НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА




  • скачать файл:
  • Название:
  • НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОГО ПОТЕНЦИАЛА РЕГИОНА
  • Альтернативное название:
  • ПОДАТКОВИЙ МЕХАНІЗМ РОЗВИТКУ БЮДЖЕТНОГО ПОТЕНЦІАЛУ РЕГІОНУ
  • Кол-во страниц:
  • 159
  • ВУЗ:
  • РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  • Год защиты:
  • 2008
  • Краткое описание:
  • федеральное государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
    РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
    КАФЕДРА ФИНАНСОВ И ОТРАСЛЕВОЙ ЭКОНОМИКИ
    04200850649 На правах рукописи
    СОХОВА ФАТИМА ВИКТОРОВНА
    НАЛОГОВЫЙ МЕХАНИЗМ РАЗВИТИЯ БЮДЖЕТНОГО ПОТЕНЦИАЛА
    РЕГИОНА
    Специальность: 08.00.10. - Финансы, денежное обращение и кредит
    Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук
    Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент
    Ларина С.Е.

    Москва 2008









    СОДЕРЖАНИЕ
    Введение
    Глава 1. Методологические основы формирования налогового механизма как комплексной системы роста бюджетного потенциала региона
    1.1 Функционирование и развитие налогового механизма в условиях федеративного государства
    1.2 Влияние налогового механизма на развитие бюджетного потенциала территорий
    1.3 Сравнительный анализ использования элементов налогового механизма в мировой и отечественной практике развития ре­гионов
    Глава 2. Направление совершенствования налогового механизма на региональном уровне
    2.1 Региональное налогообложение как элемент региональной экономической политики
    2.2 Перспективные направления развития налогообложения на территориальном уровне
    2.3 Совершенствование налогового контроля и повышение его результативности
    Заключение
    Список использованных источников и литературы Приложение










    ВВЕДЕНИЕ
    Актуальность темы исследования. Существующая налоговая система Российской Федерации является результатом развития налоговых отношений относительно короткого временного периода. В настоящее время важнейши­ми направлениями налогового реформирования являются создание эффек­тивной, адекватной экономическому развитию налоговой системы, реальное снижение налоговой нагрузки на предприятия, стимулирование предприни­мательской активности хозяйствующих субъектов.
    Преобразования в налоговой сфере предполагают комплекс изменений в налоговом механизме, важнейшей задачей которого становится формиро­вание системы налоговых отношений, отвечающих целям экономического роста и обеспечивающих структурные сдвиги в экономике. При этом налого­вый механизм в совокупности с межбюджетным регулированием должны быть ориентированы на развитие бюджетного потенциала территориального развития.
    Развитие в России рыночных отношений способствовало активизации теоретических разработок по организации налоговых отношений, их стиму­лирующей роли в экономическом развитии. В то же время региональные ас­пекты налоговых отношений, роль налогового механизма в формировании региональных бюджетов, социально-экономическом развитии на территори­альном уровне, исследованы недостаточно глубоко.
    Основным фактором, обеспечивающим экономический рост регионов, является устойчивое развитие хозяйствующих субъектов, совокупность кото­рых составляет региональную экономику. В связи с этим необходимым усло­вием разработки эффективного налогового механизма, обеспечивающим его применение в качестве важного инструмента регулирования темпов регио­нального роста, является оценка влияния налогового механизма на экономи­ческое положение хозяйствующих субъектов, на динамику налоговых дохо­дов бюджетов субъектов Российской Федерации.
    Это обусловливает актуальность проблемы формирования нового нало­гового механизма, ориентированного на рациональные преобразования нало­говой системы в направлении превращения ее в механизм роста экономики региона и на этой основе бюджетного потенциала региона.
    Степень разработанности проблемы. Вопросы развития налоговых отношений в Российской Федерации рассматриваются в трудах таких уче­ных, как Аронов A.B., Брызгалин A.B., Вознесенский Э.А., Горский И.В., Гу­сев В.В., Дробозина Л.А., Макарьева В.И., Окунева Л.П., Павлова Л.П., Пан­сков В.Г., Пеньков Б.E., Пепеляев С.Г., Пушкарева В.М., Родионова В.М., Романовский М.В., Солянникова С.П., Тривус A.A., Тютюрюков H.H., Чер- ник Д.Г., Чванов P.A., Шаталов С.Д., Юткина Т.Ф. и других. В работах этих авторов раскрываются многие теоретические и практические аспекты разви­тия налоговой системы и налоговой политики, проблемы функционирования налогового механизма. Однако современный этап развития бюджетной сис­темы Российской Федерации предъявляет к налоговому механизму новые требования, выражающиеся в повышении эффективности налогового меха­низма, налогового регулирования и налогового контроля как элемента управ­ления региональными финансами и доходами региональных бюджетов. Это предопределяет важность выбранной темы.
    Цель диссертационного исследования состоит в том, чтобы на основе анализа и обобщения теоретических подходов и практических аспектов функционирования налогового механизма разработать направления его со­вершенствования для развития бюджетного потенциала регионов.
    Реализация поставленной цели достигается путем решения следующих основных задач:
    - раскрыть содержание налогового механизма, его структуру и место в системе бюджетных отношений;
    - определить цели, особенности функционирования и тенденции раз­вития налогового механизма в условиях федеративного государства;



    - исследовать влияние налогового механизма на бюджетный потенци­ал регионов в современных условиях Российской Федерации;
    - выделить тенденции развития регионального налогообложения, ар­гументировать наиболее перспективные направления его совершенствования;
    - разработать конкретные рекомендации по совершенствованию нало­гового механизма в условиях дотационного субъекта Российской Федерации (на примере Карачаево-Черкесской Республики);
    - обосновать направления развития налогового контроля для повыше­ния бюджетного потенциала регионов.
    Объектом исследования являются финансовые отношения, возни­кающие между государством и налогоплательщиками в процессе выполнения налоговых обязательств перед бюджетом.
    Предметом исследования выступает процесс формирования эффек­тивного налогового механизма, ориентированного на стимулирование эко­номики и развитие бюджетного потенциала регионов.
    Теоретико-методологическую основу исследования составляют тру­ды российских ученых, посвященных совершенствованию налоговых отно­шений и их влиянию на региональное социально-экономическое развитие на основе формирования доходной базы бюджетов субъектов Российской Феде­рации. В работе использованы принципы диалектического и логического подходов, системно-структурный анализ, сравнение, метод экспертных оце-
    Информационной базой исследования являются нормативно- право­вые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, регу­лирующие налоговые отношения, материалы Министерства финансов Рос­сийской Федерации, Федеральной службы государственной статистики, Фе­деральной налоговой службы, УФНС России по Карачаево-Черкесской Рес­публике, Департамента финансов Карачаево-Черкесской Республики, а также аналитические материалы научно-исследовательских институтов и центров, научно-практических конференций и семинаров по исследуемой проблеме, материалы, опубликованные в специальной и периодической печати, интер­нет-ресурсы.
    Основные научные результаты, полученные лично автором, и их научная новизна состоят в следующем:
    - раскрыто содержание налогового механизма как инструмента реали­зации налоговой политики и основы обеспечения функционирования налого­вой системы; проанализированы элементы налогового механизма и доказана важность его функционирования как целостной системы на основе баланса общегосударственных и региональных целей и задач развития;
    - определены особенности взаимосвязи налогового механизма и бюд­жетного потенциала региона, а именно: обусловленность формирования стратегических целей и тактических задач налогообложения с учетом обос­нованных бюджетных заданий и программ развития территорий; оперативное вмешательство в процесс управления бюджетным ресурсами через изменение уровня налогообложения и налоговое стимулирование инвестиционной ак­тивности; обеспечение соблюдения налогового законодательства, устранение налоговых правонарушений; установление оптимального соотношения нало­гов, налоговых ставок, изменение налоговой нагрузки;
    - обоснованы перспективные направления развития налогового меха­низма на региональном уровне, ориентированные на расширение налоговой автономии субъектов Российской Федерации и активное использование ин­струментов налогового регулирования, в частности, аргументирована необ­ходимость изменения порядка исчисления и уплаты ряда основных налогов и сборов, совершенствования разграничения налоговых полномочий по уров­ням бюджетной системы, рационального использования налоговых льгот, повышения информационного и аналитического инструментария в налого­вом механизме;
    - предложены меры по повышению эффективности налогового кон­троля, в том числе, внедрение в практику налогового администрирования сбора аналитического материала по контрагентам налогоплательщика, разви­


    тие процедур предпроверочного анализа налогоплательщиков, совершенст­вование методического обеспечения контрольных мероприятий.
    Основные положения диссертации, выносимые на защиту:
    - обоснование содержания и особенностей функционирования налого­вого механизма в условиях динамичного развития экономики;
    - повышение эффективности налогового механизма и его воздействие на развитие бюджетного потенциала региона;
    - особенности налогового механизма формирования и роста доходов бюджетов субъектов Российской Федерации;
    - направления развития налогового механизма на территориальном уровне в условиях реформирования бюджетной системы Российской Феде­рации;
    - рекомендации по совершенствованию налогового контроля в целях, повышения эффективности налогового механизма.
    Практическая значимость исследования состоит в том, что положе­ния и выводы, изложенные в диссертации, могут быть использованы органа­ми государственной власти и управления при определении основных направ­лений бюджетно-налоговой политики, для разработки системы мер, обеспе­чивающих развитие финансовых отношений в регионе, а также повышении эффективности регионального налогообложения. Основные диссертацион­ные положения можно применять в качестве методологической базы в по­строении современных методик проведения налогового контроля. Ряд поло­жений работы можно рекомендовать для разработки лекционных курсов по проблемам развития налогообложения в Российской Федерации, в програм­мах повышения квалификации государственных и муниципальных служа­щих, а также в научно-исследовательских работах по проблемам развития налоговых отношений.
    Апробация работы. Материалы диссертации, выводы и предложения, полученные в ходе исследования, обсуждались на кафедре финансов и отрас­левой экономики ФГОУ ВПО «Российская академия государственной служ­бы при Президенте Российской Федерации»». Предложенные в работе мето­дические подходы к проведению налогового контроля как элемента налого­вого механизма развития бюджетного потенциала региона используются в деятельности налоговых органов Карачаево-Черкесской Республики. Основ­ные положения диссертационного исследования нашли отражение в 5 публи­кациях автора, общим объемом 2,4 п.л. (включая стати в журналах, рецензи­руемых ВАК Министерства образования и науки Российской Федерации).
    Структура диссертации включает введение, две главы, содержащие шесть параграфов, заключение, список использованных источников и лите­ратуры, приложение. Работа изложена на 145 страницах, содержит 10 таблиц, 15 схем и 4 диаграммы.
  • Список литературы:
  • ЗАКЛЮЧЕНИЕ
    Выполненное исследование по проблемам функционирования налого­вого механизма, а также его влияния на бюджетный потенциал региона по­зволяет сделать следующие выводы и предложения, направленные на его со­вершенствование.
    1. Реализация экономического содержания налогов и присущих им функций осуществляется государством через проведение налоговой полити­ки. Стратегия налоговой политики направлена на реализацию перспективных целей и решение долгосрочных задач, связанных с построением или рефор­мированием налоговой системы страны в русле выработанной концепции. Практическая реализация направлений налоговой политики осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм — это конкретное воплоще­ние, форма действующей организации налоговых отношений, основанная на общих принципах построения налоговой системы. Эффективность функцио­нирования налогового механизма зависит от того, насколько государство учитывает сущность налогов и их противоречивость. Основываясь на изло­женном, автор считает, что «Налоговый механизм» в целом можно опреде­лить как совокупность форм и методов, с помощью которых реализуется на­логовая политика государства и обеспечивается функционирование налого­вой системы. Налоговый механизм позволяет упорядочить налоговые отно­шения, опираясь на налоговое право, основы управления налогообложением.
    В работе подчеркивается, что налоговый механизм является структур­ной составляющей финансовых отношений, а также элементом общей сис­темы государственного управления экономикой, занимая в ней особое место вследствие специфики организуемых посредством него отношений. Резуль­тативность налогового механизма определяется только через совокупность реализации его элементов, более того, направленность элементов налогового механизма должна быть согласованной.
    Развитие налогового механизма в федеративном государстве должно быть связано с развитием межбюджетных отношений, в рамках которых должен соблюдаться баланс общегосударственных и региональных интере­сов, связанных с налоговым пополнением бюджетов финансовыми ресурсами и четкого разграничения расходов между уровнями бюджетной системы.
    Налоговый механизм рассматривается неразрывное единство его эле­ментов, трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности: налогового планирования и прогнозирования, налогового регулирования, на­логового контроля, что не исключает самостоятельного исследования каждо­го из них. Во внутреннем взаимодействии элементов налогового механизма связующую и направляющую роль играет налоговое планирование и прогно­зирование. Это доказывает то, что проводимый в процессе налогового пла­нирования глубокий анализ экономической ситуации в стране и существую­щего налогового режима, определяет результативность налогового воздейст­вия на социально-экономические процессы в стране. В тоже время результа­ты анализа поступлений налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы и составляющих ее элементов, прогноз объемов поступлений в бюджет ис­пользуются при составлении и утверждении бюджетов всех уровней, разра­ботки концепции налогообложения.
    Одним из наиболее мобильных элементов налогового механизма и сферы государственного налогового менеджмента является налоговое регу­лирование. Его основу составляет система экономических мер оперативного вмешательства в ход выполнения налоговых обязательств. Специфика нало­гового регулирования предопределяется тем, что государство напрямую не финансирует многообразные мероприятия, осуществление которых общест­венно значимыми, а создает условия для стимулирования использования предпринимательского дохода на эти цели.
    Как один из инструментов реализации избранных в обществе приори­тетных направлений развития экономики используются налоговые льготы. Государство, изменяя величину налоговых льгот, воздействует на экономи­ческую ситуацию. Целесообразность использования налоговых льгот обу­словлена реализацией национальных целей и интересов в рамках отдельного хозяйственного звена. Также в системе налогового регулирования особое ме­сто отводится методам бюджетно-налогового балансирования, посредством которых достигается баланс между доходами и расходами региональных бюджетов.
    Немаловажное место в работе отводится налоговому контролю, как не­обходимое условие эффективного налогового механизма. В работе отмечает­ся, что налоговый контроль несет на себе все черты, присущие финансовому контролю, будучи его элементом, но и обладает спецификой. Его особен­ность заключается в более узкой сфере действия, чем государственного фи­нансового контроля, поскольку объектами налогового контроля являются от­ношения налогоплательщиков и налоговых агентов с государством по испол­нению ими обязанностей полноты и своевременности исчисления, а также уплаты налоговых платежей. Специфическими чертами налогового контроля являются его непрерывность, регламентированность и информационность.
    Таким образом, результативность налогового механизма определяется только через совокупность реализации его элементов, более того, направлен­ность элементов налогового механизма должна быть согласованной, т. е. не должно быть разночтений в практике принятия и исполнения налоговых ре­шений, а налоговые действия должны определяться едиными целями и зада­чами.
    2. Эффективность функционирования бюджетной системы и бюд­жетной политики в переходной рыночной экономике в существенной степе­ни зависит от бюджетного потенциала, в том числе способности налогового механизма аккумулировать в руках государства финансовые ресурсы. В ра­боте автор подчеркивает, что бюджетный потенциал следует рассматривать не только как совокупность соответствующих финансовых ресурсов, аккуму­лируемых в бюджете в течение определенного времени, но и как способность региональной экономики генерировать бюджетные доходы в процессе реали­зации функции бюджета в соответствии с целями и задачами территориаль­ного развития. Также важно дифференцировать понятия налогового и бюд­жетного потенциалов региона. Понятие «налоговый потенциал» трактуется как максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в условиях действующего налогового законодательства на территории данного субъекта Российской Федерации. В то время как бюджетный потенциал включат сово­купность всех финансовых ресурсов того или иного региона, интегрируя как налоговую базу бюджета, так и базу формирования неналоговых доходов, а также возможности осуществления заимствования на финансовых рынках для бюджетных целей.
    Однако, учитывая, что значительный удельный вес в структуре бюд­жетных доходов занимают налоги, является необходимым самостоятельное выделение налогового потенциала. Так, при решении масштабных задач, свя­занных с совершенствованием налоговой системы, а также при формирова­нии бюджетной и финансовой политики центра в отношении регионов необ­ходимо опираться на оценку налогового потенциала регионов. Налоговый потенциал характеризуется экономической структурой региона и его обеспе­ченностью налогооблагаемыми ресурсами, определяемой налоговыми база­ми. Таким образом, является очевидным, что налоговый потенциал пропор­ционален совокупной налоговой базе региона.
    Бюджетный потенциал должен рассматриваться в качестве исходной ба­зовой категории при разработке бюджетно-налоговой политики, финансового законодательства, механизма межбюджетных отношений, социальной и инве­стиционной политики. Для регулирования экономики должна активно ис­пользоваться налоговая политика путем применения соответствующего нало­гового механизма. Таким образом, можно проследить взаимосвязь бюджетного потенциала и налогового механизма. Налоговый механизм, являясь элементом налоговой системы страны, способствует мобилизации финансовых ресурсов, которые, в свою очередь посредством бюджета направляются на развитие соци­ально-экономического потенциала своей территории в интересах всего населе­ния; учитывать перспективу соответствующего региона, является Одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпри­нимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций является проводимая налоговая реформа, начавшаяся с принятием в 2005 г. 1 части Налогового Кодекса Российской Федерации, с внесением большого количества измене­ний и дополнений. После чего была реформирована почти вся налоговая сис­тема страны, некоторые налоги были изменены в области снижения ставок налога (ЕСН, НДС, налог на прибыль), по некоторым, как земельный налог перешли на новый порядок расчета и сбора налога, ориентируясь на рыноч­ную стоимость земли, определенную по соответствующей методике. Отме­нен налог на рекламу, налог с продаж, отменен также налог на операции с ценными бумагами, был отменен сбор за использование наименования «Рос­сия» и «Российская Федерация», они заменены государственной пошлиной, которую нужно платить один раз. Все это - реальное снижение налоговой на­грузки. При этом «недопоступившие» в бюджет средства остались в эконо­мике и в значительной части пошли на увеличение заработной платы и инве­стиций, и дополнительно влились в оборот налогоплательщиков. Последова­тельное снижение налоговой нагрузки является одним из элементов создания конкурентной и инвестиционной привлекательности страны для бизнеса. При этом, снижение налоговой нагрузки не должно привести к уменьшению по­ступлений налоговых доходов в казну государства, так как это будет способ­ствовать расширению налогооблагаемой базы и увеличению за счет этого по­ступлений налогов.
    Таким образом, налоговый механизм является важнейшим инструментом, влияющим на улучшение собираемости налогов и соответственно на пополне­ние бюджета региона, т.е. на развитие бюджетного потенциала региона.
    3. Для решения вопросов развития и совершенствования налогооб­ложения, а также стимулирования развития экономической деятельности можно использовать опыт ведущих индустриальных стран в области налого­вой политики, учитывая, безусловно, российскую специфику. Необходимо отметить, что в развитых зарубежных странах налоговое дело уже давно яв­ляется самостоятельной отраслью, в ней заняты сотни тысяч квалифициро­ванных специалистов как со стороны государства, так и налогоплательщиков. Общеизвестно, что в странах с рыночной экономикой налоги являются важ­нейшей компонентой доходной части государственного бюджета. Поэтому основная задача органов государственного управления заключается в нахож­дении варианта налоговой системы, оптимально сочетающей интересы госу­дарства и налогоплательщиков.
    4. В работе рассмотрено региональное налогообложение как эле­мент региональной экономической политики на примере Карачаево- Черкесской Республики.
    Развитие регионального и местного налогообложения является одним из наиболее противоречивых аспектов становления децентрализованной бюджетной системы в Российской Федерации. Как и в других странах с пе­реходной экономикой, в России существует значительный разрыв между сте­пенью делегирования полномочий по осуществлению расходов нижестоя­щим органам управления и степенью их налоговой самостоятельности.
    Налоговое регулирование на современном этапе развития экономики не обеспечивает реализации принципа самостоятельности бюджетов, слабо спо­собствует повышению заинтересованности региональных органов власти в развитии собственной финансовой базы, практически не создает зависимости размера доходов и расходов региональных бюджетов от экономического по­тенциала данной территории. Усиление территориальных начал в управлении предполагает, во-первых, предоставление региональным органам власти пра­ва устанавливать ставки региональных налогов; во-вторых, варьировать став­ки федеральных налогов, в пределах сумм, зачисляемых в бюджеты субъек­тов Российской Федерации.
    От содержания региональной налоговой политики зависят во многом масштабы производимых материальных благ в регионах, инвестиционная и предпринимательская активность, сокращение или рост занятости, уровень доходов или качество жизни населения, а так же возможность развития не­производственной и социальной сфер территорий.
    В настоящее время уровень доходов региональных бюджетов находит­ся в прямой зависимости от положений федерального законодательства, на­правленного на централизацию финансовых ресурсов на федеральном уров­не. При этом особенностью доходной части субфедеральных бюджетов явля­ется высокая доля регулирующих налогов и безвозмездных перечислений из федерального бюджета, а также низкая доля собственных доходов. Так, на примере Карачаево-Черкесской Республики мы видим, что на протяжении трех последних лет доля безвозмездных поступлений колеблется около 70 %, в то время, как собственные доходы едва достигают 30 %.
    Основным принципом разграничения доходов между уровнями бюд­жетной системы РФ должно быть их соответствие объему расходных обяза­тельств федеральных органов государственной власти, органов власти субъ­ектов РФ и органов местного самоуправления.
    При этом, формирование доходов бюджета субъекта Федерации долж­но, в первую очередь, основываться на региональных налогах и сборах, ко­личество которых в России из года в год сокращается. На примере Карачае­во-Черкесской Республики видно, что за последние три года доля региональ­ных налогов в бюджете Республики снизилась до 9,76 %.
    Таким образом, для дальнейшего развития и эффективного функциони­рования механизма межбюджетных отношений в соответствии с принципами бюджетного федерализма необходимо предоставить региональным органам власти право проводить независимую налогово-бюджетную политику. Наря­ду с предоставлением региональным и местным органам более широких пол­номочий, следует передавать им обязанности по управлению бюджетом та­ким образом, чтобы они делали это действительно ответственно.
    5. Развитие регионального налогообложения является одним из наиболее противоречивых аспектов становления децентрализованной бюд­жетной системы в Российской Федерации.
    Действующее сегодня налоговое законодательство сформировалось в результате последовательного проведения налоговой реформы в Российской Федерации. Так, за 2001-2005 гг. были осуществлены основные меры по со­вершенствованию налоговой системы, направленные на ее упрощение, по­вышение справедливости и экономической обоснованности взимаемых нало­гов и сборов, а также на снижение налоговой нагрузки, в результате чего окончательно оформилась структура налоговой системы России, действую­щая в настоящее время. При этом значительно сократилось количество нало­гов и сборов, по отдельным налогам были понижены ставки, некоторые на­логи были заменены новыми, более актуальными и справедливыми.
    Следствием проводимой налоговой реформы стало изменение структу­ры налоговых доходов разных уровней бюджетной системы. Так, доля налога на прибыль в регионе достигает 66 % от общей суммы поступающих в бюд­жет налогов. При этом, поступление региональных налогов в консолидиро­ванный бюджет Республики снижается. Отсюда необходимость дальнейшего реформирования налоговой системы. В работе предлагаются следующие не­обходимые изменения: отмена всех федеральных льгот по региональным и местным налогам; чтобы подоходный налог платился по месту жительства граждан, по месту получения ими бюджетных услуг, а не по месту регистра­ции налогового агента; пересмотреть перераспределение налога на прибыль и
    В сфере формирования доходов бюджетов необходима корректировка стратегии налоговой реформы Российской Федерации исходя из следующих целей:
    - недопустимости снижении налогового бремени исключительно или преимущественно за счет сокращения доходов субъектов Российской феде­рации и муниципальных образований;
    - расширение роли региональных налогов в территориальных бюдже­тах в результате налоговой реформы;
    - ограничения количества элементов налогообложения по региональ­ным налогам, которые могут устанавливаться федеральными законами, в ча­стности, ограничения предоставления по этим налогам федеральных налого­вых льгот;
    - обеспечения полноценного информационного взаимодействия нало­говых органов и органов власти субъектов Российской Федерации по моби­лизации доходов в территориальные бюджеты, развитию регионального и местного налогообложения.
    6. Одной из важнейших составляющих государственного управления налоговыми поступлениями является налоговый контроль. Налоговый кон­троль, предметом которого является своевременность и полнота уплаты на­логов и сборов организациями и физическими лицами, является частью фи- нансово-хозяйственного контроля.
    Налоговый контроль является одним из элементов государственного налогового администрирования. Его цели и основные задачи имеют четко выраженный налоговый характер, а их непосредственное достижение и руко­водство самим процессом налогового контроля становятся возможными по­средством реализации взаимосвязанной системы мероприятий и процедур, действий и операций, приемов, способов и методик контрольного, провероч­ного, аналитического и процессуального характера.
    Необходимость осуществления налогового контроля объясняется ря­дом причин: значительным недополучением налогов и сборов в государст­венный бюджет в результате налоговой недисциплинированности некоторой части налогоплательщиков; несовершенством и нестабильностью самого на­логового законодательства и нормативных документов, следствием чего яв­ляется внесение большого количества изменений, дополнений, отмена от­дельных положений; нечеткими формулировками и противоречиями в неко­торых нормативных документах, дающими основания двойственного толко­вания вопроса об уплате налога, и позволяющими отдельным налогопла­тельщикам уйти от уплаты налога или уменьшить его размер; несогласован­ностью в ряде случаев нормативных актов по налогообложению и положений по бухгалтерскому учету; преднамеренным уходом от уплаты налогов или занижением их суммы.
    Несмотря на более сложные условия подготовки и проведения, выезд­ная налоговая проверка является более эффективной. Так, по Карачаево- Черкесской Республике доля доначислений по выездным налоговым провер­кам составляют более 60 % от общей суммы доначислений, хотя в последние годы наблюдается тенденция увеличения доли доначислений по камераль­ным налоговым проверкам, что свидетельствует о повышении эффективно­сти камерального контроля.
    Необходимо также отметить, что в последние годы налоговый кон­троль также претерпевает большие изменения, меняются как формы прове­дения контроля, так и методика определения круга налогоплательщиков, подлежащих выездному контролю в первоочередном порядке.









    Список использованных источников и литературы
    1. Конституция Российской Федерации;
    2. Налоговый Кодекс Российской Федерации часть 1, от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 17.05.2007 № 83-Ф3), часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 04.12.2007 № 324-Ф3);
    3. Бюджетный Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 08.11.2007 № 257-ФЗ);
    4. Постановление Правительства Российской Федерации «Об утвержде­нии положения о предоставлении субсидий из фонда реформирования регио­нальных и муниципальных финансов» от 05.01.2005 № 2;
    5. Распоряжение Правительства Российской Федерации «О концепции повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управле­ния государственными и муниципальными финансами в 2006 - 2008 годах и плане мероприятий по ее реализации» от 03.04.2006 № 467-Р;
    6. Бюджетное послание Президента России Федеральному собранию РФ от 12.07.2004 «О бюджетной политике в 2005 году»;
    7. Бюджетное послание Президента России Федеральному собранию РФ от 24.05.2005 «О бюджетной политике в 2006 году»;
    8. Бюджетное послание Президента России Федеральному собранию РФ от 30.05.2006 «О бюджетной политике в 2007 году»;
    9. Бюджетное послание Президента России Федеральному собранию РФ от 09.03.2007 «О бюджетной политике в 2008-2010 году»;
    10. Федеральный закон от 23.12.2004 «О Федеральном бюджете на 2005 год» (в ред. от 05.07.2005 №84-ФЗ, от04.11.2005 №141-ФЗ);
    11. Федеральный закон от 26.12.2005 «О Федеральном бюджете на 2006 год» (в ред. от 26.07.2006 № 136-ФЭ, от 01.11.2006 № 197-ФЗ);
    12. Федеральный закон от 19.12.2006 «О Федеральном бюджете на 2007 год»;
    13. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 03.02.2005 № 23-Р3 «О Республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2005 год» (с изменениями от 4 марта, 14 апреля, 18 июля, 26 сентября, 8 декабря 2005 г., 23 марта 2006 г.);
    14. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 19.12.2005 № 103-P3 «О Республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2006 год» (с изменениями от 27 марта, 3 августа, 8 декабря 2006 г.);
    15. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 22.12.2006 № 117-РЗ «О Республиканском бюджете Карачаево-Черкесской Республики на 2007 год» (с изменениями от 7 мая, 19 июня 2006 г.);
    16. Александров Н.М. Налоги и налогообложение: Учебник. - 6-е изд., пе- рераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2006. - 318 с.;
    17. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2002. - 191с.;
    18. Аронов A.B., Кашин В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: Экономистъ, 2004.;
    19. Артемов Н.М. Налоговое право: Вопросы и ответы / Н.М. Артемов, Е.М. Ашмарина; Под ред. Е.Ю.Грачевой. - М.: Юриспруденция, 2006. - 158с.;
    20. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна. - 5-е изд. доп. и перераб. - М.: Институт новой экономики, 2002. - 1280 с.;
    21. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и ор­ганизация. М., 2000. - 120 с.;
    22. Вещунова H.J1. Налоги Российской Федерации. - СПб.: Питер, 2006. - 416 с.;
    23. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: Учебник / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. - СПб.: Питер, 2004. - 633с.;
    24. Гересгшова Е.Н., Макарова O.A., Ильюшихин И.Н. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Схемы. Пояснения. Комментарии / Под ред. Н.М. Голованова. - СПб.: Юридический центр Пресс, 1999. - 312 с.;
    25. Государственные и муниципальные финансы: Учебник/ Под общ. ред. И.Д. Мацкуляка-М.: Изд-во РАГС, 2004. - 680 с.;
    26. Государственное регулирование рыночной экономики: Учебник. Изда­ние 2-е перераб. и доп. /Кушлин В.И. - общ. ред. М.: Изд-во РАГС, 2005. - 834 с.;
    27. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налого­вого законодательства. - СПб.: Питер, 2005. - 256 с.;
    28. Злобина A.A. Финансы: Учебное пособие. -М.: МГУП, 2001. - 265 с.;
    29. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособ. для студ. обуч. по спец. «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». - М.: Кно- рус, 2007. - 304 с.;
    30. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: Учеб­ное пособие / Под ред. Л.П. Павловой. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 383с.;
    31. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. - М.: Манускрипт, 1993. - 212 с.;
    32. Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации части пер­вой (постатейный). Сост. С. Д. Шатолов. Учебное пособие. - М.: МЦФЭР,
    1999. -520 с.;
    33. Кухаренко В.Б., Тютюрюков H.H. Налоговые системы зарубежных стран: Учебное пособие. - М.: Изд-во РАГС, 2007. - 144 с.;
    34. Мандрощенко О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / О.В. Мандрощенко, М.Р. Пинская; Под общ. ред. Л.И. Гончаренко. - М.: Дашков и К°, 2006. - 345 с.;
    35. Матру сов Н.Д. Региональное прогнозирование и региональное разви­тие России. — М.: Наука, 1995. - 285 с.;
    36. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, А.З. Дадашев и др. - 2-е изд., доп. и перераб. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 327с.;
    37. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред. Майбурова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 230 с.;
    38. Налоги и налогообложение / Под ред. Б.Х. Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 120 с.;
    39. Налоговое право / Под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2000, - 230 с.;
    40. Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М., 1997. - 135 с.;
    41. Налоговый контроль и ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах / И.И. Кучеров, О.Ю. Судаков, H.A. Орешкин. Под ред. Кучерова И.И. - М.: Центр ЮрИнфор, 2001. - 255 с.;
    42. Организация и методы налоговых проверок: Учебное пособие /Под ред. А.Н. Романова. - М.: Вузовский учебник - ВЗФЭИ, 2004. - 287с.;
    43. Организация и методика налоговых проверок: Учебное пособие для ву­зов / Красницкий В.А., под ред. Л.П. Павловой. - М.: Финансы и статистика,
    2005. -383 с.;
    44. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для ВУЗов. Изд-е 4-е доп. И перераб. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2002. - 640 с.;
    45. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. 7-е изд., доп. и перераб. - М.: Международный центр фи­нансово-экономического развития, 2006. - 592 с.;
    46. Паскачев А.Б., Кашин В.А., Бобоев М.Р. Большой толковый словарь на­логовых терминов и норм. - М.: Гелиос АРВ, 2002. - 776 с.;
    47. Попонова А.Н. Организация налогового учета и налогового контроля: Учеб. пособ. / А.Н. Попонова, Г.Г. Нестеров, A.B. Терзиди. - М.: Эксмо,
    2006. - 622 с.;
    48. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора — М.: Изд-во МГУ: ИНФРА-М, 1997.;
    49. Тедеев A.A. Налоговое право: Учебник для студ., обучающихся в вузах по юридич. и экономич. спец. / A.A. Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Эксмо,
    2004. - 859 с.;
    50. Уварова С.А. Все налоги России. Комментарий. — М.: Издательство «Экзамен», 2003. - 432 с.;
    51. Финансовое право: Учебник / Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 1996. - 150 с.;
    52. Финансы: Учебник для вузов / Под ред. Проф. Л.А. Дробозиной. - М.: ЮНИТИ, 2000. - 527 с.;
    53. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - 2-е изд. - М.: Юнити-ДАНА, 2006. - 465с.;
    54. Финансы, налоги и кредит. Учебник / Общ. Ред. Емельянов А.М., Мац- куляк И.Д., Пеньков Б.Е. - М.: РАГС, 2007. - 656 с.;
    55. Финансы. Учебник для вузов. Под ред. Проф. М.В. Романовского, проф. О.В. Врублевской, проф. Б.М. Сабанти. - М.: Издательство «Перспек­тива»; Издательство «Юрайт», 2000. - 520 с.;
    56. Шаталов С Д. Развитие налоговой системы России: проблемы, пути решения и перспективы. М., 2000. - 60 с.;
    57. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. - М.: ИНФРА-М,
    2000. - 429 с.;
    58. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы: Учебник для ВУЗов. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002. - 517с.;
    59. Анашкин А.К., Измайлов А.Т. Система налогового контроля - програм­ма эффективного управления // Финансы и кредит. 2006. № 14;
    60. Андреев И. Налог на игорный бизнес // Финансовая газета. Регион, вы­пуск. 2007. Февраль. № 6;
    61. Артеменко Д.А., Хашева З.М., Пороло Е.В. Организация контрольно­аналитической деятельности налоговых органов Российской Федерации в ус­ловиях налоговой и административной реформы. // Финансы и кредит. 2006. № 18;
    62. Бадмаев С.Х. Налог на игорный бизнес как доходный источник регио­нальных бюджетов // Налоговая политика и практика. 2007. № 1;
    63. Березин М.Ю. Базовая структура универсальной налоговой модели // Хозяйство и право. 2006. № 2;
    64. Березин М.Ю. Императивные и диспозитивные элементы налога // Го­сударство и право. 2006. № 5;
    65. Битоков А., Кишенин В., Науменков С. Методология и порядок прове­дения налогового контроля. // Налоги, выпуск второй, 2000;
  • Стоимость доставки:
  • 230.00 руб


ПОИСК ДИССЕРТАЦИИ, АВТОРЕФЕРАТА ИЛИ СТАТЬИ


Доставка любой диссертации из России и Украины


ПОСЛЕДНИЕ СТАТЬИ И АВТОРЕФЕРАТЫ

ГБУР ЛЮСЯ ВОЛОДИМИРІВНА АДМІНІСТРАТИВНА ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПРАВОПОРУШЕННЯ У СФЕРІ ВИКОРИСТАННЯ ТА ОХОРОНИ ВОДНИХ РЕСУРСІВ УКРАЇНИ
МИШУНЕНКОВА ОЛЬГА ВЛАДИМИРОВНА Взаимосвязь теоретической и практической подготовки бакалавров по направлению «Туризм и рекреация» в Республике Польша»
Ржевский Валентин Сергеевич Комплексное применение низкочастотного переменного электростатического поля и широкополосной электромагнитной терапии в реабилитации больных с гнойно-воспалительными заболеваниями челюстно-лицевой области
Орехов Генрих Васильевич НАУЧНОЕ ОБОСНОВАНИЕ И ТЕХНИЧЕСКОЕ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ЭФФЕКТА ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ КОАКСИАЛЬНЫХ ЦИРКУЛЯЦИОННЫХ ТЕЧЕНИЙ
СОЛЯНИК Анатолий Иванович МЕТОДОЛОГИЯ И ПРИНЦИПЫ УПРАВЛЕНИЯ ПРОЦЕССАМИ САНАТОРНО-КУРОРТНОЙ РЕАБИЛИТАЦИИ НА ОСНОВЕ СИСТЕМЫ МЕНЕДЖМЕНТА КАЧЕСТВА