Дворкина Татьяна Алексеевна. Единый социальный налог как инструмент консолидации внебюджетных социальных фондов

Краткое описание

Дворкина Татьяна Алексеевна. Единый социальный налог как инструмент консолидации внебюджетных социальных фондов : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Краснодар, 2003 148 c. РГБ ОД, 61:03-8/2333-7

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФИНАНСОВОГО МЕХАНИЗМА В СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЕ 14
1. Необходимость перехода социального страхования к новому финансовому механизму 14
2. Проблемы формирования национальной системы социального страхования в России 34
Глава 2. ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ КАК НОВЫЙ ИНСТРУМЕНТ ФИНАНСОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА... 48
1. Экономическая природа единого социального налога 48
2. Функции единого социального налога и эффективность деятельности внебюджетных социальных фондов 56
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ВНЕБЮДЖЕТНЫХ СОЦИАЛЬНЫХ ФОНДОВ 87
1. Медико-социальное страхование как одно из направлений повышения эффективности деятельности внебюджетных социальных фондов
2. Консолидация внебюджетных социальных фондов и формирование единого социально-страхового пространства 98
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 122
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 127
Приложение 1. Бюджет Государственного фонда занятости населения 143
Приложение 2. Бюджет фонда социального страхования 144
Приложение 3. Бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования 145
Приложение 4. Бюджет Пенсионного фонда РФ 146
Приложение 5. Предложения к проекту Федерального закона «Об обязательном медико-социальном страховании в Российской Федерации» 147
Приложение 6. Предложения к проекту Федерального закона «О Федеральном фонде обязательного медико-социального страхования»

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Человек в общественном производстве был и всегда останется главным фактором производства, его развития и совершенствования, главной созидающей и производительной силой общества. Сегодня перед экономической наукой стоит цель перехода к новому - человеческому измерению жизни общества, что предполагает постановку человека в центр социально-экономического механизма. Такие роль и значение человека в общественном производстве придают особое значение проблеме воспроизводства рабочей силы. Решение этой проблемы напрямую увязывается с созданием системы обязательного социального страхования.
Финансовой основой такой системы являются внебюджетные социальные фонды (ВСФ), созданные в России в начале 90-х гг. прошлого века. Их главное назначение - финансирование социальных мероприятий за счет специальных целевых отчислений и других источников. Обособление источников финансирования целевых мероприятий от бюджетных ресурсов позволяет, во-первых, расширить состав средств, направляемых на их обеспечение, и, во-вторых, гарантирует целевое использование ресурсов в полном объеме их поступлений.
Как вытекает из целей и задач каждого фонда, все они предназначены для решения социальных проблем, с которыми приходится сталкиваться практически каждому человеку, поэтому общество заинтересовано в том, чтобы эффективность их деятельности была высокой.
Главную роль в повышении этой эффективности должно играть государственное регулирование, одной из задач которого является приведение принципов организации деятельности фондов в соответствие с современными требованиями и особенностями развития нашего общества.
Актуальность темы исследования обусловлена недостаточностью разработок по совершенствованию государственного регулирования деятельно сти ВСФ, в частности, отсутствием концепции национальной модели социального страхования, единой для всех фондов методики государственного финансового контроля, порядка осуществления инвестиционной деятельности, финансового взаимодействия между фондами.
Степень изученности проблемы. Вопросы организации системы социального страхования, в целом, и функционирования внебюджетных социальных фондов, в частности, постоянно находятся в центре внимания ученых-экономистов, причем как отечественных, так и зарубежных.
Реформирование системы социального страхования и деятельности ВСФ представляет собой комплексную проблему, решение которой будет зависеть от многих факторов, в том числе от уровня экономического развития страны и ее социальной политики, от состояния общества и тенденций его развития, от роли государства в экономике и его взаимоотношений с гражданами.
Отдельные стороны этой проблемы рассматривались и философами, и экономистами, и социологами, и специалистами других отраслей, однако не все аспекты рассматриваемой проблемы отражены более или менее равномерно. Значительное число опубликованных работ касается необходимости создания новой модели социальной политики, которая учитывала бы особенности переходного периода. Эти вопросы освещены в публикациях А.Починка [130], В.Роика [136, 139, 142], С.Смирнова [144-147], В. Горлопова [155-157], А.Шаронова [163] и др. Изменению роли государства в экономике, совершенствованию ее государственного регулирования, обязанностям и функциям государства, его ответственности за судьбу рыночных реформ посвящены труды Л.Абалкина [93], Д.Львова . [121], Е.Ясина [171, 172] и других экономистов, обеспокоенных сегодняшним экономическим состоянием страны. Важным моментом является также то, что рассматриваемые ими экономические проблемы находятся в тесной взаимосвязи с социальными, в частности, с повышением жизненного уровня населения, при этом государству отводится в их решении ведущая роль.
На необходимость общественной поддержки экономических реформ и формирования гражданского общества указывается в научных публикациях Л.Игнатова [ПО], М.Кузьмина [116], Г.Осипова [127], М.Раца [133], В.Согрина [147], В.Федотовой [159] и др. Создание социального государства требует соответствующей защиты прав человека, что убедительно показали Ь.Лукашева [120] и И.Ледях [119].
Необходимо особо отметить значительный вклад в теорию социального страхования В.Ройка [136, 139, 142] и Л.Ржаницыной [134, 135], которые рассматривают социальное страхование как ведущий институт социальной защиты. Ими исследуются само понятие социального страхования, основные направления формирования обязательного социального страхования, его виды, формы, вопросы финансирования.
В связи с тем, что не только Россия, но и другие страны ориентируются на создание у себя социального государства, важное значение для России имеет обращение к опыту развитых стран, критическое его осмысление с целью применения подходящих принципов и положений. Именно этим вопросам посвящены работы Б.Зарицкого [109], Л.Лебедевой [117-118], В.Можаева [124], И.Тихоцкой [154] и др. Разумеется, что при этом нельзя )пускать из виду и собственный опыт в деле формирования системы социального страхования. Так, А.Шкира [166] рассматривает исторический аспект этого опыта, начиная с 1905 г., а В.Роик - особенности советской системы социального страхования [136].
Довольно много работ посвящено также социальным проблемам переходного периода и путям их решения. Этими проблемами занимались уже известный нам В.Роик, Е.Байгереев [97], А.Виленский [103], Е.Гонтмахер [105], А.Дадашев [107], М.Дмитриев [108], Е.Катульский [112], Н.Четвернина [162] и др. Особенно большой интерес ученых отмечается к вопросам пенсионной реформы, в частности, к переходу отечественной пенсионной системы от распределительных принципов к накопительным. Среди авторов имеющихся работ можно назвать А.Вавилова [101],
М.Малютину [122], В.Роика [134-.141], М.Сажину [143], А.Щербакова [167] и др. Все они не только обосновывают необходимость такой реформы, но и скрупулезно взвешивают все «за» и «против» перехода к накопительной системе.
Отдельные вопросы функционирования системы социального страхования раскрыты в диссертационных исследованиях Ю.Алексеева [95], С.Бурдавицына [100], О.Хромушиной [161], Т.Шевченко [164] и др.
Таким образом, можно сказать, что все упомянутые выше работы представляют собой разрозненные части единой проблемы, которые необходимо было собрать и критически переработать, чтобы, с одной стороны, дать цельную объективную картину как современного состояния социального страхования в России, так и его динамики практически с первых лет создания, а с другой - обосновать необходимость консолидации всех внебюджетных социальных фондов России на базе их типологической общности, так как консолидация этих фондов позволит решить проблемы совершенствования их функционирования, координации инвестиционной деятельности, укрепления финансовой устойчивости и финансового взаимодействия, разработки действенных механизмов государственного финансового контроля и государственного регулирования. Первым шагом к такой консолидации можно считать введение в России с 1 января 2001 г. единого социального налога.
Большая социальная значимость и недостаточно полная разработанность теоретико-методологических аспектов данной проблемы обусловили выбор темы исследования, логику и внутреннюю структуру работы.
Цель и задачи исследования. Целью является разработка концепции консолидации (на базе введения единого социального налога) внебюджетных социальных фондов.
Для реализации поставленной цели в диссертационном исследовании были сформулированы следующие задачи:
1. Определить место и роль человеческого капитала в современной финансовой системе.
2. Выявить факторы, влияющие на нынешнее состояние социальной сферы.
3. Уточнить роль и значение социального страхования в решении проблемы воспроизводства человеческого капитала.
4. Определить основные направления совершенствования государственного регулирования социальной сферы через реализацию единой финансовой политики и консолидацию внебюджетных социальных фондов, переход в функционировании финансового механизма от финансового обеспечения к финансовому регулированию.
5. Исследовать природу и функции единого социального налога как нового для России финансового инструмента.
6. Выявить особенности исполнения бюджетов внебюджетных социальных фондов в плане соотношения их доходов и расходов и дать сравнительную оценку с результатами исполнения федерального бюджета с целью выявления роли и значения фондов в решении социальных проблем; основные тенденции изменения направлений расходования ими полученных средств.
7. Определить общность признаков внебюджетных социальных фондов, предпосылки и возможности их консолидации.
Предметом исследования является единый социальный налог как инструмент преобразования системы государственных внебюджетных социальных фондов.
Объектом исследования выступают Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Государственный фонд занятости населения, Федеральный и региональный (Краснодарский) фонды обязательного медицинского страхования.
Методологические и теоретические основы исследования. Теоретическая концепция работы базируется на фундаментальных и прикладных исследованиях отечественных и зарубежных авторов, посвященных опреде лению роли и места человека в обществе, проблемам государственного регулирования экономики, принципам экономической и социальной политики, защите прав граждан в условиях рыночных отношений, изучению опыта социального страхования в различных странах, разработке российской национальной модели социального страхования, организации государственного финансового контроля в социальной сфере, отношению общества к социальным реформам. Методологической основой исследования явились методы общенаучного познания: наблюдение, сравнение и описание, систематизация и логически познавательное осмысление, а также традиционные приемы экономического анализа: экономико-статистических группировок, графический, сравнительных и выборочных обследований и др.
Информационно-эмпирическая и нормативная база исследования представлена, в первую очередь, нормативными документами, включающими федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, подзаконные акты, регулирующими порядок создания и функционирования ВСФ; данными ведомственной финансовой отчетности Краснодарского территориального фонда обязательного медицинского страхования, а также трудами отечественных и зарубежных философов, экономистов, социологов, юристов и специалистов в сфере социальной зашиты населения и материалами периодической печати по рассматриваемому кругу вопросов.
Концепция диссертационной работы базируется на понимании системы социального страхования как инструмента воспроизводства человеческого капитала и необходимости создания в России национальной модели пой системы для выполнения государством своих социальных функций, ибо темпы экономического роста страны зависят от социальной поддержки рыночных реформ. Поскольку материальной базой системы социального страхования являются средства ВСФ, то для повышения эффективности их деятельности, финансовой устойчивости и проведения единой финансовой политики в сфере государственных финансов необходимо консолидировать
л и фонды, что даст возможность сформировать в России единое социально-страховое пространство. Первым шагом к такой консолидации можно считать введение единого социального налога.
Положения диссертации, выносимые на защиту:
1. В связи с постановкой человека в центр социально-экономического механизма особое значение приобретает проблема воспроизводства рабочей силы, решение которой напрямую увязывается с системой обязательного социального страхования.
2. Для повышения эффективности деятельности внебюджетных социальных фондов необходим радикальный переход в функционировании финансового механизма в сфере социального страхования от финансового обеспечения к финансовому регулированию.
3. Для повышения финансовой устойчивости внебюджетных социальных фондов необходимо включить человека в систему обязательного социального страхования в качестве не только объекта, но и субъекта, что предусматривает его прямое участие в их формировании.
4. Практическое отсутствие между функционирующими социальными фондами взаимосвязей обуславливает необходимость их консолидация в единый фонд с формированием единой нормативно-правовой базы, органа управления и организацией действенного государственного финансового контроля.
5. Введение с 1 января 2001 г. единого социального налога представляет собой одно из направлений реформирования деятельности внебюджетных социальных фондов.
Научная новизна результатов диссертационного исследования определена новизной подхода к проблеме раскрытия единого социального налога как инструмента консолидации ВСФ. Основными элементами научной новизны являются следующие:
- определено социально-экономическое содержание изменений, происходящих в сфере обязательного социального страхования в период рыночной трансформации и выражающихся в необходимости отказа государ-сіва от патерналистской политики, переходе от социальной поддержки преимущественно к социальному страхованию с дифференциацией рисков и эквивалентностью страховых взносов и выплат;
- впервые уточнены природа и функции единого социального налога (фискальная, регулирующая, контрольная и социальная);
- на основе анализа исполнения бюджетов ВСФ установлен их стабильный профицит, сопоставимость внебюджетных доходов с бюджетными; выявлена устойчивая тенденция к росту расходов ВСФ на собственное со-лержание но отношению к размеру всех собранных средств и к снижению их капиталовложений;
- раскрыты причины усиления значения фондов медицинского страхования в оказании медицинских услуг на территории Краснодарского края;
- построена концепция консолидации ВСФ в Единый социальный внебюджетный фонд (ЕСВФ), ориентированная на повышение эффективно-сш социальных расходов за счет оптимизации его деятельности: повышения качества и оперативности управления, формирования единой базы данных, организации единого учета налогоплательщиков ЕСН, создания системы слиннії) тс дарственного финансового контроля и установления статуса I С ВФ как общенационального институционального инвестора;
- разработана структура Социально-страхового кодекса РФ, обосновывающего правовые, экономические и организационные принципы создания в России единого социально-страхового пространства.
Теоретическая и практическая значимость диссертационного исследования заключается в том, что на основе оценки современного состояния отечественной социальной политики определены конкретные направления совершенствования государственного регулирования в области социальной сферы, дальнейшего развития единой системы обязательного соци ального страхования, одним из инструментов которого является введение единою социального налога. Соискателем разработана концепция консолидации ВСФ с целью повышения их эффективности.
Практическое осуществление консолидации позволит более эффективно проводить государственное регулирование их деятельности и повысить гарантии обеспечения конституционных прав граждан на материаль-нк поддержку в старости, в период нетрудоспособности и на медицинское обслуживание, способствуя тем самым достижению главной цели - воспроизводству человеческого капитала.
Соискателем направлены в адрес Государственной Думы предложения к проскт Федерального закона «Об обязательном медико-социальном страховании в Российской Федерации».
Теоретические положения и практические результаты диссертационного исследования используются в преподавании таких учебных дисциплин, как «Страхование», «Налоги и налогообложение», «Финансы», «Рынок ценных бумаг и биржевое дело». Это имеет определенное значение еще и по1ом, чю в настоящее время в имеющейся учебной литературе данные вопросы практически не рассматриваются. Знакомство с указанными проблемами позволит студентам лучше понять роль государства в развитии социальной сферы, особенности социального страхования в России, ориентировался в происходящих изменениях, знать стратегию социального разви-1 и я страны.
Апробация результатов исследования. Основные положения и выводы диссертационного исследования были доложены на Научно-практической конференции Юга России «Проблемы бухгалтерского учета, луди і а и налогообложения, перспективы развития финансовой системы», апрель 2001 г., г.Краснодар), на Второй международной научно-практической конференции «Наука - XXI веку» (апрель 2002 г., г.Майкоп).
Теоретические материалы диссертации используются автором в преподавании таких учебных дисциплин, как «Страхование», «Налоги и.нало юобложение», «Рынок ценных бумаг и биржевое дело» в Южном институте менеджмента.
Публикации. По теме диссертации опубликовано шесть работ общим объемом 4,8 п.л.
Структура диссертации отражает цели и задачи исследования. Диссертация изложена на 148 страницах, состоит из введения, трех глав, включающих шесть парафафов, заключения, списка использованных источников из 1 73 наименований, шести приложений. Работа содержит восемь таблиц и девять рисунков.

Необходимость перехода социального страхования к новому финансовому механизму

За время, прошедшее с начала перехода России на путь рыночных преобразований, не прекращалось действие экономических реформ практически во всех сферах. Сегодня отечественные экономисты пытаются критически проанализировать последнее десятилетие XX века, чтобы выявить допущенные просчеты и спрогнозировать экономическое будущее нашей страны. С каждым годом становится все больше тех, кто признал ошибочность лозунга либеральной экономики и теперь думает над тем, в каком направлении идти дальше. При этом рассматривается необходимость усиления государственного регулирования экономики и особенно социальной сферы.
Это вызвано тем, что социальная сфера является одним из объектов гоо даре і венного регулирования экономики, так как возникающие в ней проблемы не всегда могут разрешиться автоматически, а их своевременное решение необходимо для поддержания социальной стабильности.
В период перехода к новым экономическим отношениям значение государственного регулирования экономики возрастает в еще большей степени, іак как разрушение прежнего социально-экономического механизма происходит обычно быстрее, чем создание нового. Это, в свою очередь, обуславливает разрыв уже отлаженных хозяйственных, политических и социальных связей, что негативно отражается на уровне жизни граждан.