Налоговые расчеты в системе управленческого учета : Податкові розрахунки в системі управлінського обліку

Краткое описание

Налоговые расчеты в системе управленческого учета
тема диссертации и автореферата по ВАК 08.00.12, кандидат экономических наук Башкатов, Вадим Викторович Год:
2013
Автор научной работы:
Башкатов, Вадим Викторович
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Краснодар
Код cпециальности ВАК:
08.00.12
Специальность:
Бухгалтерский учет, статистика
Количество cтраниц:
247
Оглавление диссертациикандидат экономических наук Башкатов, Вадим Викторович

ВВЕДЕНИЕ.
1 ЭКОНОМИКО-ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВОГО ИУПРАВЛЕНЧЕСКОГОУЧЕТА.
1.1 Налоговый учет и его место в учетно-налоговойсистемеэкономического субъекта.
1.2 Организация налоговогоучетапо единому сельскохозяйственному налогу.
1.3 Модель подсистемы управленческого учета для целейналогообложения.
1.4 Оптимизация налогообложения как основополагающая цель управленческого учета для целей налогообложения.
2 АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ В СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ
ОРГАНИЗАЦИЯХ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ.
2.1 Оценка современного состояния сельскохозяйственных организаций Краснодарского края.
2.2 Анализ применяемых режимов налогообложения сельскохозяйственными организациями Краснодарского края.
2.3Учетнаяполитика для целей налогообложения как основа ведения налогового учета сельскохозяйственных организаций.
3 МЕТОДИКИ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ
В ПОДСИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
3.1 Расчет отложенныхналоговпо единому сельскохозяйственному налогу.
3.2Трансфертноеценообразование.
3.3 Налоговоебюджетирование.
3.4 Автоматизированная обработка информации поналогообложениюв управленческом учете.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Налоговые расчеты в системе управленческого учета"
Актуальность темы исследования. Кардинальные изменения в нашей стране в последнее десятилетие прошлого века привели к расширению круга задач, решаемыхучетнымиработниками организаций. Важнейшими составляющими учета становятся прогнозирование финансового результата деятельности экономического субъекта, налоговогопланированиеи оптимизация налогообложения. Организации стремятся выглядеть финансово устойчивыми иприбыльнымиперед инвесторами и кредиторами, иубыточнымиперед налоговыми органами. Очевидно, что все эти цели требуют абсолютно различных подходов, которые позволят избежать явного конфликта интересов. Решением этого противоречия и наиболее действенным способом установления компромисса является эффективное ведение налогового иуправленческогоучета.
Фискальнаясистема РФ постоянно претерпевает как количественные, так и качественные преобразования: изменяется структураналогов, налоговые ставки, требования кналогоплательщиками др. Практика постоянного внесениякорректировокв налоговое законодательство негативно сказывается на формировании учетно-налоговой системыхозяйствующегосубъекта. Экономический кризис еще более усложнил принятие решений по снижению налоговой нагрузки организации.
Актуальность исследования обусловлена тем, что в современных условиях с учетом вышеизложенного особенно остро встают вопросы об эффективной постановке налогового учета, оптимальной модели взаимодействия его суправленческимучетом, а также повышения роли налоговогоадминистрирования, оптимизации налогов на уровне хозяйствующего субъекта и построения управленческого учета для целейналогообложения.
Следствием этого является необходимость научного исследования гармонизацииучетныхданных бухгалтерского и фискального характера с целью контроля, анализа, управления и оптимизации налогообложения. Эта задача решается через организацию и ведение управленческого учета, играющего ключевую роль в объединении в единую информационную систему данных, необходимых для решения поставленных задач.
Степень изученности проблем. Значительный вклад в разработку проблем налогового учета, взаимоотношения его с управленческим учетом, вопросов оптимизации налогообложения внесли такие отечественные и зарубежные ученые-экономисты, как А. С.Бакаев, Т. В. Бодрова, А. В.Брызгалин, Е. С. Вылкова, Л. Т.Гиляровская, А. А. Гудков, Н. П.Кондраков, 3. И. Кругляк, В. Г.Крючков, Т. Б. Кувалдина, Н. К.Никандрова, Л. В. Попова, Я. В.Соколов, Л. Н. Усенко, Л. 3.Шнейдман, Э. С. Хэндриксэн, М. Ф.ВанБреда и др.
Вопросы развития учета ваграрномсекторе экономики рассматривались такими российскими учеными-экономистами и практиками как Р. А.Алборов, С. М. Бычкова, В. В.Говдя, С. И. Жминько, Г. М.Лисович, Н. Н. Карзаева, М. 3.Пизенгольц, Ю. И. Сигидов, Л. И.Хоружий, А. С. Хусаинова, В. Г. Широ-боков и др.
В то же время недостаточное исследование вопросов теории и практики взаимодействия управленческого и налогового учетов, проблем формирования в сельскохозяйственных организациях подсистемы управленческого учета для целей налогообложения, построения налоговогобюджетированияобусловили направление исследования, его цель и задачи.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в обосновании теоретических и методических подходов, а также разработке практических рекомендаций поинтеграцииналоговых расчетов в управленческий учет, созданию подсистемы управленческого учета для целей налогообложения в практике сельскохозяйственных организаций. Для достижения указанной цели ставились и решались следующие задачи:
- уточнить теоретические положения современного соотношениябухгалтерскогои налогового учетов в России и на этой основе конкретизировать сущность содержания категории «налоговый учет»;
- систематизировать периоды исторического развития налогового учета сельскохозяйственных организаций, и, в частности, по единому сельскохозяйственномуналогу;
- разработать модель подсистемы управленческого учета для целей налогообложения;
- дать оценку эффективности выбора режимов налогообложения, применяемых сельскохозяйственными организациями Краснодарского края;
- разработать и усовершенствовать отдельные методики осуществления налоговых расчетов вуправленческомучете сельскохозяйственных организаций.
Предмет и объект исследования. Предметом исследования является комплекс теоретических и методических положений, касающихся осуществления налоговых расчетов в управленческом учете. Объектом исследования послужили сельскохозяйственные организации Краснодарского края. Углубленное исследование поставленных вопросов проводилось на основе данных бухгалтерского и налогового учетов пилотных сельскохозяйственных организаций Краснодарского края, а именно:СПК«Колос» Динского района, ООО АК «Аметист» Отраднен-ского района,ЗАО«Сад-Гигант» Славянского района и др.
Методологической и теоретической основой исследования послужили труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области бухгалтерского, налогового, управленческого учета, экономического анализа,менеджмента, законодательные и нормативные акты РФ и Краснодарского края. Для достижения цели и решения поставленных задач были использованы следующие научные методы: монографический, экономико-статистический, графический, наблюдение, обобщение, сравнение, систематизация, анализ и синтез, моделирование, элементы метода бухгалтерского учета и др.
Информационной базой исследования явились данные Федеральной службы государственной статистики по Краснодарскому краю, Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, внутренние документы,учетныерегистры и отчетность сельскохозяйственных организаций Краснодарского края.
Соответствие темы диссертации требованиям паспорта специальностейВАК(по экономическим наукам). Исследования выполнены в рамках специальности 08.00.12 -бухгалтерскийучет, статистика, п. 1.4 «История развития методологии, теории и организации бухгалтерского учета», п. 1.7 «Бухгалтерский (финансовый,управленческий, налоговый и др.) учет в организациях различных организационно-правовых форм, всех сфер и отраслей» паспорта специальностей ВАК Министерства образования и науки РФ.
Научная новизна исследования. Научная новизна диссертационной работы заключается в теоретическом обосновании и разработке практических рекомендаций по интеграции налоговых расчетов в управленческий учет путем внедрения подсистемы управленческого учета для целей налогообложения. В процессе исследования получены следующие основные научные результаты, являющиеся элементами научного вклада:
- уточнено содержание категории «налоговый учет», расширяющее и дополняющее общепринятое понимание налогового учета в рамках его взаимодействия с финансовым и управленческим учетом в организации, а также зависимости от налоговой ибюджетнойполитики государства (п. 1.7 паспорта ВАК специальности 08.00.12 — бухгалтерский учет, статистика);
- проведена периодизация эволюции единого сельскохозяйственногоналога(ЕСХН) в России, позволяющая наиболее полно детализировать отдельные этапы становления налогового учета и системы налогообложения сельскохозяйственныхтоваропроизводителей, а также сформировать научно-обоснованное мнение по поводу развития налогового учета по ЕСХН с точки зрения исторических аспектов его эволюции (п. 1.4 паспорта ВАК специальности 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика);
- разработана модель подсистемы управленческого учета для целей налогообложения, которая в отличие от существующего налогового учета позволит получать исчерпывающую информацию о целесообразности проводимых мероприятий по налоговомупланированиюв управленческом учете и эффективно осуществлять управление налоговымиобязательствамиорганизации (п. 1.7 паспорта ВАК специальности 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика);
- предложена методика расчета отложенных налогов для организаций,уплачивающихединый сельскохозяйственный налог, которая в отличие от существующего законодательства и практики учета предполагает расчет показателей отложенных налоговыхактивови обязательств по ЕСХН в управленческом учете, что позволит делать выводы об эффективности налоговой политики, о предстоящем движенииденежныхсредств, а также рассчитывать в управленческом учете уточненный показательчистойприбыли организации (п. 1.7 паспорта ВАК специальности 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика);
- разработан формат учетных документов управленческого учета для целей налогообложения (п. 1.7 паспорта ВАК специальности 08.00.12 - бухгалтерский учет, статистика).
Теоретическая и практическая значимость исследования. Разработанные в диссертации научно-методические подходы и рекомендации позволяют расширить теоретическое представление о системах налогового и управленческого учета, повысить круг решаемых в управленческом учете задач, связанных с налоговой оптимизацией и эффективным управлением налоговыми обязательствами организации. Практическая значимость результатов исследования заключается в том, что в диссертации разработаны последовательные действия по внедрению управленческого учета для целей налогообложения вуправленческуюсистему сельскохозяйственных организаций, приведены формы учетных документов, налоговыхбюджетов, описаны отдельные методики осуществления налоговых расчетов в системе управленческого учета. Все это позволит повысить аналитичность информации, эффективность принимаемыхуправленческихрешений в области налогообложения. Результаты исследования могут быть использованы в практической деятельности учетно-экономических служб сельскохозяйственных организаций,аудиторских, консультационных организаций, в сфере образования при подготовкеэкономистов.
Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и результаты научной работы по направлению исследования докладывались на 18-ти научно-практических конференциях различного уровня. Наиболее значимые из них: VI Всероссийская научно-практическая конференция «Социально-экономические аспекты современного развития России» (г. Пенза, 2009 г.); III и IV Всероссийская научно-практическая конференция молодых ученых «Научное обеспечениеАПК» (г. Краснодар, 2009 г., 2010 г.); VII Всероссийская (с международным участием) научно-практическая конференция в сфере экономики, менеджмента иинноваций«Импульс-2010» (г. Томск, 2010 г.); Международная научно-практическая конференция «Приоритеты и пути развития экономики и финансов» (г.Сочи, 2010 г.); П-я межрегиональная научно-практическая конференция «Научное творчество молодежи - шаг в будущее!» (г. Анапа, 2012 г.).
Ряд рекомендаций и предложений, изложенных в диссертационной работе, принят к практическому использованию в следующих сельскохозяйственных организациях Краснодарского края: СПК «Колос» Динского района,ОООАК «Аметист» Отрадненского района, ЗАО «Сад-Гигант» Славянского района.
Публикации. Основные положения и результаты исследования опубликованы в 19 научных работах, в том числе 5 - в ведущих рецензируемых научных изданиях из перечня ВАК РФ. Общий объем публикаций составляет 6,57 п.л., в том числе авторских 5,74 п.л.

Объем и структура диссертационной работы отражает логику и последовательность проведенного научного исследования. Цели и поставленные задачи определили структуру диссертационной работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников. Работа изложена на 182 страницах машинописного текста, содержит 32 таблицы, 25 рисунков, 14 приложений. Список использованной литературы включает 243 наименования.

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Башкатов, Вадим Викторович
Однако выводы о подавляющем использовании режима ЕСХН сделаны на основании количественных данных. Оценка качественной составляющей сельскохозяйственных организаций Краснодарского края (таблица 2.12) показала, что в организациях, находящихся на общем режименалогообложения, работают 44166 работников, что составляет 38 % от общего количества работников сельскохозяйственных организаций Краснодарского края.Выручкаот реализации в таких организациях за 2011 г. составила 49462 млн руб., что составляет 43 % от общейвыручкивсех сельскохозяйственных организаций Краснодарского края. Это вызвано тем, что крупные сельскохозяйственные организации, как правило, находятся на ОРН.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Башкатов, Вадим Викторович, 2013 год
1.Аверчев, И. В. Управленческий учет иотчетность. Постановка и внедрение / И. В. Аверчев. -М.: Вершина, 2007. 512 с.
2. Авдеев, В.Ю. Налоговый ибухгалтерскийучет: сходства и различия / В.Ю. Авдеев. М.: Статус-кво 97, 2003. - 176 с.
3. Аврова, И.А.Управленческийучет / И.А. Аврова М.: Бератор-паблишинг, 2007. - 324 с.
4. Адаменко, A.A. Организация и методические аспектыуправленческогоучета сельскохозяйственного производства: Автореф. . дис. канд.экон. наук. -М., 2009. 22 с.
5. Адаменко, А. А. Анализ особенностей формированияучетнойсистемы в сельскохозяйственных организациях / А. А. Адаменко // Труды Кубанского государственногоаграрногоуниверситета. 2008. - № 5(14). - С. 45-50.
6. Акулинин, Д. Ю. Правовые аспекты налоговогопланирования/ Д. Ю. Акулинин // Налоговый вестник. 2004. - № 10. - С. 34-40.
7. Алексеев, Д. Очерки историибухгалтерскогоучета / Д. Алексеев. СПб.: «Издательско-полиграфический комплекс «Шатон», 2006. - 96 с.
8. Алеткин, П. А. Учет и анализ отложенных налоговыхактивови обязательств: дисс. . канд. экон. наук / П. А. Алеткин. Казань, 2011. - 23 с.
9. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета: учеб. пособие. / В. П. Астахов. 12-е изд., перераб. и доп. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2010. - 400 с.
10.Багудин, Е. Г. Экономический словарь / Е. Г. Багудин. М.: ТК «Велби», Проспект, 2005.
11. Бакаев, А. С. О налоговом учете и базеисчисленияданных для налога наприбыль/ А. С. Бакаев // Бухгалтерский учет. 2002. - № 13. - С. 46-52.
12.Баканов, М. И. Теория экономического анализа: учебник / М. И. Баканов, А. Д.Шеремет. 5-е изд., перераб. - М.:Финансыи статистика, 2003.
13.Балансоведение: учеб. пособие / Ю. И.Сигидов, М. С. Рыбянцева, Г. Н.Ясменко, Е. А. Оксанич, О. М.Игнатова; под ред. д-ра экон. наук, проф. Ю. И.Сигидова. М.: Рид Групп, 2011. - 352 с.
14.Балашова, Н. Н. Учетная политика вагрохолдингах/ Н. Н. Балашова, Д. О.Татаркина// Бухучет в сельском хозяйстве. 2012. - № 8. - С. 9-13.
15. Бархатов, А.П. Международные стандарты учета и финансовойотчетности. 3-е изд., перераб. и доп. - М.:ИТК«Дашков и К», 2008.
16. Бахтин, В. Отложенныеналогикак объект учета / В. Бахтин // Финансовая газета. 2009. - № 12.
17. Башкатов, В. В.Мироваяпрактика становления и развития налогового учета / В. В. Башкатов // Научный журнал «Наука Кубани». Краснодар:ИТЦКубань-Юг, 2011. - № 1. - С. 61 -63.
18. Башкатов, В. В. Управленческий учет для целейналогообложениякак инструмент управления налоговой нагрузкой предприятия / В. В. Башкатов // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2012. - № 4(37).C. 61-65.
19. Башкатова, Л. И. Налоговый учет штрафных санкций похозяйственнымдоговорам / Л. И. Башкатова // Бухгалтерский учет. 2010. - № 19.
20. Башкатова, Л. И. Отчет оприбыляхи убытках / Л. И. Башкатова // Бухгалтерский учет. 2010. - № 1. - С. 22-30
21.Белов, Н. Г. Особенности формирования учетной политики в связи с принятием Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «Обухгалтерскомучете» / Н. Г. Белов, Л. И.Хоружий, А. С. Хусаинова //Бухучетв сельском хозяйстве. -2012,-№8. -С. 3-8.
22.Бережнова, Е. И. Трансформация российской финансовой отчетности в соответствии сМСФО/ Е. И. Бережнова, А. В.Карасева// Бухгалтерский учет. -2010.-№8.-С. 121-127.
23. Богомолова, Е. В. Налоговоепланированиекак составляющая системы управлениядочернимпредприятием вертикально-интегрированной нефтяной компании / Е. В. Богомолова // Вестник Челябинского государственного университета. 2010. - № 2 (183). - С. 110-117.
24. Бодрова, Т. В. Теория и методология формирования системы управленческого учета для целей налогообложения: дис. . док. экон. наук / Т. В. Бодрова Орел, 2008. - 302 с.
25. Бодрова, Т. В. Налоговый учет и отчетность: учеб. пособие / Т. В. Бодрова. М.: Издательско-торговаякорпорация«Дашков и К0», 2010. - 480 с.
26. Бодрова, Т. В. Управленческий учет как бизнес-процесс управления налоговой нагрузкойхозяйствующегосубъекта / Т. В. Бодрова // Управленческий учет. 2008. - № 5. - С. 98-103.
27. Бозина, О. П. Различия в формированиибухгалтерскойи налоговой прибыли в условиях экономической нестабильности / О. П. Бозина // Бухучет в сельском хозяйстве. 2010. - № 11. - С. 35-40.
28. Борзунова, О. А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы / О. А. Борзунова // Финансы. 2005. - № 7. - С. 33-36.
29. Борозенец, В. Н. Автоматизация управленческого анализа в сельском хозяйстве / В. Н. Борозонец, А. В.Устинов// Управленческий учет. 2008. - № 1. -С. 47-53.
30. Брызгалин, А. В. Методы налоговой оптимизации / А. В. Брызгалин. -М.: Аналитика-Пресс, 2001. 170 с.
31.Брызгалин, A.B. Налоговый учет и налоговая политика предприятия / А. В. Брызгалин, В. Р.Берник, А. Н. Головкин. М.:Бухгалт. учет, 1996. - 250 с.
32.Брызгалин, А. В. Налоговый учет. Анализ взаимодействия и противоречий налогообложения и бухгалтерского учета / А. В. Брызгалин, В. Р.Берник. -М.: «Аналитика-Пресс», 1997. 112 с.
33. Булгакова, С. В. Структурирование управленческого учета и его объектов / С. В. Булгакова // Управленческий учет. 2008. - № 1.
34.Бухгалтерская(финансовая) отчетность: учеб. пособие / под ред. проф. Ю. И. Сигидова и проф. А. И.Трубилина. М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 с.
35. Варакса, Н. Г. Методика формирования единого информационного поля учетно-налоговой системы / Н. Г. Варакса // Управленческий учет. 2012. - № 1. - С. 70-74.
36. Васильева, М. В. Алгоритм трансформации отечественной информационной учетно-налоговой системы к МСФО / М. В. Васильева // Управленческий учет.-2012. -№ 1.-С. 87-98
37. Бахрушина, М. А.Внутрипроизводственныйучет и отчетность. Сегментарный учет и отчетность. Российская практика: проблемы и перспективы / М. А. Бахрушина. М.: «АКДИЭкономика и жизнь», 2000. - 250 с.
38. Ветрова, M. Н. Налоговоебюджетированиев сельскохозяйственных организациях / M. Н. Ветрова // Бухучет в сельском хозяйстве. 2012. - № 1. - С. 3438.
39. Возможности сближения налогового и бухгалтерского учета: аналитический доклад Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.nsfo.ru/docs /Dokladl 8032008%20.pdf
40.Вылкова, Е. С. Анализ в системе налоговых поступлений / Е. С. Вылко-ва, М. В.Романовский. СПб.: Питер, 2004. - 175 с.
41. Вылкова, Е. С. Расчет налоговогобременив современных российских условиях / Е. С. Вылкова // Налоговый вестник. 2002. - № 12. - С.40-47.
42. Гетьман, В. Г. Финансовый учет / В. Г. Гетьман. М.: «Финансы и статистика», 2003. - 356 с.
43.Гиндзбург, Л. Бюджетирование или налоговое планирование / Л. Гиндз-бург //ФПААКДИ «Экономика и жизнь». 2002. - № 7. - С. 35-41.
44. Глушков, И. Е. Управленческий учет на современном предприятии: пособие поуправленческомуучету / И. Е. Глушков. М.: «КНОРУС»; Новосибирск: «ЭКОР-книга», 2004. - 234 с.
45. Гончаренко, Г. А. Эффективность специального налогового режима для сельскохозяйственныхтоваропроизводителей/ Г. А. Гончаренко // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2010. - № 8. - С. 34-39.
46. Дараева, Ю.А. Теория бухгалтерского учета: конспект лекций. М.: Эксмо, 2008.- 179 с.
47. Дедкова, Е. Г. Концептуальные основы анализа и оценки налоговых рисков / Е. Г. Дедкова // Управленческий учет. 2012. - № 3. - С. 40-46.
48. ДекретВЦИКи СНК от 17 марта 1922 г. «Об едином натуральномналогена продукты сельского хозяйства на 1922/23 гг. // СУРСФСР. 1922. - № 25.
49. Декрет ВЦИК и СНОС от 10 мая 1923 г. «О едином сельскохозяйственном налоге на 1923/24 гг.» // СУ РСФСР. 1923. - № 42.
50. Декрет от 10 мая 1923 г. «О едином сельскохозяйственном налоге в районах скотоводческих хозяйств» // СУ РСФСР. 1923. - № 42
51.Друри, К. Введение в управленческий и производственный учет / К. Друри. М.:Аудит, 1998. - 245 с.
52. Закон «О сельскохозяйственном налоге» от 1 сентября 1939 г. // Ведомости ВССССР. 1932. - № 32.
53. Закон «О сельскохозяйственном налоге» от 8 августа 1953 г. // Ведомости ВС СССР. 1953. - № 7.
54. Закон СССР «О сельскохозяйственном налоге» от 21 декабря 1971 г. // Ведомости ВС СССР. 1971. - № 51.
55. Закон СССР от 1 марта 1941 г. // Ведомости ВС СССР. 1941. - № 12.
56. Захарьин, В. Р. Налоговый учет / В. Р. Захарьин. М.:ГроссМедиа, 2006.-368 с.
57. Захарьин, В. Р. Налоговый учет: практ. рук. длябухгалтера/ В. Р. Захарьин. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. - 360 с.
58. Зубарева, О. А. Формированиеучетногообеспечения в сельскохозяйственных организациях / О. А. Зубарева // Бухгалтерский учет. 2009. - № 3. -С. 75-79.
59. Иванов, К. А. Налоговый учет и контроль расчетов поналогуна прибыль в производственных организациях: дис. . канд. экон. наук. М., 2004. -173 с.
60. Иванова, В. Г. Методические подходы к автоматизации системы управленческого учета в организациях / В. Г. Иванова // Управленческий учет. 2008. -№ 1.
61.Иванова, Т. Ю. Совершенствование сбалансированной системы показателей в процессе развитиястратегическогоуправления / Т. Ю. Иванова, А. С.Романова// Управленческий учет. 2010. - № 6. - С. 9-16.
62.Ивашкевич, В. Б. Управленческий учет в информационной системе предприятия / В. Б. Ивашкевич // Бухгалтерский учет. 1999. - № 4. - С. 12-17.
63. Исаев, Д. В. Бюджетирование с применением информационных систем / Д. В. Исаев // Управленческий учет. 2008. - № 7. - С. 99-106.
64. Калинская, М. В. Налоговые аспекты учета расходов, связанных с производством и реализацией продукции, в организациях пищевойпромышленности/ М. В. Калинская // Труды Кубанского государственного аграрного университета. 2008. - № 5(14).
65. Капитонова, Е. В. Проблемы взаимодействия финансового, управленческого и налогового учета в организацияхрозничнойторговли / Е. В. Капитонова // Налоги.Инвестиции. Капитал. 2006 г. - № 4-6.
66. Карпова, Т. П. Основы управленческого учета / Т. П. Карпова. М.: Ин-фра-М, 1997.-230 с.
67. Карпова, Т. П. Управленческий учет / Т. П. Карпова. М.: Аудит,ЮНИТИ, 1998.-347 с.
68. Касьянов, Г. Ю. Налоговый учет / Г. Ю. Касьянов. М.: Финансы и статистика, 2004. - 355 с.
69. Касьянова, Г. Ю. 10 000 и однапроводка/ Г. Ю. Касьянова. М.: ИД «Аргумент», 2008. - 872 с.
70. Касьянова, Г. Ю. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков / Г. Ю. Касьянова. М.: АБАК, 2011. - 656 с.
71. Касьянова, Г. Ю. Налоговый учет: просто о сложном / Г. Ю. Касьянова. -М.: АБАК, 2010.-256 с.
72. Касьянова, Г. Ю.Налогна прибыль и ПБУ 18/02: организация налогового учета на базе бухгалтерского / Г. Ю. Касьянова. М.: АБАК, 2010.- 128 с.
73. Керимов, В. Э. Об организации управленческого учета / В. Э. Керимов // Бухгалтерский учет. № 14/2003. - С. 44-45.
74.Ковалева, Н. Н. Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей / Н. Н. Ковалева, А. Г. Сабадашев // Бухучет в сельском хозяйстве. 2010 г. - № 2.
75. Коваль, Л. С. Налоговый учет в организации / Л. С. Коваль. М.: Гели-ос, 2003.-375 с.
76. Ковени, М.Стратегическийразрыв: технологии воплощения корпоративной стратегии в жизнь / М. Ковени, Д.Гэнстер, Б. Хартлен, Д. Кинг. М.:АльпинаБизнес Букс, 2004. - 350 с.
77.Когденко, В. Г. Методика анализа налоговой нагрузки по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации / В. Г. Когденко // Управленческий учет. 2008. - № 6. - С. 59-70.
78. Кожинов, В. Я. Налоговый учет / В. Я. Кожинов. М.: КНОРУС, 2004.470 с.
79. Кокова, И. А. Управленческий аспект развитиякамеральнойбухгалтерии на малых предприятиях / И. А. Кокова // Управленческий учет. 2010. - № 6. -С. 26-36.
80. Кондратова, И. Г. Основы управленческого учета / И. Г. Кондратова. -М.: Финансы и статистика, 1998. 320 с.
81. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок: утв. приказомФНСРоссии от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@) // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
82.Костюкова, Е. И. Факторы, влияющие на формирование системы управленческого учета врастениеводческихорганизациях / Е. И. Костюкова, А. В.Прыткова// Бухучет в сельском хозяйстве. 2012. - № 7. - С. 20-24.
83.Кришталева, Т. И. Аудит налогообложения как метод управления налоговыми рисками / Т. И. Кришталева // Управленческий учет. 2008. - № 5. -С. 104-112.
84. Кругляк, 3. И. Современные проблемы налогового учета и отчетности: учеб. пособие / 3. И. Кругляк, М. В.Калинская. Краснодар: КубГАУ, 2011. -460 с.
85. Кругляк, 3. И. Генезис отложенныхналоговкак учетной категории / 3. И. Кругляк, М. В.Калинская, Г. Н. Ясменко // Научный журнал КубГАУ Электронный ресурс. Краснодар: КубГАУ, 2011, №69(05). - Режим доступа: http://ej.kubagro.ru/2011/05/pdf/36.pdf
86. Крючков, В. Г. Гармонизация международных и отечественных и фор-мационных потоков учетно-налоговой системы: автореферат дис. . док. экон. наук. Орел, 2011. -40 с.
87. Крючков, В.Г. Информационное поле учетно-налоговой системы // Управленческий учет. 2008. - №6. - С.33-41.
88. Кувалдина, Т. Б. Налоги иналогообложение/ Т. Б. Кувалдина. Омск: издательство «Наследие. Диалог-Сибирь», 2004. - 272 с.
89.Кувалдина, Т. Б. Налоговая и уголовная ответственность за налоговые правонарушения: правовые ибухгалтерскиеаспекты / Т. Б. Кувалдина, С. Е. Ме-телев //Закон и право. -2005. -№ 8. С. 25-31.
90.Кувалдина, Т. Б. Об организации налогового учета на предприятии / Т. Б. Кувалдина, JI. Н.Гончаренко, Ю. О. Нагибнева // Сибирский экономический журнал.-2003.-№ 1.-С. 43-48.
91. Кувалдина, Т. Б. ПрименениеПБУ18/02 в учете издержек обращения / Т. Б. Кувалдина //Аудиторскиеведомости. 2007. - № 10.
92. Кувалдина, Т. Б. Теория и методология системы учета затрат, ориентированной на требования МСФО, в условияхдинамичнойрыночной среды: Авто-реф. дис. . д-ра экон. наук / Т. Б. Кувалдина. Орел, 2010.-51 с.
93. Кувыкин, Е. Об одном по-разному. Несколько подходов к автоматизациибюджетированияхозяйственных расходов банка / Е. Кувыкин //Бухгалтери компьютер. 2008. - № 5(104). - С. 8-10.
94. Куликова, JI. И. Налоговый учет / Л. И Куликова. М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2003. - 336 с.
95.Кутер, М. И. Современный взгляд на концепцииамортизации/ М. И. Кутер // Экономический анализ: теория и практика. 2008. - № 24. - С. 7682.
96. Лаврухин, Е. В. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов: дисс. . канд. экон. наук / Е. В. Лаврухин. М.:РГБ, 2005.
97. Ланской, С. А. Применение ПБУ 18/02 в организациях, имеющих обособленныеподразделения/ С. А. Ланской // Бухгалтерский учет. 2010. - № 1. -С. 37-43.
98.Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / И. А. Майбуров. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 495 с.
99. Малькова, Т. Н. История бухгалтерского учета: учеб. пособие / Т. Н. Малькова. М.: Высшее образование, 2008. - 449 с.
100. Малявкина, Л. И. Основы налогового учета / Л. И. Малявкина. М.:ООО«Вершина», 2005. - 352 с.
101. Медведев, М. Ю. Теория бухгалтерского учета: учебник / М. Ю. Медведев. Москва: Издательство «Омега-Л», 2007. - 418 с.
102. Медведев, М. Ю.Учетнаяполитика бухгалтерская и налоговая / М. Ю. Медведев М.: ФБК-Пресс, 2005. - 375 с.
103.Мизиковский, Е. А. Управленческий учет: необходимость и действительность / Е. А. Мизиковский // Бухгалтерский учет. 1995. - № 8. - С. 22-25.
104. Митрюшкин, Я. Ю. Контроль над деятельностью субъектовпредпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы / Я. Ю. Митрюшкин // Налоговые и финансовые известия Кубани. 2012. - № 8. - С. 30-33.
105.Михалев, В. В. Налоги и налоговая преступность / В. В. Михалев, А. П.Даньков. М.: ТКЗ, 1999. - 230 с.
106. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ
107. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
108. Налоговый учет в 2002 году. Учетная политика для целей налогообложения / под ред. С. А. Николаевой. М.: «АН-Пресс», 2002 - 312 с.
109.Нестеренко, Н. А. Налоговый учет / Н. А. Нестеренко, Е. С.Цепилова. Ростов н/Д.: Феникс, 2008. - 412 с.
110. Никандрова, Н. К. Формирование учетной системыхозяйствующихсубъектов: теория, методология, практика: Дис. . док. экон. наук / Н. К. Никандрова. Мытищи, 2011. - 325 с.
111. О бухгалтерском учете: федеральный закон РФ от 21.11.1996 № 129-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
112. О бухгалтерском учете: федеральный закон от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
113. О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения: федеральный закон от 18 июля 2011 г. № 227-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
114. О государственнойподдержкемалого предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
115. О крестьянском (фермерском) хозяйстве: закон РСФСР от 22 ноября 1991 г. № 348-1 // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
116. О предельных значенияхвыручкиот реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства: Постановление Правительства РФ от 22 июля 2008 г. № 556 // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
117. О программе возрождения российской деревни и развитияагропромышленногокомплекса: Постановление Съезда народных депутатов РСФСР // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
118. О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
119. О социальном развитии села: закон РСФСР от 21 декабря 1990 г. № 438-1 // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
120. Об основах налоговой системы в Российской Федерации: федеральный закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
121. Об оценке арбитражными судами обоснованности полученияналогоплательщикомналоговой выгоды: Постановление ПленумаВАСРоссии от 12 октября 2006 г. № 53 // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
122. Паклар, А. Н. Налоговый учет / А. Н. Паклар. 2-е изд., перераб. и доп. - М.:ЗАОЮстицинформ, 2007. - 544 с.
123.Палий, В. Ф. Международные стандарты финансовой отчетности /B. Ф. Палий. М.: ИНФРА-М, 2002. - 456 с.
124. Палий, В. Ф. О государственном суверенитете в области регулирования бухгалтерского учета / В. Ф. Палий // Бухгалтерский учет. 2006. - № 1.C. 46-49.
125.Пачоли, Л. Трактат о счетах и записях / под ред. Я. В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 1994. - 225 с.
126. Пачоли, Л. Трактат о счетах и записях / под ред. проф. М. И.Кутера. -М.: Финансы и статистика; Краснодар: Просвещение-Юг, 2009. 308 с.
127. Пашкова, Jl. В. Бюджетирование в системе управленческого учета малых предприятий: дис. . канд. экон. наук / Л. В. Пашкова. Воронеж, 2011. -185 с.
128. Пепеляев, С. Г. Налоговое право: учебное пособие / С. Г. Пепеляев. -М.: ИД-ФБК, 2000. 256 с.
129.Перонко, И. А. Концептуальные основы механизма реализации налоговой политики / И. А.Перонко, H. Н. Тюпакова, О. Ф.Бочарова// Труды кубанского государственного аграрного университета. 2012. - № 3(36). - С. 9-14.
130. Перцева, Е. Х5 премировалапоставщиковналогом / Е. Перцева // Коммерсантъ. -2012. -№ 131.-С. 5.
131. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: утв. приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
132. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации: утв. приказомМинфинаРоссии от 20.03.1992 г. № 10 // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
133. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1924/25 гг.» // СУ РСФСР. 1924. - № 58.
134. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1925/26 гг.» // СЗ СССР. 1925.-№31.
135. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1926/27 гг.» // СЗ СССР. 1926. -№30.
136. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1927/28 гг.» // СЗ СССР. 1927.-№ 17.
137. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге» // СЗ СССР.1928.-№24.
138. Положение «О едином сельхозналоге на 1929/30 гг.» // СЗ СССР.1929.-№ 10.
139. Положение «О едином сельхозналоге на 1930/31гг.» // СЗ СССР. -1930.-№ 13.
140. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1931 г.» // СЗ СССР. 1931.-№ 19.
141. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1932 г.» // СЗ СССР. 1932.-№30.
142. Положение «О едином сельскохозяйственном налоге на 1933 г.» // СЗ СССР.- 1933.-№32.
143. Положение побухгалтерскомуучету «Учетная политика предприятия» ПБУ 1/94: утв. приказом Минфина России от 28 июля 1994 г. № 100 // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
144. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008: утв. приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н // Спра-вочно-правовая система ГАРАНТ.
145. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // Спра-вочно-правовая система ГАРАНТ.
146. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственныхзапасов» ПБУ 5/01: утв. приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
147. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 : утв. приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
148. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н // Справочно-правовая система ГАРАНТ.
149. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы орга