Фадеева Ирина Андреевна. Особенности правового регулирования налогообложения в Республике Сингапур

Краткое описание

Фадеева Ирина Андреевна. Особенности правового регулирования налогообложения в Республике Сингапур: диссертация ... кандидата Юридических наук: 12.00.04 / Фадеева Ирина Андреевна;[Место защиты: ФГАОУ ВО «Московский государственный институт международных отношений (университет) Министерства иностранных дел Российской Федерации»], 2018.- 193 с.

Введение к работе

Актуальность исследованияопределяется интересом отечественной правовой науки к опыту построения налоговых систем зарубежных стран, изучению их нормативных актов, регулирующих отношения в финансовой сфере. Кроме того, актуальность исследования объясняется необходимостью
совершенствования налоговой системы Российской Федерации (в том числе налогового законодательства) для повышения конкурентоспособности России на мировой арене и уровня жизни ее населения.
Одной из предпосылок проведения исследования также является установление Правительством Российской Федерации в рамках Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года1курса на превращение Москвы в мировой финансовый центр и обозначение усиления стимулирующего влияния налоговой системы на развитие экономики при одновременном устойчивом выполнении фискальной функции в качестве одного из долгосрочных приоритетов денежно-кредитной и бюджетной политики государства.
В связи с этим представляется необходимым изучение опыта правового регулирования особенностей налогообложения в развитых зарубежных странах. Ввиду активного экономического сотрудничества Республики Сингапур (далее «Республика Сингапур» или «Сингапур») со все возрастающим числом государств (в том числе с Российской Федерацией), а также ввиду приобретения им статуса международного финансового центра в относительно короткие сроки во многом благодаря эффективно функционирующей налоговой системе, изучение и осмысление правовой регламентации налогообложения в данном государстве может представлять особый интерес. При этом есть понимание того, что в силу существенных отличий правовых систем России и Сингапура, а также исторических, географических, экономических и социальных различий двух
1Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р (ред. от 10 февраля 2017 г.) «О Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года» // Собрание законодательства РФ. 2008. № 47. Ст. 5489.
государств, копирование налоговой модели Сингапура в Российской Федерации
не целесообразно. Однако использование положительного опыта правового
регулирования отдельных институтов налогообложения в Сингапуре может
способствовать совершенствованию российского налогового законодательства и
повышению эффективности функционирования налоговой системы России.
В течение последних восьми лет Сингапур находится на первых строчках
нескольких мировых рейтингов. По данным Boston Consulting Group, Сингапур
лидер по темпу роста офшорных инвестиций: в 2015 г. они увеличились на 10%2.
Впервые за одиннадцать лет Сингапур уступил первое место в списке государств
с благоприятными условиями ведения бизнеса, составленном на основании
рейтинга Всемирного банка «Doing Business 2017: Equal Opportunity for All»3. По
версии Z/Yen Group, Сингапур занимал третье место в рейтинге мировых
финансовых центров по данным на март 2017 г.4после исторических финансовых
центров Лондона и Нью-Йорка. В сентябре 2017 г. Сингапур опустился на
четвертое место, уступив Гонконгу впервые за несколько лет, при этом всего два
рейтинговых очка5. Одним из ключевых среди всех условий, которым государство
должно удовлетворять для получения статуса мирового финансового центра и
поддержания конкурентоспособности, является создание благоприятной
(стабильной и прозрачной) налоговой среды. При оценке того, насколько условия
ведения бизнеса в государстве являются благоприятными, учитывается индикатор «налогообложение»6.
2Базанова Е. Поворот на Восток // Ведомости. 2016. 9 июня (№ 4092).
3Doing Business 2017: Equal Opportunity for All. World Bank Group, 2016. [Электронный ресурс]. Режим доступа: (дата обращения: 27 мая 2017 г.). Сингапур также сохранил за собой второе место в рейтинге и по данным Doing Business 2018: Reforming to Create Jobs. International Bank for Reconstruction and Development / The World Bank, 15th Edition [Электронный ресурс]. Режим доступа: (дата обращения: 2 февраля 2018 г.).
4Mark Yeandle. The Global Financial Centres Index 21 / Z/Yen Group [Электронный ресурс]. Режим доступа: (дата обращения: 27 мая 2017 г.).
5Mark Yeandle. The Global Financial Centres Index 22 / Z/Yen Group [Электронный ресурс]. Режим доступа: (дата обращения: 2 февраля 2018 г.).
6Данный индикатор учитывает такие показатели как налоги и обязательные отчисления, которые должна уплачивать или удерживать в соответствующем году компания представитель среднего
С учетом изложенного, изучение правового регулирования
налогообложения в Сингапуре и, в частности, его особенностей представляет не только научный интерес, но и имеет важное прикладное значение, поскольку может послужить основой для совершенствования российского законодательства о налогах и сборах.
Степень научной разработанности темы исследования.Проблемы
правового регулирования налогообложения в зарубежных странах получили
достаточную степень разработанности в отечественной юридической науке. В
частности, изучению правового регулирования налогообложения в зарубежных
государствах посвящены монографии, диссертационные исследования и научные
статьи таких отечественных авторов как: А.В. Белоусов, С.В. Берестовой, М.А.
Вавилова, Д.В. Винницкий, И.А. Гончаренко, Т.П. Дрибноход, А.Е. Егоров, В.В.
Еременок, Э.В. Еремян, Д.В. Зорилэ, Д.О. Иванов, М.А. Иванов, Н.Р. Кикабидзе,
А.Н. Козырин, И.И. Кучеров, Е.В. Литуев, Б.Ф. Мамедова, С.А. Нотин, С.Г.
Пепеляев, А.И. Савицкий, Е.В. Романова, А.С. Рузина, М.А. Сафрай, В.В.
Севальнев, Е.В. Суханова, Г.П. Толстопятенко, А.В. Фокин, А.А. Шахмаметьев,
Р.А. Шепенко, Д.М. Щекин. При этом среди диссертационных исследований,
посвященных комплексному анализу вопросов правового регулирования
налогообложения в отдельных зарубежных государствах, можно назвать
диссертационные исследования Р.А. Шепенко «Правовое регулирование
налоговой системы Китайской Народной Республики» (Москва, 2005)7, В.Ш.
Кулматовой «Правовое регулирование налогообложения в Кыргызской
Республике» (Москва, 2008)8, Э.В. Еремяна «Налоговое право Соединенного
Королевства Великобритании и Серверной Ирландии: вопросы теории и
бизнеса, а также административное бремя, связанное с уплатой налогов. Индикатор «налогообложение» отражает ежегодные изменения в различных налогах и обязательных платежах, которые применимы к компаниям-представителям малого и среднего бизнеса в определенном году, а также изменения в административном бремени уплаты налогов и прохождении двух процедур после уплаты налогов (возврат НДС и проверка по налогу на прибыль).
7Шепенко Р.А. Правовое регулирование налоговой системы Китайской Народной Республики: дисс. д-ра. юрид. наук. 12.00.14 / Шепенко Роман Алексеевич. МГЮА Москва, 2005.
8Кулматова В.Ш. Правовое регулирование налогообложения в Кыргызской Республике: дисс. канд. юрид. наук. 12.00.04 / Кулматова Венера Шаарпековна; науч. рук. В.В. Казаков; Академия управления МВД России. Москва, 2008.
практики» (Москва, 2008)9, Е.В. Сухановой «Правовое регулирование налогообложения в Португальской Республике» (Москва, 2013)10.
Работы отечественных авторов советского периода11, а также
диссертационное исследование Г.В. Ефимова «Политический процесс в Республике Сингапур в период перехода от авторитаризма к демократии: общее и особенное»12посвящены преимущественно исследованию вопросов, касающихся построения и функционирования политической и экономической систем Сингапура, налоговые аспекты жизни города-государства в них детально не освящаются.
На данный момент в отечественной юридической литературе отсутствуют исследования, посвященные комплексному анализу правового регулирования налогообложения в Сингапуре с целью выявления его особенностей. Данный вопрос до сих пор не являлся предметом исследования российских ученых-юристов.
Цельисследованиязаключается в комплексном рассмотрении
нормативных актов, судебной практики, доктринальных положений и выявлении особенностей правового регулирования налогообложения в Сингапуре. Это позволит установить и сформулировать примеры положительного опыта правовой регламентации налоговых отношений в Сингапуре, которые способствуют обеспечению общей эффективности налоговой системы Сингапура и могут быть использованы в целях развития и совершенствования российского
законодательства о налогах и сборах и российской налоговой системы в целом. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующиезадачи:
9Еремян Э.В. Налоговое право Соединенного Королевства Великобритании и Серверной Ирландии: вопросы теории и практики: дисс. канд. юрид. наук. 12.00.04 / Еремян Эдуард Витальевич; науч. рук. А.Б. Зеленцов; Российский университет дружбы народов. Москва, 2008.
10Суханова Е.В. Правовое регулирование налогообложения в Португальской Республике. дисс. канд. юрид. наук. 12.00.04 / Суханова Елена Владимировна; науч. рук. Р.А. Шепенко; МГИМО МИД России. Москва, 2013.
11См., например: Курзанов В.Н. Промышленное развитие Сингапура. М.: Наука, 1978. 134 с; Гуревич Э.М. Политическая система современного Сингапура. М.: Наука, 1984. 162 с.; Курзанов В.Н. Сингапур в экономике Юго-Восточной Азии. М.: Наука, 1985. 184 с.
12Ефимов Г.В. Политический процесс в Республике Сингапур в период перехода от авторитаризма к демократии: общее и особенное: дисс. ... канд. полит. наук. 23.00.02 / Ефимов Георгий Викторович; Дальневост. гос. ун-т. Владивосток, 2010.
исследовать действующую систему источников правового регулирования налогообложения в Сингапуре, определить основные этапы ее формирования и выявить ее ключевые особенности;
изучить правовой статус и организационную структуру Службы внутренних доходов Сингапура (далее - «Служба»);
исследовать особенности порядка разрешения налоговых споров в Сингапуре;
рассмотреть вопрос осуществления контроля за соблюдением налогового законодательства и привлечения к юридической ответственности за его нарушение, включая характер применяемых санкций;
определить роль налогового администрирования в общем процессе формирования благоприятной налоговой среды в Сингапуре;
рассмотреть систему налогов Сингапура и выявить особенности, присущие правовому регулированию отдельных налогов и их групп;