Маршавина Любовь Яковлевна. Механизм регулирования деятельности коммерческих банков России на макро- и микроуровне

Краткое описание

Маршавина Любовь Яковлевна. Механизм регулирования деятельности коммерческих банков России на макро- и микроуровне : Дис. ... д-ра экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2001 357 c. РГБ ОД, 71:02-8/219-0

Содержание к диссертации

Введение
Раздел I. Актуальные проблемы регулирования банковской деятельности на макроуровне
Глава 1. Налоговый механизм регулирования деятельности коммерческих банков 18
1.1. Методологические основы налогового регулирования банковской деятельности 18
1.2. Очерк исследований налогообложения российских коммерческих банков 53
1.3. Анализ банковской составляющей налоговых поступлений в бюджетную систему Российской Федерации
Глава 2. Минимальные резервные требования как инструмент регулирования банковской деятельности 149
2.1. Минимальные резервные требования: макро- и микроэкономические аспекты
2.2. Сравнительный анализ резервных требований как инструмента денежно-кредитного регулирования
Раздел II. Прикладные аспекты регулирования банковской деятельности на микроуровне
Глава 3. Общая концепция механизма банковского саморегулирования
3.1. Содержание концепции механизма банковского саморегулирования
3.2. Особенности организации деятельности внутренней и внешней периферии коммерческого банка 232
Глава 4. Организация деятельности саморегулируемого банка 259
4.1. Концепция гибкого управления активами и пассивами банка 259
4.2. Некоторые аспекты формирования ресурсной базы саморегулируемого банка
Заключение 305
Список литературы 317
Приложение

Введение к работе

Оптимизация стратегии реформирования российской экономики, обеспечение стабильного развития и динамичных темпов экономического роста являются в настоящее время, без преувеличения первостепенной задачей. Ее решение невозможно без развития банковской системы, выступающей одной из главных и неотъемлемых структур рыночной экономики. Занимая чрезвычайно важное место в структуре движения капиталов, банковская деятельность одновременно несет в себе повышенный социально-экономический риск. В ее расстройстве в концентрированном виде проявляется угроза экономической безопасности страны. Поэтому со времени создания первых коммерческих банков в России интерес к различным аспектам организации и регулирования их деятельности был постоянно высок.
Интеллектуальная и практическая притягательность вопросов регулирования деятельности коммерческих банков еще более повысилась в связи с системным кризисом российского банковского сектора 1998 г., ставшим серьезным фактором ухудшения финансовой ситуации в экономике всей страны источником социально-политического напряжения. Банковский кризис отразил недостатки реформ, проведенных в 90-е годы, в частности и в сфере кредитных отношений.
Эти недостатки связаны, прежде всего, с государственным (налоговым и денежно-кредитным) регулированием банковской деятельности и, кроме того, обусловлены низким уровнем внутренней ее организации. Известно, что рациональное поведение государства способно стать катализатором социодинамического мультипликатора и дополнительным ресурсом экономического роста. И, напротив, если действия государства неадекватны развитию субъектов хозяйствования, они способны затормозить или даже приостановить экономический рост.
Одной из важных задач российской экономической науки сегодня является непредвзятое исследование налогового и денежно-кредитного влияния государства в 90-е годы на деятельность банков, выявление его недостатков и поиск конструктивных решений по их устранению. Данная задача актуализирует изучение теоретико-методологических вопросов механизма макро- и микроэкономического управления российским банковским сектором особенно в условиях проводимого в настоящее время реформирования налоговой и банковской систем, направленного на усиление антициклического аспекта налогового регулирования, способствующего внутринациональному накоплению капитала и его мобилизации через финансово-кредитную сферу в производстве, на формирование банковского сектора, соответствующего международным представлениям о современном банковском бизнесе и содействующего экономическому развитию России.
В контексте высказанных соображений тема диссертации представляется актуальной. Актуальность темы усиливается следующими тремя важными обстоятельствами:
- отсутствием общего теоретического решения и какой-то одной верной научной концепции относительно участия государства в экономической жизни общества даже в рамках "mainstream", не говоря уже о сугубо практических проблемах налоговой, денежной и кредитной политики особенно в странах с реформирующейся экономикой;
- необходимостью изменения государственной политики проведения в России рыночных реформ, включая политику и методы государственного регулирования российской кредитной системы, ибо мы разделяем мнение, что системный кризис банков 1998 г. не имел самостоятельного экономического значения, возникающего из отношений "кредитор-заемщик". Его первопричины относятся непосредственно к философии и концепции создания в России рыночной экономики;
характерной для российских банков слабой национальной самоидентификацией, которая во всем мире является исходным моральным требованием, предъявляемым к банковской надежности. Усилить отождествление отечественных банков с российской экономикой может только такое налоговое и денежно-кредитное государственное регулирование, которое стимулирует банковские инвестиции в реальный сектор и создает для этого финансовые возможности, а также повышение культуры банковской деятельности.
Степень разработанности проблемы. Вопросы, связанные с поисками методов повышения эффективности регулирования деятельности коммерческих банков как на макроуровне с использованием налогового и денежно-кредитного механизмов, так и на макроуровне с применением различных способов саморегулирования ликвидности, доходности, рисков коммерческих банков, привлекают внимание многих ведущих отечественных и зарубежных ученых.
Приобретение в последнее десятилетие российской экономикой действительно денежного характера сделало проблемы налоговой и денежно-кредитной системы естественным полем исследования. Анализ трансформационных процессов, оценка результатов реформ налоговой и банковской систем, прогнозирование их последствий стали важнейшей частью отечественных научных разработок.
Выполнено немало ценных исследований налоговых отношений. Среди них работы В.Г. Князева, Л.П. Павловой, Л.Н. Павловой, В.Г. Панскова, А.П. Починка, Д.Г. Черника и других авторов. Кроме того, вопросам налогообложения посвящен ряд диссертаций. Здесь мы должны особо выделить диссертации Л.Н. Лыковой, М.Т. Оспанова, В.Н. Сумарокова, СВ. Барулина, Н.Б. Поздняковой, Т.Ф. Юткиной.
Но глубокие и интересные работы по налоговым проблемам отличаются либо отсутствием, либо предельным лаконизмом и даже
6 конспективностью освящения вопросов налогообложения коммерческих банков, амбивалентностью высказываемых мнений. Отсутствие макроэкономических исследований, специально посвященных
налогообложению коммерческих банков, теоретическая разноголосица лишь подтверждают актуальность проблемы налогового регулирования их деятельности.
Если теоретическое изучение налогового регулирования деятельности коммерческих банков находится в положении in statu nascendi, то в отношении степени разработанности проблемы ее денежно-кредитного регулирования отчасти справедливо мнение, что "в XX веке особенно в его второй половине трудно найти тему более "избитую". Об этом написаны тысячи книг и десятки тысяч статей. Существует множество патентованных средств обеспечения эффективной работы банковского сектора и всей кредитно-денежной системы. Казалось бы, здесь все давно уже сказано, а многое и вовсе канонизировано"1.
Неполнота справедливости данного мнения состоит в том, что канон или правило имеет разные проявления, определяемые особенностями места и времени его применения. Эти особенности применительно к государственному денежно-кредитному регулированию российской транзитивной экономики вообще и банковской деятельности, в частности, нашли отражение во многих работах. Среди них нельзя не отметить работы BE. Маневича, В.К. Сенчагова, О.И. Лаврушина, Л.Н. Макаревича, БИ. Домненко, А.А. Хандруева, В.В. Ивантера, Е.Ф. Жукова, В.Н. Шенаева, А.Б. Виссарионова, Э.Н. Василишена, PC. Гринберга, Д.С. Львова, ГА. Тосуняна, А.Ю. Симановского, B.C. Пашковского, О.Л. Роговой, выступления в печати В.В. Геращенко и ТВ. Парамоновой. Интересные положения содержат работы Центра финансово-банковских исследований Института экономики РАН и НИИ Банка России.
1Банковские системы в реформирующихся экономиках. Россия в контексте зарубежного опыта. С.-Петербург.: ДБ. 2001. С. V.
Но и на этом фоне, при всей своей безусловной ценности исследования проблем денежно-кредитного регулирования дают все же фрагментарное представление о таком инструменте государственной денежно-кредитной политики, как минимальные резервные требования Банка России, которые в отдельные годы прошлого десятилетия превалировали при осуществлении денежной политики России и влияние которых на деятельность коммерческих банков во многом аналогично воздействию налогов.
Поэтому изучение данного механизма денежно-кредитного регулирования деятельности российских коммерческих банков в контексте создания необходимых для их развития условий не потеряло своей актуальности.
Проблемы рационального поведения самих банков в процессе становления и функционирования банковской системы разработаны в трудах Г.С. Пановой, Н.И. Валенцевой, И.Д. Мамоновой, Э.Н. Василишена, З.Г. Ширинской, Е.Б. Ширинской, И.Л. Бубнова, Е.Н. Чекмаревой, А.Е. Дворецкой, М.М. Ямпольского, Н.Э. Соколинской. Много сделано в этой области и зарубежными учеными. Ключевым проблемам управления современным банком посвятили свои работы Дж. Синки мл., Р. Акофф, Холт Н. Роберт, Роуз Питтер С. И др.
Изучая экономическую литературу — как научную, так и публицистическую, можно увидеть и понять ту реальную научную и политическую среду, которая формировала и обусловливала решения в области регулирования деятельности коммерческих банков, во многом определившие сегодняшнее состояние банковской системы. Однако, несмотря на многочисленные работы по проблемам внутреннего и внешнего управления банковской деятельностью, содержащие весьма интересные выводы и послужившие важными теоретическими основаниями нашей диссертации, исследований, которые давали бы комплексное представление о взаимосвязи и логике макро- и микроэкономического регулирования
деятельности коммерческих банков, нам найти не удалось. В экономической литературе отсутствуют комплексные исследования, специально рассматривающие регулирование банковской деятельности как целое, которому присущи общие проблемы и которые имеют свои особенности.
Таким образом, актуальность и недостаточная разработанность проблемы, отсутствие ее комплексного анализа явились главными причинами, обусловившими выбор темы данного диссертационного исследования.
Тема многоаспектная, которую, разумеется, нельзя с исчерпывающей полнотой раскрыть в рамках одной работы. Поэтому предметом особого внимания в диссертационном исследовании триады (налоговое регулирование, денежно-кредитное регулирование и саморегулирование банковской деятельности), любая часть которой может составить предмет самостоятельного научного изучения, стало формирование теоретических и методических основ модели государственного и внутреннего регулирования банковской деятельности, способствующей развитию нашей банковской системы. Здесь важен анализ как научных построений и дискуссий, так и особенностей, направлений, конкретных инструментов регулирования деятельности коммерческих банков государством и самими банками.
Концептуальной доминантой диссертации является выявление существенных связей между состоянием, динамикой, перспективой банковского сектора экономики, с одной стороны, и системой его налогообложения, управления Центральным банком и внутреннего регулирования, — с другой. Понимание единства, целостности этих двух сторон играет в данной работе принципиальную роль.
Цельдиссертационной работы состоит в системно-концептуальном исследовании теоретических методологических основ регулирования деятельности коммерческих банков, критическом анализе содержания соответствующих теоретических концепций налоговой и денежно-кредитной
политики в отношении банковской деятельности, а также процесса ее саморегулирования.
Достижение данной цели связано с решением следующихзадач:
обосновать методологическую парадигму исследования вопросов налогового воздействия на деятельность коммерческих банков, позволяющую определить логику и структуру изучения содержания налогового регулирования как составной части государственного управления;
обобщить и критически осмыслить имеющиеся концептуальные представления о налогообложении российских коммерческих банков для определения степени их теоретической обоснованности;
- проанализировать объем и структуру налоговых платежей коммерческих банков, вскрыть их закономерности и особенности;
разработать прогноз банковских платежей налога на прибыль и выявить экономические факторы-детерминанты финансового состояния коммерческих банков;
исследовать в макро- и микроэкономическом аспекте минимальные резервные требования, установить их особенности и роль в денежно-кредитной политике Центрального банка Российской Федерации в 1992-2001 гг.;
уточнить категориально-терминологические вопросы концепции саморегулирования банковской деятельности;
выработать рекомендации для выбора оптимального алгоритма банковского саморегулирования в процессе формирования стратегии и осуществления текущей деятельности;
раскрыть многофакторную природу эффективного управления активами и пассивами коммерческих банков.
Объектомисследования выступает деятельность российских коммерческих банков.
Предметомисследования является регулирование банковской деятельности государством в процессе осуществления его налоговой и денежно-кредитной политики и самими банками в ходе проведения своей стратегической и текущей политики.
Методологическуюитеоретическуюоснову работы составляют фундаментальные положения экономической науки, системный подход к изучению исследуемых объекта и предмета, труды отечественных и зарубежных ученых, посвященные банковской деятельности и государственному регулированию, а также законодательные и нормативные материалы.
Важным источником для нашего изучения стали исследования последних лет, связанные с проблемами реформирования российской налоговой системы и денежно-кредитной политикой. Научно-методологический плюрализм позволил использовать то позитивное, что содержится в рамках самых различных подходов. Отбор производился по принципу эвристического потенциала, наиболее адекватно отвечающего задачам исследования.
Специальное внимание уделяется категориальному и
гносеологическому аппарату философии. В диссертации используются как общенаучные, так и специальные методы познания. Среди них — системный, историко-логический, структурно-функциональный и межвременной (динамический) анализ, метод научной абстракции, индукции, дедукции, метод моделирования, методы статистического анализа (индексов, трендовый и т.д.).
Разумеется, большую роль играют многочисленные публикации по теме в 1992-2001 гг.: книги, журнальные и газетные статьи.
Чрезвычайно важное значение для написания диссертации имело изучение статистических материалов, особенно налоговой и банковской статистики.
11В ходе диссертационного исследованиялично соискателем получены следующие результаты, дающие приращение научного знания:
определены методологические основы исследования макроэкономического налогового воздействия на деятельность коммерческих банков, раскрывающие логику его изучения как структурного элемента государственного регулирования, выявлены особенности влияния налогового механизма на экономику по сравнению с денежно-кредитным механизмом, детерминированные сущностью и функциями налогов и состоящие в его большей императивности и избирательности в отношении субъектов микроэкономики;
осуществлен критический анализ генезиса и эволюции содержащихся в трудах российских ученых концепций налогообложения коммерческих банков, установлены их гносеологические истоки, на основании чего сделан вывод о теоретической неразработанности вопросов налогового регулирования деятельности банковского сектора экономики и ее причины — экономическая идеология государственных институтов и финансовое состояние коммерческих банков;
- впервые проведен макроэкономический анализ действующей практики налогообложения коммерческих банков, изучены такие его стороны, как объем и структура налоговых платежей банков, динамика налога на прибыль российских и в том числе московских банков за 1992- 2000 гг. Установлена тенденция сокращения в последнее десятилетие поступлений налога на прибыль от банков. Выявлено наличие налоговой ловушки, закрепляющей неэффективные способы взаимодействия банковского сектора с реальной экономикой и блокирующей конструктивно- адаптационное поведение коммерческих банков в условиях трансформирующейся российской экономики;
- с использованием модели линейной функции методом экстраполяции произведен прогноз банковских платежей налога на прибыль. Обоснована
возможность применения метода экстраполяции точечными оценками в налоговом планировании. Дана характеристика основных факторов, влияющих на динамику налога на прибыль коммерческих банков;
раскрыто внутреннее содержание минимальных резервных требований, определяющее их предназначение или потенциальные возможности, а также его реальное проявление в денежно-кредитной политике России 1992-2001 гг. Выявлено общее и особенное минимальных резервных требований с налоговым регулированием, с операциями на открытом рынке и процентной политикой Банка России.
Рассчитан макроэкономический налоговый эффект МРТ, составивший в 2000 г. 5,8 % прибыли банковской системы. На микроэкономическом уровне количественно определено рестрикционное влияние МРТ на ликвидность, прибыль и рентабельность коммерческого банка, цену банковских активов, инвестиции в реальную экономику. Сформулированы предложения, направленные на достижение большей эластичности системы обязательного минимального резервирования.
Доказано, что причина основного акцента в политике Банка России по регулированию банковской деятельности на минимальные резервные требования в 1993-1995 гг. и в 1998-2000 гг. заключалась в неразвитости операций на открытом рынке и системы рефинансирования коммерческих банков;
разработана авторская концепция банковского саморегулирования, основанная на понимании банка как непрерывно изменяющейся и развивающейся системы и раскрываемая в диссертации через выделение и характеристику входящих в него элементов, установление взаимосвязи между ними и выявление факторов, влияющих на эффективность их функционирования;
для выбора стратегии создания и развития внутренней и внешней банковской периферии разработан вариант бизнес-плана, определены этапы
и порядок его составления. Раскрыты возможности налогового планирования как процесса оптимизации налоговых обязательств через создание дочерних предприятий коммерческих банков;
- с целью обеспечения ус