КОНТРОЛЬНО-НАГЛЯДОВА ДІЯЛЬНІСТЬ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ У СФЕРІ ОБІГУ ПІДАКЦИЗНИХ ТОВАРІВ

Краткое описание

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ
НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ

На правах рукопису

ДОЗОРЕЦЬ ПЕТРО МИКОЛАЙОВИЧ

УДК 342.9:336.226.331(477)

КОНТРОЛЬНО-НАГЛЯДОВА ДІЯЛЬНІСТЬ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ УКРАЇНИ У СФЕРІ ОБІГУ ПІДАКЦИЗНИХ ТОВАРІВ

Спеціальність 12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Мацелик Тетяна Олександрівна
кандидат юридичних наук, доцент

Ірпінь – 2013

ЗМІСТ

ВСТУП ....................................................................................................…. 4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВІ ОСНОВИ КОНТРОЛЬНО-НАГЛЯДОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ У СФЕРІ ОБІГУ ПІДАКЦИЗНИХ ТОВАРІВ
1.1. Поняття та сутність контрольно – наглядової діяльності органів державної податкової служби щодо обігу підакцизних товарів…………….. 13
1.2. Підакцизні товари, як об’єкт контрольно – наглядової діяльності органів податкової служби…………………………………………………...... 44
1.3. Принципи, мета, завдання та функції контрольно – наглядової діяльності органів державної податкової служби у сфері обігу підакцизних товарів………………………………………………………………………….... 69
Висновки до розділу 1 ............................................................................... 94
РОЗДІЛ 2. ОСОБЛИВОСТІ КОНТРОЛЬНО-НАГЛЯДОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІВ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ У СФЕРІ ОБІГУ ПІДАКЦИЗНИХ ТОВАРІВ
2.1 Податкові органи, як суб’єкти контрольно – наглядової діяльності у сфері обігу підакцизних товарів, їх класифікація………………………….. 98
2.2. Форми та методи контрольно – наглядової діяльності органів державної податкової служби за сферою обігу підакцизних товарів……... 115
2.3 Проблеми притягнення до юридичної відповідальності за правопорушення у сфері незаконного обігу підакцизних товарів ………... 138
2.4. Напрямки вдосконалення податкового контролю та нагляду органів державної податкової служби України за обігом підакцизних товарів…… 156
Висновки до розділу 2 ............................................................................. 174
ВИСНОВКИ ............................................................................................. 179
ДОДАТКИ ................................................................................................ 184
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ............................................... 191

ВСТУП

Актуальність теми. Демократизація суспільних відносин в Україні та прагнення нашої держави до інтегрування в сучасні цивілізаційні процеси повноправним учасником вимагає кардинальних змін у взаємовідносинах особи і держави. Водночас податкова реформа в Україні продемонструвала не послаблення, а навпаки загострення протистояння держави економічним правопорушенням, більша частина яких пов’язана з порушеннями податкового законодавства.
Дієва система оподаткування – це невід’ємна частина економічного комплексу будь-якої сучасної держави. Податки – не лише основне джерело надходжень до бюджетів, але й потужний регулятор. Вони виступають гарантом соціального захисту громадян і створюють матеріальну основу суверенітету держави та місцевого самоврядування.
Контроль та нагляд – основні способи забезпечення законності і дисципліни у сфері оподаткування. Нові умови розвитку держави та її впливу на суспільство потребують адекватних підходів до системи державного контролю та нагляду, її законодавчого забезпечення. Основним напрямом діяльності податкової служби України щодо наповнення бюджетів усіх рівнів, дотримання податкової дисципліни суб’єктами підприємницької діяльності є контрольно-наглядова діяльність.
Сучасні умови функціонування податкових органів надзвичайно складні та пов’язані із оптимізацією центральних органів виконавчої влади – створенням нового Міністерства доходів і зборів, яке увібрало в себе функцію податкових та митних органів з прогалинами та суперечностями в законодавстві, що регулює контрольні та наглядові повноваження органів Державної податкової служби України. Чітке визначення місця і ролі контролю та нагляду в суспільних відносинах, належна регламентація контрольно-наглядової діяльності вже самі по собі можуть стати запорукою додержання норм права, суттєво послабити напруженість у відносинах між суб’єктом та об’єктом контролю або нагляду. Одним із напрямів контрольно-наглядової діяльності податкових органів є діяльність у сфері обігу підакцизних товарів та контроль за сплатою акцизного податку, що особливо актуалізовано в умовах сучасних трансформаційних процесів.
Питання контролю та нагляду органами виконавчої влади завжди цікавили вчених, що знайшло своє відображення в наукових роботах. Питання з проблематики контролю та нагляду органів виконавчої влади знайшли своє відображення у працях відомих вітчизняних та зарубіжних вчених-адміністративістів: В. Авер’янова, А. Агапова, О. Андрійко, Я. Антонюк, Г. Атаманчука, О. Бандурки, Д. Бахраха, В. Бевзенка, Г. Бех, Ю. Битяка, В. Білоуса, С. Буткевича, В. Гаращука, І. Голосніченка, С. Гончарука, Т. Гуржія, О. Данілова, Е. Демського, С. Денисюка, П. Діхтієвського, Л. Касьяненко, Р. Калюжного, С. Ківалова, Л. Коваля, Ю. Козлова, І. Коліушка, Т. Коломоєць, В. Колпакова, А. Комзюка, О. Кузьменко, Р. Куйбіди, Є. Курінного, М. Кучерявенко, О. Лагоди, В. Ладиченко, Д. Лук’янець, П. Лютікова, Т. Мацелик, П. Мельника, Р. Мельника, О. Миколенка, В. Олефіра, Г. Остапович, О. Пасенюка, В. Перепелюка, С. Попової, Д. Приймаченка, А. Пухтецької, О. Рябченко, А. Селіванова, С. Стеценка, В. Сорокіна, Л. Савченко, В. Тимощука, Ю. Тихомирова, М. Тищенка, Ю. Шемшученка, В. Шкарупи, А. Школика та інших.
Питання з проблематики контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби України знайшли своє відображення у працях відомих вітчизняних вчених-адміністративістів: О. Василика, Л. Воронової, В. Завгороднього, Л. Касьяненко, М. Кучерявенка, В. Онищенка, Л. Савченко, О. Чернявського, А. Чугаєва та публікаціях інших авторів. Однак, проблеми правового регулювання контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби України (далі органів ДПС ) у сфері обігу підакцизних товарів є одним із малодосліджених і неопрацьованих напрямів у вітчизняній науці.
Що і зумовило вибір теми та актуальність її дослідження.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційне дослідження виконано відповідно до Концепції адміністративної реформи в Україні, схваленої Указом Президента України від 22.07.1998 року № 810/98, та Указу Президента України від 09 грудня 2010 р. № 1085/2010 «Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади»; Стратегічного плану розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року, затвердженого наказом ДПА України від 07.04.2003 року № 160 (зі змінами та доповненнями); планових тем кафедри управління, адміністративного права і процесу та адміністративної діяльності Національного університету державної податкової служби України, науково-дослідної роботи за темою «Адміністративно-процесуальна діяльність органів ДПС України у сфері взаємовідносин із платниками податків: сучасний стан та напрямки модернізації».
Тема дисертаційного дослідження затверджена Вченою радою Національного університету державної податкової служби України 18.12.2007 року (протокол № 3), розглянута координаційним бюро відповідного відділення Національної академії правових наук України, має позитивний відгук щодо актуальності, коректності формулювання і доцільності дослідження за спеціальністю 12.00.07 – адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право.
Мета і завдання дослідження. Мета дослідження полягає у визначені сутності контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби України у сфері обігу підакцизних товарів, виявлені недоліків у правовому регулюванні відносин щодо контролю та нагляду у визначеній сфері та обґрунтуванні на цій основі пропозицій щодо вдосконалення чинного законодавства та практики його застосування, спрямованих на забезпечення дієвості контрольно-наглядової діяльності.
Досягнення поставленої мети зумовило потребу постановки і вирішення таких завдань :
 обґрунтувати поняття та визначити сутність контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби у сфері обігу підакцизних товарів;
 встановити особливості підакцизних товарів як об’єкта контрольно-наглядової діяльності органів податкової служби та здійснити їх класифікацію;
 сформулювати мету, завдання, принципи та функції контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби у сфері обігу підакцизних товарів;
 встановити правосуб’єктність органів державної податкової служби у контрольно-наглядових відносинах щодо обігу підакцизних товарів;
 виділити форми і методи контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби у сфері обігу підакцизних товарів та здійснити їх характеристику;
 висвітлити специфіку притягнення до юридичної відповідальності за вчинення правопорушень у сфері незаконного обігу підакцизних товарів та застосування фінансових санкцій;
 на основі аналізу та узагальнення зарубіжного досвіду нормативно-правового регулювання діяльності фіскальних органів за сплатою акцизного податку визначити напрями і шляхи удосконалення контрольно-наглядової діяльності органів Державної податкової служби України у сфері обігу підакцизних товарів.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, які виникають у сфері обігу підакцизних товарів.
Предметом дослідження є контрольно-наглядова діяльність органів державної податкової служби у сфері обігу підакцизних товарів.
Методи дослідження. Методологічну основу дослідження становить сукупність методів та прийомів наукового пізнання як загальнонаукових (діалектичний, історичний, логічний, системний аналіз тощо), так і спеціальних (документального аналізу, порівняльно-правового тощо). Їх застосування спрямовується системним підходом, що дає можливість досліджувати проблеми в єдності їх соціального змісту і юридичної форми, здійснити системний аналіз контрольно-наглядової діяльності, яка здійснюється органами державної податкової служби у сфері обігу підакцизних товарів. Так, діалектичний метод пізнання процесів дозволяє розглянути їх у розвитку та взаємозв’язку, виявити усталені напрями і закономірності в цілому. Історико-правовий метод передбачає вивчення історіографії підакцизних товарів у їх розвитку та відповідно контролю за їх обігом, виявлення зв’язків минулого із сучасним (підрозділ 1.1,1.2), системно-структурний підхід застосовувався при визначенні окремих складових контрольно-наглядової діяльності (підрозділи 1.1, 2.1, 2.2), логіко-семантичний – для формулювання відповідних юридичних конструкцій (підрозділи 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2). Важливе значення має також порівняльно-правовий метод, який дозволив виявити переваги та недоліки зарубіжного досвіду контрольно-наглядової діяльності податкових органів, які є фіскальними органами у сфері обігу підакцизних товарів (підрозділ 3.1), та соціологічний метод, який використовувався для з’ясування думки фахівців-практиків щодо проблеми, яка досліджується (підрозділи 2.2, 2.3). Методи моделювання, аналізу та синтезу були використані при розробці пропозицій з удосконалення законодавства. Специфіка об’єкта, що досліджується, його міжгалузевий характер передбачає застосування цілого ряду наукових підходів: фундаментального, порівняльно-ретроспективного (підрозділ 1.1), органічної єдності теорії і практики (підрозділи 2.1, 2.2, 2.3), поєднання критичного і раціонального (підрозділ 2.4), єдності логічного та системного підходу (підрозділи 2.1, 2.2, 2.3, 2.4).
Нормативна основа дослідження – чинне та раніше діюче адміністративне та податкове законодавство України.
Емпіричну базу дослідження становлять узагальнення практики контрольно-наглядової діяльності у сфері обігу підакцизних товарів органів державної податкової служби, довідкові видання, статистичні матеріали, політико-правова публіцистика.
Наукова новизна одержаних результатів полягає у тому, що дисертація є одним із перших у вітчизняній адміністративно-правовій науці монографічним дослідженням, яке присвячене аналізу теоретичних та практичних проблем контрольно-наглядової діяльності, що здійснюється органами державної податкової служби у сфері обігу підакцизних товарів. У результаті дослідження сформульовано ряд нових наукових положень та висновків, які виносяться на захист:
вперше:
 обґрунтовано поняття «обіг підакцизних товарів» та запропоновано його визначення як діяльності щодо зберігання, перевезення, пересилання, придбання, реалізації, відпуску, ввезення на територію України (імпорту), вивезення з території України (експорту), використання товарів (продукції), до ціни яких включається акцизний податок та які визначені законом як підакцизні;
 встановлено етапи розвитку законодавства у сфері контролю та нагляду за обігом підакцизних товарів органами державної податкової служби та виділено шість етапів : 1990–1995 рр., 1995–1998 рр., 1998–2001 рр.,
2001–2010рр., 2010–2012рр. 2012 р. – до сьогодні) . Встановлено особливості врегулювання контрольно-наглядової діяльності та її місце в системі функцій органів державної податкової служби, трансформації змісту разом із модифікацією організаційної структури зазначених органів і ступеня закріплення контрольно-наглядових дій на кожному етапі;
 обґрунтовано необхідність виділення предмета оподаткування в окрему правову категорію та її законодавчого закріплення у Податковому кодексі України та доведено взаємозв’язок між предметом оподаткування акцизним податком та між контрольно-наглядовою діяльністю у сфері обігу підакцизних товарів. Обґрунтування наявності вказаного взаємозв’язку дозволило класифікувати підакцизні товари та виділити три групи: підакцизні товари (продукція), які можуть використовуватися тільки в режимі особистого й кінцевого споживання (алкогольні напої, тютюнові вироби); предмети, які призначені для виробничого споживання (запасні частини, деталі до автомобілів, які обкладаються акцизним податком, тощо); різновиди товарів (продукції), які залежно від конкретних цілей, завдань можуть використовуватися у режимі як особистого споживання, так і виробничого (нафтопродукти, спирт тощо);
 обґрунтовано необхідність розробки, створення та впровадження комплексної автоматизованої інформаційно-аналітичної системи контролю у сфері обігу підакцизних товарів – АІС «Акциз».
набули подальшого розвитку:
 положення про здійснення контролю та нагляду в діяльності органів ДПС щодо обігу підакцизних товарів. Доведено, що органи державної податкової служби України здійснюють контроль за обігом окремих видів підакцизних товарів, а саме: спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, оскільки підрозділи податкових органів контролюють обіг вказаних підакцизних товарів від моменту виготовлення до моменту реалізації кінцевому споживачу. За іншими видами підакцизних товарів органами державної податкової служби здійснюється лише нагляд за їх виробництвом та обігом, а контроль здійснюється іншими органами виконавчої влади;
 встановлення переліку завдань, що мають бути вирішені для адаптації українського законодавства з питань справляння акцизного податку до законодавства Європейського Союзу;
 встановлення тенденції зміни видів підакцизних товарів та встановлено тенденції зменшення загальної кількості в процесі розвитку податкового законодавства, також запропоновано та аргументовано розширення предмету оподаткування підакцизних товарів;
 класифікація методів контрольно-наглядової діяльності у сфері обігу підакцизних товарів у два види: загальні і спеціальні. До спеціальних методів контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби України у сфері обігу підакцизних товарів віднесено: планування контрольно-наглядової діяльності; спостереження за обігом підакцизних товарів; конфірмацію; фізичний огляд; перевірку документації; фактичну перевірку, а також звірку.
удосконалено:
 визначення поняття підакцизних товарів (продукції) як товарів за товарними позиціями, категоріями та підкатегоріями, згідно з кодуванням товарів за Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності відповідно до Закону України «Про митний тариф України»;
 класифікацію податкових органів у сфері обігу підакцизних товарів, що здійснюють контрольно-наглядову діяльність у даній сфері, та виділено три групи: податкові; умовно податкові; спеціальної податкової компетенції.
Практичне значення одержаних результатів полягає у тому, що вони становлять як науково-теоретичний, так і практичний інтерес і можуть бути використані:
 у сфері правотворчості – при підготовці пропозицій щодо внесення змін до Податкового кодексу України, Кодексу України про адміністративні правопорушення, Закону України ”Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів”, спрямованих на подальше удосконалення правового регулювання акцизного податку та контрольно-наглядової діяльності органів ДПС України у сфері обігу підакцизних товарів;
 у науково-дослідній діяльності: результати дисертаційної роботи поглиблюють існуючі уявлення про сучасний стан та основні тенденції удосконалення контрольно-наглядової діяльності органів Державної податкової служби України у сфері обігу підакцизних товарів і можуть бути використані для подальших наукових досліджень з відповідної проблематики (акт впровадження від 20.12.2012 р.);
 у правозастосовній діяльності: результати дослідження містять ряд пропозицій щодо прийняття нового та внесення змін до чинного законодавства, запропоновані рекомендації можуть бути використані для підвищення дієвості практичної діяльності органів державної податкової служби (акт впровадження від 10.06.2012 р., акт впровадження від 10.12.2012 р.);
 у навчальному процесі: матеріали дослідження можуть бути використані при викладанні студентам вищих навчальних закладів дисциплін: «Адміністративне право України», «Адміністративний процес», «Податкове право», а також при підготовці наукових статей і повідомлень (акт впровадження Національного університету ДПС України).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційне дослідження виконано самостійно, всі сформульовані положення та висновки обґрунтовані на підставі самостійних досліджень.
Апробація результатів дисертації. Основні положення та висновки дисертації були оприлюднені автором на науково-практичних конференціях: міжнародній науково-практичній конференції «Запорізькі правові читання»
(м. Запоріжжя, 15–16 травня 2008р.), науково-практичній конференції до
10-річчя Науково-дослідного центру з проблем оподаткування (м. Ірпінь,
2008 р.), міжнародній науково-практичній конференції «Кримінальна юстиція в Україні: сучасний стан та перспективи розвитку» (м. Луганськ, 2010р.), міжнародній науково-практичній конференції «Перші зимові юридичні читання» (м. Кіровоград, 18–19 березня 2011р.), міжнародній науково-практичній конференції «Напрями удосконалення протидії правопорушенням у сфері господарської діяльності» (м. Ірпінь, 2–3 грудня 2011 р.).
Публікації. Основні теоретичні положення і висновки дисертаційної роботи знайшли своє відображення у десяти друкованих працях, шість з яких опубліковано у фахових наукових виданнях, перелік яких затверджено ДАК МОН України, та одну в міжнародному фаховому науковому виданні.
Структура дисертації. Структура дисертації побудована відповідно до мети та завдань дослідження і складається зі вступу, двох розділів, які об’єднують сім підрозділів, висновків, списку використаних джерел (175 найменувань), загальний обсяг дисертації становить 207 сторінок, з них основного тексту – 184 сторінки.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У результаті проведення дисертаційного дослідження, виконаного на основі аналізу чинного законодавства України та практики його застосування, теоретичного осмислення ряду наукових праць у різних галузях знань, автором сформульовано ряд висновків, пропозицій та рекомендацій, спрямованих на удосконалення контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби України у сфері обігу підакцизних товарів. Основні з них такі:
1. Контрольно-наглядова діяльність органів державної податкової служби України за обігом підакцизних товарів є одним із видів податкового контролю, характеризується складним, поліструктурним характером, наявністю специфічних властивостей (суб’єкти здійснення, предмет оподаткування, джерела інформації, нормативне підґрунтя тощо), що дозволяє зазначати про можливість виділення такої діяльності окремо в системі видів контрольно-наглядової діяльності податкових органів, нормативної регламентації її засад і врахування при вдосконалені адміністративного та податкового законодавства України.
2. Контрольно-наглядова діяльність органів державної податкової служби України за обігом підакцизних товарів – це система заходів, спрямованих на визначення міри і ступеня відповідності чинному законодавству, діяльності фізичних осіб та суб’єктів господарювання у сфері обігу підакцизних товарів.
3. Специфіка контрольно-наглядової діяльності органів державної податкової служби України за обігом підакцизних товарів полягає у тому, що органи державної податкової служби здійснюють контрольну та наглядову діяльність за обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів, оскільки підрозділи податкових органів контролюють обіг вказаних підакцизних товарів від моменту виготовлення до моменту реалізації кінцевому споживачу. Контрольна діяльність здійснюється у процесі видачі ліцензій на виробництво, оптову та роздрібну торгівлю алкогольними та тютюновими виробами, створенням акцизних постів на підприємствах-виробниках, ведення реєстру марок акцизного податку, здійснення контрольно-наглядової діяльності за їх видачею та подальшим використанням, а наглядова діяльність здійснюється за законністю походження та дотриманням обов’язкових правил обігу зазначених підакцизних товарів. За іншими видами підакцизних товарів органами державної податкової служби здійснюється лише наглядова діяльність за обов’язковістю та своєчасністю сплати акцизного податку, а контроль за їх виробництвом та обігом здійснюється іншими органами виконавчої влади.
4. Законодавцем у ПК України не виділено предмет оподаткування як окремий, самостійний елемент податкового зобов’язання, натомість ознаки предмета оподаткування надано об’єкту. Тому у дисертації доводиться необхідність виділення предмета оподаткування в окрему правову категорію та його законодавчого закріплення у ПКУ шляхом внесенням змін до статті 14 Податкового кодексу України такого змісту: «предмет оподаткування – це речі матеріального світу, які мають свої індивідуальні ознаки, з наявністю яких податкове законодавство пов’язує виникнення у платника податку податкового обов’язку щодо сплати обов’язкового платежу, передбаченого цим Кодексом».
5. Враховуючи чинне законодавство та сучасну практику правозастосування, підакцизні товари поділено на три групи:
– перша група – підакцизні товари (продукція), які можуть використовуватися тільки в режимі особистого й фактично кінцевого споживання (пиво, алкогольні напої, тютюнові вироби);
– друга група підакцизних товарів (продукції) охоплює предмети, які призначені для виробничого споживання (запасні частини, деталі тощо);
– до третьої групи підакцизних товарів можна віднести різновиди товарів (продукції), які залежно від конкретних цілей, завдань можуть використовуватися у режимі як особистого споживання, так і виробничого (нафтопродукти, спирт тощо).
6. Визначення сфери обігу підакцизних товарів, як об’єкту контрольно-наглядової діяльності державних органів товарів неможливо без визначення поняття та сутності «обігу підакцизних товарів». Зміст категорії “ обіг підакцизних товарів « , на нашу думку, можна визначити та законодавчо закріпити як “ зберігання, перевезення, пересилання, придбання, реалізація, відпуск, ввезення на територію України (імпорт), вивезення з території України (експорт), використання товарів (продукції), до ціни яких включається акцизний податок та що визначені законом як підакцизні“.
7. Контроль податковою службою за обігу підакцизних товарів, розглядаємо як певну організаційно-правову систему, елементами якої є: суб’єкти контролю, підконтрольні об’єкти, принципи такої діяльності, її завдання, функції, методи, методика здійснення. Аналіз цих елементів дозволяє виявити як загальні властивості, що притаманні контролю як функції публічного адміністрування, так і специфічні риси, що відображають особливість здійснення контрольної-наглядової діяльності підрозділів податкової служби за обігом підакцизних товарів.
8. Визначено три групи податкових органів, які здійснюють контроль та нагляд у сфері обігу підакцизних товарів: податкові – створені спеціально для здійснення своєї діяльності, в тому числі контрольно-наглядової, виключно у сфері оподаткування; умовно податкові – органи, які управління у сфері оподаткування здійснюють поряд зі своєю основною діяльністю; спеціальної податкової компетенції – створені для здійснення контрольно-наглядової діяльності у сфері незаконного обігу підакцизних товарів та ухилення від сплати акцизного податку.
9. Форма контрольно-наглядової діяльності – це зовнішнє вираження повноважень податкових органів у сфері обігу підакцизних товарів, а методи –способи та прийоми практичної реалізації цілей і завдань суб’єктів контрольно-наглядової діяльності у сфері обігу підакцизних товарів.
10. Обґрунтовано необхідність закріплення як окремої структурної складової в Законі України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19 грудня 1995 року № 481/95-BP спеціальних методів контролю за обігом спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та нагляду за іншими підакцизними товарами, що гарантуватиме законність контрольно-наглядової діяльності у цій сфері.
11. Визначено критерії розмежування кримінальної та адміністративної відповідальності у сфері незаконного виробництва, обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та інших підакцизних товарів, що полягають у розмежуванні за ступенем суспільної небезпечності. Запропоновано внесення змін до Кодексу України про адміністративні правопорушення, а саме встановити верхню межу притягнення до адміністративної відповідальності та передбачити її в ст. 1772 КУпАП.
12. Для здійснення ефективної контрольно-наглядової діяльності органами ДПС в Україні, протидії ухилень від оподаткування та тінізації відносин у даній сфері доцільно розробити та впровадити АІС «Акциз». До структури АІС «Акциз» необхідно віднести дві складові: базу спеціального декларування руху всіх видів підакцизних товарів (база декларування) і безпосередньо базу ідентифікації щодо виявлення фальсифікації алкогольних напоїв та тютюнових виробів як основних видів підакцизних товарів, контроль за якими здійснюється органами ДПС України (база ідентифікації).
13. Першочерговими завданнями, які мають бути вирішені для адаптації українського законодавства з питань справляння акцизного податку до законодавства Європейського Союзу, є такі:
– підвищення ставки акцизного податку на тютюн відповідно до зобов’язань перед ЄС (з урахуванням рівня оподаткування акцизним збором тютюнових виробів у сусідніх країнах – Росії, Молдові, Білорусі);
– запровадження системи акцизних складів європейського зразка;
– кодифікація норм законодавств з питань акцизного податку в єдиний законодавчий акт, забезпечивши при цьому гармонізацію чинного законодавства із законодавством ЄС;
– закупівля технічних засобів, створення програмного забезпечення та навчання спеціалістів податкових органів з урахуванням норм чинного законодавства.

Список використаних джерел

1. Загородний В.П. Налоги и налоговый контроль в Украине. В.П. Загородний// Экономика. Финансы. Право. – К.: А.С.К., 2000. — 639 с.
2. Конституція України від 28 червня 1996р. № 254к/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст.141.
3. Философский энциклопедический словарь. – М.: Сов. энциклопедия, 1983. — 839 с.
4. Лученко Д.В. Контрольне провадження: дис. …...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Лученко Дмитро Валентинович / НЮАУ імені Ярослава Мудрого. – Х., 2003. – 180 с.
5. Гаращук В.М. Контроль та нагляд у державному управлінні: [монографія] / Володимир Миколайович Гаращук. – Харків: Фоліо, 2002. – 176 с.
6. Плішкін В.М. Теорія управління органами внутрішніх справ: [підручник] / Плішкін В.М.; за ред. Ю.Ф. Кравченка. – К.: НАВСУ, 1999. — 702 с.
7. Про захист економічної конкуренції: Закон України від 11 січня 2001 р. № 2210-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 12.
8. Про затвердження Типового положення про Систему управління безпекою руху на автомобільному транспорті (на всіх рівнях – міністерство – підприємство): Наказ Міністерства транспорту України від 12 листопада 2003 р. № 877 // Транспорт Украины – нормативное регулирование. – 2003. –
№ 23.
9. Про затвердження Положення про систему управління безпекою польотів на авіаційному транспорті: Наказ Державної служби України з нагляду за забезпеченням безпеки авіації від 25 листопада 2005 р. № 895 // Офіційний вісник України. – 2006. – № 51. – Ст.199.
10. Яковенко О.О. Адміністративно-правові засади реалізації контролю у сфері оподаткування як функції управління : дис. ...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Яковенко Олександр Олександрович / Київський національний університет внутрішніх справ. – Київ, 2007. – 197 с.
11. Андрійко О.Ф. Організаційно-правові проблеми державного контролю у сфері виконавчої влади: дис. … д.ю.н./ Андрійко О.Ф. – К., 1999. – 390 с.
12. Васильев А.С. Административное право Украины: Общая часть: [учебное пособие] / Васильев А.С. – Харьков: «Одиссей», 2001. – 288 с.
13. Беленчук І.А. Адміністративне право України: [навчальний посібник] / Беленчук І.А. – К.: Вид-во А.С.К., 2004. – 176 с.
14. Адміністративне право України / [за заг. ред. С.В. Ківалова]. – Одеса: Юридична література, 2003. – 896 с.
15. Якуба О.М. Советское административное право: Общая часть / . Якуба О.М – К.: Вища школа, 1975. – 231 с.
16. Колпаков В.К. Адміністративне право України: підруч. / В.К. Колпаков , О.В. Кузьменко. — К., 2003. — 544 с.
17. Гаруст Ю.В. Правове регулювання контрольної діяльності податкових органів України: дис. ...канд.. юрид. наук : 12.00.07 / Гаруст Юрій Віталійович / Харківський національний університет внутрішніх справ. – Харків, 2007. – 231 с.
18. Цвік М.В. Конституційні проблеми розподілу влад (деякі загально-теоретичні питання) / М.В. Цвік // Вісн. Акад. правових наук України. – 1993. – № 1. – С. 64 – 65.
19. Авер’янов В.Б. Державне управління: теорія і практика / Авер’янов В.Б. – К.: Юрінком, 1998. – 296 с.
20. Адміністративне право України : [посібник для підготовки до іспитів] / Г.Г. Забарний, Р.А. Калюжний, О.В. Терещук, В.К. Шкарупа. – К.: Вид. Паливода А.В., 2001. – 194 с.
21. Вітвіцький С.С. Державний контроль у сфері ліцензійної діяльності: дис. …...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Вітвіцький Сергій Сергійович / Запорізький юридичний інститут МВС України. – Х., 2004. – 178 с.
22. Декларація про державний суверенітет України від 16.07.1990 р. // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1990. – № 31. – Ст. 429.
23. Кінащук Л. Види фінансового контролю: проблеми класифікації в правовій літературі / Л. Кінащук // Підприємництво, господарство і право. – 2006. – № 1. – С. 57 – 59.
24. Панова І.В. Контрольна діяльність обласних державних адміністрацій у сфері фінансів та бюджету: дис. …...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Панова Ірина Вікторівна / Національний університет внутрішніх справ. – Х., 2004. – 190 с.
25. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации / Бурцев В.В. – М., 2002. – 496 с.
26. Рева Д.М. Правове регулювання податкового контролю в Україні: дис. …...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Рева Дар’я Миколаївна / НЮАУ імені Ярослава Мудрого. – Х., 2005. – 220 с.
27. Грачова Е.Ю., Финансовое право: учеб. пособие / Е.Ю. Грачова, Э.Д. Соколова. – М.: Юрист, 2002. – 304 с.
28. Кучерявенко Н.П. Налоговое право: [учебник] / Кучерявенко Н.П. – Харьков: Легас, 2001. – 584 с.
29. Податковий кодекс України від 02.12.2010 року № 2755-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2012. – № 13-17. – Ст. 112.
30. Миллер А.Е. Налоги и налогообложение / Миллер А.Е. – Омск, 2004. – 160 с.
31. Калюга Є.В. Фінансово-господарський контроль у системі управління: [монографія] / Калюга Є.В. – К.: Ельга, Ніка-Центр, 2002. – 360 с.
32. Жигаленко О. Характеристика элементов налогового контроля / О. Жигаленко // Підприємництво, господарство і право. – 2007. – № 11. – С. 31–35.
33. Кучеров И.И. Налоговое право России / Кучеров И.И. – М., ЮрИнфоР, 2001. – 359 с.
34. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение / Евстигнеев Е.Н. – М., 2001. – 250 с.
35. Онищенко В. Податковий контроль у системі державного регулювання економіки / В. Онищенко // Регіональна економіка. – 2002. – № 1. – С. 213–218.
36. Касьяненко Л.М. Правові основи здійснення фінансового контролю органами Державної податкової служби України: дис. ...канд. юрид. наук: 12..00.07 / Касьяненко Любов Михайлівна / Національна академія державної податкової служби України. – Ірпінь, 2004. – 232 с.
37. Ожегов С.И. Словарь русского языка / Ожегов С.И. Под ред. Н.Ю. Шведовой. — [23-е изд., испр]. — М., 1991. — 917 с.
38. Великий тлумачний словник сучасної української мови / [уклад.: голов. ред. В.Т. Бусел]. — К., 2002. — 1440 с.
39. Про державний ринковий нагляд і контроль нехарчової продукції: Закон України від 2 грудня 2010 року № 2735-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 11. – Ст. 144.
40. Про основні засади державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності: Закон України від 5 квітня 2007 р. № 877-V // Відомості Верховної Ради України. – 2007. – № 29. – Ст. 1001.
41. Хияко Ю.Ю. Сучасні погляди на зміст понять «контроль» та «нагляд» / Ю.Ю. Хияко, Н.С. Сидоренко:, «Aктуальні проблеми сучасної науки і правоохоронної діяльності». мат. підсумкової наук.-практич. конф. — X., 2005. — С. 42 — 43.
42. Державне управління: проблеми адміністративно-правової теорії та практики / [за заг. ред. В.Б. Авер’янова]. — К., 2003. — 384 с.
43. Мінаєв Михайло Миколайович. Кримінальна відповідальність за незаконне виготовлення, зберігання, збут або транспортування з метою збуту підакцизних товарів (ст. 204 КК України) : дис. …. ...канд. юрид. наук : 12.00.08 / Мінаєв Михайло Миколайович / Київський національний університет імені Тераса Шевченка. – Київ, 2005. – 230 с.
44. Бех Г.В. Правове регулювання основних елементів податкового механізму акцизного збору / Г.Бех: тези доповідей та наукових повідомлень Всеукраїнської науково-практичної конференції молодих учених [«Актуальні проблеми формування правової держави в Україні»]. – Харків : Національна юридична академія України, 2000. – С. 128– 130.
45. Гаращук В. М. Стандарти державного контролю: погляд на проблему / В. Гаращук // Право України : юридичний журнал. – 2002. – № 8. – С. 88–90.
46. Бабич В.А. Адміністративна відповідальність за зберігання або транспортування алкогольних напоїв чи тютюнових виробів, на яких немає марок акцизного збору встановленого зразка : дис. …. ...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Бабич Володимир Анатолійович / Національний університет державної податкової служби України. – Ірпінь, 2005. – 221 с.
47. Административное право России: в 3-х частях. / [под ред. А.П. Коренева]. — М., 1998. — Ч. 2. — 313 с.
48. Старосьцяк Е. Правовые формы административной деятельности / Е. Старосьцяк; [пер. с польського]. — М., 1960. — 330 с.
49. Коваль Л.В. Адміністративне право: Курс лекцій / Коваль Л.В. – К., Вентурі, 1996. – 208 с.
50. Митний кодекс України від 13.03.2012 року № 4495-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2012. – № 44-48. – Ст. 552.
51. Алехин А.П. Административное право Российской Федерации / Алехин А.П., Кармолицкий А.А., Козлов Ю.М. – М., 1997. – 680 с.
52. Беляев В.П. Сущность контроля и надзора, их сходство и различия / В.П. Беляев // Государство и право. – 2006. – № 7. – С. 31 – 42.
53. Шемчук В. Співвідношення понять «контроль» та «нагляд» у діяльності прокуратури / В. Шемчук // Право України. – 2007. – № 7. – С. 34 – 38.
54. Шестак В.С. Державний контроль в сучасній Україні (теоретико-правові питання): дис. ...канд. юрид. наук: 12.00.01 / Шестак Валентин Сергійович / Національний університет внутрішніх справ. – Х., 2002. – 195 с.
55. Басова Ю.Ю. Контрольно-наглядова діяльність міліції громадської безпеки : дис. ...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Басова Юлія Юріївна / Харківський національний університет внутрішніх справ. – Харків, 2006. – 210 с.
56. Марцеляк О.В. Специфіка контрольно-наглядових органів у державному механізмі України / О.В. Марцеляк // Проблеми законності: Респ. міжвід. наук. зб. — X., 1998. — Вип. 33. — С. 9 — 15.
57. Карнарук Н.В. Державний контроль за нотаріальною діяльністю в Україні: дис. ...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Карнарук Наталія Віленівна / Національна академія державної податкової служби України. – Ірпінь, 2005. – 193 с.
58. Конин Н.М. Административное право России: Общая и Особенная части: Курс лекцій / Конин Н.М. – М.: Юристъ, 2004. – 560 с.
59. Тихомирова Л.В. Юридическая энциклопедия / Л.В. Тихомирова, М.Ю. Тихомиров. – [5-е изд., перераб. и доп]. – 2005. – 972 с.
60. Сушко Л. Зміст контрольної діяльності органів державної влади / Л. Сушко // Право України. – 2006. – №11. – С. 118 – 121.
61. Афанасьев В.Г. Человек в управлении обществом / Афанасьев В.Г. — М.: Политиздат, 1977. — 382 с.
62. Шорина Е.В. Контроль за деятельностью органов государственного управлення в СССР / Шорина Е.В. — М.: Наука, 1981. — 301 с.
63. Про державну податкову службу в Україні: Закон України від 4 грудня 1990 р. №509-ХІІ // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 6. – Ст. 37 (з наступними змінами та доповненнями).
64. Питання державної податкової служби України: Постанова Кабінету Міністрів України від 5 жовтня 1992 року № 559 // Офіційний вісник України. – 1992. – № 31. – Ст. 52.
65. Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів: Закон України від 19 грудня 1992 року № 481/95-BP // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – № 46. – Ст. 345.
66. Про деякі заходи з дерегулювання підприємницької діяльності: Указ Президента України від 23 липня 1998 р. № 817/98 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 30. – Ст. 2.
67. Про Порядок координації проведення планових виїзних перевірок фінансово-господарської діяльності суб’єктів підприємницької діяльності контролюючими органами: Постанова Кабінету Міністрів України від 29 січня 1999 р. № 112 // Офіційний вісник України. – 1999. – № 5. – Ст. 41.
68. Про посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів: Указ Президента України від 11 липня 2001 року № 510/2001 // Офіційний вісник України. – 2001. – № 48. – Ст. 1242.
69. Про заходи щодо посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів: Постанова Кабінету Міністрів України від 7 серпня 2001 року № 940 // Офіційний вісник України. – 2001. – № 32. – Ст. 1469.
70. Чистяков П.М. Контроль органів державної податкової служби України за підприємницькою діяльністю, яка підлягає ліцензуванню: теорія та практика реалізації: дис. ...канд. юрид. наук: 12.00.07 / Чистяков Петро Михайлович / Запорізький державний університет. – Запоріжжя, 2004. – 198 с.
71. Лютий І. О. Податки на споживання в економіці України / Лютий І. О., Дрига А. Б., Петренко М. О. – К.: Знання, 2004. – 316 с.
72. Про акцизний збір: Закон України від 18 грудня 1991 року // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – № 12– Ст. 172.
73. Про акцизний збір: Декрет Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року// Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 10. – Ст. 82.
74. Кучерявенко М.П. Податкове право України : Академічний курс : [підручник] / Кучерявенко М.П. – К.: Всеукраїнська асоціація видавців «Правова єдність», 2008. – 701 с.
75. Юридична енциклопедія / [редколегія: Ю.С. Шемшушенко та ін.]. –К.: «Укр. енцикл.»,1998. – 736 ст.
76. Пепеляев С.Г. Налоговое право / Пепеляев С.Г. – М.– 2000. – 608 с.
77. Данілов О.Д. Акцизний збір / О.Д Данілов, Є.В Шевченко – Ірпінь: Академія ДПС України, 2001. – 320 с.
78. Щодо реструктуризації системи ЄС щодо оподаткування енергопродуктів та електроенергії): Директива Ради 2003/96/ЄС від 27.10.2003 р
79. Про автомобільний транспорт: Закон України від 5 квітня 2001 року // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 22. – Ст.105.
80. Про наркотичні засоби, психотропні речовини і прекурсори : Закон України від 15 лютого 1995 року // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – № 10. – Ст. 60.
81. Коломоєць Т.О. Адміністративне право України. Базовий курс лекцій для студентів юридичного факультету: Загальна частина / Коломоєць Т.О. – Запоріжжя: ЗДУ, 2001. – 104 с.
82. Бандурка О.М. Адміністративний процес: підручник для вищих навч. закл. / О.М. Бандурка, М.М. Тищенко. – К.: Літера ЛТД, 2001. – 336 с.
83. Касьяненко М.М. Організація роботи та управління органами державної податкової служби України: навч. посібник / Касьяненко М.М. Гринюк М.В. Цимбал П.В. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2001. – 229 с.
84. Колодій А.М. Принципи права України / Колодій А.М. – К.: Юрінком Інтер, 1998. – 196 с.
85. Колпаков В.К. Адміністративне право України : [підручник] / Валерій Костянтинович Колпаков. – К. : Юрінком Інтер, 1999. – 736 с.
86. Авер’янов В.Б. Державне управління: теорія і практика / Авер’янов В.Б. – К.: Юрінком, 1998. – 296 с.
87. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. / [кол. авторів; за заг. ред.. М. Я. Азарова]. – К. : Міністерство фінансів
України, Національний університет ДПС України, 2010.
88. Ківалов С. В. Державна служба в Україні: підручник, / С.В. Ківалов, Л.Р. Біла. — Одеса: Юридична література, 2003. — 368 с.
89. Про Міністерство доходів і зборів України: Указ Президента України від 18 березня 2013 року № 141/2013 року // Офіційний вісник України. – 2013. – № 22. – Ст. 739.
90. Державне управління: проблеми адміністративно-правової теорії та практики / [за заг. ред. В.Б. Авер’янова]. – К.: Факт, 2003. – 384 с.
91. Венгеров А.Б. Теория государства и права: [учебник для юридических вузов.] / Венгеров А.Б. – [3-е изд.]. – М.: Юриспруденция, 2000. – .528 с.
92. Бахрах Д. Н .Административное право: учебник для вузів / Бахрах Д. Н., Российский Б. В., Старилов Ю. Н. — 2-е изд., изм. и доп. — М.: Норма, 2005. — 800 с.
93. Старилов Ю. Н. Государственная служба в Российской Федерации: теоретико-правовое исследование / Старилов Ю.А. — Воронеж, 1996. – 478 с.
94. Ківалов С.В. Адміністративне право України: навчально-методичний посібник / С.В. Ківалов, Л.Р. Біла. —[2-е вид., перероб. і доп.]. — Одеса: Юридична література, 2002. — 312 с.
95. Про Положення про Державну податкову службу України: Указ Президента України від 12 травня 2011 року за № 584/2011// Офіційний вісник України. – 2011. – № 37. – Ст. 1515.
96. Про затвердження порядку роботи представників органів ДПС на акцизних складах та податкових постах: Наказ ДПА України від 11.01.2011 року № 14.
97. Про затвердження форм заявок-розрахунків на виготовлення та придбання марок акцизного податку та журналів для обліку марок акцизного податку: Наказ ДПА України від 24.12.2004 року № 1021.
98. Про затвердження положення про виготовлення, зберіган, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв та тютюнових виробів: Постанова Кабінету Міністрів від 27.12.2010 року № 1251// Офіційний вісник України. – 2011. – № 1. – Ст. 35.
99. Про затвердження Положення про Департамент контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів Державної податкової служби України: Наказ Міністерства фінансів України від 13.10.2011 за № 1289 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 89. – Ст. 3249.
100. Правове забезпечення діяльності органів податкової міліції України (законодавство, теорія, практика) : [навчальний посібник.] : А.В. Головач, Д.Г. Мулявка, С.К. Гречанюк, В.Ф. Дзюбак – Ірпінь : НУДПСУ, 2011. – 409 с.
101. Онищенко В. Податковий контроль у системі державного регулювання економіки / В. Онищенко // Регіональна економіка. – 2002. – № 1. – С. 213 – 218.
102. Адміністративне право України: Академічний курс: підруч. у 2 т. / [ред. колегія: В.Б. Авер’янов (голова)]. – К.: Юридична думка, 2004. – Т. 1: Загальна частина. – 584 с.
103. Адміністративне право України: підручник для юрид. вузів і фак. / [ Ю. П. Битяк, В. В. Богуцький, В. М. Гаращук та ін.]; за ред. Ю. П. Битяка. – Харків: Право, 2000. – 520 с.
104. Гусак Н.Б. Контроль податкових органів за діяльністю підприємств: навчаль¬ний посібник / Н.Б. Гусак, Ю.Д. Гусак – К.: Центр учбової літератури, 2007. – 320 с.
105. Советский энциклопедический словарь. – М.: Сов. энциклопедия, 1989. — 1632 с.
106. Податковий контроль: [підручник.] П.Ю.Буряк, Б.А. Карпінський, Н.С. Залуцька, В.З. Білінський. – К.: «Хай-Тек Прес», 2007. – 608 с.
107. Стратегічний план розвитку державної податкової служби України на період до 2013 року, затверджений наказом Державної податкової адміністрації України від 07 січня 2003 року № 160.
108. Кравцова Ж. Контроль за виробництвом і обігом спирту та алкогольних напоїв / Жанна Кравцова // , Вісник податкової служби України 2007. – № 43. – Листопад. – 19–21 с.
109. Виконавча влада і адміністративне право / [за заг. ред. В.Б. Авер’янова]. — К.: Видавничий Дім «Ін-Юре», 2002. — 668 с.
110. Кодекс України про адміністративні правопорушення від 07 грудня 1984 року // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1984. – № 51. – Ст. 1122.
111. Кримінальний кодекс України вiд 05.04.2001 № 2341-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 21. – Ст. 920.
112. Фальсифікація [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://uk.wikipedia.org/wiki/
113. Про якість та безпеку харчових продук¬тів і продовольчої сировини: Закон України // Відомості Верховної Ради України . – 1998. – № 19. – Ст. 98.
114. Бусол В.Т. Великий тлумачний словник сучасної української мови / Бусол В.Т. – К.: – Ірпінь: ВТФ «Перун», 2003 – 1440 с.
115. Весельський М. Поняття і механізм справляння податків в Україні / М. Весельський // Право України. – 1999. – № 6. – С.54 – 57.
116. Адміністративна діяльність: [навчальний посібник / за заг. ред. доцента О.І. Остапенка]. – Львів: ЛІВС, 2002. – 252 с.
117. Центр адаптації державної служби до стандартів Європейського Союзу. Гармонізація законодавства України з оподаткування акцизним збором алкогольних та тютюнових виробів у контексті майбутньої Угоди про асоціацію з Європейським Союзом: Документ. – К., 2009. – 32 с.
118. Про загальний режим акцизних зборів: Директива Ради Європи 2008/118/ЄС від 16.12.2008 р.
119. Про структуру і ставки акцизів, які застосовуються до тютюнових виробів: Директива Ради Європи 2011/64/ЄС від 21.06.2011р.
120. Коваленко Т. Деякі аспекти справляння акцизного податку з урахуванням останніх змін і доповнень до Податкового кодексу України / Т. Коваленко, І. Мельник // Вісник податкової служби України. – 2012. – № 26 (694) – С. 24 – 31.
121. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо перегляду ставок деяких податків і зборів: Закон України від 22.12. 2011 р. № 4235// Відомості Верховної Ради України. – 2012. – № 38. – Ст. 456.
122. Хоцянівська Н. Нове в оподаткувані акцизним податком та збором на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства / Н. Хоцянівська, І.Мельник // Вісник податкової служби України. – 2013. – № 13. – С.15 – 23.
123. Про Митний тариф України: Закон України від 05.04.2001р. № 2371-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 24. – Ст. 125.
124. Крупчан О.Д. Презумпція знання закону у світі забезпечення об’єктивності контролю / О.Д. Крупчан, Д.М. Лук’янець // Виконавча влада і адміністративне право; за заг. ред. В.Б. Авер’янова. – К.: Видавничий дім «Ін-Юре», 2002. – С. 460 – 467.
125. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 года № 195-ФЗ / [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/ popular/koap/.
126. Бахрах Д.Н. Административное право России: [учеб. для вузов] / Бахрах Д.Н. — М., 2002. — 443 с.
127. Контроль і ревізія: Нормативно-практичні матеріали: навчальний посібник. – [2-е вид., перероб. і доп.]. – Львів: Національний університет «Львівська політехніка» (Інформаційно-видавничий центр «ІНТЕЛЕКТ+» Інституту післядипломної освіти), «Інтелект-Захід», 2002. – 320 с.
128. Золотарьова М. Історія, проблеми та перспективи розвитку державних податкових інспекцій як місцевих ланок державної податкової служби України / М. Золотарьова // Підприємництво, господарство і право. – 2004. – № 6. – С. 91 – 93.
129. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: [монографія] / Савченко Леся Анатоліївна /– Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001. – 407 с.
130. Бандурка О. М. Управління в органах внутрішніх справ України: [підручник] / Бандурка О.М. – Х., 1998. – 394 с.
131. Миколенко О. І. Теорія адміністративного процедурного права: [монографія] / Олександр Іванович Миколенко. – Харків : Бурун Книга, 2010. – 336 с.
132. Миколенко А. И. Административный процесс и административная ответственность в Украине: [учебное пособие] / Олександр Иванович Миколенко. – X. : «Одиссей», 2004. – 272 с.
133. Школик А. М. Cтановлення адміністративного процесуального права [Електронний ресурс] / А. М. Школик – Режим доступу: http://www.lawyer.org.ua/?w=r&i=151&d=502.
134. Про звернення громадян : Закон України вiд 02 жовтня 1996 року // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 47. – Ст. 256.
135. Про ліцензування певних видів господарської діяльності : Закон України вiд 01 червня 2000 року // Відомості Верховної Ради України. – 2000. – № 36. – Ст. 299.
136. Коломоєць Т. О. Адміністративне право України : [підручник] / Тетяна Олександрівна Коломоєць. – К. : „Істина”, 2008. – 457 с.
137. Про доступ до публічної інформації : Закон України від 13 січня 2011 року // Офіційний вісник України. – 2011. – № 10. – Ст. 29.
138. Кодекс адміністративного судочинства України : науково-практичний коментар: у 2 т. / [за заг. ред. Р. О. Куйбіди]. – К. : Книги для бізнесу, 2007. – Том 1. – 552 с.
139. Коломоєць Т. О. Словник базової термінології з адміністративного права : [навч. посіб.] / Тетяна Олександрівна Коломоєць. – К. : «Істина», 2010. – 240 с.
140. Кузьменко О. Адміністративний процес : сутність і структура / О. Кузьменко // Право України. – 2003. – № 2. – С. 22 – 26.
141. Кодекс України про адміністративні правопорушення : Науково-практичний коментар / Р. А. Калюжний, А. Т. Комзюк, О. О. Погрібний та ін.; за заг. ред. А. Т. Комзюка. – К.: Всеукраїнська асоціація видавців „Правова єдність”, 2008. – 781 с.
142. Аміністративне право України : навч. посіб. у 2-х томах / [за заг. ред. В. В. Галунька]. – Херсон; ПАТ «Херсонська міська друкарня», 2011. – Т.1 : Загальне адміністративне право. – 320 c.
143. Приймаченко Д.В. Адміністративна діяльність митних органів: проблеми теорії та практики: [монографія] /Приймаченко Дмитро Володимирович – Дніпропетровськ: АМСУ, 2007. – 290 с.
144. Органи державної влади в Україні: структура, функції та перспективи розвитку : Навчальний посібник / [кол. авт. Нижник Н.Р. , Дубенко С.Д., Плахотнюк Н.Г. та ін..]; За заг. ред. Н.Р. Нижник. – К. : ЗАТ «НІЧЛАВА», 2003. – 288 с.
145. Основи адміністративного судочинства та адміністративного права [навчальний посібник] / за заг. ред. Р.О. Куйбіди, В.І. Шишкіна. – К. : Старий світ, 2006. — 576 с.
146. План дій з реформування системи органів виконавчої влади в Україні [Текст] / Центр політико-правових реформ. – К. : Конус-Ю, 2006. – 215 с.
147. Про затвердження порядку взаємодії митних і податкових органів при здійсненні державного контролю за експортом окремих видів товарів суб'єктами зовнішньоекономічної діяльності [Текст]: [Наказ Державної податкової адміністрації України та Державної митної служби України: офіц.текст: за станом на 07 травня 2007 року]. – К.: Офіційний Вісник України, 2007. – № 31. –. – стор. 117. - Ст. 1263
148. Мінаєв М.М. Проблеми застосування санкцій кримінально-правових норм, передбачених ст. 204 КК України / М.М.Мінаєв // Життя і право. – 2005. – № 2. – С. 61-67
149. Касьяненко Л.М. Правовий статус державної податковї служби України як контролюючого суб’єкта /Л.М. Касьяненко// Науковий вісник Національної академії державної податкової служби України (економіка, право). – 2003. – № 3 (21). – С. 174–181.
150. Цивільне право України: Підручник: У 2 т. / [Борисова В.І. (кер. авт. кол.), Баранова Л.М., Жилінкова І.В. та ін.] ; за заг. ред. В.І. Борисової, І.В.Спасибо- Фатєєвої, В.Л. Яроцького. - К.: Юрінком Інтер, 2004. - Т.1. – 480 с.
151. Теория государства и права [Учебник для ВУЗов] / Под. ред.. проф.. В.М. Корельського и проф.. В.Д. Переваловп. – М. : НОРМА, 2000. – С. 256
152. Кузьменко О. В., Гуржій Т. О. Адміністративно-процесуальне право України : Підручник / За ред. О. В. Кузьменко. - К. : Атіка, 2007. – 416 с.
153. Приймаченко Д.В. Митна політика держави та її реалізація митними органами: [монографія] /Приймаченко Дмитро Володимирович – Дніпропетровськ: АМСУ, 2006. – 332 с.
154. Білоус В.Т. Координація управління правоохоронними органами України по боротьбі з економічною злочинністю (адміністративно-правовий аспект) [Монографія] / В.Т. Білоус. – Ірпінь : Академія державної податкової служби України, 2002. – 449 с.
155. Скакун О.Ф. Теорія держави і права: підручник / О.Ф. Скакун/ Пер. з рос. – Х. : Консум, 2006. – 656 с.
156. Стеценко С.Г. Адміністративне право України: Навчальний посібник [Вид. 2-ге, перероб та доп.] / Стеценко С.Г. – К. : Атіка, 2009. – 640 с.
157. Лук’янець Д.М. Адміністративно-деліктні відносини в Україні: теорія та практика правового регулювання: [монографія] / Лук’янець Д.М. . – Суми: Університетська книга, 2006. – 376 c.
158. Ладиченко В. В. Механізм самообмеження державної влади / В. В. Ладиченко // Юридична Україна. – 2007. – № 5. – С.4 – 8.
159. Бандурка О.М. Податкове право: [навчальний посібник] / Бандурка О.М., Понікаров В.Д., Попова С.М. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 312 с.
160. Діхтієвський П.В. Види, форми та методи державного фінансового контролю / П.В. Діхтієвський, Т.О. Губанова // Науковий вісник нац. університету біоресурсів і природокористування України – 2012 . – № 173 – Ч. 2: Право . – С. 310 – 318.
161. Берлач А.І. Фінансове право України: [навчальний посібник] / Берлач А.І. –К.: Університет «Україна», 2008. – 328 с.
162. Діхтієвський П.В., Щаповалов Д.В. Митне право: [навчальний посібник для самостійного вивчення дисципліни] / Діхтієвський П.В., Щаповалов Д.В. – К.: КНЕУ, 2008. – 160 с.
163. Коломоєць Т.О. Адміністративне судочинство : підручник / Коломоець Т. О., Лютіков П. С., Віхляєв М. Ю. ; за заг. ред. д-ра юрид. наук, проф., засл. юриста України Т. О. Коломоєць / Держ. вищ. навч. закл. Запоріз. нац. ун-т. – К. : «Істина», 2011. – 300 с.
164. Лютіков П. С. Державний контроль у галузі чорної металургії в Україні: деякі проблемні аспекти доктринального дослідження та нормативного регулювання / П. С. Лютіков // Митна справа. – 2008. – № 2. –С. 110 – 114.
165. Ладиченко В. В. Правова політика у сфері формування нової парадигми відносин держави і особи / В. В. Ладиченко // Держава і право : зб. наук. праць. Юридичні і політичні науки. – К.: Ін-т держави і права ім. В. М. Корецького НАН України, 2006. – Вип. 34. С. 17–24.
166. Воронова Л.К. Фінансове право України: [підручник] / Л.К. Воронова // Міністерство освіти і науки України. – К.: Прецедент; Моя книга, 2008. – 448 с.
167. Катеринчук І.Д. Проблема управління адаптацією права України до права ЄС у вітчизняній та зарубіжній думці / І.Д. Катеринчук // Підприємництво, господарство і право. – К., 2006. – № 10. – С. 158–161.
168. Міжнародні стратегії економічного розвитку: навч. посібник / [Ю.Г. Козак, Ю.І. Єхануров, В.В. Ковалевський та ін.]; за ред. Ю.Г. Козака, Ю.І. Єханурова, В.В. Ковалевського. – К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 353 с.
169. Сопільник Л.І. Стандартизація, якість продукції, метрологія, сертифікація в системі адміністративного права: навч. посібник / Л.І. Сопільник, О.І. Остапенко. – Львів: Львівський університет бізнесу та права, 2011. – 124 с.
170. Адміністративна діяльність: [навч. посібник] / за заг. ред. O.I. Остапенка. – Львів: ЛІВС, 2002. – 252 с.
171. Шадрик Ф. Огляд елементів нагляду / Ф. Шадрик // Вісник НБУ. – 1995. – № 1. – С. 32–34.
172. Державне управління: європейські стандарти, досвід та адміністративне право / [Авер’янов В. Б., Дерець В. А., Школик А. М. та ін.]; за заг. ред. В. Б. Авер’янова. — К.: Юстініан, 2007. — С. 162.
173. Eкономічна енциклопедія [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://enbv.narod.ru/text/Econom/encyclo/spiski/a-ya.html.
174. Господарський кодекс України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=436-15.
175. Рябченко О. П. Основи адміністративного судочинства в Україні: навч. посіб. / [О. П. Рябченко, В. І. Бутенко, М. М. Ясинок та ін.]. — Суми: Вид-во «МакДен», 2008. — 510 с.