ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ ВЗАЄМОДІЇ МІЛІЦІЇ І ОРГАНІВ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ

Краткое описание

ЗМІСТ
ВСТУП 5
РОЗДІЛ 1 ТЕОРЕТИКО-ПРАВОВІ АСПЕКТИ ВЗАЄМОДІЇ ДЕРЖАВНИХ ОРГАНІВ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ 15
1.1. РОЛЬ І МІСЦЕ ІНСТИТУТУ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В СИСТЕМІ ФІНАНСОВОГО ПРАВА 15
1.2. ТЕОРЕТИЧНИЙ ЗМІСТ ВЗАЄМОДІЇ ТА КООРДИНАЦІЇ В ПРОЦЕСІ ЗДІЙСНЕННЯ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ 27
1.3. ПОНЯТТЯ, ПРИНЦИПИ, ВИДИ ТА ФОРМИ ВЗАЄМОДІЇ МІЛІЦІЇ І ОРГАНІВ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ 37
1.4. МІСЦЕ І РОЛЬ МІЛІЦІЇ В СИСТЕМІ ДЕРЖАВНОГО ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ 49
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1 63
РОЗДІЛ 2 ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ПОРЯДОК ВЗАЄМОДІЇ МІЛІЦІЇ З РАХУНКОВОЮ ПАЛАТОЮ ТА ДЕРЖАВНОЮ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЮ СЛУЖБОЮ УКРАЇНИ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ 67
2.1. ПРАВОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ВЗАЄМОДІЇ МІЛІЦІЇ З РАХУНКОВОЮ ПАЛАТОЮ 67
2.2. ОРГАНІЗАЦІЯ ТА ПОРЯДОК ВЗАЄМОДІЇ МІЛІЦІЇ З ДЕРЖАВНОЮ КОНТРОЛЬНО-РЕВІЗІЙНОЮ СЛУЖБОЮ УКРАЇНИ 88
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2 141
РОЗДІЛ 3 НАПРЯМИ УДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ВЗАЄМОДІЇ МІЛІЦІЇ І ОРГАНІВ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ 146
3.1. МІЖНАРОДНИЙ І ЗАРУБІЖНИЙ ДОСВІД ДІЯЛЬНОСТІ ОРГАНІВ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ ТА ЇХ ВЗАЄМОДІЇ З ПРАВООХОРОННИМИ ОРГАНАМИ 146
3.2. УДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВОГО РЕГУЛЮВАННЯ ВЗАЄМОДІЇ МІЛІЦІЇ І ОРГАНІВ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ 159
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 3 174
ВИСНОВКИ 176
ДОДАТКИ 181
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 241

ВСТУП
Актуальність теми. Контроль за станом економіки, розвитком соціально-економічних процесів у суспільстві є важливою сферою діяльності державних органів. Особливе місце серед його складових займає державний фінансовий контроль.
Складний економічний стан сучасної України характеризується багатьма факторами. Певними індикаторами цього стану є постійне зростання із року в рік економічної злочинності, а також розмірів втрат державою фінансових і матеріальних ресурсів. Так, кількість злочинів економічної спрямованості зросла з 42606 у 2006 році до 42755 у 2007 році, а розміри втрат держави лише за показниками Рахункової палати і Державної контрольно-ревізійної служби зросли з 11 млрд. 838 млн. гривень у 2006 році до 14 млрд. 10,7 млн. гривень у 2007 році. Проміжні дані першого півріччя 2008 року показують, що ситуація не покращується.
Високий рівень правопорушень у сфері фінансів в Україні зумовлює необхідність вирішення нових завдань щодо підвищення ефективності державного фінансового контролю, передусім, посилення контролю, а також своєчасного припинення протиправних діянь в економічній сфері.
З цією метою, вбачається, що саме удосконалення організації державного фінансового контролю має бути забезпечене скоординованою діяльністю органів, які входять до відповідної системи на рівні всіх гілок державної влади, що в цілому відповідатиме його меті – зміцненню фінансової дисципліни, забезпеченню економії матеріальних, трудових і грошових ресурсів, а також повного, своєчасного та доцільного використання грошових коштів у суспільстві для досягнення ефективного результату.
Незважаючи на те, що окремі суб’єкти системи державного фінансового контролю вже сформувалися і досить успішно діють самостійно, у цілому ця система в Україні поки перебуває на стадії формування. Відповідно, організація взаємодії між суб’єктами цієї системи характеризується певними недоліками.
Нині фінансово-правовою та адміністративно-правовою науками не визначено місце і роль міліції у сфері державного фінансового контролю. Цей державний орган розглядається лише як орган кримінального переслідування. Проте саме міліція на підставі спеціально наданих повноважень та за допомогою комплексу відповідних заходів і методів, закріплених у чинному законодавстві, бере безпосередню участь у здійсненні державного контролю у фінансово-господарській сфері.
Проблемним залишається питання щодо взаємодії міліції з органами фінансового контролю, зокрема державними органами, головною функцією яких є здійснення фінансового контролю. Існуючі розрізнені нормативні акти та відомчі положення, що визначають окремі напрями спільної роботи державних органів у протидії порушенням законодавства в економічній сфері, не мають позитивної системної дії, що негативно впливає на ефективність функціонування фінансової системи держави. Постає проблема вдосконалення законодавства у сфері державного фінансового контролю, оскільки чинній нормативно-правовій базі, що регламентує взаємовідносини державних контролюючих органів і міліції, притаманні суттєві розбіжності у нормах загальних і спеціальних правових актів, а також невідповідність окремих положень підзаконних актів законодавчим. Адже саме ефективна взаємодія міліції з органами фінансового контролю сприяє своєчасній і повній реалізації результатів контрольних заходів.
На актуальність теми дослідження також вказують річні звіти діяльності контролюючих органів. Так, з одного боку, лише органи Державної контрольно-ревізійної служби щороку за результатами контрольно-ревізійної роботи передають до правоохоронних органів понад 8200 матеріалів ревізій і комплексних перевірок, питома вага яких від загальної кількості проведених ревізій становить майже 50 %. З іншого боку, щорічно до органів ДКРС надходить понад 900 звернень з оперативних, слідчих підрозділів міліції про виділення спеціалістів-ревізорів для участі у здійснюваних правоохоронцями перевірках фінансово-господарської діяльності господарюючих суб’єктів, а також близько 5000 доручень на проведення ревізій. При цьому в останньому випадку лише 35-40 % з них контролюючими органами приймаються до виконання.
Результати проведеного анкетування довели, що майже абсолютна більшість респондентів вважають необхідною і доцільною взаємодію між міліцією і органами фінансового контролю у протидії правопорушенням у сфері економіки (97 % – працівники міліції і 100 % – працівники органів ДКРС). Разом з тим, на думку опитаних, стан існуючої системи взаємодії міліції з органами ДКРС оцінюється як посередній, на що вказують понад 90 % респондентів-правоохоронців і 60 % – респондентів-ревізорів, а з Рахунковою палатою – як незадовільний (82 % – опитаних працівників міліції).
Характеризуючи сучасний стан нормативно-правового забезпечення взаємодії міліції і органів ДКРС, більшість респондентів як перших (93 %), так і других (88 %) названих органів визначила „як таким, що частково відповідає” сучасним потребам спільної узгодженої діяльності. Крім того, майже 97 % опитаних працівників органів ДКРС та 75 % респондентів підрозділів слідства, дізнання і 93 % оперативних працівників зазначають на власний практичний досвід зіткнення з неузгодженістю окремих норм законодавчих та підзаконних актів, що регламентують взаємодію міліції з ДКРС і Рахунковою палатою.
Про значущість і необхідність дослідження вказаної взаємодії, а також питань функціонування сфери фінансових відносин, боротьби з правопорушеннями в ній, говорить також сучасний стан наукової розробки проблеми.
При написанні дисертації автор широко використовував наукові дослідження вітчизняних і зарубіжних учених у галузі державного управління, фінансового та адміністративного права: В.Б. Авер’янова, О.Ф. Андрійко, Г.В. Атаманчука, В.Г. Афанасьєва, Д.М. Бахраха, І.Л. Бачила, Д.А. Бекерської, В.А. Бєлова, В.Т. Білоуса, В.В. Бурцева, В.М. Бутузова, А.С. Васильєва, Е.О. Вознесенського, Л.К. Воронової, В.М. Гаращука, О.Ю. Грачової, Є.В. Додіна, О.М. Дорогих, А.М. Зевайкіної, Р.А. Калюжного, М.В. Карасьової, В.К. Колпакова, В.В. Копєйчикова, С.О. Кодинцева, О.А. Кузьменко, О.В. Кузьменко, М.П. Кучерявенка, Т.А. Латківської, І.В. Мартьянова, В.В. Моданова, А.А. Нечай, Н.Р. Нижник, О.А. Ногіна, В.Ф. Опришка, І.М. Пахомова, П.С. Пацурківського, М.С. Першина, В.М. Плішкіна, Н.Д. Погосяна, О.П. Полінця, А.Г. Пишного, Н.М. Прєдко, Н.Ю. Пришви, В.М. Репецького, Ю.А. Ровинського, О.П. Рябченко, Л.А. Савченко, Є.Д. Соколова, С.Г. Стеценка, О.В. Терехової, Ю.А. Тихомирова, І.П. Устинової, Н.І. Хімічевої, Л.К. Царьової, С.Д. Ципкіна, В.В. Цвєткова, М.В. Чадіна, О.В. Шапошнікова, В.С. Шестака; економічних наук: С.Н. Баліної, Л.А. Жука, В.С. Огородника, В.М. Федосова, В.Н. Суторміної, В.О. Шевчука та багатьох інших.
Утім, незважаючи на наявність чисельних наукових досліджень, нині в Україні поки відсутня теоретична концепція, в якій було б закладено перспективи правового регулювання взаємодії міліції та контролюючих органів у сфері фінансового контролю.
Отже, в умовах сьогодення актуальним є проведення поглибленого наукового дослідження питань взаємодії міліції і органів фінансового контролю, що дозволить сформулювати рекомендації щодо покращання виконання контрольної функції держави.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Тема дослідження обрана з урахуванням заходів, що проводяться в Україні і стосуються реформування державного фінансового контролю (Концепція розвитку державного внутрішнього фінансового контролю, затверджена розпорядженням Кабінету Міністрів України від 24.05.2005 № 158-р), протидії правопорушенням (Комплексна програма профілактики правопорушень на 2007-2009 роки, затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 20.12.2006 № 1767). Також дисертація виконана відповідно до „Пріоритетних напрямів наукових та дисертаційних досліджень, які потребують першочергового розроблення і впровадження в практичну діяльність органів внутрішніх справ на період 2004-2009 років”, затверджених наказом МВС України від 05.07.2004 № 755 (п.п. 49 підрозділу 1.2, п.п. 89, 91, 96, 99, 103, 105 підрозділу 2.5, п.п. 181 підрозділу 3.2).
Мета і завдання дослідження. Мета дослідження полягає у визначенні організаційно-правових засад взаємодії міліції і органів фінансового контролю, а також формулювання пропозицій, спрямованих на їх оптимізацію.
Досягненню поставленої мети слугуватиме вирішення наступних завдань:
– уточнити зміст основних понять та категорій фінансового контролю;
– класифікувати підходи до визначень поняття, об’єкта, предмета фінансового контролю;
– з’ясувати зміст поняття взаємодії, відмежування взаємодії від координації;
– сформулювати складові елементи теоретичної концепції державного фінансового контролю (завдання, функції, принципи, види, стадії та форми);
– розкрити теоретичний зміст і значення взаємодії під час здійснення фінансового контролю;
– визначити принципи, види, форми та рівні взаємодії міліції і органів фінансового контролю;
– здійснити класифікацію суб’єктів системи державного фінансового контролю;
– визначити місце і роль міліції в системі державного фінансового контролю;
– проаналізувати стан практичної реалізації взаємодії міліції з Рахунковою палатою, Державною контрольно-ревізійною службою України у сфері фінансового контролю;
– дослідити стан і сформулювати рекомендації щодо вдосконалення нормативно-правового забезпечення взаємодії міліції і органів фінансового контролю при здійсненні державного фінансового контролю;
– здійснити аналіз міжнародного досвіду взаємодії правоохоронних органів із органами фінансового контролю та визначити можливі напрями його застосування в Україні.
Об’єктом дослідження є суспільні відносини, що виникають у сфері взаємодії міліції і органів фінансового контролю.
Предметом дослідження є організаційно-правові засади взаємодії міліції і органів фінансового контролю.
Методи дослідження. Методологічною основою дослідження стали сучасні загальні та спеціальні методи пізнання державно-правових процесів та явищ. Базовим методом став загальнонауковий діалектичний метод, який обґрунтовує взаємозв’язок і взаємообумовленість соціальних процесів та суспільних явищ. Формально-логічний метод став у нагоді при дослідженні особливостей категорійного апарату вітчизняного фінансового права (п. 1.1). Логіко-семантичний та метод аналізу словникових визначень (пп. 1.2, 2.2) застосовувалися для поглиблення розуміння понятійного апарату дисертації та виявлення особливостей термінів „контролюючий суб’єкт у сфері фінансів”, „зустрічна звірка” тощо. Метод системного аналізу надав можливість з’ясувати місце організаційних та правових заходів в системі засобів взаємодії, проаналізувати положення сучасної теорії фінансового і адміністративного права, а також наукові праці вітчизняних і зарубіжних учених щодо поняття, значення, видів та форм взаємодії (п. 1.3). Системно-функціональний метод сприяв аналізу таких правових явищ, як предмет та метод правового регулювання суспільних відносин, що виникають у процесі взаємодії міліції з органами фінансового контролю, а також виявленню якісно нового рівня такої взаємодії (пп. 1.3, 1.4). За допомогою формально-юридичного методу досліджувалися норми як вітчизняного, так і зарубіжного законодавства, з’ясовувалися зміст й значення використаних у них термінів, обґрунтовувалися висновки і пропозиції щодо їх зміни та доповнення (пп. 2.2, 3.2). Герменевтичний метод застосовувався для встановлення текстуальної сутності нормативних приписів законодавчих актів, щодо правового статусу учасників суспільних відносин, що виникають у процесі взаємодії міліції з державними органами фінансового контролю (пп. 2.1, 2.2).
Емпірична база дослідження ґрунтується на статистичних й аналітичних узагальненнях діяльності галузевих служб МВС України, Рахункової палати, ДКРС; анкетуваннях працівників підрозділів ДСБЕЗ, ГУБОЗ, слідства і дізнання МВС України (325 осіб), Контрольно-ревізійного управління в м. Києві (146 осіб); матеріалах оперативної та слідчої практики органів міліції (126 дослідчих перевірок і оперативно-розшукових справ, 75 кримінальних справ), контрольно-ревізійної діяльності органів ДКРС (227 матеріалів ревізій, аудиторських перевірок, адміністративних протоколів) і Рахункової палати (64 ревізійних матеріалів, звітів і висновків перевірок).
Наукова новизна одержаних результатів полягає у тому, що дисертація є одним із перших у вітчизняній правовій науці комплексним монографічним дослідженням, яке присвячено недостатньо розробленим питанням взаємодії міліції з Рахунковою палатою і Державною контрольно-ревізійною службою України. Проведено дослідження правового статусу зазначених органів, вивчено стан і проблеми їх взаємодії, що дало можливість сформулювати та аргументувати основні положення, які відображають наукову новизну дослідження, зокрема:
уперше:
– здійснено класифікацію підходів щодо: 1) визначення поняття фінансового контролю, 2) об’єкта фінансового контролю, 3) зустрічної звірки; 4) визначення поняття взаємодії; 5) відмежування взаємодії від координації;
– визначено недоліки нормативно-правового регулювання взаємодії міліції і органів фінансового контролю та шляхи їх усунення. Так, до основних недоліків належать: відсутність Концепції системи державного фінансового контролю в Україні; відсутність базового закону, що регламентує діяльність державних органів у сфері здійснення фінансового контролю, у тому числі їх взаємодію; відсутність та недостатня розробленість двосторонніх і багатосторонніх інструкцій про порядок проведення спільних заходів у сфері фінансового контролю, а також інструкції про порядок проведення органами міліції перевірок і ревізій фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання. Запропоновано такі шляхи їх усунення: розробити та прийняти в установленому законом порядку Концепцію системи державного фінансового контролю в Україні; прийняти Закон України „Про державний фінансовий контроль в Україні”; розробити та прийняти Порядок проведення органами міліції перевірок і ревізій фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання;
– визначено місце і роль міліції в загальнодержавній системі фінансового контролю, яка: по-перше, безпосередньо виявляє фінансові правопорушення, зокрема застосовуючи методи фінансового контролю, а також із залученням фахівців органів фінансового контролю; по-друге, наділена з-поміж інших повноваженнями щодо притягнення винних осіб до кримінальної відповідальності у процесі забезпечення режиму законності та фінансової дисципліни;
– сформульовано параметри, що характеризують систему фінансового контролю: мобільність, послідовність, динамічність, дієвість, системність, комплексність, цілеспрямованість, баланс відповідальності повноважень, корелятивність;
– розроблено класифікацію форм взаємодії міліції і ДКРС, основним критерієм якої виділено „суб’єкт ініціативи взаємодії”;
– сформульовано пропозиції з удосконалення національного законодавства щодо регулювання суспільних відносин у сфері державного фінансового контролю;
набуло подальшого розвитку:
– уточнення складових елементів теоретико-концептуального підходу фінансового контролю (завдання, функції, принципи, види, стадії та форми);
– характеристика теоретичного змісту складових взаємодії під час здійснення фінансового контролю (визначено цілі взаємодії, напрями координації, а також засади організації взаємодії державних органів у сфері фінансового контролю);
– формулювання принципів, видів, форм та рівнів взаємодії міліції і органів фінансового контролю;
– визначення правового статусу і компетенції міліції, Рахункової палати та Державної контрольно-ревізійної служби України у сфері здійснення державного фінансового контролю;
– дослідження стану нормативно-правового регулювання діяльності Рахункової палати, а також виокремлення проблем взаємодії міліції і Рахункової палати;
– дослідження стану нормативно-правового регулювання взаємодії міліції і Державної контрольно-ревізійної служби України;
– визначення напрямів застосування міжнародного досвіду взаємодії міліції і органів фінансового контролю в Україні;
– дослідження державного аудиту і його застосування у сфері взаємодії міліції з органами фінансового контролю;
удосконалено:
– зміст основних понять та категорій фінансового контролю, зокрема: фінансовий контроль, державний фінансовий аудит діяльності бюджетних установ, зустрічна звірка, контролюючий суб’єкт у сфері фінансів, взаємодія суб’єктів фінансового контролю; взаємодія міліції і органів фінансового контролю; принципи взаємодії міліції і органів фінансового контролю; форма взаємодії міліції і органів фінансового контролю та ін.;
– класифікацію суб’єктів системи державного фінансового контролю, відповідно до якої за функціональним призначенням виділяється дві групи таких суб’єктів: 1) державні органи, які спеціально створені для здійснення фінансового контролю – органи фінансового контролю; 2) державні органи, які беруть участь у здійсненні фінансового контролю – суб’єкти фінансового контролю.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є внеском у теорію фінансового права. Визначення особливостей взаємодії міліції з органами фінансового контролю та пошук шляхів її вдосконалення має важливе теоретичне і практичне значення. Сформульовані у дисертації теоретичні положення, висновки і пропозиції використовувались і можуть застосовуватись у таких сферах:
 правотворчій – при реформуванні та вдосконаленні чинного законодавства України, що регулює правовідносини у сфері фінансового контролю (акт впровадження Департаменту фінансового законодавства Міністерства юстиції України від 03.03.2008 р.);
 правозастосовній діяльності – для покращання організації та здійснення практичної взаємодії міліції і органів державного фінансового контролю (акти впроваджень ДДСБЕЗ МВС України від 29.12.2007 р. і Рахункової палати від 22.04.2008 р.);
 навчальному процесі – при викладанні відповідних тем навчальних дисциплін: „Фінансове право”, „Судова бухгалтерія”, „Аналіз господарської діяльності та основи аудиту”, а також при підготовці навчального посібника „Основи економічної теорії” (акт впровадження Київського національного університету внутрішніх справ від 14.09.2007 р.);
 науково-дослідній – при розробці методичного забезпечення комплексу заходів по боротьбі з організованою злочинністю, у тому числі з корупційними її проявами у сфері економіки (акт впровадження Міжвідомчого науково-дослідного центру з проблем боротьби з організованою злочинністю при РНБО України від 07.08.2007 р.).
Апробація результатів дисертації. Результати дослідження, висновки та пропозиції дисертанта обговорені і схвалені кафедрою економіко-правових дисциплін Київського національного університету внутрішніх справ, оприлюднювалися на науково-практичних конференціях, у тому числі міжнародних: „Безпека підприємництва та фінансовий моніторинг” (м. Київ, 2007 р.); „Проблеми національної та міжнародної безпеки” (м. Київ, 2007 р.); „Кримінальний процес України в контексті європейських стандартів судочинства” (м. Київ, 2007 р.).
Публікації. Основні наукові положення за темою дисертації дістали відображення в 9 публікаціях, з яких 5 – у фахових виданнях за переліком ВАК України та 4 – у збірниках науково-практичних конференцій.

Список литературы

ВИСНОВКИ
У висновках дисертації викладено найбільш важливі наукові та практичні здобутки; основні теоретичні положення і практичні рекомендації, що випливають із результатів дослідження; сформульовані конкретні пропозиції щодо вдосконалення організаційно-правового забезпечення взаємодії міліції і органів фінансового контролю у сфері державного фінансового контролю.
1. Уточнено зміст основних понять та категорій фінансового контролю: державний фінансовий контроль – це діяльність органів державної влади щодо забезпечення законності і фінансової дисципліни та інформування громадськості у сфері управління державними фінансовими ресурсами та фінансово-господарською діяльністю суб’єктів господарювання; контролюючий суб’єкт у сфері фінансів – орган, наділений у сфері фінансового контролю повноваженнями щодо забезпечення режиму законності та фінансової дисципліни; державний фінансовий аудит діяльності бюджетних установ – форма державного фінансового контролю, яка полягає у перевірці та аналізі фактичного стану справ щодо законного та ефективного використання державних чи комунальних коштів і майна, інших активів, правильності ведення бухгалтерського обліку і достовірності фінансової звітності, функціонування системи внутрішнього контролю бюджетних установ; зустрічна звірка – перевірка, яка проводиться у суб’єкта господарювання, який мав договірні взаємовідносини з об’єктом контролю, за зверненням контролюючого чи правоохоронного органу, виду, обсягу і якості операцій та розрахунків, що здійснювалися між ними, для з’ясування їх реальності та повноти відображення в обліку об’єкта контролю тощо.
2. Класифіковано підходи до визначення основних понять інституту фінансового контролю: поняття фінансового контролю; об’єкт і предмет фінансового контролю; поняття взаємодії; відмежування взаємодії і координації; поняття зустрічної звірки.
3. Складовими елементами теоретичної концепції фінансового контролю є: завдання, функції, принципи, стадії, види та форми фінансового контролю.
4. Розкрито теоретичний зміст взаємодії під час здійснення фінансового контролю. Визначені цілі взаємодії, які умовно розділено на два види: 1) цілі, які безпосередньо пов’язані зі здійсненням заходів щодо підвищення ефективності фінансового контролю; 2) цілі, які передбачають створення режиму оптимізації діяльності з досягнення цілей першого виду.
5. До основних принципів взаємодії міліції і органів фінансового контролю належать: законність, науковість, економічна доцільність, безперервність, плановість, гласність, системність, комплексність, спільність інтересів, „головної ланки” (діяльність суб’єктів у порядку взаємодії спрямована на вирішення основного завдання, яке є найбільш важливим). Критеріями класифікації взаємодії міліції з органами фінансового контролю є: 1) мета; 2) характер зв’язків; 3) спосіб вирішення завдань; 4) кількість учасників; 5) час і тривалість спільних дій; 6) напрями; 7) відношення до системи або підсистеми органів, що здійснюють фінансовий контроль; 8) ступінь конспірації або конфіденційності; 9) організаційно-правова форма; 10) підстави виникнення. Виділено основні загальні форми взаємодії міліції та органів фінансового контролю: 1) обмін інформацією, яка становить обопільний інтерес, про різного роду порушення законодавства, події та факти, пов’язані з використанням державних коштів; 2) непроцесуальна консультативна взаємна допомога; 3) обмін досвідом роботи, а також нормативно-правовими актами, методичними рекомендаціями, іншою інформацією щодо виявлення та припинення правопорушень у сфері економіки; 4) обопільне залучення фахівців до участі в проведенні контрольних заходів; 5) проведення за інформацією одного із учасників, в межах своєї компетенції, заходів, спрямованих на виявлення та припинення правопорушень у сфері економіки; 6) планування та здійснення скоординованих заходів, спрямованих на виявлення та припинення правопорушень у сфері економіки; 7) проведення спільних досліджень проблем виявлення та припинення правопорушень у сфері економіки; 8) законотворча діяльність.
6. Головним критерієм класифікації суб’єктів державного фінансового контролю слід вважати функціональне призначення суб’єкта системи державного фінансового контролю. Відповідно виділяється дві групи суб’єктів: а) державні органи, які спеціально створені для здійснення фінансового контролю – органи фінансового контролю; б) державні органи, які беруть участь у здійсненні фінансового контролю – суб’єкти фінансового контролю.
7. Доведено, що міліція відіграє важливу роль у досягненні головної мети фінансово-контрольної діяльності держави, оскільки інститут контролю й юридичної відповідальності тісно пов’язані, і тому як орган державної влади є необхідною ланкою системи єдиного державного фінансового контролю. Адже без цієї ланки фінансовий контроль не буде завершеним, як і сам процес управління ресурсами країни. Таким чином, автор відводить значне місце міліції в системі державного фінансового контролю, включаючи цей орган державної влади до системи органів і суб’єктів, яким делеговано право на здійснення фінансового контролю.
8. В результаті дослідження стану нормативно-правового регулювання діяльності Рахункової палати, а також проблем її взаємодії з міліцією визначено, що важливим питанням на шляху розвитку системи державного фінансового контролю та організації взаємодії цих державних органів – є створення обласних представництв Рахункової палати та налагодження співпраці з обласними управління МВС України. З цією метою необхідним є розроблення і прийняття Концепції системи державного фінансового контролю в Україні.
9. В результаті дослідження стану нормативно-правового регулювання та практичної реалізації взаємодії міліції і Державної контрольно-ревізійної служби виділено такі форми державного фінансового контролю, що здійснюється ДКРС: 1) державний фінансовий аудит; 2) перевірка державних закупівель; 3) інспектування. Виділено критерій, за яким класифіковано форми взаємодії на три групи – „суб’єкт ініціативи взаємодії”, і відповідно визначено такі групи форм: 1) за ініціативою міліції; 2) за ініціативою органів ДКРС; 3) за спільною (загальною) ініціативою.
Підвищення рівня та ефективності взаємодії можна розглядати крізь призму: 1) чіткого визначення статусу і повноважень органів ДКРС у кримінальному процесі; 2) нормативно-правового закріплення системи взаємної відповідальності і взаємного інформування між органами міліції та ДКРС. Запропоновано закріпити на законодавчому рівні порядок реалізації матеріалів ревізій, перевірок як для органів ДКРС, так і для міліції; визначити критерії передачі органами ДКРС ревізійних матеріалів до правоохоронних органів, терміни розгляду органами міліції матеріалів ревізій (перевірок) та інформування органів ДКРС про їх результати, запровадити проведення взаємозвірок та встановити відповідальність сторін за недотримання вимог такого порядку; створити міжвідомчу об’єднану інформаційну базу даних про протиправні діяння та правопорушників у сфері економіки.
10. Проведений аналіз діяльності органів фінансового контролю у країнах Європейського Союзу дозволив виділити чотири основні типи вищих органів фінансового контролю: 1) суд із судовими функціями; 2) колегіальний орган, що не має судових функцій; 3) незалежне ревізійне управління на чолі з Генеральним ревізором; 4) ревізійне управління у складі структури уряду на чолі з Генеральним ревізором. Вивчення зарубіжного досвіду свідчить про те, що для протидії кримінальним процесам в економіці необхідні погодженні, скоординовані заходи контролю за здійсненням фінансових операцій як юридичними, так і фізичними особами з фінансовими ресурсами та майном, із посиленням як кримінальної та адміністративної, так і фінансової відповідальності. Відповідно до України зроблено висновок, що у складі Рахункової палати доцільно запровадити інститут прокурора, а в МВС України – створити фінансово-контрольну службу з функціями позавідомчого контрольно-наглядового органу.
11. Параметрами, які характеризують систему фінансового контролю є: мобільність; послідовність; динамічність; дієвість; системність; комплексність; цілеспрямованість; баланс відповідальності повноважень; корелятивність.
12. З метою вдосконалення нормативно-правового регулювання правовідносин у сфері державного фінансового контролю, у тому числі взаємодії правоохоронних і контролюючих органів запропоновано:
– внести зміни та доповнення до Господарського кодексу України від 16.01.2003 (ст. 363), Бюджетного кодексу України від 21.06.2001 (ст.ст. 110, 113); законів України: „Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні” від 26.01.1993 (ст. 2, 12), „Про Рахункову палату” від 11.07.1996 (ст.ст. 1, 6, 7, 9, 10, 12, 18, 20, 28, 30, 33-35), „Про міліцію” від 20.12.1990 (ст. 11), „Про аудиторську діяльність” від 22.04.1993 (ст. 23), „Про закупівлю товарів, робіт і послуг за державні кошти” від 22.02.2000 (ст.ст. 3, 3-3); Указу Президента України від 25.10.2007 № 1020/2007 „Про Перелік посад, що можуть бути заміщені військовослужбовцями Збройних Сил України, інших військових формувань, правоохоронних органів спеціального призначення в державних органах, установах і організаціях, та граничних військових звань за цими посадами”; постанов Кабінету Міністрів України: від 31.12.2004 № 1777 „Про затвердження Порядку проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту діяльності бюджетних установ” (п. 2), від 20.04.2006 № 550 „Про затвердження Порядку проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою” (п.п. 3, 20, 26), від 05.03.2008 № 144 „Про затвердження Переліку посад, що можуть бути заміщені особами начальницького складу органів внутрішніх справ, податкової міліції, Державної кримінально-виконавчої служби в органах виконавчої влади, інших цивільних установах, та граничних спеціальних звань за цими посадами”; міжвідомчому наказі ГоловКРУ, МВС України, Служби безпеки України, Генеральної прокуратури України від 19.10.2006 № 346/1025/685/53 „Про затвердження Порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України” (п.п. 2.1, 2.5, 3.1, 5.3, 5.8), наказі ГоловКРУ від 13.07.2004 № 185 „Про затвердження Стандарту державного фінансового контролю за використанням бюджетних коштів, державного і комунального майна” (п. 2); до проекту Закону України від 08.02.2008 „Про державний фінансовий контроль” (ст.ст. 1, 8);
– прийняти розроблені дисертантом проекти постанови Кабінету Міністрів України „Про затвердження Порядку проведення органами міліції перевірок і ревізій фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання” і міжвідомчого наказу „Про затвердження Порядку взаємодії Рахункової палати і МВС України”.
Проведеним дослідженням не вичерпуються усі аспекти проблеми забезпечення ефективної взаємодії міліції і органів фінансового контролю. Планується продовження розробки даної теми, результати якої можуть бути використані в науковій та практичній діяльності державних органів, що в межах своїх повноважень здійснюють державний фінансовий контроль.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Фінансове право (За законодавством України) : навчальний посібник [для студ. юрид. вузів та факультетів] ; за ред. Л. К. Воронової, Д. А. Бекерської. — К. : Вентурі, 1995. — 270 c.
2. Воронова Л. К. Фінансове право України : [підручник] / Лідія Костянтинівна Воронова. — К. : Прецедент, 2007. — 440 с.
3. Воронова Л. К. Финансовое право Украины : [уч. пособие] / Л. К. Воронова, Н. П. Кучерявенко. — Х. : Одиссей, 2006. — 159 с.
4. Вознесенский Э. А. Дискуссионные вопросы теории социалистических финансов / Э. А. Вознесенский. — М.: Изд-во МГУ, 1969. — 158 с.
5. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР / Э. А. Вознесенский. — М. : Юрид. лит., 1973. — 134 с.
6. Вознесенский Э. А. Методологические аспекты анализа сущности финансов / Э. А. Вознесенский. — М. : Финансы, 1974. — 128 с.
7. Гаращук В.М. Теоретико-правові проблеми контролю та нагляду у державному управлінні: дис. … доктора юрид. наук : 12.00.07 / Володимир Миколайович Гаращук. — Х., 2003. — 413 с.
8. Державний контроль у сфері виконавчої влади: цикл наукових доповідей / В. Б. Авер’янов, О. Ф. Андрійко, В. М. Гаращук та ін. — К., 2000. — 59 с.
9. Гаращук В. М. Контроль та нагляд у державному управлінні : [навч. посіб.] / Володимир Миколайович Гаращук. — Х. : Нац. юрид. акад. України ім. Ярослава Мудрого, 1999. — 55 с.
10. Воронова Л. К. Советское финансовое право / Л. К. Воронова, И. В. Мартьянов. — К. : Выща школа, 1983. — 240 с.
11. Мартьянов І. В. Фінансовий контроль України в період переходу до ринкових відносин / І. В. Мартьянов // Проблеми фінансового права. Міжнародна наукова конференція. — Чернівці, 1996. — С. 66 — 70.
12. Пацурківський П.C. Проблеми теорії фінансового права / П. С. Пацурківський. — Чернівці: ЧДУ, 1998. — 276 с.
13. Пацурківський П.C. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології / П. С. Пацурківський. — Чернівці : ЧДУ, 1997. — 244 с.
14. Советское финансовое право / под ред. Е. А. Ровинского. — М. : Юрид. лит., 1978. — 343 с.
15. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні : дис. … доктора юрид. наук : 12.00.07 / Леся Анатоліївна Савченко. — Ірпінь, 2002. — 455 с.
16. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні : [монографія] / Леся Анатоліївна Савченко. — Ірпінь: Академія державної податкової служби України, 2001. — 408 с.
17. Устинова І. П. Правовий статус органів фінансового контролю в системі органів виконавчої влади України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / І. П. Устинова. — К., 1997. — 26 с.
18. Финансовое право : [учебник] / отв. ред. Н. И. Химичева. — [2-е изд. перераб. и доп.]. — М. : Юристъ, 2000. — 600 с.
19. Цыпкин С.Д. Финансово-правовые институты, их роль в совершенствовании финансовой деятельности советского государства / С. Д. Цыпкин. — М. : Изд-во МГУ, 1983. — 79 с.
20. Советское финансовое право : [учебник] / под ред. В. В. Бесчеревных, С. Д. Цыпкина. — М. : Юрид. лит., 1982. — 423 с.
21. Аверьянов В. Б. Функции и организационная структура органа государственного управления: связь и взаимодействие : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.02 „Конституционное право” / В. Б. Аверьянов. — Киев, 1978. — 22 с.
22. Андрійко О. Ф. Організаційно-правові проблеми державного контролю у сфері виконавчої влади : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / О. Ф. Андрійко. — К., 1999. — 38 с.
23. Бахрах Д. Н. Основные понятия теории социального управления : [учебное пособие по спецкурсу] / Д. Н. Бахрах. — Пермь : Пермский ун-т, 1978. — 102 с.
24. Дорогих О. М. Організаційно-правові основи діяльності державної контрольно-ревізійної служби України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / О. М. Дорогих. — Одеса, 1999. — 20 с.
25. Ківалов С. В. Організаційно-правові основи митної справи в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / С. В. Ківалов. — Одеса, 1996. — 50 с.
26. Козырин А. Н. Финансовый контроль / А. Н. Козырин // Финансовое право / под ред. проф. О.Н. Горбуновой. — М. : Юристъ, 1996. — 400 с.
27. Погосян Н. Д. Счетная палата Российской Федерации / Н. Д. Погосян. — М. : Юристъ, 1998. — 304 с.
28. Пахомов С. І. Митний контроль як засіб забезпечення митної справи (адміністративно — правовий аспект) : дис… канд. юрид. наук : 12.00.07 / Сергій Іванович Пахомов. — Одеса, 1997. — 166 с.
29. Студеникина М. С. Государственный контроль в сфере управления. (Проблемы надведомственного контроля) / М. С. Студеникина. — М. : Юрид. лит., 1974. — 159 с.
30. Сушинський О. І. Контроль у сфері публічної влади : теоретико-методологічні та організаційно-правові аспекти : [моногр.] / О. І. Сушинський. — Л. : ЛРІДУ УАДУ, 2002. — 468 с.
31. Шохин С. О. Бюджетно-финансовый контроль и аудит. Теория и практика применения в России : [научно-методическое пособие] / С. О. Шохин, Л. И. Воронина. — М. : Финансы и статистика, 1997. — 240 с.
32. Шохин С. О. Правовое обеспечение деятельности контрольно-счетных органов субъектов Российской Федерации (проблемы и перспективы) : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид. наук : спец. 12.00.12 / С. О. Шохин. — М., 1999. — 39 с.
33. Ялбулганов А. А. Финансовый контроль в Российской армии ХIХ — начала ХХ в. : Организационно-правовые реформы / А. А. Ялбулганов. — СПб. : редакция журнала „Правоведение”, Изд-во СпбГУ, 1999. — 128 с.
34. Ямпольская Ц. А. Административно-правовые вопросы управления государственной дисциплиной / Ц. А. Ямпольская, Е. В. Шорина. — М. : Изд-во Акад. наук СССР, 1955. — 184 с. — (АН СССР, Ин-т государства и права).
35. Ямпольская Ц. А. К методологии науки управления / Ц. А. Ямпольская // Советское государство и право. — 1965. — № 8. — С. 12 —21.
36. Ямпольская Ц. А. О принципах государственного управления в СССР (Некоторые методологические аспекты) / Ц. А. Ямпольская // Советское государство и право. — 1967. — № 3. — С. 3—12.
37. Аллахвердян Д. А. Некоторые вопросы теории советских финансов / Д. А. Аллахвердян. — М. : Госфиниздат, 1951. — 211 с.
38. Аллахвердян Д. А. Роль финансов в распределении национального дохода СССР / Д. А. Аллахвердян. — М. : Госфиниздат, 1955. — 96 с.
39. Годунов А. А. Введение в теорию управления (Система промышленного производства) / А. А. Годунов. — М., 1967. — 200 с.
40. Климко М. И. Контроль в системе советского государственного управления : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.02 „Конституционное право”/ М. И. Климко. — М., 1985. — 20 с.
41. Ровинский Е. А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е. А. Ровинский. — М. : Госюриздат, 1960. — 193 с.
42. Горшенев В. М. Контроль как правовая форма деятельности / В. М. Горшенев, И. Б. Шахов — М. : Юрид. лит., 1987. — 175 с.
43. Шорина Е. В. Контроль за деятельностью органов государственного управления в СССР / Е. В. Шорина : отв. ред. Б. М. Лазарев. — М. : Наука, 1981. — 304 с. — (АН СССР. Ин-т государства и права).
44. Шорина Е. В. Органы народного контроля СССР в борьбе за укрепление дисциплины и социалистической законности / Е. В. Шорина. — М. : Знание, 1969. — 38 с.
45. Шорина Е. В. Совершенствование контроля деятельности государственной администрации / Е. В. Шорина // Советское государство и право. — 1975. — № 7. — С. 52—59.
46. Шорина Е. В. Теоретические проблемы контроля за деятельностью органов государственного управления в СССР / Е. В. Шорина. — М., 1975. — 225 с.
47. Шорина Е. В. Теоретические проблемы контроля за деятельностью органов государственного управления в СССР : автореф. дис. на соискание науч. степени доктора юрид. наук : 12.00.02 „Конституционное право” / Е. В. Шорина. — М., 1978. — 32 с.
48. Клімова С. М. Інституціальна організація фінансового контролю на центральному ріні державного управління : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. наук з державного управління : спец. 25.00.01 „Теорія і історія державного управління” / С. М. Клімова. — Харків. — 2003. — 20 с.
49. Борець Л. В. Правове регулювання відомчого фінансового контролю в системі МВС України : дис. …канд. юрид. наук : 12.00.07 / Лариса Василівна Борець. — І., 2004. — 236 с.
50. Лебедев В. А. Финансовое право : [учебник] / В. А. Лебедев. — М. : Статут, 2000. — 461 с. — (Серия „Золотые страницы российского финансового права России”).
51. Грачева Е. Ю. Основные тенденции развития государственного финансового контроля в Российской Федерации / Е. Ю. Грачева // Известия вузов. Правоведение. — 2002. — № 5. — С. 73 — 80.
52. Білоус В. Т. Координація боротьби з економічної злочинністю : [монографія] / Віктор Тарасович Білоус. — Ірпінь : МП „Леся”, 2002. — 449 с.
53. Мамишев А. В. Розвиток та вдосконалення контрольно-ревізійної системи в державному управлінні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. наук з держ. управ. : спец. 25.00.02 „Механізм державного управління” / А. В. Мамишев. — К., 2005. — 20 с.
54. Финансы / [В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко и др.] ; под ред. В. М. Родионовой. — М. : Финансы и статистика, 1994. — 332 с.
55. Егоров В. С. Практикум по контролю и ревизии в сельском хозяйстве / В. С. Егоров, М. А. Санников. — [2-е изд., перераб. и доп.]. — М. : Агропромиздат, 1990. — 144 с. — (Учебник и учеб. пособие для студентов высш. учеб. заведений).
56. У истоков финансового права. — М. : Статут, 1998. — 432 с. — (Серия „Золотые страницы российского финансового права России”).
57. Яблуганов А. А. Финансовый контроль как правовой институт: основные этапы развития / А. А. Яблуганов // Известие вузов „Правоведение”. — 2003. — № 3. — С. 84—91.
58. Великий тлумачний словник сучасної української мови (з дод., допов. та CD) / [уклад. і голов. ред. В. Т. Бусел]. — К. ; Ірпінь : ВТФ Перун, 2007. — 1736 с.
59. Плішкін В. М. Теорія управління органами внутрішніх справ : [підручник] / В. М. Плішкін ; за ред. Ю. Ф. Кравченка. — К. : Національна академія внутрішніх справ України, 1999. — 702 с.
60. Химичева Н. И. Финансовое право : [учебник] / Н. И. Химичева. — М. : БЕК, 1995. — 228 с.
61. Стефанюк І. Фінансовий контроль: визначення поняття і системи / І. Стефанюк // Економіка, фінанси, право. — 2001. — № 7. — С. 3—6.
62. Афанасьев В. Г. Человек в управлении обществом / В. Г. Афанасьев. — М. : Политиздат, 1977. — 440 с.
63. Барабаш Н. С. Удосконалення системи державного фінансового контролю / Н. С. Барабаш, М. О. Никонович // Фінансовий контроль. — 2005. — № 3. — С. 44—47.
64. Державний фінансовий контроль : ревізія і аудит / [П. К. Германчук, І. Б. Стефанюк, Н. І. Рубан та ін.]. — Київ : НВП „АВТ”, 2004. — С. 22—23.
65. Усач Б. Ф. Контроль і ревізія : [підручник] / Б. Ф. Усач. — [4-те вид. стер.]. — К. : Знання — Прес, 2002. — 253 с.
66. Державний фінансовий контроль : [навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц.] / [Н. С. Вітвицька, І. Ю. Чумакова, М. М. Коцупатрий, М. Т. Сенченко]. — К. : КНЕУ, 2004. — 408 с.
67. Контроль і ревізія : [підручник для студентів вузів спеціальності 7.050106 „Облік і аудит”] / [Ф. Ф. Бутинець, С. В. Бардаш, Н. М. Малюга, Н. І. Петренко]. — [вид. 2-е, доп. і перероб.]. — Житомир : ЖІТІ, 2000. — 512 с.
68. Правові основи підприємницької діяльності : [навч. посіб.] / [Л. А. Жук, І. Л. Жук, О. М. Неживець] ; наук. керівник Л. А. Жук. — К. : Вид-во Європ. ун-ту, 2003. — 292 с.
69. Калюга Є. В. Фінансово-господарський контроль у системі управління / Є. В. Калюга. — К. : Ельга, Ніка-Центр, 2002. — 360 с.
70. Про Рахункову палату : Закон України від 11.07.1996 № 315 / 96-ВР // Відомості Верховної Ради України. — 1996. — № 30. — Ст. 141.
71. Бюджетний кодекс України від 21.06.2001 № 2542-ІІІ // Відомості Верховної Ради України. — 2001. — № 37—38. — Ст. 189.
72. Про схвалення Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю : розпорядження Кабінету Міністрів України від 24.05.2005 № 158-р. // Офіційний вісник України. — 2005. — 17.06.2005. — № 22. — 75 с. — Ст. 1224.
73. Кузьменко О. А. Контроль за виконанням державного бюджету України як функція управління : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління, адміністративне право і процес; фінансове право” / О. А. Кузьменко. — К. — 2002. — 16 с.
74. Костилев В. В. Організаційно-правові засади контрольної діяльності державних інспекцій в соціальній сфері : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. наук з державного управління : спец. 25.00.01 „Теорія і історія державного управління” / В. В. Костилев. — Харків. — 2003. — 20 с.
75. Грачева Е. Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е. Ю. Грачева. — М. : Юриспруденция, 2000. — 192 с.
76. Макаренко Е. В. Государственный контроль за исполнением федерального бюджета в Российской Федерации : конституционно-правовые основы : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.02, 12.00.14 / Елена Валериевна Макаренко. — М., 2003. — 206 с.
77. Кодинцев С. А. Административно-правовая организация государственного бюджетно-финансового контроля : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Сергей Алексеевич Кодинцев. — Хабаровск, 2003. — 205 с.
78. Чистяков П. М. Контроль органів державної податкової служби України за підприємницькою діяльністю, яка підлягає ліцензуванню: теорія та практика реалізації : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / П. М. Чистяков. — Ірпінь, 2004. — 21с.
79. Рева Д. М. Правове регулювання податкового контролю в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / Д. М. Рева. — X., 2005. — 20 с.
80. Шараев С. Ю. Налоговый контроль в деятельности федеральных органов налоговой полиции : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Сергей Юрьевич Шараев. — М., 2002. — 225 с.
81. Гудимов В. И. Налоговый контроль (процессуально-правовая характеристика) : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Виктор Иванович Гудимов. — Воронеж, 2005. — 268 с.
82. Бурцев С. И. Совершенствование механизма таможенного валютного контроля за внешнеторговыми операциями : автореф. дисс. на соискание науч. ступени канд. экон. наук : 08.00.05, 08.00.10 / Сергей Иванович Бурцев. — М., 2006. — 28 с.
83. Дьомін Ю. М. Правові засади організації та здійснення митного контролю в Україні : теоретичні та практичні проблеми : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид. наук : спец. 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / Юрій Михайлович Дьомін. — К, 2006. — 40 с.
84. Корнет Т. В. Митний контроль в Україні : організаційно-правові питання : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / Т. В. Корнет. — К., 2003. — 16 с.
85. Коросташова І. М. Організаційно-правові засади контролю в митній службі України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право” / І. М. Коросташова. — К., 2006. — 21 с.
86. Косов А. А. Таможенный контроль как способ обеспечения законности : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Александр Анатольевич Косов. — М., 2005. — 193 с.
87. Мазур А. В. Організаційно-правові основи митного контролю в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / Анатолій Васильович Мазур. — Х., 2004. — 20 с.
88. Пахомов С. І. Митний контроль як засіб забезпечення митної справи в Україні (адміністративно-правовий аспект) : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / С. І. Пахомов. — О., 1997. — 17 с.
89. Сергеев Е. В. Таможенный контроль (проблемы правового регулирования) : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Евгений Владимирович Сергеев. — Саратов, 2005. — 187 с.
90. Терехов Н. В. Таможенный контроль как средство выявления правонарушений во внешнеторговой деятельности : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Николай Васильевич Терехов. — М., 2003. — 192 с.
91. Тропіна О. М. Організаційно-правові засади здійснення митного контролю за дотриманням прав інтелектуальної власності при переміщенні товарів через митний кордон України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / О. М. Тропіна. — Ірпінь, 2003. — 20 с.
92. Федорков Д. А. Таможенный валютный контроль экспортно-импортных операций в Российской Федерации : дисс. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Дмитрий Александрович Федорков. — М., 2002. — 175 с.
93. Кравченко Л. М. Правові засади валютного регулювання і контролю в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / Л. М. Кравченко. — Ірпінь, 2003. — 19 с.
94. Прокопчук С. И. Валютное регулирование и валютный контроль как объект правового регулирования : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Сергей Игоревич Прокопчук. — М., 2002. — 321 с.
95. Першин М. С. Правовой статус коммерческих банков в системе субъектов государственного финансового контроля : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Максим Сергеевич Першин. — М., 2003. — 270 с.
96. Савченко Л. А. Яким бути Закону про фінансовий контроль? / Л. А. Савченко // Вісник Запорізького юридичного інституту. — 2002. — № 1 (18). — С. 73—78.
97. Философский словар / [под ред. М. М. Розенталя]. — М. : Политиздат, 1975. — 496 с.
98. Философский энциклопедический словарь / [гл. ред. : Л. Ф. Ильичев, П. Н. Федосеев, С. М. Ковалёв, В. Г. Панов]. — М. : Сов. энциклопедия, 1983. — 612 с.
99. Современная философия : [словарь и хрестоматия]. — Ростов-на-Дону : Феникс, 1996. — 511 с.
100. Малюткин В. А. Организация взаимодействия подразделений органов внутренних дел в осуществлении профилактики преступлений : [Лекция № 13] / В. А. Малюткин ; под ред. Г. А. Аванесова. — М. : РИО МВД СССР, 1976. — 40 с.
101. Теорія управління в органах внутрішніх справ : [навчальний посібник] ; за ред. В. А. Ліпкана. — К. : КНТ, 2007. — 884 с.
102. Афанасьєв В. Г. Научное управление обществом. (Опыт системного исследования). — [изд. 2-е, доп.]. — М. : Политиздат, 1973. — 390 с.
103. Бараненко Б. И. Взаимодействие уголовного розыска ГО-РОВД с другими службами и подразделениями органов внутренних дел в предупреждении преступлений / Б. И. Бараненко, В. А. Кузнецов // Труды всесоюзного научно-исследовательского института МВД СССР. — № 41. — М., 1976. — 118 с.
104. Туманов Г. А. Организация управления в сфере охраны общественного порядка / Г. А. Туманов. — М. : Юридическая литература, 1972. — 232 с.
105. Криміналістика : [підручник] ; під ред. В. Ю. Шепітька. — К., 2001. — 580 с.
106. Озолин В. А. Взаимодействие с общественностью / В. А. Озолин. — М., НИИиРИО МВД СССР, 1973. — 60 с.
107. Иванов В. А. Взаимодействие милиции и общественности в борьбе с правонарушениями : [учебное пособие] / В. А. Иванов. — М., МК по ССУЗ МВД СССР, 1983. — 66 с.
108. Звирбуль В. К. Деятельность прокуратуры по предупреждению преступности : Научные основы / В. К. Звирбуль. — М. : Юрид. лит., 1971. — 165 с.
109. Круглов В. А. Организация взаимодействия служб и подразделений органов внутренних дел на железнодорожном транспорте в охране общественного порядка : автореф. дисс. на соискание ученой степени канд. юрид. наук : спец. 12.00.14 „Административное право и процесс; финансовое право” / В. А. Круглов. — Минск, 1991. — 18 с.
110. Управление персоналом : Энциклопедический словарь / под ред. А. Я. Кибанова — М. : ИНФРА-М, 1998. — 459 с.
111. Дульський О. О. Організаційно-правові основи діяльності спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд.. юрид. наук : спец. 21.07.04 „Оперативно-розшукова діяльність” / О. О. Дульський. — К., 2003. — 19 с.
112. Кутушев В. Г. Теория и практика взаимодействия органов внутренних дел с другими государственными органами и общественностью в охране правопорядка : [сб. труд. Академии МВД СССР]. — М., 1985. — 150 с.
113. Шамрай В. Поняття і суть взаємодії, її значення / В. Шамрай, І. Олійник // Прокуратура, людина, держава. — 2004. — № 1(31). — Січень. — С. 60—67.
114. Шинкаренко І. Р. Проблеми організації взаємодії підрозділів боротьби з контрабандою митної служби з оперативними підрозділами органів внутрішніх справ прикордонних регіонів при розкритті контрабанди / І. Р. Шинкаренко // Вісник Луганського інституту внутрішніх справ МВС України. — Спеціальний випуск. — Луганськ : РВВ ЛІВС, 2000. — С. 102—106.
115. Васильева О. М. Некоторые теоретические вопросы взаимодействия органов внутренних дел с добровольными народными дружинами / О. М. Васильева // Взаимодействие с общественностью. — М., 1977. — С. 64—69.
116. Денисов Р. И. Вопросы теории эффективности взаимодействия милиции и общественности / Р. И. Денисов // Сб. науч. труд. ВНИИ МВД СССР. — № 55. — М., 1980. — 138 с.
117. Наумкин Ю. В. Взаимодействие органов внутренних дел с учреждениями массовой информации в борьбе с преступностью : [учебное пособие] / Ю. В. Наумкин. — Ташкент, ТВШ МВД СССР, 1990. — 91 с.
118. Роговенко Д. С. Правовий статус Рахункової палати України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право”/ Д. С. Роговенко. — К., 2007. — 21 с.
119. Худавердиев И. Г. Деятельность органов государственной контрольно-ревизионной службы сквозь призму правовых норм (Проблемы, суждения) / И. Г. Худавердиев // Финансовый контроль. — 2001. — № 2. — С. 41—45.
120. Левицька М. Б. Теоретико-правові аспекти забезпечення національної безпеки органами внутрішніх справ України : дис.… канд. юрид. наук : спец. 12.00.01 „Теорія та історія держави і права; історія політичних і правових вчень” / М. Б. Левицька. — К. — 2002. — 206 с.
121. Полищук А. Д. Взаимодействие милиции с добровольными народными дружинами в сфере охраны общественного порядка. Административно-правовой аспект : [учебное пособие] / А. Д. Полищук. — Киев: НИИиРИО КВШ МВД СССР им. Ф. Э. Дзержинского, 1981. — 120 с.
122. Харченко Ю. В. Взаимодействие аппаратов уголовного розыска и 7-х отделов в раскрытии краж из квартир / Ю. В. Харченко, С. Г. Калмыков // Актуальные проблемы взаимодействия оперативных аппаратов органов внутренних дел. — К., НИиРИО КВШ МВД СССР им. Ф.Э. Дзержинского, 1988. — С. 69—74.
123. Козаков В. Взаємодія як організаційний принцип та ціннісний критерій державного управління / В. Козаков // Вісник Національної академії державного управління. — 2006. — № 3. — С. 179—188.
124. Місюра В. Взаємодія як визначальний принцип державного управління в умовах громадянського суспільства / В. Місюра // Актуальні проблеми державного управління на новому етапі державотворення: матеріали наук.-практ. конф. за міжнар. участю (31 травня 2005 р., Київ). — К. : Вид-во НАДУ. — 2005. — Т. 1. — С. 241.
125. Научная организация управления в аппаратах милиции. — М., 1975. — 230 с.
126. Пивненко В. П. Проблеми підвищення ефективності роботи правоохоронних органів в Україні у боротьбі з організованою злочинністю / В. П. Пивненко // Вісник Академії правових наук України. — 1997. — Вип. 1. — С. 157—159.
127. Озерський І. В. Взаємодія органів слідства та дізнання у боротьбі з організованою злочинністю (психолого-правовий аспект) : міжвідомчий науковий збірник ; за ред. А. І. Комарової, М. О. Потебенька, В. П. Пустовойтенка та ін. / І. В. Озерський. — Київ, 2001. — Т. 25. — С. 538—544.
128. Шевчук В. О. Розвиток системи суб’єктів фінансового контролю / В. О. Шевчук // Фінанси України. — 1998. — № 8. — С. 30—34.
129. Нижник Н. Контроль у сфері державного управління / Н. Нижник, О. Машков, С. Мосов // Вісник Української Академії державного управління. — 1998. — № 2. — С. 23—31.
130. Кримінально-процесуальний кодекс України від 28.12.1960 № 1001-05 // Відомості Верховної Ради України. — 1961. — № 2. — Ст. 15.
131. Атаманчук Г. В. Особенности процессов управления в развитом социализме / Г. В. Атаманчук. — М. : Мысль, 1985. — 200 с.
132. Ліпкан В. А., Ліпкан О. С. Національна і міжнародна безпека / В. А. Ліпкан, О. С. Ліпкан. — Вид. 2-е, доп. і переробл. — К. : „ТЕКСТ”, 2008. — 400 с.
133. Методологія державного управління : словник-довідник / [укладачі В. Д. Бакуменко, Д. О. Безносенко, С. В. Бутівщенко, та ін.] ; за заг ред.. В. І. Лугового, В. М. Князєва. — К. : Вид-во НАДУ, 2004. — 196 с.
134. Атаманчук Г. В. Теория государственного управления : [курс лекций] / Г. В. Атаманчук. — [изд. 2-е, дополн.] — М. : Омега-Л, 2004. — 584 с.
135. Cавченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право”. — Харків, 2002 — 42 с.
136. Лимская Декларация руководящих принципов контроля // Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. Аналитический обзор и сборник нормативных документов / [составители: С. О. Шохин, В. И. Шлейников] ; аналитический раздел и общ. ред. С. О. Шохина. — М. : Прометей, 1998. — С. 42—51.
137. Про затвердження Порядку взаємодії органів державної контрольно-ревізійної служби, органів прокуратури, внутрішніх справ, Служби безпеки України : наказ Головного контрольно-ревізійного управління України, Міністерства внутрішніх справ України, Служби безпеки України, Генеральної прокуратури України від 19.10.2006 № 346/1025/685/53 // Офіційний вісник України. — 2006. — № 44. — Ст. 2962.
138. Габричидзе Б. Н. Конституционный статус органов Советского государства / Б. Н. Габричидзе. — М. : Юрид. литер., 1982. — 184 с.
139. Адміністративне право України : [підручник] ; за ред. Ю. П. Битяка. — Харків: Право, 2000. — 370 с.
140. Лунев О. Е. Методы и формы государственного управления / О. Е. Лунев. — М., 1977. — 300 с.
141. Колпаков В. К. Адміністративне право України : [підручник], / В. К. Колпаков, О. В. Кузьменко. — К. : Юрінком Інтер, 2003. — 544 с.
142. Васильев А. С. Административное право Украины (общая часть) : [учебное пособие] / А. С. Васильев. — Х. : „Одиссей”, 2001. — 288 с.
143. Аппарат управления социалистического государства. Т. 1. — М., 1976. — 457 с.
144. Рябченко О. П. Держава і економіка: адміністративно-правові аспекти взаємовідносин : [монографія] / Олена Пет