ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ ЯК ЗАСІБ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Краткое описание

ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКО-ПРАВОВИХ ДОСЛІДЖЕНЬ
НАЦІОНАЛЬНОЇ АКАДЕМІЇ НАУК УКРАЇНИ

На правах рукопису

ПОЛЯКОВА НАТАЛІЯ ГЕННАДІЇВНА

УДК 346.1:336.564.2

ПОДАТКОВІ ПІЛЬГИ ЯК ЗАСІБ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ

Спеціальність 12.00.04 – господарське право;
господарсько-процесуальне право

ДИСЕРТАЦІЯ
на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

Науковий керівник –
МАЛИГА Вікторія Анатоліївна,
кандидат юридичних наук, доцент

Донецьк – 2013

ЗМІСТ

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ ……………………………………………......3
ВСТУП …………………………………………………………………………...............4
РОЗДІЛ 1. ЗАГАЛЬНОТЕОРЕТИЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ ЯК ЗАСОБУ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ…………………………………………………………………………..13
1.1. Поняття та правова природа податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності………………………………...........................13
1.2. Види податкових пільг у системі державного регулювання господарської діяльності…………………………………………............................................................33
1.3. Правова основа надання податкових пільг суб’єктам господарювання………47
Висновки до розділу 1 ………………………………………………………………......62

РОЗДІЛ 2. СТРУКТУРА ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ З НАДАННЯ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ………………………….....65
2.1 Господарська діяльність як об’єкт державного регулювання через надання податкових пільг………………………………………………………………………...65
2.2. Суб’єкти, уповноважені здійснювати державне регулювання господарської діяльності через надання податкових пільг……………………………………………84
2.3. Методи регулюючого впливу держави на господарську діяльність з використанням податкових пільг…………………………………………………......109
Висновки до розділу 2 …………………………………………………………..…….129

РОЗДІЛ 3. ЕФЕКТИВНІСТЬ ПОДАТКОВИХ ПІЛЬГ ЯК ЗАСОБІВ ДЕРЖАВНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ГОСПОДАРСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ …….132
3.1. Поняття та критерії ефективності податкових пільг, які надаються суб’єктам господарювання………………………………………………….…………………….133
3.2. Цільове використання умовних податкових пільг та їх ефективність………162
Висновки до розділу 3 ………………………………………………………………...177

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………………..180
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ…………………………………………..184
ДОДАТКИ…………………………………………………………………………….213

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

ПК – Податковий кодекс України
ГК – Господарський кодекс України
ЄС – Європейський Союз
КпАП – Кодекс про адміністративні правопорушення
СОТ – Світова організація торгівлі
ВРУ – Верховна Рада України
КМУ – Кабінет міністрів України
ДПА – Державна податкова адміністрація України
КСУ – Конституційний Суд України
ВАСУ – Вищий адміністративний суд України
ОЕСР – Організації економічної співпраці та розвитку

ВСТУП

Актуальність теми. Господарський кодекс України (далі – ГК) закріпив загальні засади оподаткування в механізмі державного управління сферою господарювання, визначивши податкові пільги як один із засобів державного регулювання господарської діяльності. Преференції зі сплати податків виступають одним із найпоширеніших у світовій практиці та в Україні економічних засобів державного впливу на господарську діяльність, який набуває особливого значення в умовах формування ринкової економіки. Так, за даними державної податкової служби, суми наданих суб’єктам господарювання податкових пільг у 2010 р. становили 37,1 млрд. грн., в 2011 р. – 58,8 млрд. грн., а в 2012 р. вказана сума склала близько 59,4 млрд. грн. Проте аналіз динамічних процесів, які відбувались у сфері пільгового оподаткування господарської діяльності протягом останніх десятиріч, дозволяє дійти висновку про недостатнє використання регулюючої функції вказаного засобу та відсутність виваженої й обґрунтованої стратегії держави щодо надання пільг суб’єктам господарювання. Вказане обумовлене, в тому числі, недоліками законодавчих положень щодо надання податкових пільг.
Правовідносини, які виникають в процесі реалізації державою податкової політики у сфері господарювання, в тому числі щодо використання такого засобу регулювання, як пільги зі сплати податків, належать до організаційно-господарських. При цьому, акти податкового законодавства в частині регулювання відносин за участю суб’єктів господарювання належать до господарського законодавства. З огляду на викладене, прийняття Податкового кодексу України (далі – ПК) у розвиток положень ГК стало важливим кроком на шляху до реформування господарської системи взагалі і, зокрема, пільгового оподаткування суб’єктів господарювання. У той же час, можна відмітити певну непослідовність законодавця щодо використання регулюючого потенціалу податкових преференцій у господарській сфері. Так, у чинних нормативно-правових актах не приділено уваги ряду важливих аспектів регуляторної політики, зокрема, правовому забезпеченню відстеження ефективності впливу податкових пільг на діяльність суб’єктів господарювання, цільовому використанню останніми умовних пільг та ін.
Вагомий внесок у розробку питань державного регулювання господарської діяльності зробили у своїх працях такі відомі вчені, як А.Г. Бобкова, І.Е. Замойський, Г.Л. Знаменський, В.К. Мамутов, І.В. Труш, В.А. Устименко, М.Г. Чумаченко. Теоретичним та практичним аспектам спеціальних режимів господарювання присвячені докторська дисертація та монографія О.Р. Зельдіної. Зважаючи на те, що вказані роботи містять всебічний та глибокий аналіз особливостей пільгового оподаткування суб’єктів господарювання в межах спеціальних режимів господарювання, наведені питання не були включені до предмету даного дослідження. Відзначаючи досягнення вітчизняних і зарубіжних науковців у висвітленні проблем регулювання господарської діяльності за допомогою податкових преференцій, слід зазначити, що комплексного системного господарсько-правового дослідження податкових пільг саме як засобу державного регулювання господарської діяльності не проводилося.
Викладене вище свідчить про актуальність і доцільність дослідження за темою дисертаційної роботи.
Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертація виконана відповідно до планів науково-дослідних робіт Інституту економіко-правових досліджень НАН України за темою «Основи правового регулювання економіки України» (державна реєстрація № 0108U000191) та «Правове забезпечення ефективного управління об’єктами публічної власності» (державна реєстрація № 0111U007825), у виконанні яких дисертантка брала участь як співвиконавець. У рамках дослідження проведено комплексний аналіз законодавства щодо податкових пільг та розроблено пропозиції стосовно вдосконалення чинного законодавства в зазначеній сфері.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є обґрунтування нових теоретичних положень, висновків та розробка пропозицій щодо податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності на основі комплексного аналізу вітчизняного та зарубіжного законодавства, системного аналізу теоретичних джерел, напрямів і результатів регулюючого впливу податкових пільг на сферу господарювання.
Відповідно до зазначеної мети вирішено наступні завдання:
запропоновано визначення податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності;
здійснено класифікацію податкових пільг, які надаються суб’єктам господарювання;
досліджено та запропоновано положення щодо вдосконалення правової основи встановлення податкових пільг суб’єктам господарювання;
конкретизовано, що об’єктом державного регулювання за допомогою податкових пільг є як підприємницька, так і некомерційна господарська діяльність;
конкретизовано перелік та компетенцію регуляторних органів, наділених повноваженнями з надання податкових пільг суб’єктам господарювання;
визначено види та зміст методів регулюючого впливу держави на господарську діяльність з використанням такого засобу, як податкові пільги;
розроблено порядок аналізу напрямів та результатів регулюючого впливу податкових пільг на діяльність суб’єктів господарювання, а також критеріїв ефективності податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності з урахуванням їхньої ролі у підтриманні правового господарського порядку;
підготовлено пропозиції щодо забезпечення цільового використання умовних податкових пільг суб’єктами господарювання.
Об'єктом дослідження є комплекс відносин, пов’язаних зі здійсненням державного регулювання господарської діяльності з використанням такого засобу, як надання податкових пільг суб’єктам господарювання.
Предметом дослідження є податкові пільги як засіб державного регулювання господарської діяльності.
Методи дослідження. Для досягнення цілей і виконання поставлених завдань при написанні дисертаційної роботи використовувалися сучасні методи пізнання: діалектичний, формально-логічний, порівняльно-правовий, аналітико-синтетичний. За допомогою діалектичного методу досліджена правова природа податкових пільг як засобу регулювання. Формально-логічний метод застосовано для дослідження законодавства про податкові пільги, а також уточнення основного поняття «податкова пільга». Порівняльно-правовий метод застосовано для дослідження зарубіжного досвіду щодо надання податкових пільг, а також при аналізі законодавства інших країн. Використання аналітико-синтетичного методу дозволило запропонувати перелік заходів для забезпечення ефективного використання податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності.
Теоретичною основою дослідження стали наукові праці провідних українських і закордонних вчених, а саме: О.А. Беляневич, О.М. Вінник, О.П. Віхрова, Р.А. Джабраілова, Т.І. Єфименко, Д.В. Задихайла, С.В. Каламбет, І.В. Караваєвої, М.В. Карасева, А.Н. Козиріна, В.О. Корнус, Р.К. Костаняна, І.М. Кравець, В.В. Лаптєва, Д.В. Лічак, В.А. Малиги, В.С. Мілаш, С.В. Мірошник, С.В. Овсяннікової, С.Г. Пепеляєвої, О.А. Підлісної, О.П. Подцерковного, Н.О. Саніахметової, А.М. Соколовської, В.І. Слом, О.Д. Стрельченка, І.А. Танчука, С.О. Тенькова, В.С. Щербини та ін.
Емпіричну основу дисертаційного дослідження становлять нормативно-правові акти України та зарубіжних країн, матеріали судової практики та практики діяльності органів державної податкової служби; статистичні матеріали; звітні дані Державної податкової служби України, звітні дані Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що дисертація є системним, комплексним дослідженням податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності, на основі якого обґрунтовано нові теоретичні положення та розроблено пропозиції щодо вдосконалення використання регулюючого потенціалу податкових пільг, які надаються суб’єктам господарювання.
Новизну дослідження підтверджують такі наукові результати:
Уперше:
запропоновано визначення податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності, а саме – це закріплені законодавством засоби впливу держави на господарську діяльність, що полягають у наданні певним категоріям суб’єктів господарювання переваг у формі податкового вирахування (знижки), зменшення податкового зобов’язання після нарахування податку та збору, встановлення зниженої ставки податку та збору, звільнення від сплати податку та збору, надання спеціального режиму оподаткування з метою підтримання та стимулювання господарської діяльності таких категорій суб’єктів господарювання;
запропоновано розглядати умовні податкові пільги у сфері господарювання як об’єкт обов’язкового обліку та звітності суб’єктів господарювання з урахуванням особливого порядку використання коштів, вивільнених внаслідок пільгового оподаткування, та товарів, ввезених або поставлених зі звільненням від сплати податків.
Удосконалено положення щодо:
порядку прийняття рішення про зміну, скасування або подовження дії податкових пільг шляхом закріплення правила, згідно з яким вказане рішення приймається виключно за результатами аналізу ефективності таких преференцій, проведеного КМУ (щодо пільг з загальнодержавних податків і зборів), а також РМ АРК і виконавчими органами місцевих рад (щодо місцевих податків і зборів);
аналізу результатів регулюючого впливу податкових пільг на сферу господарювання шляхом визначення видів такого аналізу (поточний, підсумковий та остаточний) та критеріїв (бюджетний, економічний, соціальний, а щодо умовних пільг – цільове використання преференцій);
заборони надання пільг окремим суб’єктам господарювання індивідуально-правовими актами шляхом поширення цього правила на усі форми та види пільг з місцевих та загальнодержавних податків і зборів (з внесенням відповідних змін до господарського законодавства).
Дістали подальший розвиток положення щодо:
класифікації податкових пільг у системі засобів державного регулювання господарської діяльності з урахуванням таких критеріїв: 1) умови користування пільгою (пільги, умовою одержання яких є цільове використання вивільнених коштів та ввезених (придбаних) товарів); 2) процедура (механізм) одержання (пільги, які надаються з використанням податкового векселю, та пільги, які надаються без використання податкового векселю); 3) необхідність отримання дозволу уповноважених органів на користування пільгою (дозвільні та бездозвільні податкові пільги);
уточнення компетенції регуляторних органів (ВРУ, КМУ, ДПА, ВР АРК, РМ АРК, органів місцевого самоврядування), уповноважених здійснювати державне регулювання господарської діяльності з використанням такого засобу, як податкові пільги, а саме доповнення її повноваженнями щодо здійснення контролю за правомірністю та ефективністю використання преференцій зі сплати податків;
конкретизації поняття ефективності податкових пільг, які надаються суб’єктам господарювання, з урахуванням наступного: вказує на ступінь досягнення поставлених державою цілей завдяки змінам у поведінці господарюючих суб’єктів, пов’язаним з користуванням податковими пільгами, з урахуванням витрат, здійснених задля реалізації таких цілей;
уточнення поняття умовних податкових пільг як пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги у визначеному державою порядку, шляхом доповнення його словами «або товарів, ввезених (поставлених) з одержанням пільги»;
правових підстав надання податкових пільг суб’єктам господарювання шляхом запровадження правила, згідно з яким пільги з загальнодержавних податків і зборів не можуть встановлюватись рішеннями місцевих рад, крім преференцій з земельного податку, які надаються за рішеннями обласних рад;
конкретизації методів регулюючого впливу держави на господарську діяльність через надання податкових пільг шляхом виокремлення таких методів, як стимулювання та підтримка суб’єктів господарювання та уточнення відмінностей між вказаними методами;
відповідальності суб’єктів господарювання за неподання звітності про суми одержаних пільг та напрями використання умовних податкових преференцій шляхом встановлення санкцій у вигляді накладення штрафу за кожне таке неподання або несвоєчасне подання;
переліку підстав проведення позапланових податкових перевірок суб’єктів господарювання шляхом доповнення його такою підставою, як неподання звіту про суми одержаних пільг та напрями використання умовних податкових преференцій;
повноважень органів державної податкової служби шляхом доповнення їх правом на здійснення контролю за цільовим використанням коштів, не сплачених до бюджетів внаслідок користування суб’єктами господарювання податковими пільгами, а також проведення фактичних перевірок цільового використання суб’єктами господарювання товарів, ввезених або поставлених з наданням умовних податкових пільг;
використання господарюючими суб’єктами умовних податкових пільг шляхом поширення обов’язку використати їх за цільовим призначенням протягом 1095 днів з дати закінчення періоду, за результатами якого платник податку залишив ці кошти в своєму розпорядженні, ввіз (придбав) товари, на всіх суб’єктів господарювання, які одержують умовні преференції.
Практичне значення одержаних результатів полягає у заповненні прогалин у науці господарського права щодо податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності. Окремі положення та висновки, сформульовані в дисертації, можуть бути використані у процесі нормотворчості з метою вдосконалення державного регулювання господарської діяльності, для подальших наукових досліджень, у навчальному процесі в рамках господарсько-правових дисциплін, діяльності органів державної податкової служби та суб’єктами господарювання при здійсненні аналізу результативності пільгового оподаткування.
Проекти Законів України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо надання податкових пільг суб’єктам господарювання)» та «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо аналізу регулюючого впливу та оцінки ефективності податкових пільг, що надаються суб’єктам господарювання)» розглянуто та будуть враховані при підготовці відповідних законодавчих актів народним депутатом України О.П. Дардою (довідка № 16/08-02 від 16.08.2012 р.).
Положення дисертаційної роботи використовуються в навчальному процесі при викладанні дисциплін «Господарське право», «Податкове право», «Розгляд окремих категорій господарських спорів» в Донецькому юридичному інституті МВС України (довідка № 33-2/26 від 18.06.2012 р.).
Пропозиції та рекомендації, викладені як практично-методичні рекомендації щодо аналізу регулюючого впливу та ефективності податкових пільг, які надаються суб’єктам господарювання, використовуються у практичній діяльності Макіївської об’єднаної державної податкової інспекції Донецької області ДПС України (довідка № 7972/10/01-013 від 21.06.2012 р.), а також суб’єктів господарювання: фізичною особою-підприємцем Борозенець І.М. (довідка № 15-1 від 26.06.2012 р.), Відокремленим підрозділом «Шахта «Північна» Державного підприємства «Макіїввугілля» (довідка № 512-01-10 від 25.06.2012 р.).
Особистий внесок здобувачки. Наукові результати дисертаційної роботи, теоретичні положення, висновки одержані особисто авторкою. Дисертація виконана авторкою самостійно. Всі опубліковані праці належать особисто здобувачці.
Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертаційної роботи пройшли апробацію на всеукраїнських, міжнародних науково-практичних конференціях, зокрема на: Шостій міжнародній науково-практичній інтернет-конференції «Економіко-правові дослідження у ХХI столітті: правове забезпечення економічного суверенітету України в умовах поглиблення міжнародної інтеграції» (Донецьк, 2010); Міжнародній науково-практичній конференції молодих вчених «Актуальні проблеми державотворення у сучасних умовах» (Київ, 2010); Міжнародній науково-практичній конференції «Актуальні питання сучасних державотворчих та правотворчих процесів» (Запоріжжя, 2011); Всеукраїнській конференції «Сучасний стан та перспективи розвитку української правової системи» (Львів, 2011); Міжнародній науково-практичній конференції «Актуальні питання реалізації чинних національних та міжнародних нормативно-правових актів» (Одеса, 2012) та ін.
Публікації. Основні наукові результати дисертації опубліковані в 5 статтях у наукових виданнях, що входять до переліку фахових видань, та 12 тезах доповідей на науково-практичних конференціях.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертації проведено теоретичне узагальнення та запропоновано нове вирішення наукового завдання, що полягає в обґрунтуванні напрямів удосконалення використання податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності, формулюванні нових наукових положень та пропозицій до законодавства про податкові пільги для більш ефективного здійснення господарської діяльності. На підставі проведеного дослідження сформульовано наступні основні висновки.
1.Запропоновано визначення податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності, а саме – це закріплені законодавством засоби впливу держави на господарську діяльність, що полягають у наданні певним категоріям суб’єктів господарювання переваг у формі податкового вирахування (знижки), зменшення податкового зобов’язання після нарахування податку та збору, встановлення зниженої ставки податку та збору, звільнення від сплати податку та збору, надання спеціального режиму оподаткування з метою підтримання та стимулювання господарської діяльності таких категорій суб’єктів господарювання.
2.Здійснено класифікацію податкових пільг, що надаються суб’єктам господарювання, за наступними ознаками: умови користування преференцією, процедура (механізм) надання, необхідність отримання дозволу уповноважених органів на користування пільгою.
3.Для забезпечення стабільності та нейтральності державної податкової політики у сфері господарювання розроблено пропозиції щодо вдосконалення правової основи надання податкових пільг господарюючим суб’єктам. Запропоновано поширення заборони надання пільг індивідуально-правовими актами окремим суб’єктам господарювання на усі види пільг з місцевих та загальнодержавних податків і зборів.
Уточнено правові підстави надання податкових пільг суб’єктам господарювання шляхом запровадження правила, згідно з яким пільги з загальнодержавних податків і зборів не можуть встановлюватись рішеннями місцевих рад, крім преференцій із земельного податку, які надаються за рішеннями обласних рад.
1. Конкретизовано, що об’єктом державного регулювання за допомогою податкових пільг є як підприємницька, так і некомерційна господарська діяльність.
2. Для забезпечення узгодженості повноважень органів державної влади щодо пільгового оподаткування господарської діяльності конкретизовано перелік регуляторних органів та систематизовано їхні повноваження з використання регулюючого потенціалу податкових пільг.
Розроблено Порядок аналізу регулюючого впливу та оцінки ефективності податкових пільг, що надаються суб’єктам господарювання, який передбачає проведення поточної, підсумкової та остаточної оцінки ефективності податкових пільг. Рішення щодо зміни, скасування або продовження дії тимчасових податкових пільг, встановлених для суб’єктів господарювання, запропоновано приймати за результатами оцінки їхньої ефективності. Повноваження зі здійснення аналізу ефективності податкових пільг, які надаються суб’єктам господарювання, запропоновано надати КМУ, РМ АРК, виконавчим комітетам місцевих рад залежно від виду пільг.
3. Обґрунтовано, що до основних методів регулюючого впливу держави, які реалізуються через податкові переваги, належать стимулювання та підтримка. Виявлено відмінності між методами стимулювання та підтримки при пільговому оподаткуванні суб’єктів господарювання.
4. Розроблено рекомендації щодо аналізу напрямів та результатів регулюючого впливу податкових пільг на діяльність суб’єктів господарювання. Уточнено поняття ефективності податкових пільг, які надаються суб’єктам господарювання, як ступеню досягнення поставлених державою цілей завдяки змінам у поведінці господарюючих суб’єктів, пов’язаним з користуванням податковими пільгами, з урахуванням витрат, здійснених задля реалізації таких цілей.
Для забезпечення додержання суб’єктами господарювання обов’язку подавати звітність про суми одержаних пільг запропоновано встановлення заходів відповідальності платників за неподання вказаної звітності, а саме накладення штрафу. Крім сплати штрафу, неподання звіту про одержані та використані суми податкових пільг запропоновано закріпити у якості підстави для проведення позапланової перевірки суб’єкта господарювання.
Запропоновано такі критерії ефективності податкових пільг, що надаються суб’єктам господарювання: 1) бюджетний; 2) економічний; 3) соціальний; 4) цільове використання пільги (для умовних податкових преференцій).
Розроблено проект Методики проведення аналізу регулюючого впливу та відстеження ефективності податкових пільг як засобу державного регулювання господарської діяльності, яка враховує наведені вище критерії.
5. З метою реалізації стимулюючої функції умовних податкових пільг розроблено заходи щодо забезпечення цільового використання преференцій суб’єктами господарювання. Уточнено поняття умовних податкових пільг як пільг, що надаються за умови використання коштів, вивільнених у суб'єкта господарювання внаслідок надання пільги, або товарів, ввезених (поставлених) з одержанням пільг, у визначеному державою порядку. Розроблено проект Порядку обліку та звітування щодо напрямів використання умовних податкових пільг, в якому враховано особливості цільового використання коштів, вивільнених внаслідок пільгового оподаткування, та товарів, ввезених або поставлених зі звільненням від сплати податків.
Задля запобігання порушенням суб’єктами господарювання умов користування податковими пільгами запропоновано закріплення за податковими органами повноважень зі здійснення контролю за цільовим використанням коштів, не сплачених до бюджетів внаслідок користування податковою пільгою, та проведення фактичних перевірок цільового використання товарів, ввезених або поставлених з наданням умовних податкових пільг.
Запропоновано встановлення обов’язку суб’єкта господарювання, який користується умовними податковими пільгами, використати товари або вивільнені кошти за цільовим призначенням протягом 1095 днів із дати закінчення періоду, за результатами якого платник податку залишив ці кошти в своєму розпорядженні, ввіз (придбав) товари. Обґрунтовано, що звітність про використання пільги необхідно подавати за три, шість, дев'ять і дванадцять календарних місяців бюджетного року протягом 3 років до повного спрямування вивільнених коштів (товарів) на цілі, визначені ПК, або повернення їх до бюджетів внаслідок нецільового використання.
Основними прикладними результатами дослідження є проекти Законів України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо надання податкових пільг суб’єктам господарювання)» (Додаток А) та «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України (щодо аналізу регулюючого впливу та оцінки ефективності податкових пільг, що надаються суб’єктам господарювання)» (Додаток Б), проектів постанов КМУ «Про затвердження Порядку та Методики оцінки ефективності податкових пільг, які надаються суб’єктам господарювання», «Про затвердження Порядку обліку та звітування щодо напрямів використання умовних податкових пільг».

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ:

1. Мамутов В.К. Об увязке основ налогового и других институтов хозяйственного законодательства / В.К. Мамутов, Д.Х. Липницкий // Проблеми вдосконалення податкової системи України: Тези міжнар. наук. - практ. конф. – К.: Укртиппроект, 1996. – С. 3-4.
2. Про Концепцію вдосконалення державного регулювання господарської діяльності : Указ Президента України від 03 верес. 2007 р., № 816/2007 // Офіційний вісник України. – 2007. – № 66. – Ст. 2540.
3. Хозяйственное право : учебник / В. К. Мамутов, Г. Л. Знаменский, К. С. Хахулина и др.; под ред. В. К. Мамутова. – К. : Юринком Интер, 2002. – 912 с.
4. Русская фразеология. Историко-этимологический словарь / под ред. А. К. Бирих. – М. : Хранитель, 2007. – 453 с.
5. Великий тлумачний словник української мови / упоряд. Т. В. Ковальова. – Х. : Фоліо, 2005. – 378 с.
6. Толковый словарь русского языка / под ред. С. И. Ожегова, Н.Ю.Шведовой. – М. : Азь, 1994. – 238 с.
7. Великий енциклопедичний cловник / упор. І. М. Степанов. – Х. : Фоліо, 2000. – 459 с.
8. Зельдіна Е. Р. Специальный режим хозяйствования: теоретические вопросы и направления модернизации : монография / О. Н. Зельдіна ; НАН України ; Ин-т экон.-правов. исслед. – Донецк : Юго-Восток, 2007. – 327 с.
9. Господарський кодекс України від 16 січ. 2003 р. № 436-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 18. – Ст. 144.
10. Свідрак О. В. Роль економічних преференцій в активізації економічного розвитку регіонів / О. В. Свідрак // Проблемы и перспективы развития сотрудничества между странами юго-восточной Европы в рамках черноморского экономического сотрудничества и ГУАМ: сб. науч. тр. : [в 3 т.]. – Донецк: ДонНУ, 2011. – Т.2. – С. 636-640.
11. Гаврилов О. А. Стратегия правотворчества и социальное прогнозирование / О. А. Гаврилов. – М. : ИГП РАН, 1993. – 128 с.
12. Матузов Н. И. Теория государства и права : учеб. для студ. вузов, обучающихся по направлению и спец. "Юриспруденция" / Н. И. Матузов, А.В.Малько ; Сарат. фил. Ин-та государства и права Рос. акад. наук. – М. : Юристъ, 2004. – 512 с.
13. Бахрах Д. Н. Правовые льготы / Д. Н. Бахрах // Справедливость и право : межвуз. сб. науч. тр. – Свердловск, 1989. – С. 74 – 82.
14. Азарова Е. Г. Проблемы равноправия женщины и мужчины в социальном обеспечении в СССР / Е. Г. Азарова. – М. : Наука, 1989. – 162 с.
15. Прядко О. В. Митні пільги і тарифні преференції : дис… канд. юрид. наук : 12.00.07 / Прядко Олена Вікторівна. – Х., 2008. – 196 с.
16. Аракчеев В. С. Пенсионное право России / В. С. Аракчеев. – СПб. : Юрид. центр Пресс, 2003. – 351 с.
17. Малько А. В. Льготы в праве : общетеоретический аспект / А.В.Малько // Изв. вузов. Правоведение. – 1996. – № 1. – С. 37– 47.
18. Податковий кодекс України від 2 груд. 2010 р. № 2755 // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 13 – 14; 15-16; 17. – Ст. 112.
19. Про систему оподаткування : Закон України від 25 черв. 1991 р. № 1251-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 39. – Ст. 510.
20. Про оподаткування прибутку підприємств : Закон України від 28 груд. 1994 р. № 334/94-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1995. – № 4. – Ст. 28.
21. Про податок на додану вартість : Закон України від 03 квіт. 1997 р. № 168/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – № 21. – Ст. 156.
22. Филюк Г. М. Вплив бюджетно-податкової політики на трансформацію ринкових структур в Україні / Г. М. Филюк // Фінанси України. – 2009. – № 5. – С. 56-65.
23. Костанян Р. К. Правовое регулирование налоговых льгот в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Костанян Рафаэль Карленович. – М., 2008. – 189 с.
24. Паєнтко Т. Шляхи оптимізації пільг у системі оподаткування доходів з урахуванням світового досвіду / Т. Паєнтко // Вісник Національної академії державного управління при Президентові України. – 2004. – № 4. – С. 18 – 24.
25. Підлісна О. Теоретичні аспекти надання податкових пільг / О. Підлісна // Науковий вісник: Зб. наук. пр. Українського фінансово-економічного інституту. – 1999. – № 2. – С. 8–15.
26. Барышева Г. А. Налоговые льготы как инструмент социального партнерства / Г. А. Барышева, Т. В. Арцер // Сибирская финансовая школа. – 2007. – №2. – C. 53 – 57.
27. Налоги : словарь-справочник / М. Ю. Алексеев, А. П. Балакина, В. А. Воронков, А. З. Дадашев. – М. : Инфра-М, 2000. – 233 с.
28. Гриневич С. С. Податкові пільги і справляння податку на прибуток / С. С. Гриневич // Науковий Вісник Української Державної лісотехнічної академії. – 2004. – Вип. 14.4. – С. 184 – 188.
29. Андрущенко В. Л. Податкові системи зарубіжних країн / В. Л. Андрющенко, О. Д. Данілов; за заг. ред. М. Я. Азарова. – К. : Комп'ютерпрес, 2004. – 240 с.
30. Система податкових пільг в Україні у контексті європейського досвіду / А. М. Соколовська, Т. І. Єфименко, І. О. Луніна та ін. – К. : НДФІ, 2006. – 320 с.
31. Соколовська А. Визначення категорії «податкова пільга» та його практичне значення / А. Соколовська, І. Луніна // Економіка України. – 2005. – № 9. – С. 21 – 30.
32. Гега П. Т. Основи податкового права : навч. посіб. / П. Т. Гега, Л. М. Доля. - 4-те вид., переробл. і доп. – К. : Знання, 2003. – 308 с.
33. Заниздра Д. Ю. Правовые основы использования налоговых льгот в Российской Федерации : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 / Заниздра Дмитрий Юрьевич. – М., 2005. – 165 с.
34. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31июля 1998г., № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
35. Toder E. J. Tax Expenditures and Tax Reform : Issues and Analysis [Електронний ресурс] / E. J. Toder // National Tax Association Meetings, Miami, Florida, 2005, November 19. – 287 р. – Режим доступу: http://www.urban.org/publications/411371.html.
36. Про Національний план дій на 2011 рік щодо впровадження Програми економічних реформ на 2010-2014 роки «Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава» : Указ президента України від 27 квіт. 2011р. № 504/2011 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 33. – Ст. 1375.
37. Про схвалення Декларації цілей та завдань бюджету на 2011 рік (Бюджетної декларації) : Постанова Кабінету Міністрів України від 19 квіт. 2010 р. № 315 // Урядовий кур’єр. – 2010. – 21 квіт. – С. 17-18.
38. Писаний Д. О. Податкові пільги та преференції в податковому законодавстві України та податковому праві ЄС (порівняльний аналіз) / Д. О. Писаний // Держава і право : зб. наук. праць. Юрид. і політ. науки. – К.: Ін-т держави і права ім.. В.М. Корецького НАН України, 2006. – Вип. 31. – С. 334-338.
39. Генеральна угода з тарифів i торгівлі 1994р.: міжнародний документ від 15 квіт. 1994 р. // Офіційний вісник України . – 2010. – № 84. – Ст. 2989.
40. Rosati D. Brazil – Export Financing Programme for Aircraft – Recourse by Canada to Article 21.5 of the DSU[Електронний ресурс] : Panel Report adopted of World Trade Organization / Dariusz Rosati. – 2000. – 35 р. – Режим доступу: http://www.wto.org/english/tratop_e/dispu_e/2596db.doc.
41. Про затвердження Порядку обліку сум податків та зборів, не сплачених суб'єктом господарювання до бюджету у зв'язку з отриманням податкових пільг : Постанова Кабінету Міністрів України від 27 груд. 2010 р. № 1233 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 1. – Ст. 18.
42. Ухвала Львівського апеляційного адміністративного суду від 09 лют. 2009 р. у справі № 22-а-5482/08 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http: // reyestr.court.gov.ua/Review/3211934.
43. Ухвала Київського апеляційного адміністративного суду від 27 серп. 2009 р. у справі № 22-а-26089/08 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://reyestr.court.gov.ua/Review/4585948.
44. Ухвала Вищого адміністративного суду України від 31трав. 2007 р. у справі № К-7853/06 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://reyestr.court.gov.ua/Review/1404581.
45. Постанова Господарського суду Сумської області від 29 берез. 2007 р. у справі № АС16/75-07 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://reyestr.court.gov.ua/Review/512610.
46. Дропа Я. Податкове навантаження та його вплив на економіку України / Я. Дропа, І. Чабан // Формування ринкової економіки в Україні: Зб. наук. пр. Львівського нац. ун-ту ім. І. Франка. – 2009. – Вип. 19. – С. 213-218.
47. Корягін М. В. Еволюція фіскально-економічної системи в економіках перехідного типу / М. В. Корягін, І. В. Гончарук, С. С. Гриневич // Науковий вісник НЛТУ України. – 2009. – Вип. 19.10. – С. 176-184.
48. Кучерявенко Н. П. Налоговое право : учебник / Н. П. Кучерявенко . – Х. : Консум, 1998. – 448 с.
49. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці : монографія / П. В. Мельник. – Ірпінь : Академія ДПС, 2001. – 362 с.
50. Фінансове право : курс лекцій / В. А. Предборський, Л.А. Жук, А.Г.Зюнькін та ін.– К.: Правові джерела, 1998. – 319 с.
51. Налоговое право : учеб. пособие / под ред. С. Г. Пепеляева. – М. : ФБК Пресс, 2000. – 608 с.
52. Костенко Ю. О. Особливості реалізації стимулюючої функції податків на прикладі альтернативних систем оподаткування / Ю. О. Костенко // Проблеми правознавства та правоохоронної діяльності : зб. наук. праць. – Донецьк, 2006. – С. 54 – 63.
53. Кобильнік Д. А. Правове регулювання пільг при оподаткуванні : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.07 «Адміністративне право і процесс ; фінансове право / Д. А. Кобильник. – Х., 2002. – 20 с.
54. Пакова О. Н. Налоговые стимулы и их регулятивный характер /О. Н. Пакова // Вестник СевКавГТУ. – 2003. – № 3 (11). – С. 44-54.
55. Черкашина О. А. Налоговые льготы как правовой институт : дис. .. канд. юрид. наук : 12.00.14 / Черкашина Оксана Александровна. – М., 2007. – 179 с.
56. Про особливості здійснення державного нагляду (контролю) у сфері господарської діяльності щодо фізичних осіб-підприємців та юридичних осіб, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності : Закон України від 23 лют. 2012 р. № 4448-VI // Офіційний вісник України 2012. – № 24. – Ст. 904.
57. Науково-практичний коментар Господарського кодексу України / [Г. Л. Знаменський, В. В. Хахулін, В. С. Щербина та ін.] ; під ред. В. К. Мамутова. – К. : Юрінком Інтер, 2004. – 688 с.
58. Тихомиров Ю. А. Публічне право: падіння і злети / Ю. А. Тихомиров // Держава і право. Юридич. і політ. науки: зб. наук. праць. – К.: Ін-т держави і права ім. Корецького, 1996. –№ 1. – С. 3-12.
59. Лаптєв В. В. Проблеми удосконалювання підприємницького законодавства / В. В. Лаптєв // Правове регулювання підприємницької діяльності. – М., 1995. – С. 4-17.
60. Мамутов В. К. Господарське право зарубіжних країн : підручник для студ. юрид. спец. вузів / В. К. Мамутов, О. О. Чувпило ; Міжнар. фонд «Відродження» ; Програма «Трансформація гуманіт. освіти в Україні». – К. : Ділова Україна, 1996. – 353 с.
61. Добровольська В. В. Правові засади державного регулювання підприємницької діяльності в Україні : дис... канд. юрид. наук : 12.00.04 / Добровольська Володимира Володиміровна. – Одеса, 2007. – 225 с.
62. Бобкова А. Г. Правовое регулирование стимулирования в рекреационной деятельности / А. Г. Бобкова // Вісник Донецького ун-ту. Серія В: Економіка і право. – 1999. – № 3. – С. 28-31.
63. Гродецька Т. М. Трансформація споживчого ринку та його регулювання в перехідній економіці : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.01.01 « Екон. теорія та історія екон. думки» / Т. М. Гродецька. – Х., 2002. – 16 с.
64. Костенко Ю. О. Характеристика правовідносин при здійсненні податкового контролю / Ю. О. Костенко // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2010. – № 1(48). – С. 188-198.
65. Загорський В. Податки для конкурентоспроможної економіки / В. Загорський // Вісник податкової служби України. – 2006. – № 17 (596). – С. 17-21.
66. Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності : Закон України від 19 верес. 2003 р. № 1160-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2004. – № 9. – Ст. 79.
67. Сич О. А. Податкове стимулювання розвитку підприємництва : автореф. дис... канд. екон. наук : спец. 08.00.03 « Економіка та упр. нац. госп-вом» / О. А. Сич. – Л., 2003. – 20 с.
68. Мискіна О. О. Економетрична характеристика впливу податків на реальні інвестиції / О. О. Мискіна // Економічний вісник України. – 2011. – № 17 (2). – С. 111-119.
69. Про стимулювання інвестиційної діяльності у пріоритетних галузях економіки з метою створення нових робочих місць: Закон України від 06 вересня 2012 р. № 5205-VI // Голос України. – 2012. – № 188.
70. Іванов Ю. Б. Моделювання наслідків від впровадження пільг соціального характеру з податку на прибуток підприємств, які сприяють поліпшенню рівня життя населення / Ю. Б. Іванов, Г. В. Комарова // Вісник Української академії банківської справи. – 2011. – № 1 (30). – С. 81-90.
71. Яремчук А. С. Податкові пільги у контексті пріоритетів соціально-економічного розвитку України / А. С. Яремчук // Вісник Дніпропетровської державної фінансової академії. Економічні науки. – 2008. – № 2. – С. 38-41.
72. Про основи соціальної захищеності інвалідів в Україні : Закон України від 21 берез. 1991 р. № 875-ХІІ // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. –№ 21 . – Ст. 252.
73. Общая теория права и государства : учебник / под ред. В. В. Лазарева. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Юристъ, 2003. – 520 с.
74. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним зверненням Київської міської ради професійних спілок щодо офіційного тлумачення частини третьої статті 21 Кодексу законів про працю України (справа про тлумачення терміну "законодавство") від 9 лип. 1998 р. у справі № 12-рп / 98 // Офіційний вісник України. – 1998. – № 32. – С. 59.
75. Митний кодекс України від 13 березня 2012 р. № 4495-VI // Офіційний вісник України. – 2012. – № 32. – Ст. 1175.
76. Угода між Урядом України та Урядом Республіки Вірменія про вільну торгівлю : Міжнародний документ від 7 жовт. 1994 р. (Угоду ратифіковано Законом № 167/96-ВР від 05.05.96) // Офіційний вісник України . – 2009. – № 57. – Ст. 2018.
77. Угода між Урядом України та Урядом Азербайджанської Республіки про вільну торгівлю : Міжнародний документ від 28 лип. 1995 р. (Угоду ратифіковано Законом № 335/96-ВР від 12.07.96.) // Офіційний вісник України. – 2008. – № 22. – Ст. 655.
78. Постанова Верховного Суду України від 17 берез. 2009 р. у справі № 21-150во09 [Електронний ресурс] // Єдиний державний реєстр1 судових рішень. – Режим доступу: http://reyestr.court.gov.ua/Review/6638264.
79. Бюджетний кодекс України вiд 21чер. 2001 р. № 2542-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 37-38. – Ст. 189.
80. Бюджетний кодекс України вiд 08 лип. 2010 р. № 2456-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2010. – № 50-51. – Ст. 572.
81. Про Державний бюджет України на 2004 рік : Закон України вiд 27 листоп. 2003 р. № 1344-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2004. – №17-18. – Ст. 250.
82. Про Державний бюджет України на 2005 рік : Закон України вiд 23 груд. 2004р. № 2285-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2005. – №7-8. – Ст. 162.
83. Про місцеве самоврядування в Україні : Закон України від 21 квіт. 1997 р. № 280/97-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – № 24. – Ст. 170.
84. Рішення Конституційного Суду України від 03.03.2010 р. у справі № 1-5/2010 // Вісник Конституційного суду України. – 2010. – № 2. – С. 42.
85. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. – № 31. – Ст. 3824.
86. Бондаренко І. М. Правова регламентація господарської діяльності казенних підприємств : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.04 «Господарське право, господарсько-процесуальне право» / І. М. Бондаренко. – Донецьк, 2001. – 16 с.
87. Дешко Л. М. Державне регулювання господарської діяльності у сфері охорони здоров’я : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук : спец. 12.00.04 «Господарське право, господарсько-процесуальне право». – Донецьк, 2010. – 20 с.
88. Стеченко Д. М. Державне регулювання економіки / Д. М. Стеченко. – К. : Знання, 2007. – 271 с.
89. Маниліч М. І. Регіональний господарський комплекс : особливості відтворення в умовах трансформації : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.10.01 «Розміщення продуктивних сил та регіональна економіка» / М. І. Маниліч. – Л., 2003. – 19 с.
90. Пашков В.М. Діяльність суб’єктів господарювання як об’єкт правового регулювання: проблема кваліфікації / В.М. Пашков // Вісник Академії правових наук України. – 2011. – № 1 (64). – С. 124-134.
91. Palmberg C. Promoting R&D and Innovation : Tax Incentives [Електронний ресурс] / С . Palmberg // EU Progect Europe AID/UA. – 2012. – 28 р. – Режим доступу: https://docs.google.com/viewer?a=v&q=cache:unmkSG2kWn8J:innopolicy.com. ua/wp-co.
92. Статистичний щорічник України за 2010 рік / Державна служба статистики України; за ред. О.Г. Осауленка. – К. : ТОВ «Август Трейд», 2011. – 559 с.
93. Дмитриченко Л. А. Структура суспільного виробництва: соціально-економічний аспект : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.01.01 «Економічна теорія» / Л. А. Дмитриченко. – Донецьк, 2006. – 16 с.
94. Корецький О. М. Податкова політика як один з важелів інвестиційної діяльності держави [Електронний ресурс] / О. М. Корецький // Науковий вісник Мукачівського державного університету. – 2011. – № 3. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Nvamu_upravl/2011_3/45.pdf.
95. Вінник О. М. Теоретичні аспекти правового забезпечення реалізації публічних і приватних інтересів в господарських товариствах : дис. ... д-ра юрид. наук : 12.00.04 / Вінник Олена Миколаївна. – К., 2004. – 384 c.
96. Україна: Цілі розвитку тисячоліття 2000+5 [Електронний ресурс] : Програма розвитку Організації Об’єднаних Націй в Україні. – Режим доступу: http://www.undp.org.ua/ua.
97. Сардак С. Е. Перспективні напрями соціально-економічного розвитку України / С. Е. Сардак // Бюлетень Міжнародного Нобелівського економічного форуму : зб. наук. праць. – Д., 2010. – № 1 (3), т. 2. – С. 277-284.
98. Про затвердження плану заходів на 2011 рік щодо реалізації Державної стратегії регіонального розвитку на період до 2015 року : Розпорядження Кабінету Міністрів України від 8 вер. 2010 р. № 1794-р // Урядовий кур'єр. – 2010. – (№ 172).
99. Послання Президента України Віктора Януковича до Українського народу від 03 чер. 2010 р. // Голос України. – 2010. – (№ 102).
100. Про внесення змін до Податкового кодексу України : Закон України від 07 квіт. 2011р. № 3221-VI // Голос України. – 2011. – (№ 72).
101. Бойчик І. М. Економіка підприємства : навч. посіб. / І. М. Бойчик . – К. : Атіка, 2004. – 480 с.
102. Головань М. М. Про реформування системи пільгового оподаткування / М. М. Головань // Фінанси України. – 2009. – № 11. – С. 47-52.
103. Блонська В. І. Прибуток підприємства та чинники, які впливають на його розвиток / В. І. Блонська, Ю. Б. Турчиняк // Науковий вісник Національного лісотехнічного університету України : зб. наук.-техн. праць. – Львів, 2006. – Вип. 16.7. – С. 272-274.
104. Доба Н. М. Ринкові інструменти підвищення ефективності промислового виробництва : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.07.01 «Економіка промисловості» / Н. М. Доба. – О., 2003. – 20 с.
105. Національний класифікатор України «Класифікація видів економічної діяльності» : Наказ Державного комітету України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 11 жовт. 2010 р. № 457 // Урядовий кур'єр. –2011. – (№245).
106. Держархів м. Горлівка, ф. 15, оп. 4, спр. 239, 321 арк. – ( Щодо спору між ПАТ «Центральна збагачувальна фабрика «Калінінська» та Горлівською об’єднаною податковою інспекцією).
107. Гірничий закон України : Закон України від 06 жовт.1999 р., № 1127-XIV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – № 50. – Ст. 433.
108. Земельний кодекс України від 6 трав. 2005 р., № 2768-III // Відомості Верховної Ради України. – 2002. – № 3-4. – Ст. 27.
109. Про затвердження Класифікації видів цільового призначення земель : Наказ Державного комітету України з земельних ресурсів від 23 лип. 2010 р. № 548 // Офіційний вісник України. – 2010. – № 85. – Ст. 3006.
110. Про Концепцію побудови національної статистики України та Державну програму переходу на міжнародну систему обліку і статистики [Електронний ресурс] : Постанова Кабінету Міністрів України від 04 трав. 1993р. №326. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/326-93-%D0%BF.
111. Про внесення змін і доповнень до Державної програми переходу України на міжнародну систему обліку і статистики [Електронний ресурс]: Постанова Кабінету Міністрів України від 8 чер. 1995 р. № 403. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/403-95-%D0%BF/ed19950608/conv.
112. Мамутов В. К. Хозяйственный кодекс в системе правового обеспечения экономики Украины [Электронный ресурс] / В. К. Мамутов // Юридичний вісник України. – 2011. – № 6-7. – Режим доступа : http://www.iepd.dn.ua/Stat_20.htm.
113. Мамутов В. Посилення публічних засад у правовому регулюванні господарської діяльності / В. Мамутов // Право України. – 2009. – № 9. – С. 83–94.
114. Чумаченко Н. Г. К проблеме сочетания государственного регулирования и рыночной саморегуляции / Н. Г. Чумаченко // Экономика Украины. – 2006. – № 8. – С. 79-83.
115. Бондаренко И. Средства государственного регулирования хозяйственной деятельности с участием казенных предприятий [Электронный ресурс] / И. Бондаренко // Фемида-центр. – 2010. – Режим доступа: http://femidacenter.info/pravo-ekonomika-finansi/sredstva-gosudarstvennogo-regulirovanija-hozjajstvennoj-dejatelnosti.html.
116. Мамутов В. К. Квинтэссенция спора. Хозяйственное право и реальный сектор экономики / В. К. Мамутов // Экономика и право. – 2010. –№2(27). – С. 138-140.
117. Чистов С. М. Державне регулювання економіки : навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисц. / С. М. Чистов. – К. : КНЕУ, 2002. – 208 с.
118. Мамутов В. К. Кодификация хозяйственного законодательства Украины в новых экономических условиях / В. К. Мамутов // Государство и право. – 1996. – №6. – С. 84–85.
119. Атаманчук Г. В. Государственное управление : Организ.-функцион. вопр.: учеб. пособие / Г. В. Атаманчук. – М. : Экономика, 2008. – 301 с.
120. Лола В. Синергетичні аспекти державного управління в умовах трансформаційних змін в Україні / В. Лола // Актуальні проблеми державного управління : зб. наук. праць. – Д., 2007. – Вип.4. – С. 63-74.
121. Кравцова Т. М. Адміністративно-правові засади здійснення державної регуляторної політики в сфері господарювання : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня д-ра юрид. наук : спец. 12.00.07 «Адміністративне право і процес; фінансове право» / Т. М. Кравцова. – Х., 2004. – 35 с.
122. Про Регламент Верховної Ради України : Закон України від 10 лют. 2010 р. № 1861-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2010. – № 14-15; № 16-17. – Ст. 133.
123. Інформація про здійснення органами виконавчої влади державної регуляторної політики у 2010 році [Електронний ресурс]: звіт Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва . – Режим доступу: http://www.dkrp.gov.ua/control/uk/publish/category?cat_id=56447.
124. Про затвердження методик проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта : Постанова Кабінету Міністрів України від 11 берез. 2004 р. № 471 // Офіційний вісник України. – 2004. – № 10. – Ст. 612.
125. Малинина Т. Оценка налоговых льгот и освобождений : зарубежный опыт и российская практика / Т. Малинина. – М.: Ин-т эконом. политики имени Е. Т. Гайдара, 2010. – 212 с.
126. Poeck T. Tax Incentives Programs Continental Europe [Електронний ресурс] / Т. Poeck ; Clou Parthner GMBH. – 2011. – 25 p. - Режим доступу: http://www.cloupartners.de/treaties/tax_incentive_programs.pdf.
127. Weiner J. Evaluating State Business Tax Credits [Електронний ресурс] / J. Weiner // Annual State Budget Forum. – Hartford, 2010. – Р. 9 - 12. – Режим доступу: http://www.pewstates.org/uploadedFiles/PCS_Assets/2012/015_12_RI%20Tax%20Incentives%20Report_web.pdf.
128. Van Parys S. The Effectiveness of Tax Incentives in Attracting FDI [Електронний ресурс]: Evidence from the Tourism Sector in the Caribbean / S. Van Parys, S. James. – Washington DC, USA. – 2010. – 32 р. – Режим доступу: http://ideas.repec.org/p/rug/rugwps/10-675.html.
129. Про Кабінет Міністрів України : Закон України від 07 жовт. 2010 р. № 2591-VI // Відомості Верховної Ради України. – 2011. – № 9. – Ст. 58.
130. Лукова Н.Г. Суб’єкти державного регулювання господарської діяльності у сфері пільгового оподаткування / Н.Г. Лукова // Теоретико-практичні механізми розбудови правової держави: Матеріали Всеукраїнської конференції науковців та практиків (м. Львів, 23-24 вересня 2011 р.). – у 2-х частинах. – Львів: Західноукраїнська організація «Центр правничих ініціатив», 2011. – Ч. ІІ. – С. 71-73.
131. Про затвердження Порядку використання коштів, вивільнених від оподаткування у зв'язку з наданням відповідно до пунктів 15, 17-19 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України пільг з податку на прибуток підприємств : Постанова Кабінету Міністрів України від 28 лют. 2011 р. № 299 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 22. – Ст. 918.
132. Про затвердження Порядку цільового використання коштів, отриманих від провадження діяльності з видобування та використання газу (метану) вугільних родовищ і вивільнених у зв'язку з наданням пільги з податку на прибуток підприємств : Постанова Кабінету Міністрів України від 21 лип. 2010 р. № 600 // Офіційний вісник України. – 2010. – № 55. – Ст. 1848.
133. Friedman J. A Guide to Budget Work for NGOs [Електронний ресурс] : The International Budget Project / Joel Friedman. – Brussels, 2011. – 155 р. – Режим доступу: http://www.internationalbudget.org/wp-content/uploads/guide_to_budget_work1.pdf.
134. Про Державну податкову службу в Україні : Закон України від 4 груд. 1990 р. № 509-XII // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – № 6. – Ст. 37.
135. Про затвердження Порядку визначення сум податків та зборів, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг за операціями, які здійснюються на митній території України : Наказ ДПА України від 29 берез. 2011р. № 167 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 32. – Ст. 1362.
136. Про затвердження форми та Порядку складання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій : Наказ ДПА України від 31січ. 2011р. № 56 // Офіційний вісник України. – 2011. – № 14. – Ст. 597.
137. Щодо порядку оподаткування будівельно-монтажних робіт під час будівництва доступного житла [Електронний ресурс] : лист ДПА України від 18 лют. 2011 р. № 4686/7/16-1517. – Режим доступу: http://www.odpa.if.ua/index.php?option=com_content&view=article&id=2506:2011-02-25-15-28-18&catid=36:podat&Itemid=79.
138. Про податок на додану вартість [Електронний ресурс] : лист ДПА України від 01 лют. 2011р. №2533/7/16-1517 – Режим доступу: http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?art_id=311690&cat_id=164981&showHidden=1.
139. Про затвердження Переліку державних установ, закладів культури, інших організацій, яким надається право проведення державної експертизи культурних цінностей : Наказ Міністерства охорони здоров’я України від 15 лист. 2002р. № 647 // Офіційний вісник України. –2002. – № 50. – Ст. 2267.
140. Про ліцензування певних видів господарської діяльності : Закон України від 01черв. 2000 р. № 1775-III // Відомості Верховної Ради України. – 2000. –№ 36. – Ст. 299.
141. Конституція України від 28 черв. 1996 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141.
142. Про затвердження Конституції Автономної Республіки Крим : Закон України від 23 груд. 1998 р. № 350-XIV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – № 5-6. – Ст. 43.
143. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням Міністерства внутрішніх справ України щодо офіційного тлумачення положення частини другої статті 28 Закону України "Про статус депутатів місцевих Рад народних депутатів" (справа про охорону трудових прав депутатів місцевих рад) від 26 берез. 2002 р. у справі № 6-рп/2002 // Вісник Конституційного суду України. – 2002. – № 2. – С. 18.
144. Юлдашев О. Х. Проблеми вдосконалення державної регуляторної політики в Україні : монографія / О. Х. Юлдашев. – К. : МАУП, 2005. – 336 с.
145. Кравцова Т. М. Організація та правове забезпечення державного регулювання господарської діяльності як функції управління / Т. М. Кравцова // Форум права. – 2006. – № 2. – С. 83-87.
146. Добровольська В. Деякі питання щодо непрямих (економічних) методів державного регулювання підприємницької діяльності / В. Добровольська // Підприємництво, господарство і право. – 2008. – № 5. – С. 49–52.
147. Подцерковний О. Проблеми визначення методів і форм державного регулювання господарських відносин / О. Подцерковний, О. Ломакіна // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – № 8. – С. 3-6.
148. Діброва А. Д. Сучасне трактування сутності державного регулювання аграрного сектора економіки / А. Д. Діброва // Економічна теорія. – 2007. – № 3. – С. 76–84.
149. Воротін В. Є. Державне управління регіональним розвитком України : монографія / В. Є. Воротін. – К. : НІСД, 2010. – 288 с.
150. Мордвінов О. Г. Управління аграрним природокористуванням в умовах ринкової трансформації : монографія / О. Г. Мордвінов. – К. : Вид-во УАДУ, 2000. – 344 с.
151. Іванюта П. В. Методологія державного управління національної економіки / П. В. Іванюта // Економіка та держава. – 2010. – № 8. – С. 100–103.
152. Латинін М. А. Теоретичні підходи щодо визначення механізму державного регулювання розвитку аграрного сектора економіки України [Електронний ресурс] / М. А. Латинін. – Режим доступу: http://www.academy.gov.ua/ej/ej2/txts/galuz/05lmaseu.pdf.
153. Краплина В. В. Феноменологічні аспекти державного регулювання інноваційного розвитку економіки / В. В. Краплина // Актуальні проблеми економіки. – 2011. – № 11. – С. 47-54.
154. Державне регулювання економіки : навч. посіб. / С. М. Чистов, А. Є. Никифоров, Т. Ф. Куценко та ін. – К. : КНЕУ, 2000. – 316 с.
155. Нагорняк Г. Проблеми податкового регулювання в Україні та шляхи їх вирішення / Г. Нагорняк, Ю. Вовк // Галицький економічний вісник. – 2010. – №2(27). – С. 140-152.
156. Іванов Ю. Б. Світові тенденції антикризового податкового регулювання / Ю. Б. Іванов // Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). – 2010. – №1(48). – С. 10-15.
157. Новицький В. Є. Податкове регулювання в системі інструментів соціально-економічного розвитку : питання методології / В. Є. Новицький // Фінанси України. – 2007. – № 10. – С. 60–73.
158. Ластовецький А. Оподаткування - найголовніший посередній метод державного регулювання підприємництва / А. Ластовецький // Підприємництво, господарство і право. – 2002. – № 7. – С. 76 - 81.
159. Про можливість відмови від пільг із ПДВ [Електронний ресурс]: лист Державної податкової адміністрації України від 20 січ. 2011 р. № 1390/7/16-1517-01. – Режим доступу: http://www.dpa.dn.ua/s/329/2157.
160. Про податок на додану вартість [Електронний ресурс]: лист Державної податкової адміністрації України від 04 берез. 2011 р. № 6286/7/16-1517. – Режим доступу: http://www.dpa.dn.ua/s/329/2028.
161. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України : [в 3 т.] / [Колесніков Б. В. та ін.] ; за заг. ред. М. Я. Азарова ; М-во фінансів України ; Нац. ун-т держ. податкової служби України. – К. : М-во фінансів України. – 2010. – Т. 1. – 448 с.
162. Проблемні питання застосування законодавства у справах за участю органів державної податкової служби : Інформаційний лист Вищого адміністративного суду України від 20 черв. 2010 р. № 1112/11/13-10 // Бізнес-Бухгалтерія-Право. Податки. Консультації. – 2010. – № 34. – С. 11-19.
163. Постанова Сумського окружного адміністративного суду від 16 берез. 2010 р. у справі № 2а-490/10/1870 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://reyestr.court.gov.ua/Review/8783342
164. Постанова Вінницького окружного адміністративного суду від 23 січ. 2012 р. у справі № 2а/0270/5616/11 [Електронний ресурс]. – Режи