Моисеенко, Ирина Александровна. Налоговые инструменты стабилизации функционирования хозяйственного комплекса

Краткое описание

Моисеенко, Ирина Александровна. Налоговые инструменты стабилизации функционирования хозяйственного комплекса : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Моисеенко Ирина Александровна; [Место защиты: Сев.-Кавказ. гос. техн. ун-т].- Ставрополь, 2011.- 156 с.: ил. РГБ ОД, 61 11-8/3253

Введение к работе

з
Актуальность темы исследования.В современных условиях преодоления последствий мирового финансового кризиса весьма остро стоит проблема выработки приоритетов экономической политики государства и адаптации к ним финансово-экономической деятельности организаций, что будет способствовать достижению траекторий устойчивого экономического роста как в отраслевом, так и территориальном аспектах.
В настоящее время органы исполнительной и законодательной власти всех уровней отводят ключевую роль механизмам налогового регулирования. Однако отсутствие совокупности взаимосвязанных стимулирующих воспроизводственные процессы инструментов и системы эффективного управления социально ориентированным развитием отдельных регионов и территориально-отраслевых комплексов создает дополнительные препятствия для устойчивого экономического роста и может стать одной из причин возникновения кризисных ситуаций в будущем.
При формировании оптимистичного сценария функционирования российской экономики необходимо учитывать, что разработка и реализация эффективной системы государственного регулирования имеет ряд ограничений по горизонтам планирования. Если денежно-кредитная политика в большей степени ориентирована на сглаживание циклических колебаний в краткосрочном периоде, то использование налоговых инструментов позволяет решить эти задачи также в средне- и долгосрочной перспективе.
Вышеуказанное предполагает необходимость совершенствования существующей системы налогообложения, критического обобщения отечественного и зарубежного опыта использования налоговых инструментов для устранения нежелательного распространения внешних кризисных процессов на внутрихозяйственную деятельность и, в конечном итоге, создание научно обоснованного комплекса мероприятий налогового регулирования, стимулирующих экономический рост. Объективно существующий циклический ха-
4рактер воспроизводственных процессов определяет потребность в разработке адекватного механизма обеспечения устойчивости территориально-отраслевых комплексов, что обуславливает высокую степень актуальности темы данного диссертационного исследования.
Степень разработанности проблемы.Теоретическим аспектам формирования механизма налогового регулирования экономического развития территорий, отраслей, комплексов, отдельных предприятий посвящены работы ряда отечественных ученых: В.И. Балабина, О.И. Барковой, СВ. Барулина, Н.Б. Грибкова, В.А. Дегтярева, М.С. Деревянко, Е.В. Журавской, И.В. Караваевой, Е.А. Коломак, А.В. Макрушина, Т.Н. Меркуловой, Е.С. Мурахов-ской, В.Г. Панскова, Н.И.Сидоровой, Д.Л. Ушакова, О.П. Харитонова и других. Проблемы управления налогообложением на государственном уровне нашли отражение в трудах И.М. Александрова, В.Р. Берника, О.В. Врублев-ской, Е.С. Вылковой, Л.И. Гончаренко, И.В. Горского, СМ. Джаарбекова, В.Я. Кожишнова, Н.Г. Кузнецова, И.А. Майбурова, А.Н. Медведева, Л.П. Павловой, В.Г. Панскова, С.Г. Пепеляева, А.И. Пономарева, М.В. Романовского, Р.А. Саакяна, Н.М. Сабитовой и др.
Концептуальные основы сущности и методов налогового регулирования с разной степенью полноты раскрыты в работах зарубежных экономистов: А. Вагнера, Дж.М. Кейнса, Ф. Лассаля, А. Лаффера, К. Маркса, Ф. Нит-ти, Э. Сакса, П. Самуэльсона, А. Смита, Дж.Ю. Стиглица, М. Фридмана. Базовые аспекты налоговой оптимизации с использованием аппарата экономико-математического моделирования и информационных технологий представлены в публикациях современных российских исследователей: Е.В. Ба-лацкого, Л.В. Дуканич, В.А. Колемаева, М.А. Колесник, А.В. Минакова, М.В. Мишустина, В.А. Суслова, В.И. Цурикова, Д.Г. Черника, А.Н. Ширяева, A.M. Шифман и других. Между тем, фискальные инструменты социально-экономической стабилизации в этих работах рассмотрены фрагментарно. Недостаточно внимания уделяется эволюционной трансформации налоговой политики соответственно фазам рыночного цикла. В части совершенствова-
5ния механизма налогообложения капитала организаций, обеспечивающего снижение соответствующих изъятий при сохранении на прежнем уровне или повышении бюджетных доходов, отечественными учеными проведено весьма ограниченное число исследований, отсутствует систематика базовых принципов, инструментов и мероприятий налоговой оптимизации в рамках предотвращения кризисных проявлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций. Вышеуказанное обусловило актуальность и предопределило выбор темы, постановку цели и задач работы.
Цель и задачи исследования.Цель диссертационного исследования заключается в теоретико-методологическом обосновании инструментария и процесса формирования налогового механизма социально-экономической стабилизации на основе сочетания общегосударственных целевых приоритетов с интересами хозяйствующих субъектов и населения. Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
в теоретическом аспекте исследовать сущность фискальной и регулирующей функций налогов, определить их роль в создании благоприятных условий для ведения хозяйственной деятельности и стимулировании экономического роста;
обосновать целесообразность активизации в периоды экономической рецессии региональных налоговых полномочий, обеспечивающих эффективное осуществление государственных регулирующих воздействий на воспроизводственный комплекс;
провести анализ динамики налоговых поступлений в бюджетную систему страны и выявить характер влияния последствий мирового финансового кризиса на отдельные составляющие налогооблагаемой базы хозяйствующих субъектов;
дать количественную оценку структуры воспроизводственного комплекса региона в сопоставлении с вкладом его отдельных отраслей в формирование ВРП и совокупный объем налоговых поступлений в консолидированный бюджет;
определить перспективы реформирования законодательной базы в направлении либерализации налогообложения капитала организаций, обеспечивающего достижение совокупного эффекта в части развития производства и увеличения бюджетных поступлений;
разработать систему мер устранения экономических угроз устойчивому функционированию территориально-производственного комплекса, сочетающих применение инструментов налогового планирования и оптимизации налоговых обязательств.
Предметом исследованияявляется процесс реализации налогового регулирования экономического развития в направлении предотвращения кризисных проявлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Объектом исследованиявыступает действующая налоговая система Российской Федерации в аспекте стимулирования темпов экономического роста.
Теоретической и методологической основойдиссертации явились труды отечественных и зарубежных ученых, а также специалистов в области организации и функционирования налоговой системы, законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы Министерства финансов РФ, концепции и программы предотвращения развития кризисных явлений в социально-экономических системах.
В процессе обработки и анализа эмпирических данных был использован комплекс методов экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению проблемы. На разных этапах работы применялись аналитический, монографический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный, экономико-математические методы с их многообразными алгоритмами и приемами.
Информационно-эмпирической базойдиссертационного исследования послужили материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Федеральной налоговой службы России, Министерства экономического развития РФ, Министерства финансов РФ, данные официальных сетевых ресурсов, материалы научно-практических конференций и периодической печати,
7монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных коллективов, а также личные наблюдения автора.
Научная новизна результатов исследованиязаключается в обосновании концептуальных положений по совершенствованию налоговых инструментов контрциклического регулирования воспроизводственных процессов в территориальном хозяйственном комплексе.
Полученные результаты характеризуются следующим приращением научных знаний:
обоснован теоретико-методологический подход к формированию адаптивного механизма предотвращения развития кризисных тенденций в функционировании территориального воспроизводственного комплекса, реализация которого предусматривает дифференцированное совмещение дискреционных и встроенных налоговых инструментов социально-экономической стабилизации;
обозначены взаимосвязанные приоритеты реализации антикризисного сценария регионального развития в направлении увеличения налоговых поступлений в бюджеты всех уровней, первый из которых состоит в концентрации производственного капитала, а второй - в повышении уровня индивидуальных доходов населения;

проведена диагностика характера влияния мирового финансового кризиса и корректирующих государственных воздействий на структуру налоговых доходов бюджетной системы РФ, результаты которой свидетельствуют об уменьшении соответствующих поступлений по налогу на прибыль организаций и увеличении - на доходы физических лиц, а также относительной стабильности роста размерных параметров платежей по акцизам, имущественным налогам и налогу на добавленную стоимость;

выявлена значительная отраслевая дифференциация потенциальных возможностей регионов-лидеров Южного и Северо-Кавказского федеральных округов в части обеспечения поступлений в бюджеты налога на прибыль организаций, что предопределяет необходимость селективного подхода к
8осуществлению государственного регулирования развития воспроизводственных комплексов территорий;
предложена методика оценки последствий снижения ставки налога на прибыль организаций с учетом отраслевой структуры промышленности, в основу которой положена экономико-математическая имитация деятельности товаропроизводителей в условиях экономического кризиса, когда дополнительно полученная прибыль полностью направляется на осуществление выпуска продукции, инвестиции пополняют только оборотный капитал, технико-технологические инновации не внедряются, предложение материальных и трудовых ресурсов является полностью эластичным, рыночная цена выпущенной продукции не зависит от объемов ее реализации;
аргументирована целесообразность рационального дополнения государственных антикризисных воздействий на воспроизводственный комплекс активизацией внутрихозяйственных инструментов налоговой оптимизации, что позволит предприятиям в краткосрочной перспективе увеличить входящие денежные потоки и устранить последствия негативного влияния макроэкономической рецессии на их финансовую деятельность.
Научная новизна подтверждается следующими, полученными автором результатами, выносимыми на защиту:
теоретически обоснованы направления трансформации налоговой политики соответственно фазам рыночного цикла, когда периоды интенсивного экономического роста должны сопровождаться активным влиянием на воспроизводственный комплекс встроенных налоговых стабилизаторов, а этапы спада - доминирующим воздействием дискреционных налоговых инструментов (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);
аргументирована целесообразность расширения налоговых полномочий территориальных образований в части корректировок действующего законодательства соответственно текущим тенденциям экономического роста, общегосударственным целевым приоритетам, бюджетным интересам и потребностям гражданского общества (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);
выполнен анализ динамики налоговых поступлений в бюджетную систему страны, результаты которого свидетельствуют о неравнозначном воздействии последствий мирового финансового кризиса на составляющие налогооблагаемой базы воспроизводственного комплекса и подтверждают необходимость внесения корректировок в действующее законодательство относительно уровня изъятий из капитала организаций (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);
предложено модернизировать законодательную базу, регламентирующую порядок и параметры налогообложения капитала хозяйствующих субъектов, в частности, полностью передать на региональный уровень соответствующие полномочия по определению рациональных ставок и преференций по налогу на прибыль организаций (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);
разработан аналитический инструментарий оценки характера влияния реформирования налогового законодательства в части обложения капитала организаций на эффективность их функционирования и размеры соответствующих изъятий, использование которого дает возможность определить условия сохранения на неизменном уровне налоговых доходов консолидированного бюджета региона (п. 2.9 Паспорта специальности 08.00.10);
- сформирована система направлений, инструментов и мероприятий налоговой оптимизации в рамках предотвращения кризисных проявлений в финансово-хозяйственной деятельности организаций, результативность реа лизации которых определяется уровнем профессиональных компетенций ме неджмента и качеством осуществления стратегического налогового планиро вания (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10);
Теоретическая и практическая значимость исследованияопределяется областью использования обоснованных теоретико-методологических положений, актуальностью поставленных задач и соответствующих методических рекомендаций по совершенствованию налоговых инструментов антикризисного характера.
Теоретическое значение диссертации заключается в развитии недостаточно разработанного в отечественной экономической науке механизма ре-
10гулирования налоговых отношений, в дополнении ее понятийного аппарата и аргументации необходимости корректировок действующего налогового законодательства соответственно общегосударственным целевым приоритетам, бюджетным интересам и потребностям гражданского общества.
Выводы и результаты исследования могут быть использованы законодательными органами и органами исполнительной власти для совершенствования структуры и функционирования системы налогового регулирования. Разработанные в диссертации рекомендации являются полезными для подразделений Федеральной налоговой службы при обосновании предложений по модернизации налогового планирования, а также для предприятий, осуществляющих оптимизацию размеров налоговых платежей. Непосредственное практическое значение имеют следующие результаты: разработанный алгоритм формирования антикризисной налоговой политики, методика оценки характера влияния либерализации обложения капитала организаций на эффективность их функционирования и доходы консолидированного бюджета региона, аргументация целесообразности передачи на региональный уровень соответствующих полномочий по определению рациональных ставок и льгот по налогу на прибыль хозяйствующих субъектов.
Полученные выводы и предложения могут применяться в качестве учебно-методического материала при разработке и преподавании учебных дисциплин «Налоги и налогообложение», «Налоговая политика Российской Федерации», «Налогообложение бизнеса и граждан», а также в процессе переподготовки кадров.
Апробация и реализация результатов исследования.Основные методические положения диссертационной работы и предложения по практической их реализации докладывались и получили одобрение на межвузовской научно-практической конференции «Актуальные проблемы совершенствования экономико-правовых и социально-политических сфер общества в современной России» (г. Ростов-на-Дону, 2009 г.); международной научно-практической конференции «Развитие конкуренции как фактор экономиче-
11ского роста и обеспечения социального благополучия: методология, теория, практика» (г. Невинномысск, 2009 г.); международной научно-практической конференции «Ценности и интересы современного общества» (г. Москва, 2009 г.); международной научно-технической конференции «Экономика и эффективность организации производства» (г. Брянск, 2010 г.); XIV региональной научно-технической конференции «Вузовская наука - Северо-Кавказскому региону» (г. Ставрополь, 2011 г.); всероссийской научно-методической конференции «Развитие предприятий, отраслей, регионов России» (г. Пенза, 2011 г.).
Публикации.По материалам диссертации опубликовано 11 научных работ общим объемом 4,1 п.л. (авт. 3,7 п.л.), в том числе 4 статьи в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ.
Объем, структура и содержание работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников (134 наименования).
Во введенииобоснована актуальность темы диссертационной работы, представлено состояние изученности проблемы, указана информационно-эмпирическая база и методологическая основа, сформулированы цель и задачи диссертации, раскрыты ее научная новизна, теоретическая и практическая значимость.
В первой главе«Теоретические и методологические аспекты налогового регулирования развития экономики» рассмотрены базовые элементы формирования активной стабилизационной фискальной политики, дана характеристика основных стадий кризисных процессов оборачиваемости территориальных общественных финансов, аргументирована необходимость расширения налоговых полномочий региональных органов государственной власти.
Во второй главе«Оценка результативности функционирования системы налогового регулирования воспроизводственных процессов» выполнен анализ динамики и структуры налоговых поступлений в бюджетную систему страны, включая государственные внебюджетные фонды; рассмотрены по-
12тенциальные возможности регионов-лидеров Южного и Северо-Кавказского федеральных округов в части формирования доходов консолидированного бюджета; выявлены особенности отраслевой дифференциации налоговой нагрузки предприятий Ставропольского края.
Третья глава«Налоговая стабилизация функционирования хозяйственного комплекса» посвящена обоснованию перспективных направлений модернизации налоговой политики, разработке аналитического инструментария оценки характера влияния реформирования налогового законодательства на эффективность функционирования организаций и размеры соответствующих изъятий, а также формированию системы мероприятий в рамках предотвращения кризисных проявлений в финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
В заключениисодержатся основные выводы и рекомендации по результатам диссертационного исследования.