Напрями вдосконалення системи обов’язкових платежів у сфері послуг

Краткое содержание

З огляду на проведений у другому розділі аналіз ефективності оподаткування юридичних і фізичних осіб – суб’єктів сфери послуг згідно загальної і спрощеної систем оподаткування можна виділити декілька напрямків вдосконалення існуючих підходів в оподаткуванні послуг.

Проводячи оцінку ефективності оподаткування за допомогою показника податкового навантаження, який розраховується як відношення податкових зобов’язань суб’єкта господарювання до доданої вартості, перш за все необхідно визначити склад і структуру доданої вартості у сфері торгівлі, транспорту, громадського харчування і банківських послуг.

Проведене дослідження виявило, що структура додано вартості значно варіюється в залежності від видів економічної діяльності. Так, у суб’єктів транспортних послуг до складу доданої вартості включаються: амортизаційні відрахування, витрати на оплату праці, ПДВ, податок на прибуток, інші податки, що входять до операційних витрат, відрахування з фонду оплати праці і чистий прибуток. Найбільшу частку у доданій вартості займають амортизаційні відрахування (11,3%), податок на додану вартість (16%) і оплата праці (19%). Суб’єкти торговельної діяльності мають аналогічний склад доданої вартості, однак, структура її значно відрізняється від транспортних послуг: амортизація складає 3% доданої вартості, оплата праці – 12%, відрахування – 4,6%, прибуток 22%, ПДВ – 16%. Особливістю доданої вартості в торгівлі є утворення нею торговельної надбавки, яка, як правило, встановлюється у відсотках до собівартості. Схожа з торгівлею за складом додана вартість у громадському харчуванні включає не тільки торгову надбавку, а й націнку, і тому також відрізняється за структурою. Найбільшу відмінність у процесі створення доданої вартості мають банківські послуги, там в її склад включається: чистий процентний дохід, чистий комісійний дохід, доходи від операцій з капіталом і дивіденди.

З огляду на різний склад і структуру доданої вартості у різних видах діяльності, оподаткування цих сфер за допомогою одних і тих же механізмів призводить до різного ефекту і результатів, як с фіскальної, так і з регулюючої точки зору. Тому склад і структуру доданої вартості необхідно враховувати при застосуванні певних податкових важелів щодо кожного виду діяльності окремо.