Методика управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка

Краткое описание

2004
Автор научной работы:
Скуратов, Юрий Витальевич
Ученая cтепень:
кандидат экономических наук
Место защиты диссертации:
Москва
Код cпециальности ВАК:
08.00.12
Специальность:
Бухгалтерский учет, статистика
Количество cтраниц:
245
Оглавление диссертации
кандидат экономических наук Скуратов, Юрий Витальевич

Введение.
1. Теоретические основы управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка.
1.1. Экономическая сущность операций кредитования.
1.2. Сущность управленческого учета и анализа в банковской сфере.
1.3. Цели и задачи управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка.
2. Методика управленческого учета кредитной деятельности коммерческого банка.
2.1. Общее содержание методики управленческого учета.
2.2. Методика управленческого учета ссудной деятельности банка.
2.3. Методика управленческого учета доходности от кредитной деятельности банка и рисков невозврата кредитов.
3. Методика управленческого анализа кредитной деятельности коммерческого банка.
3.1. Общее содержание управленческого анализа.
3.2. Методика управленческого анализа ссудной деятельности банка.
3.3. Методика управленческого анализа доходности от кредитной деятельности банка и рисков невозврата кредитов.

Введение диссертации (часть автореферата)
На тему "Методика управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка"
Актуальность темы исследования. Для дальнейшего развития отечественной банковской системы и ее интеграции в мировое сообщество необходимо ее глубокое и всестороннее реформирование. Кредитная система страны переходит сейчас на качественно новый этап функционирования, характеризующийся ужесточением конкуренции, норм государственного регулирования и надзора, повышением требований к уровню капитализации и качеству капитала, усилением взаимодействия с реальным сектором экономики, увеличением в структуре услуг небанковских продуктов. Преобразования в банковском секторе экономики происходят на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в стране (рост производства товаров и услуг, увеличение реальных доходов населения, повышение инвестиционной активности), создающих, с одной стороны, надежную основу для расширения масштабов деятельности кредитных организаций и повышения эффективности использования ресурсов, а с другой, определяющих основные цели и задачи их реформирования. Одной из таких задач является совершенствование подходов к построению систем корпоративного управления и внутреннего контроля в банках, что в свою очередь не осуществимо без внедрения современных методов управленческого учета и анализа их деятельности, грамотной интерпретации результатов анализа.
Управленческий учет и анализ не только сопровождают все виды банковской деятельности, но также принимают в ней непосредственное участие на уровне подготовки информации для принятия решений, пронизывают все этапы управления, позволяют оценить эффективность проводимой финансово-кредитной политики, обосновать варианты управленческих решений и прогнозировать их результаты. Особое значение в современных условиях приобретает система управленческого учета и анализа результатов деятельности банка с точки зрения их соответствия стратегии развития кредитной организации, менеджеров и других связанных групп. Управленческий учет и анализ проводится, прежде всего, для полного раскрытия исходного финансово-экономического потенциала деятельности коммерческого банка; выявления влияния объективных и субъективных факторов на формирование финансовых результатов его деятельности, а также оценки эффективности использования полученных результатов в соответствии с поставленными стратегическими целями развития данного хозяйствующего субъекта.
Степень разработанности проблемы. Основополагающее влияние на становление и развитие теоретико-методологических основ управленческого учета и анализа деятельности коммерческих организаций оказали исследования таких российских ученых в области бухгалтерского учета, экономического анализа, управленческого учета и анализа, аудита хозяйствующих субъектов как М.И. Баканов, П.С. Безруких, С. Б. Барнгольц, О. Н. Волкова, JI. Т. Гиляровская, JI. В. Донцова, Ю. А. Данилевский, Д. А. Ендовицкий, О. В. Ефимова, В.В. Ковалев, М.В. Мельник, H.A. Никифорова, В.Ф. Палий, В. И. Петрова, В. И. Подольский, Г. В. Савицкая, P.C. Сайфулин, Г.М. Таций, А.Д. Шеремет и др. В разработку теоретических и организационно-методических положений управленческого учета и анализа в банковской сфере деятельности значительный вклад внесли российские и зарубежные ученые: JI. Г. Батракова, В. В. Иванов, В. В. Киселев, И. В. Ларионова, Ю. С. Масленченков, Г. С. Панова, А.Ю. Петров, Е. Г. Потоцкая, К. К. Садвакасов, Н.Э. Соколинская, JI.P. Смирнова, Г.Г. Фетисов, В.Е. Черкасов, М.Б. Чиркова, Г.Н. Щербакова, Е.Б. Ширинская, Э. Гилп, Р. Коттер, Д. МакНотон, М. Миллер, Ф. Модильяни, П.С. Роуз, Э. Рид, Д.Ф. Синки, Ч.Т. Хорнгрен, У. Шарп и др.
Несмотря на достаточно полное и разностороннее освещение в экономической литературе, методических подходов к вопросу управленческого учета и анализа деятельности коммерческого банка, до сих пор остаются неисследованными многие специализированные направления данной сферы деятельности, представляющие важное теоретическое и прикладное значение. Так, до настоящего времени недостаточно раскрыты сущность и содержание, цели и задачи, состав и структура системы управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка; не обоснованы организационно-методические подходы к проведению управленческого учета и анализа кредитных операций; в имеющихся методиках управленческого учета и анализа не достаточно подробно раскрывается вся совокупность происходящих в банке кредитных процессов, зачастую предлагаемые методики носят общий характер и задают лишь общее направление развития управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка, не предлагая эффективных вариантов его проведения. Применение зарубежных методик анализа в отечественной практике в большинстве своем затруднено из-за недостаточной адаптированности предлагаемых подходов к условиям нестабильно развивающейся экономики, а также существенных различий в российской и зарубежной методологии и организации бухгалтерского учета и отчетности в банках.
Все вышеизложенное свидетельствует о необходимости проведения дальнейших исследований и разработки теоретико-методических основ управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка, создания комплексных методик оценки эффективности банковской кредитной деятельности, что отвечает современным потребностям развития учетно-аналитической науки и практики.
Цель и задачи исследования. Целью исследования является изучение теоретических и методических подходов в области управленческого учета и анализа банковской деятельности и разработка методик управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка, направленных на повышение эффективности управления этой деятельностью.
Для достижения указанной цели в работе поставлены и решены следующие научные и практические задачи:
• раскрыта экономическая сущность операций кредитования, ! проведена учетно-аналитическая классификация банковских кредитов;
• исследованы теоретические и практические подходы в области управленческого учета и анализа банковской деятельности;
• обоснованы цели и задачи управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка;
• разработана методика управленческого учета кредитной деятельности коммерческого банка для современных банковских систем;
• предложена методика управленческого анализа кредитной деятельности коммерческого банка; • проведена апробация разработанных методик управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка, они внедрены в практическую деятельность коммерческих банков, выявлено их соответствие заявленным принципам и правилам создания;
• на основании проведенных теоретических и практических исследований сделаны выводы об эффективности разработанных методик, а также степени оперативности и достаточности информации, наличии системы сбалансированных показателей и даны рекомендации в части принятия оптимальных управленческих решений по кредитной деятельности коммерческого банка.
Объектом исследования являются: Липецкое отделение Центральночерноземного филиала Сбербанка России (г. Липецк) и ЗАО «МИРА-БАНК» (г. Москва), на примере которых выявлены особенности организации и определено методическое обеспечение управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка.
Предметом диссертационного исследования является методология управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка и концептуальных подходов к их организации и проведению.
Методология и методы исследования. Теоретической и методологической основой исследования послужили научные работы российских и зарубежных ученых в области управленческого учета и анализа, экономического анализа, бухгалтерского учета и отчетности, финансового менеджмента, банковского дела. В диссертационном исследовании приняты во внимание все современные действующие законодательные и нормативноправовые акты Российской Федерации, нормативные, инструктивные и методические материалы Банка России.
Методология исследования построена на общенаучных принципах познания, методах и приемах, процедурах анализа: логики и диалектики; системности и комплексности; аналогии; формализации и моделировании; сравнении; группировки; балансовом, графическом и индексном методах, методах факторного анализа и др.
Научная новизна исследования состоит в обосновании и разработке теоретико-методических основ управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка с точки зрения создания сбалансированной системы показателей, отвечающей требованиям комплексности, информативности, оперативности и доступности предоставляемых данных. В процессе исследования получены следующие новые результаты, выносимые на защиту:
• предложена многоуровневая учетно-аналитическая классификация кредитов, послужившая основой для построения систему управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка;
• предложена концепция, раскрывающая сущность управленческого учета и анализа в банковской сфере;
• раскрыты цель, задачи и содержание управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка; ^
• определены основные эт; эго учёта и анализа кредитной деятельности коммерческого банка;
• разработана методика управленческого учета кредитной деятельности коммерческого банка для современных банковских систем с учетом необходимости ее полной автоматизации и на этой основе создана информативная и сбалансированная система данных, неразрывно связанная с управленческим анализом кредитной деятельности коммерческого банка;
• предложена методика управленческого анализа кредитной деятельности коммерческого банка, обеспечивающая тесное взаимодействие л сбалансированной системы показателей управленческого анализа и учета, а также автоматизацию данного процесса с целью снижения затрат и увеличения оперативности поступления информации, необходимой для принятия оптимальных управленческих решений.
Практическая значимость диссертационной работы заключается в том, что обоснованная концепция и разработанные сбалансированные методики управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка были внедрены в практику, а именно:
• проведен процесс практических испытаний разработанной методики управленческого учета кредитной деятельности коммерческого банка, при этом выявлено, что данная система с учетом ее полной автоматизации позволяет оперативно получать достаточные данные и на их основе принимать управленческие решения;
• внедрена в практику разработанная модель управленческого анализа кредитной деятельности коммерческого банка, определена ее эффективность, соответствие заявленным принципам ее создания;
• разработаны рекомендации по использованию указанных методик в практических условиях, проиллюстрирован порядок практического применения указанных методик.
Указанные методики могут быть использованы для:
• контроля за процессом кредитования, происходящим в банке;
• оперативного управления кредитными ресурсами банка и кредитным портфелем;
• эффективного управления возникающими внешними и внутренними рисками, влияющими на общий уровень устойчивости и стабильности кредитного портфеля;
• своевременного и оперативного контроля уровня доходности от кредитных операций банка;
• оперативного контроля за соблюдением банком нормативных актов и указаний Банка России в отношении правил ведения и учета кредитных операций;
• создания внутренней отчетности банка по процессу кредитования, как для нужд управления, так и для нужд бухгалтерской отчетности;
• отслеживания динамики и изменений в процессе кредитования за различные периоды времени, для понимания тенденций развития кредитной работы банка и поиска направлений ее совершенствования;
• проведения процесса контроля за исполнением различных указаний и распоряжений, выданных на основе ретроспективного и оперативного управленческого учета и анализа.
Применение предложенных организационно-методических приемов проведения управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка позволит повысить качество и объективность оценки достигнутых результатов деятельности с точки зрения их соответствия стратегии развития банка, стандартизировать, оптимизировать затраты на организацию самого процесса управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка, снизить временной период принятия управленческих решений, а также повысить информативность предоставляемых для этих целей данных.
Апробация и внедрение результатов исследования. Разработанные методики управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка внедрены в Липецком отделении Центрально-черноземного филиала Сбербанка России (г. Липецк) и в ЗАО «МИРА-БАНК», что подтверждено справками о внедрении. Отдельные результаты работы апробированы в ОАО «Липецккомбанк». Результаты исследования используются в учебном процессе при чтении дисциплин: «анализ деятельности коммерческих банков», «банковский аудит» и др.
Публикации. Основные положения диссертации изложены в 4 статьях общим объемом 3,6 п.л.
Объем и структура работы. Диссертация общим объемом 158 стр. состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка литературы, пяти приложений объемом 110 стр.

Список литературы

Заключение диссертации
по теме "Бухгалтерский учет, статистика", Скуратов, Юрий Витальевич
Заключение
В результате проведенного диссертационного исследования нами обоснованы и разработаны теоретико-методические положения управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка, содержащие научную новизну. В ходе исследования мы акцентировали внимание на систематизации взглядов ученых и развитии концептуальных подходов к проведению управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка; обосновании системы показателей и их моделировании; раскрытии аналитических возможностей информационного обеспечения управленческого учета и анализа; разработке методики оперативного управления и оценки результатов кредитной деятельности банка по создаваемой оперативной, сбалансированной и информативной методике проведения мероприятий управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка, данным бухгалтерского учета и отчетности.
В связи с отсутствием однозначного трактования понятия термина «кредит» нами в работе произведено исследование мнений различных ученых России и западных стран в отношении понятия «кредит», а также видов кредитных операций, группировке их видов по различным признакам, методикам подобных группировок. В результате данного исследования было дано определение понятия «кредит» наиболее точно отражающее значение данного слова с точки зрения исторического развития кредитного процесса и банковского бизнеса, а также с учетом всех мнений различных авторов и авторских коллективов, также была выработана учетно-аналитическая группировка кредитов по их различным характерным признакам, принимая во внимание, как западную и российскую практики, современные тенденции развития кредитного и банковского дела, так и нормативно-законодательные акты, регулирующие подобные отношения.
В связи с неразработанностью многих актуальных направлений управленческого учета и анализа кредитной деятельности банков, имеющих важное научно-практическое значение, нами обосновано использование термина «управленческий учет и анализ» как наиболее полно характеризующего сущность оперативного управления, ретроспективной оценки и прогнозирования развития банковской кредитной деятельности. Нами раскрыты сущность и направленность управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка, взаимосвязь принципов управленческого учета и анализа и требований, предъявляемых пользователями к его результатам; разработана классификация его методов и форм по важнейшим признакам. Далее, на основе систематизации взглядов ученых на развитие управленческого учета и анализа деятельности банков и непосредственно кредитной деятельности банковских организаций, обоснованы и раскрыты теоретико-методологические положения управленческого учета и анализа кредитного процесса в банковской сфере, структурирована система управленческого учета и анализа кредитной деятельности банков, представленная логически-взаимосвязанной блок-схемой его проведения и отражающая логику, экономическую сущность процессов в кредитной банковской деятельности. В диссертационной работе раскрыты цели и содержание каждого аналитического блока, обоснованы их место и роль в системе управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка. Предлагаемая структура и последовательность проведения управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка соответствует требованиям банковского законодательства, отражает логику, экономическую сущность и взаимосвязь процессов, проистекающих в кредитных организациях, позволяет решать сложные задачи оперативного управления в условиях множественности вариантов достижения поставленных целей на основе как оперативных, так и ретроспективных данных.
Для решения актуальных теоретико-методических задач данного направления управленческого учета и анализа, нами разработаны концептуальные подходы к его проведению, сформулированы основные критерии оценки результатов деятельности банка, предложена модель формирования сбалансированной системы обобщающих показателей анализа и разработана система постоянного контроля за кредитной деятельностью банка на основании оперативных данных о состоянии кредитного портфеля банка.
В целях формирования научно-обоснованного, необходимого и достаточного информационного обеспечения управленческой деятельности в кредитной сфере коммерческого банка, нами систематизировано и раскрыто содержание информационно-правового обеспечения управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка по следующим элементам: отчетность кредитной организации; учетные регистры; внутренняя система учета.
Далее, в развитие предложенных концептуальных подходов управленческого учета и анализа, в диссертации сформулированы основные критерии и систематизированы показатели оценки финансово-экономических результатов кредитной банковской деятельности; раскрыты сущность и экономическое содержание основных показателей управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка, систематизированы факторы, под воздействием которых они формируются; общая схема формирования системы обобщающих показателей управленческого учета и анализа. Уточнены важнейшие элементы понятийного аппарата управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка: сущность и содержание понятий рисков и структуры кредитного портфеля банка в целом, а также факторы их определяющие; разработана система оценки и оперативного контроля основных видов рисков, присущих кредитной деятельности банка.
С целью обеспечения многофакторной оперативной и ретроспективной оценки результатов кредитной деятельности банка, в диссертационном исследовании предложены модели коэффициентов, характеризующих кредитную деятельность банка, а также описана и обоснованна сбалансированная система группировочных таблиц, позволяющих оперативно контролировать процесс банковского кредитования и состояние кредитного портфеля банка и принимать эффективные управленческие решения на основании имеющихся сведений.
В целях повышения эффективности аналитической и управленческой работы в коммерческих банках в области кредитования, а также в виду отсутствия должного освещения в экономической литературе методических подходов управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка, нами разработана методика оперативного управленческого учета и анализа кредитной деятельности коммерческого банка, также с возможностью проведения ретроспективной оценки кредитной деятельности коммерческого банка, основанная на предложенной схеме управленческого учета и анализа. Методические аспекты управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка полностью раскрыты и представлены в теоретико-практических исследованиях проведенных в данной работе. Аналитические процедуры, содержание управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка, а также формы представления его результатов раскрыты на примере управленческого учета и анализа кредитной деятельности ЗАО «МИРА-БАНК». Методика предполагает формирование 11 аналитических таблиц для нужд управленческого учета и 11 аналитических таблиц управленческого анализа, в ней предусмотрено проведение оперативного контроля за состоянием кредитного портфеля в разрезе структуры кредитного портфеля по видам заемщиков, по каждому заемщику, по создаваемым резервам на возможный невозврат ссуд, по объемам кредитов, приходящихся на отдельных заемщиков, по уровню процентного дохода по каждому заемщику и по группам заемщиков; оперативного и ретроспективного анализа кредитной деятельности банка в разрезе оценки его работы по структуре выдаваемых кредитов, их движении, оборачиваемости, видам кредитов, качеству обеспечения, объемам созданных резервов, группам риска, процентным и непроцентным доходам банка от кредитной деятельности.
Практическая значимость и применимость методики подтверждена фактическим анализом результатов деятельности ЗАО «МИРА-БАНК» по материалам публикуемой отчетности банка за 2003 год.
Проведенный анализ результатов деятельности ЗАО «МИРА-БАНК» за 2003 год, свидетельствует о существенном изменении в кредитном портфеле банка, значительном увеличении объемов 1федитования и сохранении, а иногда и улучшении структуры кредитных ресурсов, а также существенном улучшении долгосрочной надежности банка с сохранением хорошего уровня краткосрочной надежности и увеличением эффективности имеющихся в наличии банковских ресурсов. Так, наблюдается динамичный рост операций кредитования; улучшена качественная структура кредитных вложений; за изучаемый период банк в значительной мере увеличил объемы кредитования как вообще, так и в отношении укрупнения размеров кредитов, приходящихся на одного заемщика; существенное увеличение объемов кредитования, в совокупности с управлением качеством ссудозаемщиков и отсутствием проблемной задолженности обеспечили значительное увеличение объемов дохода от кредитных операций банка; совокупная положительная динамика результирующих показателей, не смотря на наличие некоторых незначительных негативных моментов в кредитной работе банка, обеспечила рост кредитного портфеля банка, его качества и уровня доходов. Вместе с тем, за анализируемый период не был осуществлен переход от экстенсивного к преимущественно интенсивному развитию в кредитном портфеле банка. Также следует отметить существенные колебания и диспропорции, как в размере кредитного портфеля и его структуре, так и в уровне активности банка, что связанно с его «молодостью» (на рынке банковских услуг с 2001 года). Это, несомненно, не добавляет стабильности банка в долгосрочном периоде, но следует отметить, что присутствуют тенденции, позволяющие судить о стремлении управленческого персонала банка к стабилизации основных банковских показателей, характеризующих кредитную работу банка.
В сложившейся ситуации, с целью улучшения эффективности кредитной деятельности банка и реализации задач по созданию надежного и прибыльного в долгосрочном аспекте банка, на наш взгляд, необходимо провести следующие мероприятия: увеличить объемы кредитования юридических и физических лиц; принять меры по повышению темпов роста собственных средств (капитала) банка в целях приведения его в соответствие с темпами расширения бизнеса; обеспечить стабильное растущее состояние активов как в долгосрочном, так и в краткосрочном периодах.
Таким образом, предложенные в диссертационной работе решения теоретико-методических задач управленческого учета и анализа кредитной деятельности банка способствуют развитию теоретических положений управленческого учета и анализа деятельности экономических субъектов, повышению обоснованности и качественного уровня управленческих решений в кредитной банковской сфере, оптимизации кредитного портфеля банка, контроль степени достижения стратегических целей и задач развития кредитной организации и процесса ссудной работы банка.

Список литературы диссертационного исследования
кандидат экономических наук Скуратов, Юрий Витальевич, 2004 год
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 г. №14-ФЗ)
2. О Залоге. Закон Российской Федерации от 29 мая 1992 г. №2872-1.
3. О мерах по обеспечению выполнения коммерческими банками обязательств перед вкладчиками. Письмо Банка России от 24.05.95 №169.
4. О порядке регулирования деятельности банков. Инструкция №1, утвержденная Приказом Банка России от 1.10.97 №02-430 с изменениями и дополнениями от 31.12.97 №123-У, от 29.01.98 № 153-У.
5. Об обязательных резервах кредитной организации. Положение ЦБ РФ № 255-П от 29.03.2004 г.
6. О применении Положений Банка России от 26.06.98 г. №39-П, от 31.08.98 г. №54-П, а также Методических рекомендаций Банка России от 14.10.98 г/№285-Т. Письмо ЦБР от 24.03.1999 г. №104-Т
7. О составлении финансовой отчетности. Инструкция от 01.10.1997 г. № 17
8. О порядке регулирования деятельности банков. Инструкция ЦБР от 01.10.1997 г. №1
9. О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам. Инструкция ЦБР от 30.06.1997 г. №62А
10. Кодекс законов о труде Российской Федерации (КзоТ РФ)
11. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ
12. О замене обязательства по ссуде на обязательство по векселю. Письмо ЦБР от 15.07.1996 г. №34-3-4-3/1083
13. О применении отдельных положений Инструкции Банка России от 30.06.97 №62А «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам». Письмо ЦБР от 20.10.1998т. №296-Т
14. О порядке применения отдельных положений Инструкции Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.97 №62А». Письмо ЦБР от 22.01.1999 №33-Т
15. Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями. Письмо ЦБР от 23.02.1995г. №26
16. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери. Положение ЦБ РФ от 09.07.2003 г. N 232-П
17. О порядке ведения учета и предоставления информации об аффилированных лицах кредитной организации. Положение ЦБ РФ от 14.05.2003 г. N 227-П
18. О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности. Положение ЦБ РФ от 26.03.2004 г. N 254-П
19. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Положение ЦБ РФ от 26.06.1998 г. N 39-П
20. О порядке предоставления (размещения) редитными организациями денежных средств и их возврата (погашения). Положение ЦБ РФ от 31.08.1998 г. N 54-П
21. О порядке проведения отдельных валютных операций. Положение ЦБР от 14.10.1999г. №93-П
22. О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета. Положение ЦБР от 26.06.1998 г. №39-П
23. Ф 24. О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежныхсредств и их возврата (погашения). Положение ЦБР от 31.08.1998 г №54-П
24. О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий. Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498
25. О мерах к выполнению Закона Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР». Постановление СМ РФ от 11.10.1993 г. №1018
26. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.1997 г. №61 (утв. приказом ЦБР от 18.06.1997 г. №02-263)
27. Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей. Указ Президента РФ от 23.05.1994 г. №1006
28. О внесении дополнения в Инструкцию Банка России «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.06.1997 г. №62А». Указание ЦБР от 02.08.1999 г. №619-У
29. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами. Указание ЦБР от 07.10.1998 г. №375-У
30. О формировании резерва под операции кредитных организаций Российской к Федерации с резидентами оффшорных зон. Указание ЦБР от 13.07.1999 г. №606-У
31. О введении Инструкции «О порядке: формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам. Указание ЦБР от 25.12.1997 г. №101-У
32. О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР». Федеральный закон от 03.02.1996 г. №17-ФЗ
33. О несостоятельности (банкротстве). Федеральный закон от 08.01.1998 г. №6-ФЗ
34. Об обществах с ограниченной ответственностью. Федеральный закон от 08.02.1998 г. №Н-Ф3
35. О введении в действие части первой, Гражданского кодекса Российской Федерации. Федеральный закон от ЗОЛ 1.1994 г. №52-ФЗ
36. Об акционерных обществах. Федеральный закон РФ от 26.12.1995 г. №208-ФЗ
37. Chardonet L. Encyclopedia des Technique de Gestion, Comptabilité analitique.-Paris
38. Астахов A. В. Системный подход к управлению рисками крупных российских коммерческих банков. // Деньги и кредит. 1998, №1, - С. 34-55.
39. Баканов М.И. Шеремет В.В. Экономический анализ:ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2004. - 656с.
40. Баканов М.И., Шеремет А. Д., Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1997.- 416 с.
41. Банковские операции. Часть 2. Учетно-ссудные операции и агентские услуги: Учебное пособие/ Под ред. О.И. Лаврушина. М.: ИНФРА-М, 1996г. - 208с.
42. Банковский портфель-3/ Под. ред. Коробова Ю.И., Рубинина Ю.Б., Солдаткина В.И. -M.: Совинтек, 1995. 214 с.
43. Банковское дело. Справочное пособие./ Под ред. М.А. Борисовской, О.Н. Толыпина. -М.: Экономика, 1994. 430 с.
44. Банковское дело. Учебник./Под ред. Г.Н. Белоглазовой. М.: Финансы и статистика, 2003. - 592с.
45. Банковское дело: Справочное пособие./ Под ред. ЮА. Бабичевой. М.: Экономика, 1994.- 397с.
46. Банковское дело: Учебник для вузов по экономическим специальностям. / Под. ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2000. - 573с.
47. Банковское дело: учебник/ Под ред. д.э.н., проф. Г.Г. Коробовой. М.: Юристъ, 2002. -751с
48. Банковское дело: учебник/ Под ред. Проф. В.И. Колесникова, проф. Л.П. Кроливецкой. -М.: Финансы и Статистика, 1995. 480 е.,
49. Батракова Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. М.: Логос, 2001. -367 с.
50. Беляков А.В. Банковские риски: Проблемы учета, управления и регулирования. М.: БДЦ-Пресс, 2004. - 256с.
51. Бор М.З. Пятенко В.В. Менеджмент банков: организация, стратегия, планирование. — М.: ИКЦ «ДИС», 1997. 288с.
52. Бороненкова С.А. Управленческий анализ. Учеб. Пособие. М.: Финансы и статистика. 2003, - 384с.
53. Бухвальд Б. Техника банковского дела. Справочная книга и руководство к изучению банковских и биржевых операций. Перевод с нем. А.Ф. Качан-Шабшай. — М.: АО «ДИС», 1994.-234с.
54. Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и некоммерческих организациях. Учебное пособие. М.: Маркетинг, 2001,320с.
55. Бахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет. Учебник для ВУЗов. М.: Логос, 2002. - 528с.
56. Бахрушина М.А. Управленческий анализ. М.: Омега, 2004. - 432с.
57. Г.М. де Нарбони. Управленческий учет
58. Гиляровская JI.T. Паневина С.Н. Комплексный анализ финансово-экономических результатов деятельности банка и его филиалов. Учебное пособие. С-Пб.: Питер, 2002. - 240с.
59. Голубева С.Е. Страхование рисков коммерческого банка. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1998. - 471 с.
60. Друри К. введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ./Под ред. С.А. Табалиной- М.: Аудит, Юнити, 1997.-560с.
61. Дубинин С.К. Политика Банка России в сфере регулирования рисков банковской системы //Деньги и кредит. 1997, №6, с. 18-25.
62. Едронова В И. Мизыковский Е.А. Учет и анализ финансовых активов: акции, облигации, векселя. -М: Финансы и статистика, 1995. 160с.
63. Едронова В.Н., Хасянова С.Ю. Классификация банковских кредитов и методов кредитования // Финансы и кредит. 2002, №1. - с.3-5
64. Ефимова Л.Г. Банки: ответсвенность за нарушения при расчетах. Комментарии законодательства и арбитражной практики. М: Инфра-М, 1996. - 624 с.
65. Жарковская Е.П., Аренде И.О. Банковское дело: Курс лекций. М.: Омега-Л, 2003. -399 с.
66. Жуков Е.Ф. Деньги. Кредит. Банки: Учебник для вузов. М: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
67. Замуруев А.С. Кредит и ссуда: терминологический анализ, классификация и определение формы // Деньги и кредит. 1999, №4. - с.28-30
68. Захаров B.C. Коммерческие банки: проблемы и пути развития // Деньги и кредит. -1998, №9. с. 35-49.
69. Захаров B.C. Проблемы Российских коммерческих банков // Деньги и кредит. 1999, №1.-с. 19-31.
70. Иванов В.В., Малютина О.Н. Методика анализа обеспечения при совершении операций кредитования // Финансы и кредит. 2000, №5.- с. 10-13.
71. Иванцов С.Т. Кредитный риск коммерческих банков остается высоким // Коммерсант. 1999, №12. - с. 09-25.
72. Информация о кредитных организациях по состоянию на 1 января 1998 года // Деньги и кредит. 1998, №1. -с. 34-56.
73. Кабушкин С.Н. Управление банковским кредитным риском. Учебное пособие. М.: Новое знание, 2004. - 336с.
74. Калимуллина Ф.Ф., Сагитдинов М.Ш. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка // Банковское дело. 1997, №10. - с.7-11.
75. Карпова Т.П. Основы управленческого учета: учебное пособие. -М: ИНФРА-М, 1997.-392с
76. Козлова И.К. Анализ деятельности банков. Учебное пособие для ССУЗов. М.: Высшая школа, 2003. - 240 с.
77. Кто не рискует, тот не настоящий банкир //Эксперт. 1998, №9. С. 33-51.
78. Куницына Н.Н. Бизнес-планирование в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика, 2002. - 304с.
79. Кушуев А.А. Показатели платежеспособности и ликвидности в оценке кредитоспособности заемщика // Деньги и кредит. 1996, № 12. с. 52-66.
80. Лаврушин О.И. Банковское дело. М.: Финансы и статистика, 2003. — 672с.
81. Лаврушин О.И. Деньги. Банки. Кредит. М.: Финансы и статистика, 2003. - 448с.
82. Лаптырев Д.А., Батенко И.Г. и др. Планирование финансовой деятельности банка -М.: АСА, 1995, с.106
83. Лапуста М., Шаршукова Л. Ищите оптимум // Риск. 1996, №10. - с. 03-12.
84. Ларионов И.В. Реорганизация коммерческих банков. М.: Финансы и статистика, 2000. - 368с.
85. Ларионова И. Кредитные риски // Экономика и жизнь. -1994, № 41. с. 08-10.
86. Ларионова И.В. Управление активами и пассивами в коммерческом банке. М.: Консалтбанкир. 2003, - 272с.
87. Марьин С. Управление кредитными рисками основа надежности банка // Экономика и жизнь. -1996, № 23. - с. 04-06.
88. Масленченков Ю.С. Финансовый менеджмент в коммерческом банке: Фундаментальный анализ. М: Перспектива, 1996. - 160с.
89. Международные стандарты учета и аудита: Сборник с комментариями. Вып. 4: Директивы Европейского Экономического Сообщества// Составитель М.М. Рапопорт. М: Фирма «Аудит-трейдинг», 1992. - 96с
90. Миркин Я.М. Банковские операции: Учеб. Пособие, Часть 3 инвестиционные операции банков, Эмиссионно-учредительская деятельность банков. М.: ИНФРА-М, 1996, - 144с.
91. Молчанов A.B. Коммерческий банк в современной России: теория и практика. М.: Финансы и статистика. 1996. - 272с.
92. Николаева С.А. Учет: какой и для каких целей?// Экономика и жизнь, 1996, №43. -с29.
93. Новый план счетов бухгалтерского учета по состоянию на 15.10.1997. М.гИНФРА-М, 1997.-188с.
94. Общая теория денег и кредита. Учебник// Под ред. Проф. Е.Ф. Жукова. М. Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. - 304с.
95. Общая теория финансов: Учебник / Л.А. Дробозина, Ю.Н. Константинова, Л.П. Окунева и др.; Под ред. Л.А. Дробозиной. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. -256с.
96. Овчаров А.О. Организация управления рисками в коммерческом банке // Банковское дело. 1998, №1.-с. 18-31.
97. Овчаров А.О. Организация управления рисками в коммерческом банке // Банковское дело. 1998, №1.-с. 15-16.
98. Ожегов С.И. Словарь русского языка// Под ред. Доктора философских наук, проф Шведовой М.Ю. М.: Изд-во «советская энциклопедия», 1975. - 846с.
99. Олыпаный А.И. Банковское кредитование: (Рос. и зарубеж. опыт)// Моск. ун-т междунар. бизнеса при Всерос. акад. внеш. торговли МВЭС РФ. М.: 1998. - 351с.
100. Олыпаный А.И. Банковское кредитование: российский и зарубежный опыт.// Под ред. Е.Г. Ищенко, В.А. Алексеева. М.: Русская Деловая Литература, 1997. - 352с.
101. Панова Г.С. Банковское обслуживание частных лиц. М.: АО ДИС, 1994. -165 с.
102. Панова Г.С. Кредитная политика коммерческого банка. М.: Дис, 1997. - 464с.
103. Руководство по кредитному менеджменту: Пер. с англ./ Под ред. Б. Эдвардса. М. ИНФРА-М, 1996.-464с
104. Сагитдинов М.Ш„ Калимулина Ф.Ф. К вопросу об анализе деятельности коммерческого банка // Банковское дело. 1997, №10. - с. 15-24.
105. Садвакасов К.К. Коммерческие банки. Управленческий анализ деятельности. Планирование и контроль. М.:Ось-89,1998. - 160с
106. Саперов С.А. Банковское право. Теория и практика. М.: Экономика, 2003. - 640 с.
107. Семибратов О.И. Банковское дело. М.: Академия, 2003. - 224с.
108. Смирнова Л.Р. Банковский аудит. Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2001.-448с.
109. Смирнова Л.Р. Бухгалтерский учет в коммерческих банках. Учебное пособие. -М.: Финансы и статистика, 2003. 688с.
110. Соколинская Н.Э. Банковский аудит. М.: Логос; 1996. - 354с.
111. Соколинская Н.Э. Учет и анализ краткосрочных и долгосрочных кредитов. М.: Логос, 1997. - 206с.
112. Стрельцова Н.Т., Кравченко H.A., Новоселов A.C. и др. Стратегия развития коммерческого банка.// Под ред. A.C. Маршаловой, H.A. Кравченко. Новосибирск: ЭКОР, 1996.-299с.
113. Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. М.: ВСЕ ДЛЯ ВАС, 1993.-320 с.
114. Финансово-хозяйственный словарь. 2-е издание. Стереотип. В 3-х томах, Том 2.// Под ред. Гарбузова В.Д. - М.: Финансы и Статистика, 1994. - 512с.
115. Халевинская Е.Д. Банковские кредиты // Аудит и финансовый анализ. — 1999, №4. -с.20-25.
116. Хандруев A.A. Управление рисками банков: научно-практический аспект // Деньги и кредит. 1997, №6. С. 17-21.
117. Хорнгрен Ч.Т., Фостерс Дж Бухгалтерский учет: управленческий аспект. М. Финансы и статистика, 1995. - 402с.
118. Челноков В.А. Банки и банковские операции: Букварь кредитования. М.: Высш. шк., 1998.-307с.
119. Черкасов В.Е. Банковские операции: финансовый анализ. М.: Консалтбанкир. 2001. -342с.
120. Чернов В.А. Управленческий учет и экономико-математический анализ коммерческой деятельности в условиях неопределенности и риска.: Дисс. канд. экон. Наук: 08.00.12 / РГТЭУ Н. Новгород., 2002. 304с.
121. Чиркова М.Б. Методология бухгалтерского учета и экономического анализа в операциях кредитования коммерческих структур:Дисс. Доктора наук: 08.00.12/ РГТЭУ, М., 1999.403с.
122. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М. 2004. - 237с.
123. Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М.: Финансы и статистика. 2002. - 256с.
124. Эдгар М. Морсман младший Управление кредитным портфелем. М.: Альпина Паблишер. 2004. - 208 с.
125. Эдгар М., Морман-младший. Кредитный департамент банка: организация эффективной работы. М.: Альпина Бизнес букс. 2004. - 257с.
126. Ямпольский М.М. О трактовках кредита // Деньги и кредит. 1999, №4. - с.30-32.