Лобова Юлиана Александровна. Оценка и прогнозирование налогового потенциала : на примере Республики Башкортостан

Краткое описание

Лобова Юлиана Александровна. Оценка и прогнозирование налогового потенциала : на примере Республики Башкортостан : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Лобова Юлиана Александровна; [Место защиты: Акад. труда и соц. отношений].- Москва, 2009.- 169 с.: ил. РГБ ОД, 61 10-8/52

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Актуальность темы исследования обусловлена происходящими в настоящее время в России экономическими реформами, связанными с разработкой качественно новой системы межбюджетных отношений, основанной на сбалансированном разграничении между уровнями бюджетной системы Российской Федерации доходных и расходных полномочий. При таком распределении планируемых доходов между бюджетами всех уровней целесообразно повысить заинтересованность на каждом уровне бюджетной системы в наиболее полном и своевременном сборе налогов, росте налогового потенциала, а также уменьшить значение перераспределительных процессов и тем самым минимизировать встречные потоки финансовых средств.
Уровень налоговых поступлений в бюджетную систему оказывает прямое влияние на социально-экономическое развитие государства. Налоговые поступления, в свою очередь, зависят от существующей налоговой базы. Налоговая база, как государства, так и отдельно взятого региона может исчисляться как совокупность налоговых баз по каждому налогу. На практике исчисленную такими методами налоговую базу представить в качестве реального экономического показателя невозможно, так как объекты налогообложения имеют либо стоимостную, либо различные физические характеристики, и налоговые базы разных регионов несовместимы. С целью выявления налоговых возможностей регионов, а также определения налоговой активности отдельных территорий был предложен показатель налогового потенциала.
Особая важность данного показателя в российских условиях обусловлена многочисленностью регионов России, а также большой степенью межрегиональной дифференциации климатических, природных, ресурсно-сырьевых, социально-демографических и экономических условий, а, следовательно, и налогового потенциала. В государстве с многоуровневой бюджетной системой неизбежно возникает проблема, связанная с обеспечением равных возможностей регионов и одним из методов ее решения является перераспределение части финансовых ресурсов, в виде
Финансовой помощи. В этих условиях, в целях объективного определения финансовой помощи и стимулирования усилий региональных властей по мобилизации налоговых доходов в бюджетную систему, необходимо определять базу для расчета финансовой помощи регионам на основе показателя налогового потенциала.
Однако, несмотря на то, что налоговый потенциал, выступая одновременно как в качестве измерителя налоговых возможностей региона, так и в качестве индикатора эффективности системы налогообложения, представляет собой основной критерий финансовой самостоятельности региона, проблема достоверности его оценки и прогнозирования остается не решенной.
Кажущееся многообразие имеющихся публикаций по проблемам оценки и прогнозированию налогового потенциала, не удовлетворяют спрос на фундаментальные прикладные работы в этом направлении. Имеющиеся исследования удовлетворяют не в полной мере потребность научного обеспечения методических основ оценки налогового потенциала, а так же целостного системного подхода к его формированию в контексте социально-экономического развития страны.
В этой связи, актуальность диссертационной работы определяется потребностью в разработке методического подхода к количественной оценке налогового потенциала и выборе соответствующего инструментария его прогнозирования. В этих условиях, наибольшую значимость приобретает теоретическое исследование сущности налогового потенциала, функций его реализации, систематизация основных факторов, влияющих на налоговый потенциал регион, и методических подходов к его оценке.
Степень разработанности проблемы.Имеющиеся в научной литературе публикации в исследуемой области основываются на концепциях и теориях финансов, налогов и налогообложения и отражены в работах ведущих отечественных и зарубежных ученых, в том числе: A.M. Балтикой, СТ. Баткибекова, М.Ю. Березина, А.В. Бобровой, А.В. Брызгалина, О.В. Врублевской, И. В. Горский, Е.Ю. Грачевой, Л.В. Дуканич, В.Н. Едронова, Н.Е. Заяц, А.А. Исаева, П.А. Кадочникова, Г.Е. Каратаев, Г.Я. Кинерман, О.С.
Кириллова, А.Л. Коломиец, О.В. Лугового, Л.Н. Лыковой, Н.Н. Мамыкина, Н.И. Остеровой, Л.П. Павлова, В.Г. Панскова, С.Г. Пепелева, А.В. Петрова, У. Петти, Г.Б. Поляк, В.М. Пушкаревой, А.Н. Романова, М.В. Романовского, Р.А. Саакян, С.Г. Синельникова-Мурылева, А. Смита, И.А. Столбовой, Н.И. Тургенев, Д.Г. Черник, Л.Г. Черногор, Т.Ф. Юткина и др.
При раскрытии темы исследования автором были использованы действующие законодательные акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, официальные документы законодательных и исполнительных органов власти, Постановления Правительства Российской Федерации, отчёты Министерства финансов Республики Башкортостан, официальные данные Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной статистики. Широко использованы материалы научной и учебно-методической литературы, периодической печати и ресурсы информационной сети Internet.
Предметом исследованиявыступают система экономических отношений, возникающих в процессе оценки и прогнозирования налогового потенциала.
Объектом исследования выступает налоговый потенциал Республики Башкортостан.
Цель исследованиязаключается в теоретическом обосновании необходимости совершенствования методических основ оценки и прогнозирования налогового потенциала, а также разработки методического подхода к оценке налогового потенциала и подборе соответствующего инструментария среднесрочного прогнозирования.
Для достижения поставленной цели в работе решались следующиезадачи:
исследовать концептуальные подходы ведущих отечественных и зарубежных ученных к трактовке сущностных характеристик категории налоговый потенциал, уточнить его сущность;
выявить ключевые функции реализации налогового потенциала, исследовать их роль, значение и специфику взаимодействия;
исследовать основные факторы, оказывающие влияние на налоговый
потенциал, определить роль и значение каждого фактора с точки зрения воздействия на материальную базу налогового потенциала;
проанализировать методические подходы к оценке налогового потенциала, определить их преимущества и недостатки;
предложить методический подход к оценке налогового потенциала, учитывающий специфику социально-экономического развития региона, и подобрать инструментарий среднесрочного прогнозирования.
Методологические основой диссертацииявляются фундаментальные труды российских и зарубежных ученых и специалистов-практиков по проблемам в области финансов, налогов и налогообложения, а также действующие нормативные акты в области налогообложения. Объективность и достоверность положений и выводов работы обеспечивается совокупностью используемых инструментов и научных методов - статистического и экономического анализа, синтеза, моделирования и абстрагирования. В рамках систематизации полученных данных применялись также методы сравнения, классификации, сводок и группировок.
Реализация поставленных задач позволит диссертанту оценить уровень разработанности методических основ оценки и прогнозирования налогового потенциала, предложить метод оценки налогового потенциала и его прогнозирования, а также соответствующего инструментария для его реализации.
Научная новизна диссертационного исследованиязаключается в комплексном исследовании налогового потенциала как макроэкономического показателя, характеризующего финансовые возможности региона.
Наиболее существенныерезультаты, содержащие научную новизну,заключаются в следующем:
- уточнено научное определение категории налоговый потенциал;
- выявлены ключевые функции реализации налогового потенциала (фискальная, регулирующая, прогнозная, аналитическая) в качестве основных направлений объективного и обоснованного воздействия на экономические процессы в регионе; определена их роль и значение в стимулировании качественного экономического развития региона;
проанализированы и систематизированы основные факторы, определяющие развитие налогового потенциала, раскрыта роль и значение каждого из них в качестве сущностных причин роста налогового потенциала;
предложен методический подход к оценке налогового потенциала региона, на основе комплексных показателей макроэкономического развития региона (на примере Республики Башкортостан), учитывающий специфику социально-экономического развития региона.
разработан проект среднесрочного прогноза налогового потенциала Республики Башкортостан.
Практическая значимостьисследования заключается в том, что основные результаты и выводы диссертационного исследования могут быть использованы для повышения качества оценки и прогнозирования налогового потенциала, что позволит определить роль налогового потенциала региона в налоговом потенциале страны, а, следовательно, и место регионавэкономике страны. Методика применима для выявления и сравнения уровня бюджетной обеспеченности регионов с целью решения проблем межбюджетного регулирования.
Апробация результатов исследования.Разработанный автором методический подход к оценке и прогнозирования налогового потенциала одобрен для использования в прогнозно-аналитической деятельности Министерства финансов Республики Башкортостан. Теоретические и прикладные результаты исследования внедрены в учебный процесс Башкирского государственного университета. Основные положения исследования докладывались на международных, всероссийских и межвузовских научных конференциях.
Тема диссертационного исследования соответствует пункту 2.3. -«Бюджетно-налоговая система и бюджетная политика государства в рыночной экономике» Паспорта ВАК РФ по специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит.
Объём и структура диссертацииобусловлены целью, задачами и логикой проведенного исследования. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений. В работе
представлены 19 рисунков и 25 таблицы. При подготовке диссертации было использовано 164 источника.
Всего по теме диссертации опубликовано четырнадцать работы, общим объемом 12 п.л., в том числе одна монография и три работы в изданиях, входящих в перечень ведущих рецензируемых научных журналов и изданий ВАК РФ.