -М.: Catallaxy, 1994.- 820 с.
123. Скотт М. Факторы стоимости: Руководство для менеджеров по выявлениюрычаговсоздания стоимости / Пер, с англ. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2000. - 432 с.
124. Словарь русского языка: В 4-х т. / АНСССР, Ин-т рус. яз.; Под ред. А.П.Евгеньевой. 3-е изд. стереотип. - М.: Русский язык, 1985 -1988. Т. 2.К-0. 1986.-736 с.
125.СоросД. Кризис мирового капитализма. Открытое общество: Пер. с англ. М., 1999.
126.Стратегическийучет для руководителя/ Б.Райан. Пер. с анг. М: Изд-во «Аудит» ЮНИТИ, 1998. -616с.
127.ТазихинаТ.В. Методы оценки банковскогобизнеса// Бухгалтерия и банки, 1999, № 9, с. 25-36.
128.ТазихинаТ.В. Особенности оценки рыночной стоимостикредитногопортфеля // Бухгалтерия и банки, 2000, № 1, с. 8-18.
129. Теория бухгалтерского учета: Учебник /МэтьюсМ.Р., Перера М.Х.Б. Пер. с англ. М.: изд-во «Аудит», ЮНИТИ, 1999.
130. Уорд Кит. Стратегический управленческий учет. М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 2002. - 448 с.
131. Управленческий анализ: Пер. с нем. М.А.Бахрушина / Под ред. и с предисл. М.Л. Лукашевича и E.H.Тихоненковой. М.: Изд-во «Финансы и статистика», 2001.
132. Управленческий учет / Под ред. В.Палия и Р.Вандер Виля. М.: Инфра-М, 1997.
133. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д.Шеремета. -2-е изд., испр. М: ФБК-ПРЕСС, 2002. - 512с.
134. Управленческий учет: принципы и практика/ А.Апчерч. Пер. с англ. -М: Финансы и статистика, 2002. 951с.
135. Управленческий учет по формуле «три в одном» / Г.Ю.Касьянова, С.Н. Колесн