Джамалова, Патимат Ибрагимхалилова. Развитие доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях децентрализации бюджетных отношений : на примере Республики Дагестан

Краткое описание

Джамалова, Патимат Ибрагимхалилова. Развитие доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях децентрализации бюджетных отношений : на примере Республики Дагестан : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Джамалова Патимат Ибрагимхалилова; [Место защиты: Дагестан. гос. ун-т].- Махачкала, 2011.- 160 с.: ил. РГБ ОД, 61 12-8/124

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1.Теоретические основы исследования бюджетов муниципальных образований11
1.1 Сущность, функции и значение местных бюджетов в развитии экономики муниципальных образований 11
1.2 Роль налогового федерализма в формировании доходной базы местных бюджетов 26
ГЛАВА 2.Анализ практики формирования доходной базы бюджетов муниципальных образований Республики Дагестан46
2.1 Этапы становления и развития местных бюджетов Республики Дагестан 46
2.2 Практика формирования доходов местных бюджетов Республики Дагестан в условиях рыночного реформирования российской экономики 64
2.3 Межбюджетные трансферты в системе выравнивания уровня бюджетной обеспеченности муниципальных образований 82
ГЛАВА 3.Направления развития доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях децентрализации бюджетных отношений98
3.1 Наращивание экономического потенциала муниципальных образований как основа укрепления доходной базы местных бюджетов 98
3.2 Модернизация российской модели налогового федерализма как фактор развития доходной базы бюджетов муниципальных образований 114
Заключение 135
Список использованных источников 142
Приложения 155

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Реализация задач эффективной децентрализации полномочий между уровнями публичной власти, сформулированных в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политике в 2012-2014 гг.», требует осмысления накопленного опыта, выявления и изучения эволюционных процессов, обобщения разработанных принципов развития бюджетной системы Российской Федерации. Одним из наиболее сложных и актуальных направлений бюджетной реформы является повышение качества управления муниципальными финансами. Процесс становления местного самоуправления в Российской Федерации идет довольно сложно и противоречиво. На пути этого процесса стоит целый комплекс экономических, финансовых, социальных и политических препятствий.
Местные бюджеты служат важным финансовым институтом, обеспечивающим реализацию задач и функций местного самоуправления в условиях децентрализации бюджетных отношений. Однако у местных органов самоуправления до сих пор не сформировалась необходимая доходная база в виде целостной системы его финансового обеспечения. Более того, статистические данные свидетельствуют, что эта база все более размывается. Итоги последних лет показывают, что более половины финансовых ресурсов консолидированного бюджета государства в настоящее время сосредоточены на уровне федерального бюджета, около одной трети - на уровне субъектов Федерации, и лишь около одной пятой на уровне местных бюджетов. В то же время за счет бюджетов муниципальных образований финансируется почти 100% расходов на среднее образование, 85% - на здравоохранение, 70% - на содержание детских садов, 80% - на коммунальные услуги, 60% -на содержание жилья. Поэтому закономерно то, что система социальной защиты, которая в настоящее время в большей своей части передана на местный уровень, не может нормально функционировать из-за недостатка средств в местных бюджетах для ее реализации.
В условиях современных социально-экономических преобразований, направленных на преодоление последствий финансово-экономического кризиса, повышение доходной базы местных органов самоуправления становится одной из ключевых в финансовой науке и практике. В этой связи важное значение приобретают теоретическое осмысление процесса
формирования и развития доходной части бюджетов муниципальных образований, разработка практических рекомендаций по выявлению факторов роста доходов местных бюджетов.
Степень научной разработанности темы.Среди наиболее известных зарубежных авторов, внесших значительный вклад в изучение проблем развития доходной части бюджетов разных уровней, правомерно выделить А.Смита, Д. Рикардо, Дж. Кейнса, А. Лаффера, К. Маркса, Дж. Милля, А. Маршалла, Ф. Нити, А. Пигу, Ж. Сисмонди, Э. Селигмана, Дж. Стиглица, М. А. Тюрго, М. Фридмана, Д. Хикса, и др.
Вопросы эффективного распределения налоговых доходов между звеньями бюджетной системы и укрепления доходной базы бюджетов находятся в центре внимания видных российских экономистов: Л.М. Архипцевой, С.В Барулина, О.Б. Богачевой, О.В. Врублевской, Л.И. Гончаренко, Л.Л. Игониной, И.В. Караваевой, A.M. Лаврова, Л.Н. Лыковой, И.А. Майбурова, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, А.Б. Паскачева, С.Г. Пепеляева, М.Р. Пинской, И.В. Подпориной, Г.Б. Поляка, В.М. Пушкаревой, М.В. Романовского, СП. Сазонова, Е.Е. Смирновой, Д.Г. Черника, Т.Ф. Юткиной и др.
Актуальные проблемы формирования доходной базы бюджетов муниципальных образований рассматриваются в работах А.В. Брызгалина, А.С. Бурдаковой, Е.Н. Королевой, НВ. Кошкина, В.И. Потапова, Н.В. Понамаревой, И.В. Прониной, В.В. Томарова и др.
Проблемы функционирования местных бюджетов в Республике Дагестан исследованы в работах A.M. Абдулгалимова, Б.Х. Алиева, Г.Х. Алиева, A.M. Алклычева, И.И. Ибрагимовой, Х.М. Мусаевой, Ф.И. Ниналаловой, Р.Г. Сомоева, И.С. Шабалиной и др.
Однако, при всей ценности проведенных работ, исследуемая проблема пока не получила той степени научной разработанности, которая соответствовала бы ее теоретической и практической значимости. Недостаточная разработанность ряда теоретических и методических подходов к исследованию проблемы функционирования бюджетов муниципальных образований, а также ее научно-практическая значимость обусловили выбор темы исследования, формулировку его цели и постановку основных задач.
Цель диссертационного исследованиясостоит в разработке теоретико-методических и практических рекомендаций, направленных на
развитие доходной базы муниципальных образований в условиях децентрализации бюджетных отношений.
Цель исследования обусловила необходимость постановки и решения следующихзадач,отражающих логическую структуру работы:
- уточнить категориальную определенность и функциональное содержание бюджета муниципального образования;
исследовать факторы, влияющие на формирование доходной базы местных бюджетов;
изучить роль налогового федерализма в формировании доходной части бюджетов муниципальных образований;
исследовать особенности функционирования местных бюджетов Республики Дагестан;
выявить современные тенденции и проблемы формирования доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях бюджетной децентрализации;
обосновать комплекс мероприятий, направленный на развитие доходной базы местных бюджетов.
Объектом исследованияявляются бюджеты муниципальных образований субъекта РФ (на примере Республики Дагестан).
Предметом исследованиявыступает совокупность денежных отношений, возникающих в процессе формирования доходной базы муниципальных образований.
Методологическую и теоретическую основуисследования составили фундаментальные разработки в области теории и практики финансов, бюджета, налогов, содержащиеся в трудах отечественных и зарубежных авторов, концепции и программы развития налоговой системы, межбюджетных отношений в России; законодательные и нормативные акты органов власти разных уровней по рассматриваемой проблеме.
Инструментарно-методический аппарат исследования.Для доказательства выдвигаемых теоретических положений и при обосновании практических рекомендаций использовались диалектический метод познания, метод сравнительного анализа, экономико-статистические методы (наблюдения, группировки, сравнения), системный подход.
Информационно-эмпирическую базуисследования составили статистические данные Министерства финансов РФ и Республики Дагестан, Федеральной налоговой службы РФ и её Управления по Республике
Дагестан, Министерства экономики РД, Федеральной службы государственной статистики РФ и её территориального подразделения в РД; материалы периодических изданий, комитетов по бюджетным и налоговым вопросам при законодательных и исполнительных органах власти разных уровней.
Нормативно-правовую базуисследования составили Конституция РФ, Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, законодательные и нормативные акты государственных органов власти и субъектов Федерации по вопросам налогообложения.
Рабочая гипотеза диссертационного исследованиясостоит в выдвижении и обосновании совокупности теоретических предположений, согласно которым повышение доходной базы бюджетов муниципальных образований детерминируется взаимосвязью с экономической и финансово-бюджетной подсистемами регионального хозяйственного комплекса, а также механизмом межбюджетных отношений и предполагает совершенствование действующей модели налогообложения с целью реализации задач модернизации экономики и децентрализации бюджетных отношений.
Научная новизна исследованиязаключается в разработке и уточнении теоретических положений и практических рекомендаций, направленных на развитие доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях децентрализации бюджетных отношений.
Автором получены следующие конкретные результаты, обладающиенаучной новизной:
уточнено определение бюджета муниципального образования как совокупности денежных отношений, связанных с распределением и перераспределением части валового муниципального продукта с целью формирования фонда бюджетных ресурсов муниципального образования необходимого для выполнения возложенных на него функций и задач, включающее ресурсный, финансовый, правовой и функциональный признаки, что отражает реализацию комплексного подхода к исследованию данной финансовой категории;
установлен состав внутренних и внешних факторов, влияющих на формирование доходов местных бюджетов; обоснована роль налогового федерализма в формировании доходной базы бюджетов муниципальных образований, что позволило сформулировать концептуальные основы разграничения налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
- идентифицированы на основе проведенного анализа действующего механизма формирования доходов бюджетов муниципальных образований на современном этапе развития Республики Дагестан структурные характеристики доходной базы местных бюджетов, связанные с преобладанием доли финансовой помощи над собственными доходами. Это способствовало выявлению резервов роста экономического потенциала местных бюджетов Республики Дагестан;
выявлены на базе SWOT-анализа достоинства и недостатки действующей системы распределения налогов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, что позволило обосновать направления реформирования межбюджетных отношений в Российской Федерации с целью повышения доходной базы бюджетов муниципальных образований Дагестана;
предложен комплекс мероприятий, способствующих развитию доходной базы местных бюджетов, сочетающий в себе меры по наращиванию экономического потенциала, оптимизации налоговых льгот, совершенствованию межбюджетных отношений, основанных на модернизации существующей модели налогового федерализма, а также повышению результативности администрирования налоговых и неналоговых доходов бюджетов муниципальных образований.
Область исследования.Диссертационная работа выполнена в рамках Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, раздела 2 «Общегосударственные, территориальные и местные финансы», п. 2.7. «Концептуальные основы межбюджетных отношений и бюджетного регулирования», п. 2.8. «Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов».
Теоретическая значимость исследованиязаключается в том, что полученные в нем концептуальные выводы развивают и дополняют ряд существенных аспектов теории финансов и налогообложения, могут служить теоретической базой для обоснования механизма повышения доходной базы бюджетов муниципальных образований.
Практическая значимостьвыполненного исследования заключается в разработке конкретных предложений и рекомендаций по повышению доходной базы бюджетов муниципальных образований. Результаты исследования могут быть применены органами местного самоуправления в
качестве теоретической и методической базы при разработке документов нормативно-правового характера в данной сфере, а также в их практической деятельности.
Сформулированные в диссертации положения и рекомендации могут служить основой дальнейших научных исследований, использоваться в учебном процессе при проведении лекционных и практических занятий по дисциплинам: «Территориальные финансы», «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система Российской Федерации».
Апробация результатов исследования.Основные положения диссертационной работы докладывались и получили апробацию на ряде Международных, Всероссийских и вузовских научно-практических конференциях в городах Кизляр, Махачкала и Ростов-на-Дону.
Материалы диссертационного исследования используются в учебном процессе ДГУ в процессе преподавания курсов «Государственные и муниципальные финансы», «Бюджетная система Российской Федерации».
Публикации.По теме диссертации опубликованы 5 работ (в том числе 2 статьи в журналах, рекомендованных ВАК) общим объёмом 2,4 п.л. (в т.ч. авт. 1,4 п.л.)
Структура и объем диссертационной работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, объединенных в 7 параграфов, заключения, списка использованных источников, включающего 161 наименование. Работа содержит 23 таблицы, 8 рисунков, и 5 приложений.

Роль налогового федерализма в формировании доходной базы местных бюджетов

В условиях проводимых в Российской Федерации экономических реформ вопросы взаимоотношений органов власти разных уровней власти приобретают все большую остроту. Современные тенденции развития российского федерализма в сфере налогов указывают на необходимость пересмотра системы разграничения полномочий между органами государственной власти и местного самоуправления, в том числе в области налогообложения, повышения значимости системы местных налогов. Местные налоги, как известно, являются важнейшей составляющей региональной экономики и экономической политики. Обеспечивая пополнение доходной части бюджетов местных органов самоуправления, они одновременно выполняют функцию регулирования экономики, поскольку могут дополнительно стимулировать или ограничивать предпринимательскую деятельность.
Совершенствуя налоговую систему, нельзя забывать, что речь должна идти не только об интересах федерального бюджета. Наша страна — федеративное государство, и интересы субъекта Федерации и органов местного самоуправления должны соблюдаться так же, как интересы центра. В соответствии со статьей 12 Конституции РФ в РФ признается и гарантируется местное самоуправление, которое является самостоятельным и не входит в систему органов государственной власти. Однако в настоящее время налоговая политика в большей степени ориентирована на регулирование налоговых полномочий муниципальных образований на уровне федерального законодательства.
Предусмотренное Налоговым кодексом решение о закрытом перечне как федеральных, так и региональных и местных налогов в целом правильно и экономически обосновано. Но представляется экономически неверным резкое ограничение налоговых прав органов местного самоуправления. Налоговый кодекс значительно урезает права местных органов власти по установлению налогов, при этом существуют отдельные противоречия. В нем определено, что под установлением налога понимается определение основных элементов налогообложения, к таким элементам относятся: налогоплательщик, объект налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога в бюджет, в который зачисляется налоговый оклад.
Следовательно, имея конституционное право «устанавливать местные налоги», органы местного самоуправления должны иметь право и обязаны устанавливать все названные выше элементы налогообложения. Эти полномочия у местного самоуправления уже есть, и какая-либо еще дополнительная их передача федеральными законами не требуется. В то же время НК РФ установлено (ст. 12, п. 4), что представительные органы местного самоуправления при установлении местных налогов определяют лишь налоговые ставки (в пределах, установленных Налоговым кодексом), налоговые льготы, порядок и сроки уплаты. Все остальные элементы налогообложения устанавливаются НК.
Таким образом, Налоговый Кодекс РФ существенно ограничивает права местного самоуправления, поскольку лишает их устанавливать иные элементы налога, кроме налоговых ставок и льгот. Предоставление местным органам власти прав по регулированию всех элементов по местным налогам обеспечит конституционные права и реальную самостоятельность муниципальных образований в формировании финансовой основы местного самоуправления ".
Следует отметить, что формирование доходной базы бюджетов муниципальных образований определяется комплексом многообразных факторов. Выявление всего спектра этих факторов представляет собой достаточно сложную задачу. Как правило, рассматривая данную проблему, исследователи выделяют основные группы факторов, используя различные классификационные признаки.
По источнику возникновения всю совокупность факторов, воздействующих на доходную базу бюджетов муниципальных образований, можно разделить на внешние и внутренние (табл. 1.2).
К внешним относят факторы, которые оказывают влияние на доходную часть муниципалитетов через федеральные механизмы воздействия или включают в себя определенные исходные условия развития того или иного муниципального образования. Особенность этих факторов состоит в том, что местные органы власти не могут значительным образом повлиять на изменение этих факторов.
Под внутренними понимают такие факторы, которые подвержены влиянию муниципальных органов власти, чьи усилия должны быть направлены на преимущественное использование таких факторов .
Такая классификация имеет, на наш взгляд, существенное научное и практическое значение, поскольку позволяет выделить группы факторов внешнего влияния, которые не могут быть изменены муниципальными образованиями, но должны быть учтены ими при оценке возможностей формирования доходной части бюджета, и внутренние факторы, подверженные воздействию местных органов самоуправления, что во многом определяет перспективы их социально-экономического развития.
Внешние факторы представляют собой совокупность общих условий и параметров развития экономики муниципальных образований, оказывающих воздействие на формирование доходной базы местных бюджетов, а также различные характеристики взаимодействия хозяйственного комплекса муниципальных образований с иными хозяйственными системами (система распределения налоговых источников доходов между бюджетами разных уровней, внешнеэкономическая деятельность, экспорт и импорт товаров и услуг, экономическая интеграция и пр.).

Практика формирования доходов местных бюджетов Республики