Георгиева Оксана Юрьевна. Предпосылки и условия формирования финансовых ресурсов муниципальных образований

Краткое описание

Георгиева Оксана Юрьевна. Предпосылки и условия формирования финансовых ресурсов муниципальных образований : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Георгиева Оксана Юрьевна; [Место защиты: Сев.-Кавказ. гос. техн. ун-т].- Ставрополь, 2010.- 217 с.: ил. РГБ ОД, 61 10-8/2355

Содержание к диссертации

Введение
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 13
1.1 Значение и роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе с учетом реформирования местного самоуправления 13
1.2 Доходы муниципального бюджета и их значение для формирования финансовых ресурсов местного самоуправления 24
1.3 Перспективы развития муниципальных финансов 36
2 АНАЛИЗ БЮДЖЕТОВ СУБРЕГИОНАЛЬНОГО УРОВНЯ И ИХ РОЛИ В ФОРМИРОВАНИИ ФИНАНСОВЫХ РЕСУРСОВ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ 46
2.1 Анализ основных характеристик бюджетной системы Российской Федерации 46
2.2 Анализ бюджетов муниципальных образований Ставропольского края 53
2.3 Анализ бюджетной обеспеченности муниципальных образований 84
3 ПУТИ УКРЕПЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ БАЗЫ МЕСТНОГО САМОУПРАВЛЕНИЯ 104
3.1 Совершенствование механизма внутрирегионального бюджетного выравнивания на основе анализа налогового потенциала муниципальных образований 104
3.2 Укрепление доходной базы бюджетов муниципальных образований с помощью увеличения налоговых доходов 127
3.3 Совершенствование методики оценки финансового состояния муниципального образования и качества управления им 152
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 174
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 177
ПРИЛОЖЕНИЯ 190

Введение к работе

з
Актуальность темы исследования.Последствия масштабных изменений федерального законодательства, направленных на реорганизацию местного самоуправления, включают в себя ряд проблем, связанных с нехваткой на муниципальном уровне финансовых средств для обеспечения важнейших конституционных прав и гарантий гражданам, а в ряде случаев - с неумением или нежеланием органов власти на местах создавать условия для их реализации, рационально используя имеющиеся ресурсы. Это обусловлено в первую очередь тем, что размер финансовых средств, необходимых для исполнения расходных обязательств муниципальных образований, был определен на уровне ниже их реальных потребностей, а земельный налог и налог на имущество физических лиц, которые являются местными налогами, пока не смогли стать определяющими в структуре доходов местных бюджетов.
В большинстве муниципальных образований, особенно со слабо развитой налоговой базой, местные бюджеты формируются в основном за счет финансовой помощи из бюджетов субъектов Федерации и около 95% муниципальных образований являются дотационными. Обращает на себя внимание тот факт, что каждый год не только не снимает имеющиеся проблемы, а, наоборот, добавляет новые. Нормой стали закрепления за муниципальными образованиями дополнительных вопросов местного значения без передачи местным бюджетам соответствующих доходных источников.
В сложившихся условиях органы местного самоуправления поставлены в полную зависимость от решений федеральных и региональных органов власти и отчислений от налогов, дотаций и субвенций, которые они получают сверху. В этой связи целесообразно и своевременно исследование проблемы формирования финансовых ресурсов муниципального образования и разработка направлений укрепления финансовой базы местного самоуправления. Все вышесказанное подтверждает актуальность выбранной темы и обусловило логику построения диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы.Исследование вопросов формирования финансовых ресурсов муниципального образования и укрепления финансовой базы местного самоуправления многопланово, отечественные
4 специалисты особое внимание уделяют роли муниципальных бюджетов в бюджетной системе, реформированию местного самоуправления и т. п. Это объясняется тем, что акцент научных изысканий и практического решения данной проблемы сместился на уровень регионов и муниципалитетов в связи с усилением их самостоятельности и ответственности, а также несомненной актуальностью поиска источников финансовых ресурсов для реализации социально-экономических задач административно-территориальных
образований.
Теоретические и практические вопросы обеспечения средствами местных органов власти с разной степенью полноты рассматривали в своих трудах С. А. Агапцов, М. М. Алексеева, Б. И. Алехин, А. М. Бабич, В. С. Балабанов, В. А. Белов, М. Б. Бирман, Т. Е. Бондарь, Ю. Я. Вавилов, О. В. Врублев-ская, А. М. Годин, В. П. Горегляд, В. Ф. Городецкий, Ю. А. Данилов,
B. Б. Жалнинский, Е. Ф. Жуков, Б. И. Златкис, Л. Н. Иванова, В. А. Кабаш- кин, Е. И. Карпиков, Г. А. Ковалева, А. Н. Козырин, И. В. Костиков, Ю. А. Крохина, В. М. Кузнецов, В. Н. Лексин, А. В. Мартьянов, В. Д. Ники форова, Е. А. Новиков, В. Ю. Островская, Л. Н. Павлова, А. Г. Пауль,
C. Б. Пахомов, Н. В. Подпорина, Е. В. Покачалова, М. В. Романовский, Б. М. Сабанти, А. Б. Серпилин, В. А. Тарачев, А. В. Улюкаев, Б. А. Хейфец, Н. И. Химичева, А. Е. Шадрин, Г. Э. Шахназарян, М. И. Яндиев, Н. И. Яшина и другие ученые.
В научный оборот активно вовлекаются работы зарубежных исследователей, в которых раскрыты различные аспекты теоретических основ укрепления доходной базы муниципальных бюджетов: Г. Д. Александера, Д. В. Бейли, Р. Берда, Г. Бирмана, Л. Брю Стенли, Дж. Бьюкенена, Л. Дж. Гитмана, Э. Гремлича, Л. Г. Дугласа, Дж. М. Кейнса, Ч. Кибу, Д. Кинга, Дж. Литвак, Р. Макконнелла Кембела, X. Маоркинес, Р. Масгрейва, А. Маршалла, В. Ойкена, В. Отуса, Д. Сазерленда, П. Самуэльсона, Р. Уилсо-на, Ф. Фабоцци, И. Фишера, X. Циммерманна, У. Ф. Шарпа и других.
Несмотря на теоретическую и практическую значимость отмеченных научных трудов, многие вопросы еще недостаточно проработаны и дискуссионны. В частности, требуют научного осмысления определение роли му-
5ниципальных бюджетов в бюджетной системе с учетом реформирования местного самоуправления, экономическое обоснование доходов бюджетов муниципальных образований и их значение для формирования финансовых ресурсов местного самоуправления, установление совокупности факторов, определяющих перспективы развития муниципальных финансов, разработка инструментария межбюджетного регулирования, детерминирующего характер бюджетной политики. Эти обстоятельства обусловили целевую направленность и задачи исследования.
Цель и задачи исследования.Целью диссертационного исследования является совершенствование методических подходов к решению проблемы формирования финансовых ресурсов муниципального образования на основе объективных предпосылок укрепления финансовой базы местного самоуправления. Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
исследовать теоретические основы формирования финансовых ресурсов муниципального образования и причины недостаточности финансовой базы местного самоуправления;
определить роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе с учетом реформирования местного самоуправления;
установить доходные возможности муниципального бюджета и их значение для формирования финансовых ресурсов местного самоуправления;
проанализировать основные характеристики бюджетной системы Российской Федерации и выявить роль бюджетов субрегионального уровня в формировании финансовых ресурсов местного самоуправления;
сформулировать рекомендации по укреплению местных бюджетов, направленные на увеличение собственных доходных источников;
предложить направления совершенствования механизма внутрирегионального бюджетного выравнивания на основе анализа налогового потенциала муниципальных образований;
обосновать подходы к укреплению доходной базы бюджетов муниципальных образований с помощью увеличения налоговых доходов;
- усовершенствовать методику оценки финансового состояния муниципального образования и качества управления им.
Предметом исследованиявыступают финансово-экономические отношения, возникающие в процессе формирования финансовых ресурсов муниципального образования на современном этапе модернизации бюджетной системы России.
Объектом исследованияявляется бюджетная система Российской Федерации, в том числе подсистема формирования финансовых ресурсов муниципальных образований России.
Теоретической и методологической основой исследованияпослужили труды отечественных и зарубежных ученых, а также специалистов в области государственных и муниципальных финансов, формирования доходов муниципального образования, законодательные акты и постановления Правительств Российской Федерации и Ставропольского края, методические рекомендации по оценке финансового состояния муниципальных образований.
В ходе обработки, изучения и анализа накопленных материалов был использован комплекс методов экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению проблемы. На разных этапах работы применялись аналитический, монографический, графический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный методы исследования с их многообразными способами и приемами.
Информационно-эмпирическую базу диссертациисоставили материалы Государственной Думы Российской Федерации, Государственной Думы Ставропольского края, Правительств Российской Федерации и Ставропольского края, Министерства финансов Российской Федерации, Министерства финансов Ставропольского края, Федеральной налоговой службы России, Управления Федеральной налоговой службы по Ставропольскому краю, Федеральной службы государственной статистики России и ее территориального органа по Ставропольскому краю, а также совещаний, семинаров, научно-практических конференций и периодической экономической печати по данной проблеме.
Научная новизна результатов исследованиясостоит в разработке предложений по решению проблем формирования доходов бюджетов муниципальных образований, способствующих укреплению финансовой базы местного самоуправления.
Элементами научного вклада являются следующие результаты:
выявлено экономическое содержание категории «бюджет», который предложено рассматривать как документ, законодательно устанавливающий роспись доходов и расходов государства на федеральном, региональном или местном уровне на определенный период времени (бюджетный план) и как исполнение бюджетного плана, представляющее собой формирование и расходование централизованного фонда финансовых ресурсов, что следует именовать бюджетным фондом;
структурированы основные проблемы аккумулирования финансовых ресурсов муниципальных образований Ставропольского края, включающие существенную межрайонную, внутрирайонную, межпоселенческую асимметрию по собственным доходам, закрепленным налогам, неналоговым доходам, бюджетной обеспеченности; незначительную роль в формировании бюджетов земельного налога, налога на имущество физических лиц, неналоговых доходов; весомую долю финансовой помощи, что вызывает зависимость местных органов власти от региональных, а также дефицитность бюджетов;
предложено при анализе доходных источников местных бюджетов под собственными доходами понимать налоговые и неналоговые поступления, закрепленные на постоянной основе за соответствующим бюджетом, так как заложенная в Бюджетном кодексе Российской Федерации концепция собственных доходов искусственно завышает их уровень;
рекомендовано внутрирегиональное бюджетное выравнивание осуществлять на основе прогноза налогового потенциала муниципальных образований с помощью регрессионного анализа, что позволит повысить точность расчетов, даст возможность использовать данные официальной статистики, снизить трудоемкость работ;
обоснованы меры по укреплению доходной базы бюджетов муниципальных образований, включающие введение специального налогового режима с регрессионной шкалой в зависимости от типов муниципалитетов по уровню экономического потенциала, направленного на расширение их налоговой базы, перераспределение в их пользу налога на прибыль организаций, на доходы физических лиц, всех доходов от аренды неразграниченных земельных участков;
усовершенствована методика оценки финансового состояния муниципального образования и качества управления им посредством определения оптимальных значений доли заемных средств в собственных доходах бюджета, финансирования текущих расходов, налоговых и неналоговых поступлений, что позволит выявлять административно-территориальные образования с кризисным финансовым состоянием и низким качеством управления.
Научная новизна подтверждается следующими, полученными автором результатами, выносимыми на защиту:
доказано, что основным фактором, ограничивающим самостоятельность органов местного самоуправления в вопросах формирования местного бюджета является высокий уровень концентрации доходного (налогового) потенциала страны на стадии его первичного распределения, обусловленный используемой моделью бюджетно-перераспределительных отношений (п. 2.3 Паспорта специальности 08.00.10);
посредством анализа проблем бюджетов муниципальных образований Ставропольского края определены направления укрепления финансовой базы местного самоуправления, основными из которых являются повышение заинтересованности муниципальных образований в наращивании доходного потенциала, совершенствование среднесрочного планирования, внедрение прогрессивных форм и методов управления местными финансами (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10);
аргументирована необходимость построения бюджетного анализа муниципалитетов на основе подхода, учитывающего уровень дотационности, сбалансированности, налогового, экономического потенциала, базирующегося на расчете итогового показателя бюджетной обеспеченности, интегри-
9рующего в себе влияние каждого из анализируемых параметров на ее общий уровень (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10);
- определены преимущества прогноза налогового потенциала террито рий с помощью регрессионного анализа по сравнению с используемым в Ставропольском крае методом репрезентативной налоговой системы, заклю чающиеся в более низкой трудоемкости и повышении точности оценок (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10);
- предложен специальный налоговый режим для малых субъектов предпринимательства сферы материального производства, в рамках которого региональные органы власти и органы местного самоуправления смогут са мостоятельно определять налогооблагаемую базу и устанавливать ставки по налогам, учитывая типы муниципалитетов (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10);
- показано, что для обеспечения эффективного использования муници пальной собственности следует оптимизировать управление отдельными ее компонентами: местным бюджетом, объектами нежилого фонда и земельны ми участками в части арендных отношений, возникающих при их использо вании, что будет способствовать увеличению потенциала для формирования достаточного количества финансовых ресурсов местного самоуправления (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10).
Теоретическая и практическая значимость исследованиязаключается в разработке конкретных рекомендаций по укреплению финансовой базы местного самоуправления. Проведенная систематизация и уточнение понятийного аппарата, полученные результаты анализа основных характеристик бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований Ставропольского края и предлагаемые пути укрепления доходной базы местных бюджетов способствуют совершенствованию теории бюджетного процесса и межбюджетных отношений, а также развитию методологических основ формирования местных бюджетов.
Практическая значимость результатов исследования заключается в разработке методических положений по оценке бюджетной обеспеченности муниципальных образований, позволяющей учесть разные стороны данной ха-
10рактеристики и принять соответствующие решения по укреплению доходной базы местного самоуправления; усовершенствовании механизма внутрирегионального бюджетного выравнивания по показателю налогового потенциала муниципальных образований с помощью регрессионного анализа; методики оценки финансового состояния муниципального образования и качества управления им; обосновании необходимости внедрения налогового режима, направленного на укрепление доходной базы бюджетов муниципальных образований.
Материалы исследования могут найти применение в системе высшего профессионального образования и повышения квалификации руководителей в процессе преподавания дисциплин «Финансы», «Финансовая система России», «Бюджетная система Российской Федерации», «Бюджетное планирование и прогнозирование», «Доходы бюджета», «Организация исполнения бюджета», «Муниципальный бюджет», «Бюджет и бюджетная система Российской Федерации».
Апробация и реализация результатов исследования.Основные положения и выводы диссертационного исследования изложены и получили одобрение на международной научной конференции «Наука и технологии: актуальные проблемы» (г. Ставрополь, 2007 г.), межрегиональной научно-практической конференции «Финансово-экономический механизм региона: состояние, проблемы, тенденции, развитие» (г. Ставрополь, 2007 г.), межвузовской научно-практической конференции «Актуальные проблемы общества, экономики и экологии и пути их решения» (г. Ставрополь, 2007 г.), научно-практической конференции с международным участием «Актуальные проблемы экономики, общества, экологии, образования и пути их решения» (г. Ставрополь, 2008 г.), международной научно-практической конференции «Человеческое измерение кризисного проявления глобализации в полиэтническом регионе» (г. Ставрополь, 2009 г.).
Публикации.По материалам диссертации опубликовано 12 научных работ общим объемом 19,41 п.л. (авт. - 6,86 п.л.), в том числе 2 - в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ.
Объем и структура работы.Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников (140 наименований). Общий объем работы составляет 189 страниц, в ней содержатся 34 таблицы, 19 рисунков и 9 приложений.

Значение и роль муниципальных бюджетов в бюджетной системе с учетом реформирования местного самоуправления

На сегодняшний день существует значительное количество теоретических разработок в области бюджетной системы Российской Федерации, однако актуальность этой темы обусловлена тем, что окончательно не решена проблема муниципальных бюджетов как финансовой базы местного самоуправления. В связи с этим возникает необходимость дальнейшего анализа муниципальных бюджетов как элемента бюджетной системы и переосмысления их значения и роли в бюджетной системе с учетом реформирования местного самоуправления.
В экономическом словаре библиотеки «Полка букиниста» приводится следующее определение бюджета: «Бюджет (от англ. budget - сумка) — имеющая официальную силу, признанная или принятая роспись, таблица, ведомость доходов и расходов экономического субъекта за определенный период времени, обычно за год. Чаще всего бюджет составляется для учета количества располагаемых и расходуемых денежных средств и их взаимного соответствия, но существуют и бюджеты времени, в которых сопоставляется располагаемое время и расходуемое. Бюджет является основным инструментом проверки сбалансированности, соответствия прихода и расхода экономических ресурсов. В зависимости от экономического субъекта, применительно к денежным средствам которого составляется бюджет, различают государственный, региональный, местный (муниципальный), семейный (потребительский) бюджеты. Правомерно говорить и о бюджете предприятия, фирмы, составленном в форме баланса доходов и расходов» [136].
Таким образом, бюджет представляет собой сложное многогранное явление и важнейшую финансовую категорию. Этот термин имеет несколько аспектов. В связи с этим в научной литературе и в законодательстве традиционно используется несколько подходов к определению понятия бюджета (как экономическая, материальная и правовая категории).