Макашина, Ольга Владиленовна. Теория и методология эффективного бюджетирования

Краткое описание

Макашина, Ольга Владиленовна. Теория и методология эффективного бюджетирования : диссертация ... доктора экономических наук : 08.00.10 / Макашина Ольга Владиленовна; [Место защиты: Иван. гос. хим.-технол. ун-т].- Иваново, 2010.- 449 с.: ил. РГБ ОД, 71 11-8/157

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Существующая практика использования результативного бюджетирования в постиндустриальном обществе14
1.1.Тенденции развития и результаты мирового опыта бюджетирования, ориентированного на результат 14
1.2. Анализ практики внедрения бюджетирования, ориентированного на результат, в Российской Федерации 28
1.З.Выявление недостатков существующего метода бюджетирования 50
1.4.Понятие эффективного бюджетирования и его отличительные особенности от других методов бюджетирования 64
Глава 2.Теоретические и методологические положения эффективного бюджетирования как основы финансовой безопасности экономических субъектов в постиндустриальном обществе82
2.1. Стратегическая цель и задачи обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов в постиндустриальном обществе 82
2.2. Принципы обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов в постиндустриальной экономике 104
2.3. Классификация показателей, определяющих финансовую безопасность экономических субъектов в постиндустриальном обществе 110
2.4. Концепция эффективного бюджетирования для обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов 132
Глава 3.Формирование стратегии системного управления финансовой безопасностью экономических субъектов на основе эффективного бюджетирования в постиндустриальном обществе146
3.1. Необходимость перехода к стратегии системного управления финансовой безопасностью экономических субъектов на основе эффективного бюджетирования в современных условиях 146
3.2. Процедура проведения ежегодной оценки потребности в предоставлении муниципальных услуг и разработка реестра муниципальных услуг муниципаль ного образования 164
3.3. Установление стандартов качества предоставления муниципальных услуг 176
3.4. Методика разработки ведомственных целевых программ муниципального образования 188
3.5. Составление проекта бюджета муниципального образования на трехлетнюю перспективу 208
3.6. Методика учета социальных эффектов реализации инвестиционных проектов при принятии решений об осуществлении бюджетных инвестиций 216
3.7. Эксплуатационные расходы, возникающие в связи с реализацией инвестиционных проектов, при принятии решений об осуществлении бюджетных инвестиций 224
Глава 4.Оценка эффективности реализации стратегии системного управления финансовой безопасностью экономических субъектов на основе эффективного бюджетирования237
4.1. Использование стратегии эффективного бюджетирования в межбюджетных отношениях 237
4.2. Требования к налоговой системе страны, соответствующие эффективному бюджетированию 249
4.3. Стратегия внедрения эффективного бюджетирования на муниципальном уровне 261
4.4. Методические подходы к оценке эффективности реализации стратегии управления финансовой безопасностью экономических субъектов на основе эффективного бюджетирования 274
4.5. Методы мотивирования и стимулирования эффективной реализации программ государственными и муниципальными структурами 307
Заключение 324
Список литературы 349
Приложения 377

Введение к работе

Актуальность исследования
Одним из важнейших условий ускорения социально-экономического развития Российской Федерации является создание эффективной системы государственного управления бюджетным процессом на всех уровнях. Кроме этого, важное значение приобретают вопросы национальной безопасности, а сфера общественных финансов, являясь основным звеном регулирования экономических процессов развивающегося российского постиндустриального общества, представляет собой наиболее уязвимую систему для использования ее теневыми элементами в ущерб интересам экономики России. Негативные явления в финансовых отношениях представляют угрозы, проявление которых наносит экономике реальный ущерб, который выражается в падении темпов развития и снижении жизненного уровня населения. Поэтому бюджетный процесс должен осуществляться таким образом, чтобы свести к минимуму воздействие всех негативных факторов, создающих опасность, наносящих ущерб финансовой системе и разрушающих ее как систему.
Реализация первоочередных задач в области бюджетной политики требует существенных изменений в данной сфере и разработки новых стратегий управления финансовыми отношениями, причем не только на государственном, но и на региональном и муниципальном уровнях. В первую очередь требуют серьезной доработки теоретические и методологические положения в области управления общественными финансами в условиях совершенствования государственной службы и необходимости внедрения программных методов бюджетирования, так как в настоящее время существуют лишь разрозненные методы и инструменты управления общественными финансами, не представляющие собой единой системы, построенной на обоснованной научно-методической основе. Во-вторых, цели и задачи деятельности государственных органов в постиндустриальном обществе должны учитывать требования основных потребителей государственных и муниципальных услуг населения. Кроме того, высокая дотационность местных бюджетов требует разработки новых методов оценки эффективности использования финансов муниципальных образований. Выполнение большей части этих требований лежит в сфере задач, решаемых системой эффективного бюджетирования как основы обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов.
Вышесказанное определяет актуальность выбранной темы диссертационного исследования и позволяет выделить основные направления, нуждающиеся в теоретическом и методологическом обосновании: проблемы обеспечения концепции и стратегий управления бюджетами все уровней бюджетной системы страны, разрабатываемых в условиях существующего их дефицита и роста угроз безопасности и рисков экономике принципы, методы, механизмы и инструменты; методическое обеспечение функционирования системы управления общественными финансами в сфере планирования, организации и контроля их эффективного использования на протяжении всего бюджетного цикла, принципов и механизмов взаимодействия и влияния государственных и территориальных органов управления, а также новых методов оценки эффективности функционирования местных бюджетов.
Состояние научной разработанности проблемы
Проблемы функционирования государственных и муниципальных финансов, научно-методические и практические методы принятия решений по их управлению широко представлены в научной литературе. Необходимо отметить труды ученых А.М. Бабича, С.В. Барулина, Г.Н. Белоглазовой, П.И. Вахрина, О.В. Врублевской, А.Г. Грязновой, Л.А. Дробозиной, А.М. Ковалевой, В.Е. Леонтьева, Л.Н. Павловой, Г.Б. Поляка, В.М. Родионовой, М.В. Романовского, Б.М. Сабанти и др.
Значительный вклад в развитие теории и практики управления бюджетной системой, ее стратегического развития внесли такие ученые как М.П. Афанасьев, О.А. Гришанова, Л.А. Дробозина, Н.Б. Ермасова, О.С. Кириллова, Г.Б. Поляк, В.М. Родионова, М.В. Романовский, Ю.А. Соколов и др.
Теоретические и практические аспекты экономической и финансовой безопасности нашли отражение в трудах таких ученых как И.Я. Богданов, Б.В. Губин, В.Р. Окороков, Р.В. Окороков, В.К. Сенчагов, Ю.А. Соколов.
Современные подходы к управлению по результатам представлены как в работах российских В.П. Горегляда, В.В. Гамукина, М.Ю. Гараджи, А.М. Лаврова, Г.К. Лапушинской, С.М. Никифорова, С.О. Шохина, так и зарубежных Дж. Диамонда, Г.П. Хатри ученых и исследователей.
Однако многие теоретические и методологические положения системы управления общественными финансами не отвечают требованиям современной практики. В этой связи формирование новой концепции управления бюджетом, определение принципов, стратегий и методов эффективного бюджетирования как основы обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов, формирование эффективного экономического механизма взаимодействия органов государственной власти с основными потребителями бюджетных услуг представляют собой актуальную научную проблему, имеющую существенное значение для развития национальной экономики на государственном и муниципальном уровнях управления.
Цель диссертационного исследованиясостоит в теоретико-методологическом обосновании концепции и разработке стратегии, методов и моделей эффективного бюджетирования как основы обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов, реализующих цели государства и потребителей бюджетных услуг для оптимизации использования государственных финансовых ресурсов.
Для достижения цели исследования были поставлены и решены следующиезадачитеоретического и прикладного характера:
- выявить тенденции мировой и российской практики внедрения бюджетирования, ориентированного на результат, с целью его дальнейшего совершенствования в Российской Федерации;
- сформулировать концептуальные положения эффективной системы управления финансовыми ресурсами экономических субъектов в условиях реформирования общественных финансов постиндустриального общества;
- уточнить понятие и содержание категории финансовой безопасности экономических субъектов, позволяющей им устойчиво функционировать в современной быстроменяющейся деловой среде;
- выявить угрозы и систематизировать риски, возникающие в процессе бюджетирования, установить факторы их проявления и предложить методы нивелирования их влияния на бюджетный процесс;
- обосновать новую концепцию и разработать стратегию обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов в системе бюджетных отношений;
- сформулировать основные принципы формирования и реализации эффективного бюджетирования как составной части управления государственными и муниципальными финансами для обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов;
- обосновать методологические и методические положения осуществления процедур управления финансовыми ресурсами экономических субъектов, адекватные требованиям эффективного бюджетирования;
- разработать предложения о внесении необходимых изменений в межбюджетные отношения в связи с внедрением системы эффективного бюджетирования;
- предложить изменения в формирование доходной части бюджетов муниципальных образований, способных повысить их самостоятельность;
- разработать стратегию внедрения эффективного бюджетирования на муниципальном уровне;
- сформировать модель оценки финансового состояния бюджета и вероятности несостоятельности территории для анализа эффективности реализации стратегии обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов на основе эффективного бюджетирования;
- обосновать требования к рациональной модели административной структуры управления бюджетным процессом, соответствующей эффективному бюджетированию.
Область исследования.Исследование проведено по специальности 08.00.10 «Финансы, денежное обращение и кредит» Паспорта специальностей ВАК в рамках разделов 2.8 «Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов»; 2.18 «Механизмы распределения бюджетных средств»; 2.25 «Концепция и системный анализ территориальных и муниципальных финансов».
Объектом исследования в данной работе выступает бюджетный процесс в рамках проводимой в Российской Федерации административной реформы.
Предметом диссертационного исследования является система экономических, финансовых и организационных отношений, возникающих между субъектами бюджетного процесса на основе концепции эффективного бюджетирования.
Методологическая и теоретическая основа исследования положения общей теории финансов, представленные в трудах зарубежных и отечественных авторов, посвященные проблемам управления общественными финансами, межбюджетным отношениям, вопросам финансовой безопасности, законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации в области функционирования государственных и муниципальных финансов и экономической безопасности России.
Обоснованность и достоверность диссертационного исследования достигнута использованием общенаучных методов анализа и синтеза, диалектического метода, системного подхода, научной абстракции, сравнения, экономико-математического моделирования, многоцелевой оптимизации, статистических группировок и прогнозирования.
Информационно-эмпирической базой исследованияявляются статистические материалы Министерства финансов, Федеральной службы государственной статистики, представительных и исполнительных органов власти субъектов федерации и муниципальных образований, бюджетное и налоговое законодательство.
Научная новизна диссертационного исследованиясостоит в постановке и решении важной научной проблемы развитии теории и методологии управления государственными финансами, разработке методологической базы их реализации, адекватной специфике и принципам эффективного бюджетирования; в решении практической проблемы, имеющей большое народнохозяйственное значение для совершенствования системы управления доходами и расходами бюджетной системы и бюджетного планирования в целях устойчивого социально-экономического развития страны.
Основные научные результаты исследования, полученные соискателем, и их научная новизна заключаются в следующем:
1.Выявлены недостаткисуществующей в РФ модели бюджетирования, которая, несмотря на некоторые корректировки последних лет, не обеспечивает создание эффективной системы управления государственными финансами. На основе анализа тенденций развития зарубежного и отечественного опыта внедрения бюджетирования, ориентированного на результат,рекомендовано внедрение новойсистемы эффективного бюджетирования, способной повысить социальную эффективность расходования бюджетных средств и привести к усилению ответственности государственных органов за результаты их расходования.
2.Сформулированаавторская концепцияуправления финансовыми ресурсами экономических субъектов посредством эффективного бюджетирования, отличительными признаками которого являются: не сокращение расходов, а их эффективное использование для развития экономической и социальной сферы экономических субъектов; областью его применения выступает не только расходная, но и доходная часть бюджета; это процесс предполагающий оценку финансовых рисков, их нивелирование, а, следовательно, повышение финансовой безопасности экономических субъектов. Подэкономическими субъектамив диссертационном исследованиипредложено пониматьсубъектов, осуществляющих совокупность действий на разных уровнях хозяйствования, в результате которых удовлетворяются различного рода потребности посредством производства и обмена материальными благами и услугами, а именно предприятия, организации, учреждения, государство, субъекты Федерации, муниципальные образования.
3.Разработануточненный подход к содержаниюи структурно-иерархической взаимосвязиразличных видов безопасности, который заключается в том, что финансовая безопасность позиционируется не просто как один из видов экономической безопасности, а в силу ряда причин как важнейшая ее составляющая, основывающаяся на энергетической, социальной и других видах безопасности. Введенопонятие социальной безопасности населения, характеризующее создание условий для оказания качественных государственных (муниципальных) услуг соответствующими организациями. Состав индикаторов финансовой безопасности дополненбюджетными индикаторами, которые отражают состояние бюджетной системы страны и ее способность обеспечить финансовую безопасность государства.
4.Предложенасистема потенциальных рисков и ихиндикаторовдля государства и муниципальных образований, на основе которых систематизированы возможные последствия, создающие угрозы финансовой безопасности этих экономических субъектов.
5.На основе системного подхода сформулированыпринципы и стратегия обеспечения финансовой безопасности экономических субъектов посредством эффективного бюджетирования,учитывающие концептуальные положения административной реформы в РФ и требования получателей бюджетных услуг к повышению их качества. Для реализации предложенной стратегиидетализирован методический инструментарийпроцедуры внедрения эффективного бюджетирования: уточнены методики составления целевых программ для муниципальных образований, составления среднесрочных бюджетов, формы реестров, стандартов качества; разработаны методики обоснования социальных эффектов и эксплуатационных расходов, возникающих в связи с реализацией инвестиционных проектов.
6.Обоснована необходимостьвнесенияизменений в межбюджетные отношениядля реализации экономическими субъектами эффективного бюджетирования. Показано, что в целях наиболее результативного использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов, необходимо оказывать финансовую помощь нижестоящим бюджетам только при условии программного обоснования направления эффективного использования получаемых межбюджетных трансфертов.
7.Предложенкомплекс новых требований к налоговой системе, соответствующей эффективному бюджетированию. Предложено заменить действие федерального налога на добавленную стоимость восстановлением налога с прода