Зайцев Алексей Николаевич. Система государственной финансовой поддержки малого бизнеса в Российской Федерации

Краткое описание

Зайцев Алексей Николаевич. Система государственной финансовой поддержки малого бизнеса в Российской Федерации : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2000 168 c. РГБ ОД, 61:01-8/755-7

Содержание к диссертации

Введение
Глава I. Место и роль малого бизнеса в мировой экономической системе.
1.1. Малый бизнес в экономической теории и хозяйственной практике. 11
1.2. Функции малого бизнеса в современной рыночной экономике. 27
1.3. Обоснование необходимости государственной финансовой поддержки малого бизнеса. 43
Глава II. Анализ системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса в России и за рубежом.
2.1 Исследование мирового опыта государственной финансовой поддержки малого бизнеса. 53
22-Формирование системы государственного финансового регулирования деятельности малых предприятий в Российской Федерации. 77
Глава Ш. Оценка эффективности системы налоговой поддержки предприятий малого бизнеса в Российской Федерации.
3.1. Анализ эффективности налоговой поддержки малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход. 107
3.2. Оценка эффективности налоговой поддержки предприятий малого бизнеса, использующих традиционную систему налогообложения. 130
Заключение. 144
Библиографический список использованной литературы. 154
Приложения. 162

Введение к работе

Актуальность темы диссертапионного исследования обусловлена необходимостью усиления стимулирующего воздействия государства на эффективность деятельности малых предприятий в РФ путем активизации использования форм и методов финансовой поддержки. Формирование эффективной системы государственной финансовой подцер жки малого предпринимательства, учитывающей особенности российской финансово-хозяйственной практики малых предприятий и современные мировые тенденции в этой области, позволит государству создать выгодные условия для функционирования малого бизнеса, что в свою очередь повысит конкурентоспособность и динамичность экономики России.
Система мероприятий по оказанию финансовой помощи государства малым предприятиям, реализуемая через налоговый, кредитный механизмы, систему госзаказов, предоставление гарантий по кредитам, рассматривается как важнейшее направление стимулирования развития малого бизнеса.
В странах с развитой рыночной экономикой системы финансовой поддержки малого бизнеса развиваются уже десятилетия и представляют собой большой комплекс программ, включающий мероприятия по оказанию помощи малым предприятиям в течение всего срока их функционирования. В результате проведения такой политики в развитых странах предприятия малого бизнеса производят до 70% ВВП, а также являются основными работодателями для населения (до 2/3 занятых). Вклад этого сектора в экономику России значительно скромнее: доля малых и средних фирм в ВВП России составляет около 15%, а в общей численности занятых - чуть более 10%. При этом за четыре последних года численность малых предприятий и доля их вклада в экономику страны практически не изменились.
Сложившаяся в России система государственной финансовой поддержки малого бизнеса содержит практически полный комплекс мероприятий, направлений, форм и методов, используемых в развитых странах. Однако исследования финансового состояния отечественных субъектов малого предпринимательства показывают, что результативность работы этих государственных механизмов очень низкая. Поэтому приоритетными задачами в этой области являются выявление и устранение причин, блокирующих реализацию государственных финансовых программ по поддержке малых предприятий, разработка и внедрение их качественных изменений при максимальном использовании наиболее действенных механизмов. Повышение эффективности системы государственной финансовой поддержки малого бизнеса следует рассматривать как актуальное направление экономических реформ в России.
Степень разработанности проблемы.
Длительное время в исследованиях зарубежных ученых вопросам развития малого бизнеса уделяется повышенное внимание. На рубеже 60-х -70-х годов появились работы, переосмысливающие роль малого бизнеса в экономической структуре государства, обосновывающие выводы о больших перспективах этого сектора. Это труды Е. Холландера, М. Минца, Д. Коэна, Б. Шумахера. В дальнейшем многие западные ученые исследовали различные аспекты развития малого бизнеса в мировой экономике: Т. Питере, Р. Уотермен, П. Дракер, Д. Барнет, П. Берне, Дж. Бэннок, У. Гринвуд, Л. Уайт, С. Соломон и многие другие. Несмотря на столь обширный список исследователей, достаточно сложно выделить работы, специально посвященные вопросам государственного финансового регулирования малого бизнеса. Как правило, эта проблематика затрагивается в работах более общего характера. Исключение составляют отчеты организаций, оказывающих финансовую помощь малым предприятиям, Администрации по делам малого бизнеса в США, Федерального банка развития бизнеса в Канаде и так далее.
В отечественной экономической науке долгое время проблемам малых предприятий уделялось достаточно ограниченное внимание, что было связано с ориентацией советской экономики на крупное массовое производство и рассмотрением малых предприятий как подчиненного и малоперспективного сектора хозяйства. С началом перестройки во многом под влиянием западной экономической теории и практики появились работы анализирующие место и роль малого бизнеса в современной экономике, его правовые и экономические отношения с государством. Среди них следует выделить работы Ичитовкина Б.Н., Кочеврина Ю.Б., Рубе В.А., Разумновой И.И., Медынского В.Г., Уляхина В.Н., Лушиной Н.Л., Гагаринова В.И.
С развитием рыночных отношений в России появляются работы, в которых авторами предпринимаются попытки выявления трудностей в развитии малого бизнеса, анализа отдельных элементов его государственной поддержки, исследования возможности использования зарубежного опыта в России. Это труды Блинова О.А., Спартака А.Н., Шулуса А.А., Правдиной С.С., Кузнецовой А.Н., Шамхалова Ф.И., Алимовой Т.А., Удодовой СИ. Особого внимания заслуживают работы авторского коллектива базирующиеся на исследованиях российского малого бизнеса проводимых «Институтом стратегического анализа развития предпринимательства», а также Козловой О.Л., Подпорина Ю.В. по проблемам налогообложения малых предприятий в России.
Обзор имеющейся методической и научной литературы по теме государственной поддержки малого бизнеса показывает, что комплексного исследования вопросов государственной финансовой поддержки малых предприятий в России не проводилось. Кроме того, отсутствие у российского правительства четкой политики по отношению к малому бизнесу на протяжении долгого периода времени значительно сократило число исследований, посвященное данной тематике. Частое изменение законодательства снизило актуальность многих работ. В этой связи, имеется насущная потребность в глубоком и всестороннем изучении данного аспекта взаимодействия государства и малого бизнеса, анализе применяемых методов и механизмов проведения финансовой подцержки малых предприятий, оценке эффективности проводимых государством финансовых мероприятий.
Цет, лгиссертатшпнного исследования состоит в том, чтобы на основе анализа отечественной и зарубежной практики государственной финансовой поддержки малого бизнеса оценить эффективность проводимой в России политики государства в данной области и выработать рекомендации по усилению ее результативности.
Поставленная цель обусловила следующие задачи диссертационной работы:
? исследовать этапы развития малого бизнеса, изменение его места и роли в мировой экономике, определить критерии отнесения предприятий к группе малых;
? рассмотреть экономическую сущность малого бизнеса, обобщить теоретические концепции в этой области, определить его функциональную нагрузку в современной рыночной экономике;
? обосновать необходимость и целесообразность государственной финансовой поддержки малого бизнеса с определением ее основных целей, направлений, механизмов;
? проанализировать этапы развития государственной финансовой политики в отношении малых предприятий за рубежом и выявить новые тенденции ее совершенствования;
? провести комплексный анализ системы государственной финансовой поддержки малых предприятий в Российской Федерации, форм и методов ее реализации;
? проанализировать и оценить эффективность систем налогообложения малых предприятий, действующих в России;
? дать оценку эффективности использования новых систем налогообложения и налоговых льгот для малых предприятий различных отраслей и сформулировать предложения по ее повышению;
? разработать предложения и рекомендации по усилению эффективной финансовой помощи государства малому бизнесу.
Методологическая и теоретическая основа диссертации.
Исследование основано на диалектической теории научного познания, единстве логического анализа и исторического развития. В работе применены системный подход, анализ и синтез, индукция и дедукция, методы математической статистики, что позволило в совокупности обеспечить достоверность и обоснованность выводов и предложений.
При проведении диссертационного исследования автор ориентировался на труды отечественных и зарубежных экономистов в области государственной финансовой поддержки малого бизнеса. В диссертации были использованы законодательные акты РФ, данные отечественных и зарубежных официальных статистических источников. В качестве первоисточников привлекались концептуальные доклады и отчеты органов управления, программные материалы Правительства РФ и субъектов РФ, материалы официальных слушаний и заседаний по вопросам малого бизнеса.
Научная новизна диссертапии заключается в уточнении определения малого предприятия и его функциональной нагрузки в современном рыночном хозяйстве, выявлении новых тенденций развития государственной финансовой поддержки малых предприятий в развитых странах и обосновании предложений по применению зарубежного опыта в российской экономике, разработке рекомендаций для различных групп малых предприятий по выбору оптимальной системы налогообложения, а также предложений по совершенствованию налоговой поддержки малых предприятий в РФ.
Предметом исследования в диссертапии явились система государственной финансовой поддержки субъектов малого бизнеса, особенности и факторы её развития в отечественной и мировой экономике.
Объектом исследования определены малые предприятия Российской Федерации и зарубежных стран.
Практическая -значимость диссертационного исследования заключается в том, что его положения и рекомендации могут быть использованы при разработке программ содействия развитию малого бизнеса как федеральными и региональными государственными структурами, так и организациями деловых кругов, принимающих участие в поддержке малых предприятий. Кроме того, результаты оценки эффективности применения различных систем налогообложения на разных группах предприятий могут представлять интерес для предпринимателей, стремящихся оптимизировать уровень налогообложения своих предприятий, а также для государственных налоговых и законодательных органов, работающих над модернизацией и развитием налоговой системы Российской Федерации. Материал, содержащийся в работе, может применяться в учебных спецкурсах по финансированию и кредитованию предприятий.
Апрпбаштя работы Основные положения и выводы диссертационного исследования были представлены на научно-практических конференциях и в публикациях автора, а также послужили основой ряда лекций по учебным дисциплинам «Корпоративные финансы», «Финансовая стратегия компаний». Рекомендации, полученные в результате сравнительного анализа систем налогообложения малых предприятий, были использованы для оптимизации налогообложения ряда предприятий, таких как ООО «ММК Промстройметалл», ЗАО «Биржа металлов», 000 «Ледос-С».
Наиболее существенные результаты, полученные лично автором:
1. Развиты теоретические основы функционирования малых предприятий за счет предложенного автором определения малого предприятия с использованием дополнительных критериев их идентификации в условиях России, уточнения функции и их классификации.
2. Теоретически обоснована приоритетность финансовых методов государственной поддержки малого бизнеса, выявлены современные тенденции ее развития за рубежом, и разработаны рекомендации по адекватному использованию опыта стран с развитой рыночной экономикой в этой области в РФ.
3. Выявлены причины низкой эффективности проводимых в России мероприятий
финансовой поддержки малых предприятий; разработаны рекомендации по ее повышению путем совершенствования, как механизма проведения этих мероприятий, так и их содержательной части.
4. Показана роль налогового механизма в системе государственной финансовой поддержки малых предприятий в России.
5. Раскрыто влияние действующих в РФ систем налогообложения малых предприятий на их финансовое состояние, выявлены причины неэффективного воздействия налоговых льгот на различные группы малых предприятий.
6. Разработаны рекомендации для различных групп малых предприятий по выбору оптимальной системы налогообложения.
7. Обоснованы предложения по совершенствованию налогообложения малых предприятий посредством увеличения доли платежей рентного типа, корректировки установленных критериев использования субъектами малого предпринимательства упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в направлении расширения числа субъектов, упорядочения взимания НДС при упрощенной системе и едином налоге на вмененный доход, совершенствования системы единого налога на вмененный доход.
Объем, структура, основные положения диссертации.
Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка использованной литературы и приложений.
Первая глава посвящена рассмотрению концептуальных аспектов, места и роли малого бизнеса в мировой экономике и экономической теории, функциональной нагрузке малых предприятий, обоснованию необходимости государственной финансовой поддержки малого бизнеса. Автором предложены определение малого предприятия и классификация функций малого бизнеса в современной рыночной экономике. Выявлены причины ограничений в самостоятельном развитии малых предприятий и целесообразность финансовой поддержки малого бизнеса как для государства, так и для предприятия.
Во второй главе рассмотрены системы государственного финансового регулирования деятельности предприятий малого бизнеса, действующие в России и странах с развитой рыночной экономикой. Выявлены основные тенденции и приоритеты развития методов и схем финансовой поддержки малых предприятий. Автором раскрыты причины низкой эффективности реализации программ финансовой поддержки малых предприятий в Российской Федерации и разработаны рекомендации по ее повышению путем совершенствования структуры программ, их содержания и механизмов реализации. На основе анализа автор делает вывод о роли налоговой политики в системе государственной финансовой поддержки малых предприятий в России.
Третья глава включает исследование эффективности налоговой поддержки малых предприятий в Российской Федерации. Рассмотрены три системы налогообложения малых предприятий и проведен сравнительный анализ результативности их использования на предприятиях различных отраслей. Выявлены причины низкой эффективности стимулирующей функции налоговых льгот, предоставляемых малым предприятиям. Разработаны рекомендации малым предприятиям о целесообразности применения каждой системы налогообложения. Предложены методы совершенствования системы налоговой поддержки малых предприятий путем изменения механизма налогообложения предприятий и доработки имеющихся налоговых законов.

Малый бизнес в экономической теории и хозяйственной практике.

В 1777 году в экономической литературе впервые появился анализ преимуществ и недостатков мелких и крупных мануфактур. В работе « Исследования о природе и причинах богатства народа» Адам Смит указал на более глубокое разделение труда и как следствие более эффективное производство в крупных мануфактурах нежели в мелких и тем более у ремесленников. Именно с этого момента в экономической литературе появляется деление предприятий на крупные и мелкие.
В дальнейшем дискуссия о преимуществах и недостатках крупного и малого предприятия была дополнена спором о том, какое предприятие можно считать малым, где граница перехода из малого в среднее или крупное, какие критерии использовать в определении малого предприятия (МП). Развитие этой тематики в экономической теории и современное понимание понятия малого предприятия будут рассмотрены нами в этом параграфе.
В 19-20 веках многие экономисты обращали внимание на сильные и слабые стороны малого бизнеса. В своей работе "Основы политической экономии"(1848г.) Дж.С.Милль, исследуя проблемы развития капиталистических отношений в Англии эпохи промышленного переворота, развил идеи Адама Смита. Преимуществами крупного производства он называет возможность дальнейшего разделения труда внутри фирмы, использование машин, достижение более высокой производительности труда, способность удержания низких цен на рынке в условиях свободной конкуренции и др. На основании этого Милль делает вывод о возможности замены мелкого производства крупным, если будут существовать "обширный рынок для сбыта продукции" крупного производства и "благоприятные условия для деятельности капитала" [32, C.2S7]. Он считает, что с точки зрения производства, как такового, и повышения производительности труда замена мелкого производства крупным в целом выгодна.
К.Маркс в "Капитале" также обращается к проблемам, связанным с вытеснением мелкого производства крупным. Мелкие производители, считает Маркс, не могут достичь производительности крупного производства, т.к. "безграничная эксплуатация рабочей силы составляет единственную основу их конкурентоспособности" [ЗО, С.486].
Во второй половине ХГХ века историческое и экономическое развитие стран и, в частности, мелкого производства Западной Европы шло по пути, предсказанному Марксом, Миллем и другими экономистами того времени. С одной стороны, завершается промышленный переворот, с другой - идет неуклонное сокращение масштабов мелкого производства. Перенакопление капитала и монополизация экономики в конце 19 века способствовали вытеснению мелкого производства даже из малоприбыльных ниш.
Несмотря на это, развитие мелкого производства всё же шло, хотя очень медленно и неустойчиво. Постепенно по ходу НТП у мелкого производства появляется возможность применять машины. В ряде производств, как отмечал Альфред Маршалл в «Принципах политической экономии» в 1890 году, "фабрика средних размеров может располагать совершенным оборудованием". Существование локальных рынков, по мнению Маршалла, также составляет основу для мелкого производства. Отмечая преимущества мелкого производителя, А.Маршалл пишет: "Хозяйский глаз видит всё, здесь нет места уклонению мастеров и рабочих от" исполнения своих обязанностей, разделению ответственности... Он много экономит на бухгалтерских операциях и почти не тратит на громоздкую систему контроля, которые неизбежны на предприятиях крупной фирмы". Он также подмечает, что "хотя мелкий производитель редко может оказаться во главе состязающихся в техническом прогрессе, он отнюдь не обязательно находится среди отстающих, если располагает временем, обладает способностями, чтобы воспользоваться всеми современными средствами приобретения знаний". [31, С.362-368]

Исследование мирового опыта государственной финансовой поддержки малого бизнеса.

Государственное регулирование малого бизнеса, эффективная система его поддержки имеют большое значение не только непосредственно для малых предприятий, но и для страны в целом, поскольку малый бизнес обеспечивает условия для повышения жизненного уровня широких слоев населения. Создавая новые рабочие места, производя необходимые обществу товары и услуги, выступая одновременно и потребителем различной продукции, малые предприятия с каждым годом занимают все более заметное место в экономике стран и регионов.
Реализация экономического потенциала малых предприятий, как мы убедились, во многом зависит от возможностей и условий их финансирования. В этом параграфе мы рассмотрим систему государственной финансовой поддержки малого бизнеса как основную составляющую государственной политики в отношении малого бизнеса в странах с развитой рыночной экономикой и этапы ее развития. Целью исследования является анализ эффективности применяемых мер и выявление приоритетов развития финансовой помощи малому бизнесу.
История официальных взаимоотношений государства и малого бизнеса берет свое начало в период резкого ухудшения общеэкономической конъюнктуры в конце 20-х - 30-х годов текущего столетия. Характерно, что у истоков становления государственной ПОЛИТИКИ содействия мелкому и среднему бизнесу находились Нидерланды, где под эгидой правительства и при долевом участии 25 небольших банков был создан специализированный финансовый институт для кредитования малых и средних предприятий. В 30-х годах в США Временный национальный экономический комитет провел серию слушаний по проблемам малого бизнеса, организовал первую в истории страны общенациональную конференцию мелких и средних предпринимателей. С 1938 года в Японии под контролем государства функционирует Центральный банк для торговых и промышленных кооперативов.
В целом в рассматриваемый период мероприятия органов власти по оказанию помощи малому бизнесу носили ограниченный характер и постепенно утр