Юрзинова Ирина Леонидовна. Влияние налоговой политики на экономическое развитие регионов

Краткое описание

Юрзинова Ирина Леонидовна. Влияние налоговой политики на экономическое развитие регионов : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10, 08.00.05 : Москва, 2004 166 c. РГБ ОД, 61:05-8/200

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Современные задачи развития региональной экономики 9
1.1. Развитие региональной экономики в свете стратегии экономического развития России 9
1.2. Налоговая политика как инструмент государственного регулирования
экономического развития регионов 27
1.3. Влияние налогового федерализма на экономическое развитие регионов 46
Глава 2. Качественная оценка влияния налоговой политики на экономическое
развитие регионов 59
2.1. Постановка задачи качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов 59
2.2. Налоговая лояльность как критерий оценки воздействия налоговой политики на
экономическое развитие хозяйствующих субъектов 71
2.3. Определение агрегированных показателей налоговой лояльности отрасли и
региона 84
Глава 3. Практическое применение коэффициентов налоговой лояльности при
определении направлений экономического развития регионов 97
3.1. Стимулирование регионального экономического развития путем изменения отдельных характеристик налога на имущество организаций 99
3.2. Формирование региональной экономической политики при изменении условий взимания единого социального налога 115
3.3. Применение многомерных моделей налоговой лояльности при выработке
стратегии экономического развития регионов 131
Заключение 149
Библиография 153
Приложения

Введение к работе

Актуальность исследования
В последнее время руководством страны взят твердый курс на увеличение темпов экономического роста. Одновременно с этой основной задачей решаются задачи повышения конкурентоспособности экономики государства и улучшения социально-экономических показателей развития страны. Решение указанных задач производится в условиях достаточно глубокой интеграции России в международные экономические отношения, что предъявляет жесткие требования к скорости, форме и качеству проводимых изменений. Кроме этого, оно объективно осложняется федеративным устройством государства - это приводит к необходимости параллельно с вышеуказанными решать такие задачи, как:
> обеспечение сбалансированного регионального развития;
> сглаживание существующей дифференциации регионов по уровню социально-экономического развития;
> обеспечение бюджетной самостоятельности регионов и др.
Необходимость комплексного решения всей совокупности указанных задач объективно обуславливает достаточно серьезные требования к качеству государственного регулирования экономики. В частности, существенно повышаются требования к применяемым инструментам государственного регулирования. При этом необходимо отметить, что в силу масштабов государства и существующей социально-экономической дифференциации регионов, решение стратегических и тактических задач развития России будет осуществляться в основном на региональном уровне. Указанное приводит к необходимости существенного повышения качества государственного регулирования экономики именно на региональном уровне.
Одним из действенных инструментов государственного регулирования экономики является налоговая политика, представляющая собой систему государственных мероприятий в области налогов и сборов. Применение этого инструмента в условиях необходимости решения указанных выше задач регионального и общегосударственного развития приводит к необходимости более эффективной реализации регулирующей функции налогов. Следует отметить, что в настоящее время в России реализуется в основном фискальная функция -основу государственных решений, принимаемых в области налогообложения, составляет соблюдение фискальных интересов государства и, в несколько меньшей степени, регионов.
Подобная ориентация налоговой политики приводит к тому, что при разработке и принятии государственных решений в области налогообложения не уделяется должного внимания таким факторам, как:
>оценка воздействия совокупности взимаемых налогов на экономическое положение хозяйствующих субъектов и перспективы их устойчивого развития;
оценка возможной реакции налогоплательщиков на изменения, вводимые в налоговую систему;
воздействие принимаемых решений на экономическое развитие отдельных хозяйствующих субъектов, их совокупностей и региональной экономики в целом.
Видимым следствием этого являются часто встречаемые мнения по поводу низкой эффективности налоговой системы и чрезмерности налоговой нагрузки хозяйствующих субъектов. Невысокая лояльность хозяйствующих субъектов к налоговой системе, объективно обусловленная отсутствием учета их хозяйственных интересов при разработке системы государственных мероприятий в области налогообложения, приводит к большим объемам занижения налоговой базы и необходимости ужесточения налогового контроля. Таким образом, можно утверждать, что недостаточная реализация регулирующей функции налогов приводит к снижению эффективности реализации их фискальной функции и, как следствие, к общему снижению эффективности налоговой системы.
Обеспечить наиболее полную реализацию всей совокупности функций налогов возможно не в масштабе отдельных государственных решений, а в рамках налоговой политики, то есть целостной системы мероприятий, проводимых государством в области налогов и сборов. Ее неотъемлемой составной частью являются и общие направления трансформирования налоговой системы с целью наилучшей адаптации к изменению экономической конъюнктуры.
Необходимо отметить различие в задачах, решаемых в рамках общегосударственной и региональной налоговой политики. В круг задач, решаемых региональной налоговой политикой, включаются, в частности, такие задачи, как:
адаптация налоговой системы государства к особенностям хозяйствования в конкретном регионе;
обеспечение условий для регионального экономического роста, часто принимающее вид компенсации негативного влияния, оказываемого на экономическое развитие региона федеральными мероприятиями в области налогообложения.
Повышение роли региональной налоговой политики в государственном регулировании экономики, помимо вышеизложенного, обуславливается взятым Правительством Российской Федерации курсом на повышение бюджетной самостоятельности регионов. Проводимое в русле этого курса перераспределение доходных и расходных полномочий между уровнями государственной власти в обязательном порядке потребует от региональных властей проведения мероприятий по повышению эффективности налоговой системы и, в частности, приведет к необходимости решения указанных выше задач региональной налоговой политики.
Основным фактором, обеспечивающим экономическое развитие регионов, является устойчивое экономическое развитие хозяйствующих субъектов, совокупность которых и составляет региональную экономику. В связи с этим необходимым условием разработки эффективной региональной налоговой политики, обеспечивающим ее применение в качестве важного инструмента регулирования темпов регионального экономического роста, является оценка влияния налоговой политики на экономическое положение и поведение хозяйствующих субъектов, а также на региональную экономику в целом. Это и послужило объективной предпосылкой для выбора направления диссертационного исследования, в котором рассматривается качественная составляющая указанной оценки.
Цели и задачи исследования
Целью настоящей работы является разработка концепции качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов. В соответствии с указанной целью в работе были поставлены следующие задачи:
обосновать необходимость качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов;
сформулировать и обосновать критерии качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов;
разработать методику качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов;
определить возможности применения качественной оценки при выработке региональной экономической политики.
Объект и предмет исследования
Объектом исследования являются системы управления экономикой региона и регулирования регионального экономического развития.
Предметом исследования является адаптация управления региональным экономическим развитием в условиях реализации налоговой политики.
Методологическая и теоретическая основа исследования
Методологическую и теоретическую основу исследования составляют достижения мировой научной мысли в экономической теории, регионалистике, государственном регулировании экономики, экономической статистике, кибернетике, экономическом и финансовом анализе, юриспруденции и других областях знания.
В диссертационной работе применялись различные методы и приемы системного анализа, финансового анализа, математической статистики, экономической кибернетики.
Необходимо отметить имена следующих ученых, чьи работы и научные мысли составили теоретико-методологическую основу настоящей работы1: А.Смит, В.Зомбарт,
1Во избежание возможных недоразумений фамилии современных российских ученых приводятся в алфавитном порядке.
Д.Риккардо, Ш.Монтескье, Дж.М. Кейнс, Н.И.Тургенев, С.Ю.Витте, И.И.Янжул, Дж.Гэлбрейт, У.Ростоу, Д.Белл, Н.Винер, А.Лаффер, А.П.Балакина, А.В.Брызгалин, А.Б.Венгеров, И.В.Горский, А.П.Градов, Т.В.Грицюк, Л.В.Канторович, В.А.Кашин, В.Г.Князев, В.В.Ковалев, Ю.А.Крохина, М.Д.Медников, Л.П.Павлова, В.Г.Пансков, А.Б.Паскачев, С.Г.Пепеляев, А.С.Соколицин, Д.Г.Черник и другие.
Информаиионная база исследования
В состав информационной базы настоящего исследования входят:
научные публикации - статьи, материалы конференций, монографии и др.;
статистические и информационные материалы - данные Министерства финансов Российской Федерации, Государственного Комитета Российской Федерации по статистике, Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации, Министерства Российской Федерации по налогам и сборам, данные зарубежных источников;
законодательные и нормативно-правовые акты, регулирующие различные аспекты налоговых и бюджетных взаимоотношений, а также регионального развития.
Научная новизна диссертаиионного исследования
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке теоретико-методических основ качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов.
В ходе исследований, проведенных в настоящей работе, были получены следующие выносимые на защитуновые научные результаты:
на основании проведенного анализа современного состояния региональной экономики и роли налогов в обеспечении регионального развития выявлены объективные предпосылки необходимости качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов; к ним, в частности, относятся: существенное повышение роли налогов как фактора, обеспечивающего региональное развитие; высокая степень централизации налоговых полномочий; необходимость адаптации налоговой системы страны к экономическим особенностям конкретных регионов;
разработаны и обоснованы критерии и ограничения качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов, включающие в себя: необходимость оценки реакции хозяйствующих субъектов и их совокупностей на государственные решения, принимаемые в рамках налоговой политики; необходимость получения объективной численной оценки; необходимость анализа динамических изменений; исключение влияния на результаты оценки исходного состояния исследуемого объекта;
разработана методика качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов, центральное место в которой занимает разработанная автором система коэффициентов налоговой лояльности;
определены возможности применения качественной оценки при выработке эффективной региональной экономической политики; с этой целью проведены анализ и интерпретация коэффициентов налоговой лояльности, а также многомерных моделей налоговой лояльности, на основании чего разработаны предложения по выработке экономической политики, обеспечивающей региональное экономическое развитие.
Практическая значимость работы
Разработанный автором теоретико-методические основы качественной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов представляют собой составную часть общего механизма априорной оценки влияния налоговой политики на экономическое развитие регионов.
Научно-практические разработки автора могут найти практическое применение в следующих областях деятельности:
> при разработке региональной экономической политики:
как инструмент оценки влияния решений, принимаемых в отношении регионального и местного компонентов налоговой системы России, на перспективы экономического развития регионов;
в качестве инструмента, позволяющего определить наиболее эффективный способ компенсации негативного влияния федеральных решений в области налогообложения на экономическое развитие регионов;
> при разработке государственной налоговой политики:
для оценки влияния трансформации налоговой системы на экономическое развитие государства в целом и отдельных регионов;
для объективной оценки степени оправданности экономических ожиданий от реализации государственного решения, разрабатываемого в рамках налоговой политики;
> в рамках проведения налогового контроля налоговыми органами:
для определения вероятности совершения налогового правонарушения и отбора возможных кандидатов для проведения выездных налоговых проверок;
для решения задач анализа и планирования налоговых поступлений;
> в рамках налогового планирования, осуществляемого хозяйствующим субъектом:
для оптимизации собственного налогового бремени;
для наилучшей адаптации к изменениям в налоговой системе страны. Помимо этого, имитационные модели, на основании которых проводились расчеты, а
также результаты диссертационного исследования используются в образовательном
процессе во Всероссийской государственной налоговой академии МНС России в рамках следующих учебных дисциплин: «Прогнозирование и планирование в условиях рынка» и «Прогнозирование и планирование в налогообложении».
Апробация результатов исследования
Основные положения и результаты исследований докладывались на Региональной межвузовской научно-практической конференции «Государственное регулирование экономики на региональном уровне» (г. Рязань, 21-23.04.2004), неоднократно являлись предметом обсуждения на проводимых автором консультационных семинарах для руководящих работников коммерческих организаций.
По теме диссертации опубликовано 6 работ общим объемом 6,3 печ.л., из которых лично автором написано 5,4 печ.л.

Развитие региональной экономики в свете стратегии экономического развития России

Прежде всего, необходимо определить, что следует понимать под регионом с точки зрения налогообложения и налоговых отношений. Ряд исследователей [26,31] отмечают, что в современной науке в настоящее время отсутствует четкое определение понятия «регион». В зависимости от поставленной задачи под регионом может подразумеваться как единица административного деления страны - край, штат, город и т.п., так и любая территориально целостная единица, характеризуемая однородностью в одном или нескольких аспектах и обладающая характерными признаками, позволяющими отличить ее от соседних регионов. Первое из приведенных определений рассматриваемого понятия можно назвать определением «в узком смысле» - оно основано только на административно-территориальном делении страны и не учитывает экономические, социальные, культурные и прочие особенности. Второе определение можно назвать определением «в широком смысле» - в зависимости от конкретных задач того или иного исследования оно будет подменяться более конкретным определением, содержащим в себе явное указание на аспекты, в отношении которых территория является однородной и на характерные черты, позволяющие отличить рассматриваемый регион от соседних.
Предметом исследования в данной работе является налоговая политика государства, характеризующаяся следующими существенными чертами, которые и будут определять понятие региона: с одной стороны - налоговая политика представляет собой механизм государственного регулирования экономических отношений; с другой стороны - налоговая политика является законодательно закрепленным ограничением прав и свобод хозяйствующих субъектов, то есть является частью государственного права. Одновременное наличие и экономической и правовой составляющей приводит к необходимости определить регион исходя из следующих условий: