ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ ВЗАЄМОДІЇ ДЕРЖАВНИХ ОРГАНІВ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ

Краткое описание

МІЖРЕГІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ УПРАВЛІННЯ ПЕРСОНАЛОМ
ІНСТИТУТ ПРАВА ІМ. КНЯЗЯ ВОЛОДИМИРА ВЕЛИКОГО

На правах рукопису

СВІНЦІЦЬКИЙ ЕДУАРД МИКОЛАЙОВИЧ

УДК 347.73:35.072.003.2(477)

ОРГАНІЗАЦІЙНО-ПРАВОВІ ЗАСАДИ
ВЗАЄМОДІЇ ДЕРЖАВНИХ ОРГАНІВ ПРИ ЗДІЙСНЕННІ
ФІНАНСОВОГО КОНТРОЛЮ В УКРАЇНІ

Спеціальність 12.00.07 – адміністративне право і процес;
фінансове право; інформаційне право

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник:
Курко Микола Нестерович
доктор юридичних наук, доцент,
Заслужений юрист України

Київ – 2012
ЗМІСТ

Вступ__________________________________________________________ 4
Розділ 1. Історико-правовий аналіз і теоретичні основи організації
національної системи фінансового контролю_________________________14
1.1 Історико-правовий аналіз передумов виникнення та розвитку
світового законодавства й юридичної думки в системі фінансового
контролю__________________________________________________ 14
1.2. Стан і ступінь наукової розробки поняття фінансового контролю з
позиції фінансового права_____________________________________ 29
1.3. Проблеми розмежування видів і форм фінансового контролю у
фінансовому праві___________________________________________ 43
Висновки до 1 розділу________________________________________ 58
Розділ 2. Теоретико-правові засади організації та правового регулювання
діяльності суб’єктів фінансового контролю____________________________62
2.1. Правові засади організації діяльності суб’єктів державного
фінансового контролю_________________________________________62
2.2. Особливості діяльності деяких державних органів задіяних в
механізмі фінансового контролю_______________________________ 84
2.3. Роль правоохоронних органів в механізмі фінансового контролю_103
Висновки до 2 розділу________________________________________ 122
Розділ 3. Аналіз організаційно-правових засад взаємодії державних органів
при здійсненні фінансового контролю та напрями вдосконалення з
урахуванням міжнародного досвіду в Україні__________________________125
3.1. Організація фінансового контролю у зарубіжних країнах та
особливість імплементації принципів міжнародного законодавства в
національне________________________________________________ 125
3.2. Теоретико-правові аспекти взаємодії державних органів при
здійсненні фінансового контролю та напрями її вдосконалення_____ 142
3.3. Особливості застосування методів фінансового контролю в
процесі взаємодії державних органів____________________________160
Висновки до 3 розділу________________________________________ 165
Висновок___________________________________________________169
Додатки____________________________________________________174
Список використаних джерел__________________________________183

ВСТУП
Актуальність теми. Розбудова державності в Україні та формування ринкових відносин супроводжуються ускладненням процесів становлення фінансового контролю як об’єктивного суспільного явища. У нашій країні ставлення до фінансового контролю впродовж останніх років відзначалося неоднозначними відношенням, особливо при виникненні складних проблем на шляху фінансових перетворень.
Нині в Україні поступово формується розгалужена система органів фінансового контролю. Роль держави та її інститутів має все більше зростати у плані як регулювання та управління суспільними процесами, так і контролю. З цією метою держава має аналізувати розвиток подій при відповідних умовах і при потребі впливати на їх перебіг. Вона покликана слугувати суспільству. Для вітчизняної правової науки розробка проблем фінансового контролю є новим напрямом наукового пошуку, який має враховувати реальності сьогодення.
Розвиток фінансового законодавства в Україні зумовили формування значного законодавчого масиву за різними напрямами. Прийняті закони, вміщують норми, що регулюють контрольні повноваження окремих компетентних органів та окремі види контролю.
Сьогодні, в Україні відсутній рамковий закон про фінансовий контроль, який би визначав базову структуру, суб’єкти та об’єкти контролю та повністю охоплював контроль у фінансовій діяльності. Проект Закону України “Про систему державного фінансового контролю в Україні” визначив єдині правові та організаційні засади здійснення державного фінансового контролю в Україні, назвав систему органів державного фінансового контролю, проте ніяким чина не врегулював механізм їх взаємодії.
Зусилля органів влади, яким доручено виконувати функції контролю, не координуються, що викликає роздробленість фінансової системи. Кожен орган має власні завдання, структуру, функції, повноваження. Різні контролюючі органи неоднаково оформляють результати контрольних заходів, а їх акти мають нерівну юридичну силу. Тому, потрібно назвати органи державного фінансового контролю та законодавчо закріпити порядок їх взаємодії, адже взаємодія необхідною умовою належного здійснення державного фінансового контролю.
Крім того, фінансовий контроль потребує оперативних заходів у вигляді стратегічного аналізу напрямів взаємодії державних органів та розробки методики і методичних рекомендацій з питань взаємодії державних органів. Сьогодні необхідно визначити перелік завдань, які мають бути досліджені з метою впровадження взаємодії державних органів.
Важливого значення набуває теоретичне формування концепції правового регулювання взаємодії держаних органів щодо проведення ними фінансового контролю. Особливо важливим є формування відповідної нормативно-правової бази щодо взаємодії державних органів при проведенні ними фінансового контролю в Україні.
Розкриттю особливостей становлення фінансового контролю як інституту фінансового права сприяло вивчення праць представників різних галузей права. Певний науковий інтерес представляють дослідження вчених, представників фінансового права, як: Д.А. Бекерська, А.І. Берлач, Д.А. Бекерська, Л.К. Воронова, О.Н. Горбунова, Е.Ю. Грачева Н.Д. Еріашвілі, І.Б Заверуха, Д.Л. Зима, А.Ю. Ковальчук, М.В. Карасева, Л.Л. Кінащук, М.П. Кучерявенко, П.С. Пацурківський, Ю.І. Пивовар, Л.А. Савченко, Н.І. Хімічева та інших. Помітну позитивну роль на формування наукових положень дисертації мали праці вчених у галузі адміністративного права таких, як: В.Б. Авер’янов, М.І. Ануфрієв, О.М. Бандурка, О.О. Бандурка, І.Л. Бородін, В.О. Заросило, М.Н. Курко, А.Ф. Мельник, О.Ю. Оболенський, А.М. Подоляка, Т.А. Проценко та інших. Окремі висновки зроблені із використанням положень економічної науки, а саме праць українських учених таких, як: М.Т. Білуха, Ф.Ф. Бутинець, О.Д. Василик, П.К. Германчук, Н.І. Дорош, А.Г. Зюнькін, С.В. Івахненков, С.Б. Ільїна, О.П. Кириленко, А.Н. Кузминський, Н.А. Кужельний, А.О. Монаенко, Т.В. Мультановська, І. Б. Стефанюк, Н.І. Рубан Б.Ф. Усач, Ю.В. Футоранська та інші.
Становлення Української держави, зміна її економічного устрою, стрімкий розвиток світових процесів глобалізації сприяли наповненню фінансового контролю новим змістом, що вимагає відповідного наукового обґрунтування і правового забезпечення. Це свідчить про те, що в Україні необхідно створити належні умови для функціонування фінансового контролю на правовій основі. Виникла об’єктивна потреба в поглиблених наукових дослідженнях із зазначених проблем, особливо з питань організаційно-правового забезпечення фінансового контролю.
На нашу думку, для ефективного здійснення фінансового контролю потрібно по-перше, чітко визначити органи контролю та законодавчо закріпити їх задачі, права, сферу дії, по-друге, обґрунтувати порядок їх взаємодії при проведенні фінансового контролю, що, в свою чергу, допоможе удосконалити систему фінансового контролю в цілому. Отже, піднята в роботі проблема є актуальною, адже вся фінансова система України знаходиться в стадії становлення.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Спрямованість дослідження відповідає планам наукових досліджень МОН молодьспорту України, передбачених Концепцією адміністративної реформи в Україні, затвердженої Указом Президента України „Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади” від 09.12 2010 р. №1085/2010. Тема дисертації включена до переліку тем дисертаційних досліджень з проблем держави і права, розглянутих та схвалених на засіданні кафедри адміністративного права Інституту права ім. князя Володимира Великого МАУП (від 11.04. 2011 р. протокол №6), а також відповідає планам науково-дослідних робіт МАУП на 2010-2015 рр.
Мета завдання дослідження. Метою дисертації є розробка рекомендацій щодо можливих шляхів удосконалення організації та правового регулювання взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю в Україні.
Окреслена мета зумовлює необхідність вирішення таких завдань:
- проаналізувати передумови виникнення та розвитку світового законодавства й юридичної думки в системі фінансового контролю;
- розкрити стан і ступінь наукової розробки поняття фінансового контролю з позиції фінансового права;
- охарактеризувати проблеми розмежування видів і форм фінансового контролю у фінансовому праві;
- проаналізувати правові засади організації діяльності суб’єктів державного фінансового контролю;
- дослідити можливі напрями підвищення ефективності взаємодії суб’єктів державного фінансового контролю;
- розкрити особливості діяльності деяких державних органів задіяних в механізмі фінансового контролю;
- дослідити роль правоохоронних органів в механізмі фінансового контролю;
- проаналізувати діюче міжнародне законодавство з фінансово контролю та визначити можливість використання його норм в національному законодавстві;
- проаналізувати систему державних органів фінансового контролю деяких зарубіжних країн;
- розкрити теоретико-правові аспекти взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю та напрями її вдосконалення;
- проаналізувати особливість застосування методів фінансового контролю в процесі взаємодії державних органів;
- розглянути систему нормативно-правових актів з питань проведення фінансового контролю державними органами.
Об’єкт дослідження – суспільні відносини, що формуються під час регулювання організаційно-правових засад взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю в Україні.
Предмет дослідження – організаційно-правові засади взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю в Україні.
Методи дослідження обрані з урахуванням поставленої мети та завдань дослідження, його об’єкта та предмета. Методологічною основою дослідження стали сучасні загальні й спеціальні методи пізнання організаційно-правових явищ та процесів. За допомогою історико-порівняльного методу досліджувалися особливості генезису організації та правового регулювання фінансового контролю (підрозділ 1.1). Логіко-семантичний метод застосовувався для поглиблення розуміння понятійного апарату фінансового контролю (підрозділи 1.2, 1.3). За допомогою формально-юридичного методу досліджувалися норми як вітчизняного, так і зарубіжного законодавства, обґрунтовувалися висновки (розділи 2, підрозділи 3.2, 3.3). Порівняльно-правовий метод застосовувався при аналізі законодавства зарубіжних країн (підрозділ 3.1).
Емпіричну базу дослідження становлять результати анкетування суб’єктів державного фінансового контролю – працівників Контрольно-ревізійної служби в Україні (107 осіб), суб’єктів задіяних в механізмі фінансового контролю – працівників банківських установ (96 осіб), співробітників органів внутрішніх справ, які знайомі з порядком проведення фінансового контролю (54 особи), матеріали практичної діяльності суб’єктів фінансового контролю, результати ревізій та перевірок.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що це дослідження є першою спробою комплексно, з урахуванням новітніх досягнень української та зарубіжної науки, дослідити організаційно-правові засади взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю в Україні.
У результаті дисертаційного дослідження сформульовано й обґрунтовано низку концептуальних положень, що відрізняються науковою новизною і мають важливе теоретичне та практичне значення, а саме:
вперше:
- на основі аналізу історіографічних джерел було систематизовано та сформовано чотири основних етапи становлення фінансового контролю: 1-й період – контроль лише за повнотою наповненням державної казни; 2-й – період характеризується розмежуванням методів фінансового контролю; 3-й етап – розділення суб’єктів фінансового контролю на: державні і не державні; 4-й період – сучасний стан, що характеризується складною системою, як державних органів так і не державних установ, на яких покладено функцію контролю за фінансами. Особливістю даного періоду є широке застосування мультемедійних засобів комунікації, всесвітньої мережі Інтернет для забезпечення відкритого і прозорого контролю за фінансами;
- аргументовано необхідність розробки і впровадження державної Концепції (програми) розвитку фінансового контролю в Україні, у якій слід закріпити основну загальнодержавну мету те завдання контролю, чітко визначити коло суб’єктів фінансового контролю з зазначенням меж діяльності кожного, а особливо приділити увагу їх взаємодії та координації;
- запропоновано реформування системи державних органів на яких покладено функцію контролю за фінансами, створивши єдиний орган координації фінансового контролю в Україні при Раді національної безпеки і оборони, який поєднав би зусилля як контролюючих органів, які спеціально створені в державі, так і правоохоронних органів, які вносять вагомий внесок у забезпечення режиму законності та фінансової дисципліни в Україні;
- запропоновано нову класифікацію видів фінансового контролю, поклавши в основу особливість правового статусу суб’єкта, який здійснює фінансовий контроль. Слід внести новий, для науки фінансового права, вид фінансового контролю – оперативний фінансовий контроль. Особливість застосування такого виду контролю полягає у поєднанні методів оперативно-розшукової діяльності і класичних методів фінансового контролю;
- сформульовано авторське визначення „взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю”. Під яким слід розуміти взаємний, комплексний зв’язок, суб’єктів, які наділені повноваженнями по здійсненню фінансово-контрольних заходів, з метою забезпечення законності, фінансової дисципліни, під час мобілізації, розподілу, перерозподілу та використання централізованих і децентралізованих грошових фондів;
- запропоновано прийняти Закон України ”Про взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю” у якому слід чітко визначити коло суб’єктів наділених контрольними повноваженнями та шляхи взаємодії, співпраці, координації. Особливо приділивши увагу міжнародним аспектам взаємодії при здійсненні фінансового контролю.
удосконалено:
- понятійний апарат фінансового контролю, зокрема визначення таких понять: „фінансовий контроль”, „мета фінансового контролю”, „задачі фінансового контролю”, „контролюючий суб’єкт”, „форми фінансового контролю”;
- розмежування функцій органів державного фінансового контролю поклавши в основу специфіку правового статусу суб’єктів, що наділені контрольними повноваженнями;
- порядок оформлення матеріалів за результатами проведених фінансового контрольних заходів, запропоновано нову форму фіксації результатів – електрону. Тобто, дані про порушення чинного законодавства господарюючими суб’єктами повинні вноситись у загальний реєстр проведених перевірок. Це в свою чергу, допоможе уникнути перевантаження перевірками підконтрольних суб’єктів.
дістали подальшого розвитку:
- виходячи з основних функцій органів, які задіяні у забезпеченні в державі режиму законності та фінансової дисципліни розмежовано суб’єктів державного фінансового контролю, які безпосередньо створені в державі для здійснення фінансового контролю від суб’єктів, які лише приймають участь у контрольному процесі;
- окреслено місце правоохоронних органів серед інших державних органів, що наділені контрольними повноваженнями у фінансового контролю. Особливістю їх участі є доповнити, зробити більш ефективною існуючу систему контролю за фінансами. Їх роль у контрольному процесі – покликані попереджати та виявляти тяжкі форми правопорушень у сфері економіки;
- теоретичні підходи до методів фінансового контролю, які безпосередньо застосовують у своїй діяльності Державна служба боротьби з економічною злочинністю до яких віднесено: огляд виробничих та складських приміщень; огляд кабінетів службових, посадових осіб, територій; контрольну закупку; контрольне постачання; одержання пояснень про фінансово – господарську діяльність від матеріально – відповідальних осіб, та осіб, що мають інформацію про порушення чинного законодавства; перевірку бухгалтерської документації; перевірку фактичної наявності цінностей; вилучення фінансового – господарської, та іншої документації, що свідчить про ознаки безгосподарного використання державних коштів;
- пропозиція, щодо внесення доповнення до Закону України ”Про організаційно – правові основи боротьби з організованою злочинністю”, а саме розширення переліку шляхів взаємодії правоохоронних органів, що забезпечують фінансову дисципліну і законність у державі;
- вивчення зарубіжного досвіду фінансового контролю, з метою виділення позитивних надбань і подальше впровадження їх, як у чинне українське законодавство, так і в практичну діяльність органів, на яких покладено функцію контролю.
Практичне значення отриманих результатів полягає в розробці конкретних рекомендацій стосовно вдосконалення організаційно-правового регулювання взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю в Україні. Наукові розробки автора прийняті до впровадження: в законотворчій діяльності – при підготовці проекту Закону України „Про взаємодію державних органів при здійсненні фінансового контролю”; у правозастосовній діяльності – для поліпшення порядку організації та правового регулювання взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю; у науково-дослідній діяльності – для подальшого наукового дослідження фінансових, адміністративних відносин, правового регулювання взаємодії учасників відносин при проведенні фінансового контролю; у навчальному процесі – при викладанні лекційних курсів „Фінансове право” та „Адміністративне право” в Інституті права ім. князя Володимира Великого МАУП (акт про впровадження від 16.02. 2011 р.).
Апробація результатів дослідження. Окремі положення дисертації доповідались автором на міжнародних та міжвузівських науково-практичних конференціях, зокрема на: науково-практичній конференції „Актуальні проблеми адміністративного права” (м. Донецьк, 2010 р.); ІІ міжнародній науково-практичній конференції „Правове регулювання суспільних відносин: актуальні проблеми та вимоги сьогодення” (м. Запоріжжя, 2011 р.); міжнародній науково-практичній конференції „Економіка та право: реалії і сучасності та перспективи майбутнього ” (м. Київ, 2011 р.); всеукраїнській науково-практичній конференції „Актуальні проблеми національного законодавства” (м. Кіровоград, 2011 р.).
Публікації. По темі дисертації автором опубліковано 5 наукових публікаціях, з яких 4 статті у фахових наукових виданнях, перелік яких затверджено МОНмолодьспорту України. Окремі положення дисертації доповідались автором на міжнародних та міжвузівських науково-практичних конференціях.
Статті в журналах і збірниках наукових праць, перелік яких затверджено МОНмолодьспорту України.
1. Свінціцький Е.М. Види фінансового контролю у фінансовому праві: порівняльний аналіз /Е.М. Свінціцький//Європейські перспективи. – 2011. – № 4, ч. 3. – С. 74–79.
2. Свінціцький Е.М. Порядок організації діяльності суб’єктів державного фінансового контролю /Е.М. Свінціцький// Наукові праці МАУП. – 2011. – Вип. 4(31). – С. 168–171.
3. Свінціцький Е.М. Історико-правова ретроспектива передумов виникнення та розвитку фінансового контролю /Е.М. Свінціцький// Наше право. – 2012.– № 1, ч.1. – С. 62–66.
4. Свінціцький Е.М. Сутність та значення фінансового контролю у здійсненні фінансової діяльності держави /Е.М. Свінціцький// Наше право. – 2012.– № 4, ч. 3. – С. 14–19.
Матеріали конференцій, статті в наукових журналах.
Свінціцький Е.М. Поняття фінансового контролю з позиції фінансового права: теоретико-правові аспекти / Е.М. Свінціцький // Актуальні проблеми національного законодавства: матеріали всеукраїнської науково-практичної конференції (15 грудня 2011 р.). – Кіровоград: Кіровоградський державний педагогічний університет ім. В. Винниченка, 2011. – С. 51–56.
Структура дисертації обумовлена метою та логікою дослідження і складається з переліку умовних скорочень, вступу, трьох розділів, дев’яти підрозділів, висновків, додатків та списку використаних джерел (194 найменування – на 19 сторінках). Повний обсяг дисертації становить 200 сторінки, з них загальний обсяг тексту – 173 сторінки.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У висновках дисертації наведено теоретичне узагальнення і нове розв’язання наукової проблеми щодо організаційно-правових засад взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю в Україні. Визначається низка наукових понять і категорій, тлумачаться національне законодавство та міжнародно-правові акти, а також формулюються пропозиції щодо покращання законодавства в сфері взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю в Україні.
1. Результати аналізу наукових і методичних розробок свідчать про те, що проблема взаємодії державних органів при проведенні фінансового контролю не залишалася поза увагою і практичних працівників, і вчених. Однак сучасний етап пізнання соціально значимих явищ, таких, як фінансовий контроль, неможливий без його історико-правового дослідження. Проведений аналіз передумов виникнення та розвитку світового законодавства й юридичної думки в системі фінансового контролю дав підстави стверджувати про те, що він виник не раптово, а має довгу історію становлення. Здійснений, з урахуванням хронологічних рамок періодизації юридичної науки, історико-правовий аналіз становлення та розвитку фінансового контролю в Україні свідчить, що фінансово-правові відносини різних історичних періодів певною мірою відображають реальні, які існують сьогодні в нашій державі.
2. Неоднозначність трактування поняття фінансового контролю є наслідком багаторічної історії розвитку України як держави, а також незавершеністю правової бази. Тому на основі аналізу наукової літератури та дослідження різних поглядів і думок, сформульовано авторське визначення поняття фінансового контролю з позиції фінансового права, саме фінансовий контроль – це діяльність державних органів і недержавних організацій, наділених відповідними повноваженнями, спрямована на забезпечення законності, фінансової дисципліни, а також раціональності в ході мобілізації, розподілу, перерозподілу та використання централізованих і децентралізованих грошових фондів з метою ефективного функціонування фінансової діяльності держави.
3. Питання класифікації видів, форм і методів фінансового контролю виникає та існує постійною. Така ситуація склалася по-причині недостатньої розробки загальнотеоретичних питань фінансового контролю. На сьогодні існують різноманітні класифікації, висвітлюючи позиції вчених, досліджуючи відповідну літературу, запропоновано власну, оскільки виникають, створюються нові органи фінансового контролю, які мають свої специфічні повноваження, змінюється правовий статус, завдання діючих органів контролю, тому змінюються, вдосконалюються форми та методи їх роботи. Класифікації фінансового контролю в нових умовах розвитку фінансового права надає можливість зрозуміти суть фінансового контролю, здійснити його всебічну характеристику.
4. До державних органів спеціально створених для здійснення фінансового контролю, відносяться органи, для яких законодавством здійснення фінансового контролю визначено як головне завдання їх діяльності. Зокрема, це – Рахункова палата з її регіональними представництвами та державна контрольно-ревізійна служба. Проведений аналіз повноважень Контрольно-ревізійної служби та Рахункової палати дав підстави зробити висновок про необхідність на державному рівні постійно координувати правове забезпечення та організацію діяльності Державної контрольно-ревізійної служби та Рахункової палати з пріоритетних напрямів фінансового контролю, що в свою чергу, не допустить взаємну підміну їх функцій та завдань, а також створить надійну систему фінансового контролю в державі. Впровадження нової інформаційної системи, забезпечила обмін необхідною інформацією між контрольними органами у державі.
5. Проведений аналіз правових засад організації діяльності суб’єктів державного фінансового контролю дає підстави стверджувати про необхідність на державному рівні постійно координувати діяльність усіх державних органів, що задіяні у забезпеченні фінансової дисципліни та законності. Враховуючи те, що наряду з контролюючими органами фінансовий контроль здійснюють і правоохоронні органи, а також враховуючи, що злочинні посягання на фінансову сферу у державі є загрозою її економічної безпеки пропонується створити координаційний комітет при Раді національної безпеки і оборони України. Саме він повинен об’єднати зусилля контролюючих органів та правоохоронних органів у забезпеченні фінансової дисципліни та законності в Україні.
6. Функції державного фінансового контролю розподіляються між вищими органами державної влади, залежно від принципу розподілу влади. Тому, в країні необхідно створити надійну систему здійснення контролю за використанням державних коштів, неналежним чином проводити державний фінансовий контроль за використанням державної та комунальної власності, зовнішній державний контроль за фінансовими ресурсами місцевих органів влади і самоврядування.
7. В механізмі фінансового контролю правоохоронні органи відіграють важливу роль. Хоча питання взаємодії правоохоронних органів з державними органами при здійсненні фінансового контролю у правовому полі системно не урегульовано, натомість, визначено лише їх повноваження. Одним із можливих варіантів підвищення ефективності участі правоохоронних органів в механізмі фінансового контролю може бути запропоновано впровадження системного методу розмежування функціональних обов’язків працівників правоохоронних органів за лініями роботи, чітке виокремлення їх функціональних обов’язків, а також максимальне приведення у відповідність цілей та завдань, які перед ними стоять.
8. Правовий аналіз організації фінансового контролю у зарубіжних країнах свідчить, що в окремих країнах світу функцію координації діяльності всієї системи контролю покладено безпосередньо на контрольно-рахункові органи. Тому вважаємо за доцільне, врахувавши національні особливості, імплементувати принципи міжнародного законодавства в національне. Розвиток суспільних відносин, поява різних організаційно-правових форм підприємництва розширюють зміст фінансового контролю, зумовлюють потребу взаємодії державних органів в процесі проведення фінансового контролю.
9. В окремих країнах світу функцію координації діяльності всієї системи контролю покладено безпосередньо на контрольно-рахункові органи. Проте в Україні у жодному документі не визначено статусу Рахункової палати як вищого органу фінансового контролю. Тому, в сучасних умовах економічних реформ спрямованих на вдосконалення діяльності державних органів фінансового контролю в Україні, доцільним є вивчення організації та правового забезпечення фінансового контролю в зарубіжних країнах, що, в свою чергу, допоможе сформулювати напрями вдосконалення фінансового контролю в нашій державі, з метою гармонізації національного законодавства з міжнародним, а також забезпечить якісну взаємодію державних органів при проведенні ними фінансового контролю.
10. Проблема взаємодії є загальною, і залежно від того, яким змістом воно буде наповнене, вирішуватимешсь питання про принципи, класифікацію, етапи, нормативно-правове регулювання взаємодії. На основі аналізу наукової літератури і дослідження різних поглядів і думок, пропонується визначення поняття „взаємодія”, що в сою чергу має не лише теоретичне, але й суто практичне значення. Взаємодія це – заснована на законах та підзаконних актах, узгоджена за метою, часом та місцем систематична, узгоджена та скоординована діяльність державних органів у формі координації їхніх зусиль, концентрації сил і засобів, шляхом найбільш доцільного поєднання методів щодо спільного розв’язання ними задач у сфері фінансового контролю.
11. Фінансовий контроль охоплює всю систему державних органів. Тому він потребує оперативних заходів у вигляді стратегічного аналізу напрямів взаємодії державних органів та в створенні цілісної системи правового регулювання фінансового контролю. У роботі розроблено методику проведення фінансового контролю, а також сформульовані методичні рекомендації з питань взаємодії державних органів. Визначено, що ефективність взаємодії державних органів при проведенні фінансового контролю залежить від ряду об’єктивних і суб’єктивних чинників, які можна усунути шляхом створення єдиної інформаційно-аналітичної системи, а також спеціального підрозділу в організаційно-штатній структурі державної контрольно-ревізійної служби, який би здійснював збір і аналіз інформації, оцінювання ефективності спільної діяльності, підготовку проектів спрямованих на забезпечення взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю.
12. Сьогодні важливого значення набуває теоретичне формування концепції правового регулювання взаємодії держаних органів щодо проведення ними фінансового контролю, що в свою чергу забезпечить подальший розвиток фінансового контролю в державі. Для розв’язання вказаних проблем, з урахуванням нових умов функціонування ринкової економіки, запропоновано прийняти відповідну нормативно-правову базу та розробити концепцію вдосконалення взаємодії державних органів щодо проведення ними фінансового контролю в Україні. При розробці відповідних нормативних актів пропонується обов’язково зазначати учасників взаємодії, розмежовуючи їх компетенції, чітко визначитися з їх метою, завданнями, засобами і прийомами при здійсненні фінансового контролю. Реалізація зазначених напрямів надасть змогу реформувати в Україні систему державного фінансового контролю. З метою врегулювання питань взаємодії державних органів при здійсненні фінансового контролю, слід прийняти Закон України „Про взаємодію державних органів при здійсненні фінансового контролю”.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Александров А.М. Финансы социализма: Учебное пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности „Финансы и кредит” / А.М. Александров, Э.А. Вознесенский. – М.: Финансы, 1974. – 335 с.
2. Алисов Е.А. Финансовое право Украины. Учебное Пособие / Е.А. Алисов. – Х: фирма „Эспада”, 2000. – 288с.
3. Андреев В. Виды финансового контроля за предпринимательской деятельностью / В. Андреев // Российская Юстиция. – М. – 1998. – № 10. – С. 13 – 14.
4. Андрійко О.Ф. Державний контроль: теорія і практика / О.Ф. Андрійко // Національна Академія наук України, Інститут держави і права ім. В.М. Корецького. Відділ проблем державного управління і адміністративного права. – К., 1999. – 23 с.
5. Андрійко О. Ф. Організаційно-правові проблеми державного контролю у сфері виконавчої влади : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид. наук : спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / О. Ф. Андрійко. – К., 1999. – 38 с.
6. Андреев И.А. Финансовый контроль в СССР. / И.А. Андреев.– Казань: Изд-во Казанского ун-та, 1974. – 197 с.
7. Анисимов А.А. Финансовый контроль в капиталистических странах. / А.А. Анисимо. – М.: Финансы, 1966. – 99 с.
8. Аудит Монтгомери = Montgomery's AUDITING: учебное пособие/ Филип Дефлиз, Генри Дженик, Винсент О'Рейлли, Маррей Хирш; Пер. с англ. под ред. Я.В.Соколова. - М.: Аудит: ЮНИТИ, 1997. - 541с.
9. Аудит: Практическое пособие для подготовки аудиторов. / Е.А. Петрик, А.Н. Кузминский, Н.А. Кужельный а др.; Под ред. А. Кузминского. – К.: Учетинформ, 1996.- 283с.
10. Афанасьев В.Г. Общество: системность, познание и управление / В.Г. Афанасьев. – М.: Политиздат, 1981. − 432 с.
11. Афанасьев В.Г. Системность и общество / В.Г. Афанасьев. – М.: Политиздат, 1980. – 368 с.
12. Афанасьев В.Г. Человек в управлении обществом. / В.Г. Афанасьев. – М.: Политиздат, 1977. – 440 с.
13. Бариніна-Закірова М. В. Відстеження ризикових операцій — головна „фішка” фінансового аудиту / М.В. Бариніна-Закірова // Фінансовий контроль. – 2006. – №1. – Режим доступу до журн: http://www.dkrs.gov.ua/kru/control/uk/publish/article;jsessionid.
14. Бариніна-Закірова М.Б. Зовнішній фінансовий контроль у Литві. / М.В. Бариніна-Закірова // Фінансовий контроль. – 2005. – №3 (26). – С.61–66.
15. Бахрах Д. Н. Вопросы методики составления должностных инструкций / Д.Н. Бахрах // Хозяйство и право. – 1987. – № 4. – С. 61–66.
16. Безуглова Т.Г. Організація і методика аудиту: навчальний посібник для дистанційного навчання / Тетяна Безуглова, Наталія Усик; Відкритий міжнародний ун-т розвитку людини „Україна”. – К.: Університет „Україна”, 2007. – 371, [1] с.
17. Бельский К.С. Финансовое право: наука, история, библиография. / К.С. Бельский. – М., 1995. – 208с.
18. Берлач А.І. Фінансове право України: Навч. посібник. / А.І. Берлач. – К.: Університет „Україна”, 2008. – 328с.
19. Білуха М.Т. Курс аудиту: Підручник. – 2-ге вид., перероб. / М.Т. Білуха. – К.: Вища школа: „Знання”, 1999. – 574с.
20. Білуха М.Т. Теорія фінансово-господарського контролю і аудиту. / М.Т. Білуха. – К.: Вища школа, 1994. — 364 с.
21. Бодюк А.В. Методи фінансового контролю / А.В. Бодюк // Фінансовий контроль // 2005. – №1(24). – С. 50-53
22. Большая Советская Энциклопедия. − М.: Сов. энцикл., 1951. − Т. 7. – С.620–622.
23. Большой энциклопедический словарь / Под ред. А.М. Прохорова. Изд. 2-е, перераб. и доп. М.: Большая Российская энциклопедия, Санкт-Петербург: Норинт, 1998. – 1456 c.
24. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності „Облік і аудит” вищих навчальних закладів. - 3-тє вид., доп. і перероб / Ф.Ф. Бутинець. – Житомир: ПП „Рута”, 2006. – 512с.
25. Бутинець Ф.Ф. Контроль і ревізія: Підручник / За редакцією проф. Ф.Ф. Бутинця. – 3-є вид., доп. І перероб. – Житомир: ПП. „Рута”, 2002. – 544с.
26. Василик О.Д. Державні фінанси України: Навчальний посібник: / О.Д. Василик. – К.: Вища шк., 1997. – 383 с.
27. Василик О.Д. Теорія фінансів: Підручник. / О.Д. Василик. – К.: НІОС, 2000. – 416 с.
28. Васильева О. М. Некоторые теоретические вопросы взаимодействия органов внутренних дел с добровольными народными дружинами / О. М. Васильева // Взаимодействие с общественностью. – М., 1977. – С. 64–69.
29. Васильчук О. Достовірно... з глибини віків, або Віхи становлення державного контролю в Російській імперії. / О.Васильчук // Фінансовий контроль. 2004. – № 1 (18). – С. 47 - 48.
30. Великий тлумачний словник сучасної української мови (з дод., допов. та CD) / [уклад. і голов. ред. В. Т. Бусел]. – К. ; Ірпінь : ВТФ Перун, 2007. – 1736 с.
31. Веселовский Б. История земства за 40 лет. В 4 т. – Т.3. / Б Веселовский. – СПб: Изд. Поповой, 1911. С.330.
32. Взаимодействие органов управления производством / Под ред. О.В. Козловой, Г. Коциолека. – М.: Мысль, 1983. – 462 с.
33. Виконавча влада і адміністративне право / За заг. ред. В.Б. Авер’янова. − К.: Видавничий Дім „Ін Юре”, 2002. – 668 с.
34. Вознесенский Э.А. Финансовый контроль в СССР. / Э.А. Вознесенский. – М.: Юрид. лит., 1973. – 134 с.
35. Воронова Л.К. Финансовое право: Учебное пособие для студентв юридических вузов и факультетов. / Л.К. Воронова, И.Е. Криницький, Н.П. Кучерявенко. – Харьков: Право, 2006. – 384с.
36. Воронова Л.К. Фінансовое право. / Л.К. Воронова, Н.П. Кучерявенко. – Х., 2003. – 360с.,
37. Горбунова О.Н. Финансовое право и финансовый мониторинг в современной России / О.Н. Горбунова. – М., 2003. – 158с.,
38. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля / Е.Ю. Грачева. – М.: Юриспруденция, 2000. – 192 с.
39. Грачева Е.Ю. Финансовый контроль / Е.Ю. Грачева, Г.П. Толстопятенко, Е.А. Рыжкова. – М., 2004. – С.122.
40. Гурвич М.А. Советское финансовое право: Учебник для вузов. Изд. 2-е, переработанное и дополненное / М.А. Гурвич. – М., 1954. – 355 с.
41. Дадашев A.З. Финансовая система России: Учебное пособие / А.З. Дадашев, Д.Г. Черник. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 248 с.
42. Данилевский Ю.А. Проблемы становления государственного финансового контроля / Ю.А. Данилевский // Бухгалтерский учет. – 1996. – №3. – C.4–6.
43. Денисов Р.И. Вопросы теории эффективности взаимодействия милиции и общественности / Р.И. Денисов // Сб. науч. труд. ВНИИ МВД СССР. – № 55. – М., 1980. – 138 с.
44. Державне управління: Навч. посіб. / А.Ф. Мельник, О.Ю. Оболенський, А.Ю. Васіна, Л.Ю. Гордієнко; За ред. А.Ф. Мельник. – 2-ге вид., випр. і доп. – К.: Знання, 2004. – 342с.
45. Державне управління в Україні.(Навчальний посібник). / За заг. ред. В.Б. Авер’янова. – НАНУ. – К. –1999. – 265с.
46. Державний фінансовий контроль: [навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц.] / [Н.С. Вітвицька, І.Ю. Чумакова, М.М. Коцупатрий, М.Т. Сенченко]. – К. : КНЕУ, 2004. – 408 с.
47. Державний фінансовий контроль : ревізія і аудит / [П.К. Германчук, І. Б. Стефанюк, Н.І. Рубан та ін.]. – Київ : НВП „АВТ”, 2004. – С. 22–23.
48. Дікань Л.В. Контроль і ревізія: Навчальний посібник / Л.В. Дікань. – Київ: Центр навчальної літератури, 2004. – 245 с.
49. Додонов В.Н. Финансовое и банковское право. Словарь-справочник / В.Н. Додонов, М.А. Крылова, А.В. Шестаков. Под ред. д.ю.н. О.Н. Горбуновой. – М.: ИНФРА-М, 1997. – 277 с.
50. Доклад комиссии о проверке отчета Харьковского городского купеческого банка за 1889 год. – Харьков, 1890. – 31с.
51. Дорош Н.І. Аудит: методологія і організація. / Монографія. / Н.І. Дорош. – К.: Знання. 2001. – 402с.
52. Дорош Н.І. Державний фінансовий контроль: зарубіжний досвід і шляхи вдосконалення / Н.І. Дорош. // Фінанси України. – 1998. – №1. – С.47–55
53. Дульський О.О. Організаційно-правові основи діяльності спеціальних підрозділів по боротьбі з організованою злочинністю : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд.. юрид. наук : спец. 21.07.04 „Оперативно-розшукова діяльність” / О.О. Дульський. – К., 2003. – 19 с.
54. Заверуха І. Правові проблеми аудиту державного боргу / І. Заверуха // Юридична Україна. – 2006. – № 12. – С. 31–37.
55. Зеленевский Я. Организация трудовых коллективов. Введение в теорию организации и управления: Пер. с польск. / Я. Зеленевский. – М.: Прогресс,1971. – 311 с.
56. Зима Д.Л. Теоретико-правові питання координації державного фінансового контролю: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 „Теорія управління; адміністративне право і процес; фінансове право” / Д.Л. Зима. – Національний аграрний університет. – К., 2008. – 18 с.
57. Зюнькін А.Г. Фінансове право: опорний конспект лекцій / Анатолій Зюнькін. – [3-тє вид., доп.]. – К.: МАУП, 2003.– 160 с.
58. Жбанкова И.И. Проблема взаимодействия (философский очерк). / И.И. Жбанова. – Минск: Наука и техника, 1972. – 144 с.
59. Жернаков М. Фінансовий контроль: сутність, суб’єкти, їх права та обов’язки. / М. Жернаков // Підприємництво, господарство і право, 2006. – №3. – С.64–65.
60. Иванов В.А. Взаимодействие милиции и общественности в борьбе с правонарушениями : [учебное пособие] / В.А. Иванов. – М., МК по ССУЗ МВД СССР, 1983. – 66 с
61. Іванова І.М. Проблеми створення та розвитку муніципального фінансового контролю в Україні / І.М. Іванова // Стратегічна панорама. – 2005. – №3. 56–58
62. Івахненков С.В., Інформаційні технології в організації бухгалтерського обліку та аудиту: Навчальний посібник // С.В. Івахненков. – К.: Знання-Прес, 2003. – 349с.
63. Игнатовский П.А. Развитой социализм. Общественно-экономическая динамика / П.А. Игнатовский. – М.: Политиздат, 1974. – 287 с.
64. Ільїна С.Б. Основи аудиту: навчально-практичний посібник [для студентів вищих навчальних закладів] / Світлана Ільїна. – К.: Кондор, 2006. – 377 с.
65. Інструкція про порядок проведення ревізій і перевірок Державною контрольно-ревізійною службою в Україні затверджена Наказом Головного контрольно-ревізійного управління України №121 від 3 жовтня 1997р. // Офіційний вісник України. – 1997. – Число 44. – С.265.
66. Калюга Є В. Інша система державного фінансового контролю та шляхи її реформування / Є.В. Калюга // Фінансовий контроль. – 2001. – №3. – С.56–57.
67. Калюга Є.В. Фінансово-господарський контроль у системі управління: Монографія / Є.В. Калюга. – Київ: Ельга, Ніка-центр, 2002. – 320с.
68. Карасева М.В. Финансовое право: Общая часть: Учебник / М.В. Карасева – М.: Юристъ, 1999. – 256 с.
69. Карасева М.В. Финансовое правоотношение / М.В. Карасева. – Воронеж, 1997. – 188с.
70. Кашин В.А. Новые явления в налоговом администрировании за рубежом / В.А. Кашин // Финансы. – 2004. – №6. – С.71–74.
71. Кінащук Л.Л. Організація та правове регулювання аудиторської діяльності в системі фінансового контролю в Україні: монографія / Л.Л. Кінащук. Кіровоград „КОД”, 2010. – 460 с.
72. Кінащук Л.Л. Організаційні засади фінансового контролю деяких зарубіжних країн / Л.Л. Кінащук // Актуальні проблеми юридичних наук у дослідженні вчених. – 2005. – № 49. – С. 7 – 11. // Міліція України. – 2006. – № 1. – С. 7 – 11.
73. Кінащук Л.Л. До проблеми визначення поняття „фінансовий контроль” / Л.Л. Кінащук // Підприємництво, господарство і право. – 2008. – № 11. – С. 97 – 100.
74. Кінащук Л.Л. Види фінансового контролю: теоретико-правові основи класифікації// Ринкова економіка: сучасна теорія і практика управління // Одеса: Одеський національний університет ім. Мечнікова, Том 12, Випуск 26, Частина 2, 2009. – С. 139-145.
75. Кириленко О.П. Фінанси: навчальний посібник / О.П. Кириленко. – Тернопіль: Економічна думка, 1998. – 163 с.
76. Ковалева Н.А. О сущности и функциях финансового контроля при социализме / Н.А. Ковалева // Актуальные проблемы советского административного и финансового права. – М.: ВЮЗИ, 1984. – С. 123 – 130.
77. Ковалева Н.А. Понятие и классификация финансового контроля // Н.А. Ковалева // Вопросы административного и финансового права в свете решений ХХVІ съезда КПСС. – М., 1983. – С. 81 – 90.
78. Ковалева Н.А. Правовые основы финансового контроля в СССР: Автореф. дисс. канд. юрид. наук: 12.00.07. / Н.А. Ковалева // Всесоюзный юридический заочный институт. – М., 1975. – 20 с.
79. Ковальчук А. Незалежність Центрального Банку як проблемний фактор подолання фінансової кризи (правовий контекст) / А. Ковальчук // Юридична Україна. – 2009. – № 1. – С.32–39.
80. Коломієць Т.О. Фінансове право. (курс лекцій для студентів юридичного факультету) / Т.О. Коломієць. – Запоріжжя: Запорізький держ. Ун-т, 1999. – 71с.
81. Колпаков В.К. Взаимодействие милиции и общественности в сфере правопорядка: Учебное пособие // В.К. Колпаков. − К.: Украинская академия внутренних дел, 1993. − 80 с.
82. Контроль і ревізія: Навчальний посібник: Нормативно-практичні матеріали / Є.М.Романів, Р.Л.Хом’як, А.С.Мороз та ін.; Мін-во освіти і науки України, Мін-во фінансів України. – Львів: Інтелект-Захід, 2001. – 199с.
83. Контроль і ревізія: навчальний посібник / В.В. Павлюк, В.М. Сердюк, Ш.М. Акаєв. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 196 с.
84. Контроль податкових органів за діяльністю підприємств : Навчальний посібник для вищ. навч. закладів; Мін-во освіти і науки України, Мін-во фінансів України, Буковинська держ. фінансова академія. – К.: Центр навчальної літератури, 2007. – 319с.
85. Копаєва Л.М. Фінансове право: навчальний посібник / Л.М. Копаєва, М.С. Лях. – К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 248 с.
86. Котарбинский Т. Трактат о хорошей работе: Пер. с польск. / Т. Котарбинский. − М.: „Экономика”, 1975. − 271 с.
87. Коротов С.К. Некоторые теоретические вопросы совершенствования взаимодействия служб и подразделений органов внутренних дел // С.К. Коротов // Актуальные проблемы совершенствования управленческой деятельности МВД, УВД в свете требований постановлений ЦК КПСС “Об улучшении работы по охране правопорядка и усилении борьбы с правонарушениями”. − М., 1981. – С.61–65.
88. Круглов В. А. Организация взаимодействия служб и подразделений органов внутренних дел на железнодорожном транспорте в охране общественного порядка : автореф. дисс. на соискание ученой степени канд. юрид. наук : спец. 12.00.14 „Административное право и процесс; финансовое право” / В. А. Круглов. — Минск, 1991. — 18 с.
89. Кулишер И.М. Очерки финансовой науки. Вып.1. / И.М. Кулишер. – Петроград: Наука и школа. – 1919. – 256 с.
90. Курашвили Б.П. Очерк теории государственного управления / Б.П. Курашвили. – М.: Наука, 1987. – 292 с.
91. Кутушев В. Г. Теория и практика взаимодействия органов внутренних дел с другими государственными органами и общественностью в охране правопорядка: [сб. труд. Академии МВД СССР]. / В.Г. Кутушев. – М., 1985. – 150 с.
92. Кучерявенко Н.П. Курс налогового права в шести томах. Т.1.(в 2-х частях). Часть 1. / Н.П. Кучерявенко. – Харьков: „Легас”. – 2002. – 663с.
93. Кушнарьова Т.Є. Система податкових органів України / Т.Є. Кушнарьова, М.П. Кучерявенко. – Харків, Торсінг, 2000, – 240 с.
94. Лимская Декларация руководящих принципов контроля // Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. Аналитический обзор и сборник нормативных документов/ Составители: С.О. Шохин, В.И. Шлейников. Аналитический раздел и общ. ред. С.О. Шохина. – М.: Прометей, 1998. – С. 42 – 51.
95. Малиновський В. Зовнішній контроль в державному управлінні / В. Малиновский // Вісник Української Академії державного управління. – 2000. – № 1. – С. 46 – 56.
96. Малюткин В. А. Организация взаимодействия подразделений органов внутренних дел в осуществлении профилактики преступлений : [Лекция № 13] / В. А. Малюткин ; под ред. Г. А. Аванесова. – М. : РИО МВД СССР, 1976. – 40 с.
97. Мамишев А.В. Державний аудит в Ірландії / А.В. Мамишев // Фінансовий контроль. – К. – 2004. – №2(19). – С.51 – 55.
98. Монаєнко А.О. Правові основи державного фінансового контролю: Навч. посіб. / А.О. Монаенко.– Запоріжжя. КРУ. – 2008. – 152с.
99. Нагребельний В.П. Фінансове право України. Загальна частина: Навчальний посібник / За заг. ред. члена-кор. АПрН України В.П. Нагребельного. – Суми: ВТД „Універсальна книга”, 2004. – 320с.
100. Наумкин Ю.В. Взаимодействие органов внутренних дел с учреждениями массовой информации в борьбе с преступностью : [учебное пособие] / Ю.В. Наумкин. – Ташкент, ТВШ МВД СССР, 1990. – 91 с.
101. Нижник Н. Контроль у сфері державного управління / Н. Нижник, О. Машков, С. Мосов // Вісник Української Академії державного управління. – 1998. – № 2. – С. 23–31
102. Нікіфоров П., Івасюк С. Фінансовий контроль держави... / П. Нікіфоров // Регіональна економіка.-2005.- №2. – С. 36.
103. Озолин В. А. Взаимодействие с общественностью / В.А. Озолин. – М., НИИиРИО МВД СССР, 1973. – 60 с.
104. Основи економічної теорії. Підручник. / За ред.. Предборського В.А. – К.: Кондор, 2002. – 252 с.
105. Орлюк О.П. Фінансове право: Навч. посібник. / О.П. Орлюк. – К.: Юрінком Інтер, 2003. – 528с.
106. Партнерські взаємовідносини між населенням та міліцією / О.М. Бандурка, В.О. Соболєв, В.І. Московець; Під ред. О.М. Бандуркі. – Харків: Вид-во Нац. ун-ту внутр. справ, 2003. – 352 с.
107. Пацурківський П.C. Правові засади фінансової діяльності держави: проблеми методології П.С. Пацурківський. – Чернівці: ЧДУ, 1997. – 244 с.
108. Пивовар Ю.І. Організаційно-правові засади взаємодії міліції і органів фінансового контролю автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право, інформаційне право” / Ю.І. Пивовар. – Київський національний університет внутрішніх справ. – К., 2008. – 266 с.
109. Положення про Державну податкову адміністрацію України: Указ Президента України від 13.07. 2000 р. № 886/2000. (із змінами). Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
110. Полюхович В.І. Державна податкова служба в Україні: організація і діяльність / В.І. Полюхович // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. – 1999. – № 3. – 320 с.
111. Порівняльний аналіз правового статусу та функцій вищих органів фінансового контролю (на прикладі 10 країн). / Аналіз групи економічного та фінансового законодавства Українсько-Європейського консультативного центру з питань законодавства. – К.: Видання UEPLAC, 2001 – Січень. – 18 c.
112. Поршнев А.Г. Управление организацией: Учебник. – 2 е изд. / А.Г. Поршнев, З.П. Румянцева. – М.: ИНФРА-М, 1999. – 120 с.
113. Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби аудиту ефективності виконання бюджетних програм, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 10 серпня 2004 р N 1017.
114. Про банки і банківську діяльність Закон України // Відомості Верховної Ради України (ВВР). Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
115. Про внесення змін до Закону України Про аудиторську діяльність: Закон України від 14 вересня 2006р. // Відомості Верховної Ради України. – 2006. –№44. –Ст. 432.
116. Про внесення змін та доповнень до Порядку взаємного інформування органів державної контрольно-ревізійної служби України та органів державної податкової служби України про факти фінансових порушень та вжиті заходи. Наказ ГКРУУ та ДПАУ від 04.03.2004 № 70/120 Відомості Верховної Ради України. – 2004. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
117. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні. Закон України // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1993, N 13, ст.110. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
118. Про Державну службу боротьби з економічною злочинністю Постанова КМУ від 5 липня 1993 N 510. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
119. Про державну податкову службу в Україні: закон України / в редакції Закону від 24.12. 1993 р. // Відомості Верховної Ради. – 1994. – № 15. – Ст. 84. (із змінами). Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
120. Про державну податкову службу в Україні / Закон України// Основні чинні кодекси і закони України / Уклад. Ю.П.Єлісовенко.- К.: Махаон, 2003. – 976 с.
121. Про Кабінет Міністрів України / Закон України // 7 жовтня 2010 року N 2591-VI. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
122. Про міліцію: закон України від 20.12. 1990 р. // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – №4. – Ст. 20.
123. Про Національний банк України // Закон України ВВР. – 20.05.1999 № 679-XIV Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
124. Про невідкладні заходи по зміцненню законності і правопорядку: постанова Кабінету Міністрів України від 01.10. 1996 р. № 1201. (зі змінами). Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
125. Про проведення внутрішньої контрольно-ревізійної роботи в системі центрального органу виконавчої влади: постанова Кабінету Міністрів України від 06.01. 2010 р. № 2. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
126. Про прокуратуру/ Закон України Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
127. Про Рахункову палату. Закон України // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1996, N 43, ст.212. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
128. Про Регламент Верховної Ради України. Закон України // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 2010, N 14-15, N 16-17, Ст.133. Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
129. Про Службу безпеки України. Закон України // Відомості Верховної Ради України (ВВР), 1992, N 27, ст.382[Електронний ресурс] Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
130. Про схвалення Концепції розвитку державного внутрішнього фінансового контролю N 158-р, 24.05.2005, Розпорядження, Кабінет Міністрів України. [Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
131. Про схвалення Методичних рекомендацій щодо взаємодії між інспекторами з банківського нагляду Національного банку України та зовнішніми аудиторами банків N 191, 29.04.2004, Постанова, Національний банк України.[Електронний ресурс] – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua
132. Державне управління в Україні.(Навчальний посібник). За заг. ред. В.Б. Авер’янова. – НАНУ. – К. –1999. – 265с.
133. Райзберг Б.А. Современный экономический словарь. / Б.А. Райзберг, Л.Ш. Лозовський, Е.Б. Стародубцева. – М.: ИНФРА-М, 1999. – С. 166-167.
134. Ровинский Е.А. Основные вопросы теории советского финансового права / Е.А. Ровинский. – М.: Госюриздат, 1960. – 193 с.
135. Ровинский Н.Н. Финансовий контроль в СССР / Н.Н. Ровинский. – М.: Госфиниздат, 1947. – 242 с.
136. Роговенко Д. С. Правовий статус Рахункової палати України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 „Адміністративне право і процес; фінансове право; інформаційне право”/ Д. С. Роговенко. – К., 2007. – 21 с.
137. Родинова В.М. Финансовый контроль: Учебник. / В.М. Родинова, В.И. Шлейников. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2002. – С. 19.
138. Рубан Н.І. Впроваджуємо нову форму контролю. // Фінансовий контроль. – 2003. – №3(16). – С.40–42.
139. Сабанти Б.М. Теория финансов: Учебное пособие. 2-е изд. / Б.М. Сабанти. – М.: Менеджер, 2000. – 192 с.
140. Савченко Л.А. Деякі методи фінансового контролю (правовий аспект) / Л.А. Савченко // Вісник Запорізького юридичного інституту. – 2001. – № 4 (17). – С. 107 – 116.
141. Савченко Л.А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні: Монографія. / Л.А. Савченко // Ірпінь, Академія державної податкової служби України, 2001. – 407 с.
142. Савченко Л. А. Правові проблеми фінансового контролю в Україні : дис. … доктора юрид. наук : 12.00.07 / Леся Анатоліївна Савченко. – Ірпінь, 2002. – 455 с.
143. Савченко Л. Удосконалення законодавства про державну контрольно-ревізійну службу як одна з умов належного здійснення фінансового контролю / Л. Савченко // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – №3. – С.52–54.
144. Советское финансовое право: Учебник. – М.: Юрид. лит., 1985. – 272 с.
145. Социальный контроль в СССР: Учебное пособие. / Под ред. д. ю. н., проф. В.С. Основина. – Воронеж: Изд-во Воронежского ун-та, 1981. – 200 с.
146. Стефаник І.Б. Концептуальні засади вдосконалення правового забезпечення діяльності Державної контрольно-ревізійної служби України / І. Б. Стефаник // Фінанси України . – 2006. - №11. – С.18-30
147. Стефаник Б. І. Як зменшити банківські ризики (Про деякі аспекти внутрішнього аудиту процесу кредитування в комерційному банку). / Б.І. Стефаник // Фінансовий контроль. – 2004. - №6(23). – С.45-49.
148. Стефанюк І.Б., Застосування термінології стандартів аудиту INTOSAI у вітчизняній системі державного фінансового контролю / І.Б. Стефанюк // Фінанси України . – 2006. – №8. – С.17-20
149. Стефанюк І.Б. Фінансовий контроль: визначення поняття і системи / І.Б. Стефанюк // Економіка. Фінанси. Право. – 2001 - №7 – С.3-7.
150. Судові та правоохоронні органи України: навчальний посібник./ В.М. Бесчастний, В.В. Пашутін, Б.В. Бабій та ін.: За ред. В.М. Бесчасного. – К.: Знання, 2007. – 286с.
151. Теньков С.О. Коментар до Закону України “Про державну податкову службу в Україні” / С.О. Теньков // Бюлетень законодавства і юридичної практики України. – 1999. – № 3. – 320 с.
152. Управление персоналом : Энциклопедический словарь / под ред. А.Я. Кибанова – М. : ИНФРА-М, 1998. – 459 с.
153. Усач Б.Ф., Аудит за міжнародними стандартами: Монографія. / Б.Ф. Усач. – К.: Знання, 2005. – 247с.
154. Усач Б. Ф. Контроль і ревізія : [підручник] / Б.Ф. Усач. – [4-те вид. стер.]. / Б.Ф. Усач.– К. : Знання – Прес, 2002. – 253 с.
155. Устинова І.П. Правовий статус органів фінансового контролю в системі органів державної виконавчої влади в Україні: Дис. канд. юрид. наук. 12.00.07. / І.П. Устинова. – Київський національний університет імені Т.Шевченка. – К., 1997. – 199с.
156. Фещенко Л. О. Взаємодія органів внутрішніх справ з державною податковою службою у здійсненні правоохоронної діяльності / Л.О. Фещенко // дис. на здоб наук ступ канд. Юрид наук за спец 12.00.07.
157. Фещенко Л. Функціональна структура системи державного фінансового контролю в Україні. / Л.О. Фещенко // Банківська справа. – 2001. №1. − С.12−16.
158. Философская энциклопедия. − М.: Сов. энцикл., 1960. − Т.1. − 242 с.
159. Філософський енциклопедичний словник / За ред. В.І. Шинкарука. − К.: Абрис, 2002. − 742 с.
160. Философский словарь / [под ред. М. М. Розенталя]. − М.: Политиздат, 1975. − 496 с.
161. Философский энциклопедический словарь / [гл. ред. : Л. Ф. Ильичев, П. Н. Федосеев, С. М. Ковалёв, В. Г. Панов]. − М. : Сов. энциклопедия, 1983. − 612 с.
162. Фінансове право: навч. посібник для студентів юрид. вузів та факультетів. – К.: Вен турі, 1995. – 272с.
163. Фінансове право: навч. посібник [для студентів юрид. вузів та факультетів] / Д.А. Бекерська, Л.К. Воронова, І.Б. Завірюха та ін.; за ред. Л.К. Воронової. – К.: Вентурі, 1998. – 383 с.
164. Фінансове право: Підручник / (Є.О. Алісов, Л.К. Воронова, С.Т. Кадькаленко та ін.) / керівник авт. колективу і відп. ред. Л.К. Воронова. – Х.: Фірма „Консум”, 1998. – 496 с.
165. Фінансове право: Підручник / Відп. Ред. О.П. Гетьманець, – Харьків: Еспапда, 2008. – 416с.
166. Фінансове право України: Навч. посібник для студ. вищ. навч. закл / (Л.К. Воронова, М.П. Кучерявенко, Н.Ю. Пришва та ін.); Керівник авт. колективу і відп. ред. Л.К. Воронова. К.: Правова єдність, 2009. – 395с.
167. Фінансове право України: Підручник. / Г.В. Бех, О.О. Дмитрик, І.Є. Криниць кий; За ред. М.П. Кучерявенька. – К.: Хрінком Інтер, 2004. – 320с.
168. Финансовое право: Учебник. / Отв. ред. Н.И. Химичева. – М.: БЕК, 1995. – 524 с.
169. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичев. – М.: Юристь, 1999. – 600с.
170. Финансовое право. Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Юристъ, 2000. – 600 с.
171. Финансовое право. Учебник. / Под ред. проф. О.Н. Горбуновой. – М.: Юристъ, 1996. – 400 с.
172. Фінансове право (За законодавством України): Навчальний посібник для студентів юридичних вузів та факультетів. / За ред. Л.К. Воронової, Д.А. Бекерської. – К.: Вентурі, 1995. – 270 c.
173. Фінансово-правовий словник / В.В. Безугла та ін.. (уклад.) ; Київський держ. ун-т ім. Т.Г. Шевченка. – К., 1993. – 131с..
174. Франция. Конституция Французской республики. // Правовое регулирование государственного финансового контроля в зарубежных странах. Аналитический обзор и сборник нормативных документов / Составители: С.О. Шохин, В.И. Шлейников. Аналитический раздел и общая редакция С.О. Шохина. – М.: Прометей, 1998. – С.142 – 143.
175. Худавердиев И. Г. Деятельность органов государственной контрольно-ревизионной службы сквозь призму правовых норм (Проблемы, суждения) / И.Г. Худавердиев // Финансовый контроль. — 2001. — № 2. — С. 41—45.
176. Цветова И. Как в Японии финансами контролируется исполнительная власть / И. Цветова // Закон. – 1993. – № 7. – С. 76 – 77.
177. Чернявський О. П. Організація і методика податкових перевірок: учбовий посібник / О.П. Чернявський, В.П. Хомутенко, В.В. Немченко; М-во освіти і науки України, Одеський держ. екон. ун-т. -К.: Центр навчальної літератури, 2004. – 287 с.: іл, табл.
178. Чуніхіна Л. Новий погляд на фінансовий контроль / Л. Чуніхі