ПРЯМЕ ОПОДАТКУВАННЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ

Краткое описание

НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ АГРАРНИХ НАУК УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ НАУКОВИЙ ЦЕНТР
«ІНСТИТУТ АГРАРНОЇ ЕКОНОМІКИ»

На правах рукопису

МАЛІНІНА НАТАЛІЯ МИКОЛАЇВНА

УДК 336.226:631.16

ПРЯМЕ ОПОДАТКУВАННЯ
СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ

08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Дисертація
на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник:
Тулуш Леонід Дмитрович
кандидат економічних наук, доцент

Київ - 2013

ЗМІСТ

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ.…………………………………………....3
ВСТУП…..………………………………………………………………….……...4

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧНІ ЗАСАДИ ПРЯМОГО
ОПОДАТКУВАННЯ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ
ТОВАРОВИРОБНИКІВ…………………………………………………………12
1.1. Економічна сутність прямого оподаткування…………………………….12
1.2. Становлення системи прямого оподаткування аграрного сектора в
еволюційній динаміці…………….………….……….…………………….……33
1.3. Методичні підходи до формування механізму прямого оподаткування
у сільському господарстві…...……………………………..................………...49
Висновки до розділу 1…………………………………………………….……..75
РОЗДІЛ 2. ОЦІНКА ЕФЕКТИВНОСТІ ПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ
СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ…………...……….79
2.1. Вплив прямого оподаткування на трансформацію структури аграрного
виробництва……………………………………...…………..…………………..79
2.2. Оцінювання ефективності прямого оподаткування
сільськогосподарських підприємств.....……………………………………....94
2.3. Аналіз механізму оподаткування доходів сільських
домогосподарств……………………….…………..…………………………..110
Висновки до розділу 2……………………………………………………….....126
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ ПРЯМОГО ОПОДАТКУВАННЯ
СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ТОВАРОВИРОБНИКІВ……..……………130
3.1. Адаптація зарубіжного досвіду прямого оподаткування аграрного
сектору до вітчизняної практики ……………………………..…………...….130
3.2. Напрями реформування прямого оподаткування
сільськогосподарських підприємств…………………………………………..148
3.3. Шляхи вдосконалення механізму оподаткування доходів сільських
домогосподарств від реалізації сільськогосподарської продукції ……….…162
Висновки до розділу 3……………………………………………………….....177
ВИСНОВКИ ……………………………………………………………………180
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………...184
ДОДАТКИ…………………………………….………………………………...207

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ

АПК – агропромисловий комплекс;
ВДВ – валова додана вартість;
ВПСГ – валова продукція сільського господарства;
ДПА– державна податкова адміністрація;
ДПІ – державна податкова інспекція;
ЄП– єдиний податок;
ЄСГП – єдиний сільськогосподарський податок (Російська Федерація);
ЄСП – єдиний сільськогосподарський податок (період НЕПу);
ОДА – обласна державна адміністрація;
ОВД – основний вид економічної діяльності;
ОСГ– особисте селянське господарство;
ПДФО – податок на доходи фізичних осіб;
ПКУ – Податковий кодекс України;
С.-г. – сільське господарство;
ФГ – фермерське господарство;
ФСП – фіксований сільськогосподарський податок;
ФОП – фізична особа-підприємець.

ВСТУП
Актуальність теми. Оподаткування є важливим інструментом дер-жавного регулювання економічних процесів, виняткова значущість якого проявляється у формуванні умов функціонування суб’єктів господарювання, створенні належного інвестиційного клімату, стимулюванні інноваційного ро-звитку економіки в цілому та окремих її галузей. Ефективне використання цього важеля фінансової політики потребує належного наукового обґрунту-вання засад формування фіскальних механізмів.
Сучасна фіскальна політика у сільському господарстві не є ефективною внаслідок безсистемного використання стимулюючих властивостей податко-вого механізму, що призвело до деформації структури аграрного виробництва та порушення конкурентного середовища, суттєвої варіативності рівня пода-ткового навантаження на товаровиробників різних форм господарювання і виробничої спеціалізації, відсутності джерел наповнення місцевих бюджетів. Тому нині особливого значення набувають питання формування ефективного механізму прямого оподаткування, який би відображав тенденції розвитку економічних процесів у сільському господарстві, враховував специфіку дія-льності різних організаційно-правових форм господарювання та виробничої спеціалізації, відповідав наявному податковому потенціалу і забезпечував ви-конання податками фіскальної та регулюючої функцій.
Дослідженню питань оподаткування аграрного сектору присвячено пра-ці В. Андрущенка, О. Воронкової, Д. Деми, М. Дем’яненка, В. Жука, Т. Калінеску, Т. Кармазіна, П. Лайка, П. Макаренка, О. Непочатенко, І. Озерова, В. Опаріна, В. Петті, Н. Прокопенко, О. Прокопчук, Ю. Риманова, Д. Рікардо, С. Розелі, М. Рудої, І. Свиноуса, В. Синчака, Н. Танклевської, Л. Тулуша, М. Тургенєва, Н. Ущапівської, Р. Чемберса та інших вітчизняних і зарубіжних авторів.
Незважаючи на достатній рівень розробленості податкової проблемати-ки, питання щодо напрямів реформування системи прямого оподаткування у сільському господарстві не набули остаточного вирішення, що поряд із нее-фективністю та суперечливістю діючого податкового механізму не сприяє ре-алізації стратегічних цілей державної аграрної політики і дестабілізує фінансо-ву систему держави. Зазначене зумовлює необхідність поглиблення наукових досліджень у напрямі обґрунтування засад формування ефективної системи прямого оподаткування сільськогосподарських товаровиробників, що свід-чить про актуальність теми дисертаційної роботи та її практичну цінність.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисер-таційна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт Націо-нального наукового центру «Інститут аграрної економіки» і є складовою час-тиною теми дослідження «Теоретико-методологічні засади державної фі-нансової політики стимулювання ефективного виробництва конкурентоспро-можної сільськогосподарської продукції» (номер державної реєстрації 0111U000210). Внесок автора полягає у розробці пропозицій щодо форму-вання ефективного механізму прямого оподаткування сільськогосподарських товаровиробників.
Мета і задачі дослідження. Метою дослідження є обґрунтування тео-ретичних засад формування ефективної системи прямого оподаткування сіль-ськогосподарських товаровиробників, удосконалення методичних підходів і надання практичних рекомендацій щодо релевантної трансформації механізму прямого оподаткування, спрямованих на створення рівних конкурентних умов для різних організаційно-правових форм господарювання у сільському господарстві та розширення дохідної бази місцевих бюджетів.
Відповідно до поставленої мети були визначені й вирішені такі завдання:
- узагальнити теоретичні засади формування системи прямого оподат-кування, визначити її складові та принципи побудови, окреслити етапи й ви-явити тенденції розвитку системи прямого оподаткування аграрного сектору;
- уточнити склад суб’єктів податкових відносин у сільському госпо-дарстві й обґрунтувати сукупність критеріїв, що визначають їх податковий потенціал;
- здійснити комплексну оцінку діючої системи прямого оподаткування, з’ясувати ефективність основних податкових форм та окреслити напрями тра-нсформації податкового механізму у сільському господарстві;
- визначити роль спеціальних режимів прямого оподаткування у сти-мулюванні розвитку аграрного сектору, оцінити наслідки їх практичного за-стосування та перспективи подальшого використання;
- сформувати механізм оподаткування доходів сільських домогоспо-дарств від реалізації сільськогосподарської продукції;
- узагальнити зарубіжний досвід податкового регулювання сільського-сподарського виробництва, визначити основні положення, що можуть бути використані в процесі реформування системи прямого оподаткування аграр-ного сектору України;
- розробити концептуальну модель прямого оподаткування у сільсь-кому господарстві, спрямовану на забезпечення рівномірного розподілу пода-ткового навантаження на товаровиробників різних форм господарювання і виробничої спеціалізації.
Об’єктом дослідження є система прямого оподаткування у сільському господарстві України. Господарським об’єктом дослідження є сільськогоспо-дарські товаровиробники різних організаційно-правових форм Вінницької об-ласті.
Предметом дослідження є теоретико-методичні засади формування та практичні аспекти функціонування механізму прямого оподаткування в сільському господарстві.
Методи дослідження. Теоретичною основою дослідження слугували наукові праці вітчизняних та іноземних вчених, в яких висвітлені питання фо-рмування та функціонування системи прямого оподаткування, фундаменталь-ні концепції щодо вдосконалення податкового механізму в сільському госпо-дарстві.
Дослідження виконане з використанням історичного методу – при ви-вченні ретроспективних аспектів формування системи прямого оподаткуван-ня; методу математичної формалізації – при відображенні змісту фіскальних явищ; методу моделювання – при створенні моделей та схем, що відобража-ють механізм функціонування прямих податків; порівняння – при дослідженні зарубіжного досвіду податкового регулювання розвитку сільського господар-ства та визначенні переваг і недоліків національної податкової системи; струк-турно-функціонального аналізу – при виявленні впливу різновидів податко-вих форм на функціонування окремих суб’єктів оподаткування та економіч-ний стан галузі в цілому; прогнозування та адаптації – при обґрунтуванні пер-спектив розвитку прямого оподаткування; а також узагальнення, групування, кореляційно-регресійного аналізу, індукції, дедукції та графічного методів до-слідження.
Інформаційно-аналітичною базою для проведення дослідження слугу-вала сукупність законодавчих і нормативно-правових актів з питань оподат-кування, дані Міністерства аграрної політики та продовольства України, Міні-стерства фінансів України, Державної служби статистики України та Головно-го управління статистики у Вінницькій області, Головного управління Мініс-терства доходів і зборів України у Вінницькій області, Департаментів Вінни-цької обласної державної адміністрації – регіонального економічного розвит-ку, агропромислового розвитку, фінансів та їх районних підрозділів; дані ста-тистичної та податкової звітності окремих підприємств.
Наукова новизна одержаних результатів. Основні положення дисер-таційного дослідження, що містять елементи наукової новизни, полягають у наступному:
вперше:
- розроблено концептуальну модель прямого оподаткування у сільсь-кому господарстві, яка базується на формуванні та взаємообумовленому ви-користанні окремих режимів оподаткування для виділених на основі науково обґрунтованих критеріїв (правова форма, основний вид діяльності, площа сільськогосподарських угідь у користуванні, частка сільськогосподарського товаровиробництва, обсяг доходу) категорій товаровиробників, що забезпе-чить створення рівних конкурентних умов для різних організаційно-правових форм господарювання;
удосконалено:
- конкретизовано склад суб’єктів податкових відносин у сільському го-сподарстві з метою об’єктивного відображення специфіки діючих організацій-но-правових форм господарювання при формуванні податкового механізму, обґрунтовано умови та порядок використання суб’єктами господарювання спеціальних режимів прямого оподаткування;
- механізм спеціального режиму прямого оподаткування в сільському господарстві у частині визначення бази сільськогосподарського податку шля-хом розрахунку середнього фактичного прибутку з одиниці земельної площі по відповідному регіону, що, на відміну від нинішнього порядку, дозволить співвіднести величину податкових зобов’язань із фактичною дохідністю сіль-ськогосподарського виробництва при збереженні переваг реальних засад по-будови спеціального податкового режиму;
- підходи до оподаткування доходів сільських домогосподарств від реа-лізації сільськогосподарської продукції, зокрема уточнено порядок форму-вання бази оподаткування шляхом розрахунку нормативного доходу від ви-рощування окремих сільськогосподарських культур на основі наявної інфор-мації про земельні площі, що посилить об’єктивність податкового механізму та забезпечить додаткові надходження до бюджетів сільських рад;
дістали подальший розвиток:
- узагальнення зарубіжного досвіду податкового регулювання діяльнос-ті у сфері сільськогосподарського виробництва, на основі чого виділено базо-ві критерії диференціації суб’єктів оподаткування в розвинутих країнах (обсяг і джерело доходу, правовий статус суб’єкта, територіальне розміщення виро-бництва, площа сільгоспугідь, обсяг капіталу та кількість працюючих, частка сільгосппродукції власного виробництва), що визначають специфіку форму-вання податкового механізму та забезпечують однорідність податкового про-стору в умовах перманентних змін зовнішнього та внутрішнього середовища;
- пропозиції щодо посилення ефективності податкового механізму шля-хом оптимізації податкових пільг і преференцій, адаптації спеціальних режи-мів прямого оподаткування до умов сільськогосподарського виробництва, поглиблення критеріїв диференціації суб’єктів господарювання у сільському господарстві з метою зменшення варіативності показників податкового наван-таження;
- обґрунтування кількісних та якісних параметрів діяльності сільських домогосподарств, які визначатимуть режим їх оподаткування, в тому числі й порядок державної реєстрації, що сприятиме легалізації частини їхніх доходів із відповідними перевагами як для самих суб’єктів господарювання, так і для місцевих громад та органів державного управління.
Практичне значення одержаних результатів. Сформульовані у дисе-ртації висновки та практичні рекомендації можуть бути використані Міністер-ством доходів і зборів України при розробленні законопроектів, порядків, ін-струкцій щодо оподаткування сільськогосподарських товаровиробників; Мі-ністерством аграрної політики та продовольства України при розробці про-грам економічного розвитку АПК в частині визначення напрямів удоскона-лення механізму прямого оподаткування у сільському господарстві.
Окремі положення дисертаційного дослідження використано в роботі Державної податкової служби у Вінницькій області (довідка № 896/10/04-00-38 від 23.01.2013 р.) при формуванні пропозицій щодо внесення змін і допов-нень до Податкового кодексу України в частині оподаткування сільськогос-подарських товаровиробників, Державної фінансової інспекції у Вінницькій області (довідка № 02-03-22-16/9091 від 19.12.12 р.), Головного управління економіки Вінницької обласної державної адміністрації (довідка № 4050/03 від 19.12.12 р.). Теоретичні положення дисертаційного дослідження викорис-товуються у навчальному процесі Вінницького національного технічного уні-верситету під час проведення лекційних та практичних занять із дисциплін «Податкова система», «Економіка підприємства», «Менеджмент та марке-тинг», «Ціни і ціноутворення» (акт про впровадження від 17.12.2012 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертаційна робота є самостійним завершеним науковим дослідженням здобувача. Всі наукові положення, що виносяться на захист, отримані автором особисто. Із наукових праць, опублі-кованих у співавторстві, в дисертації використані лише ті ідеї, положення та результати, які становлять індивідуальний внесок автора.
Апробація результатів дисертаційного дослідження. Основні теоре-тичні положення та практичні результати дисертаційного дослідження прой-шли апробацію на міжнародних науково-практичних конференціях: «Евро-пейская наука ХХІ века – 2008» (м. Дніпропетровськ, 2008 р.), «Наукові дос-лідження – теорія та експеримент '2008» (м. Полтава, 2008 р.), «Перспектив-ные инновации в науке, образовании, производстве и транспорте '2008» (м. Одеса, 2008 р.), «Актуальні проблеми економічного розвитку України в умо-вах глобалізації» (м. Вінниця, 2009 р.), «Аспекти стабільного розвитку еко-номіки в умовах ринкових відносин» (м. Умань, 2009 р.), «Продуктивні сили та продовольча безпека країни» (м. Київ, 2010 р.), «Напрями розбудови пода-ткової системи України в умовах утвердження ринкової економіки» (м. Тернопіль, 2011 р.), «Трансформаційні процеси в економіці держави та регіо-нів» (м. Запоріжжя, 2011 р.), «Сучасність. Наука. Час. Взаємодія та взаємо-вплив» (м. Київ, 2011 р.), «Розвиток аграрного підприємництва: тенденції та перспективи» (м. Київ, 2012 р.), «Концептуальні основи трансформації земе-льних відносин в Україні» (м. Луганськ, 2012 р.) та Всеукраїнській інтернет-конференції «Фінансове забезпечення діяльності суб’єктів господарювання» (м. Кременчук, 2013 р.).
Публікації. Результати дисертаційної роботи викладені у 20 наукових працях загальним обсягом 5,72 друк. арк. (частка автора – 5,36 друк. арк.), у тому числі у 8 статтях, опублікованих у наукових фахових виданнях (з них 1 стаття у фаховому виданні України, включеному до міжнародних наукоме-тричних баз, 2 статті в електронних наукових фахових виданнях) та 12 тезах доповідей на науково-практичних конференціях.

Структура та обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел і додатків. Повний обсяг дисертації становить 251 сторінку друкованого тексту, з яких 183 сторінки – основна частина. Робота містить 29 таблиць на 14 сторінках, 17 рисунків на 8 сторінках, 20 додатків на 45 сторінках. Список використаних джерел містить 223 найменування і розміщений на 23 сторінках.

Список литературы

ВИСНОВКИ

У дисертаційній роботі узагальнено теоретико-методичні засади формування та практичні аспекти функціонування системи прямого оподаткування у сільському господарстві та запропоновано нове вирішення актуальної проблеми – формування ефективного механізму прямого оподаткування сільськогосподарських товаровиробників. За результатами дослідження сформульовані наступні висновки:
1. Узагальнення теоретичних засад прямого оподаткування дозволило виявити іманентні властивості прямих податків у сільському господарстві, а саме: величина податкових зобов’язань безпосередньо залежить від розміру об’єкта оподаткування, проте не співвідноситься з фактичними результатами діяльності суб’єктів господарювання; податкові відносини характеризуються високою еквівалентністю внаслідок отримання платниками державної фінансової підтримки (отримання бюджетної підтримки пов’язується з виконанням податкового обов’язку); прямі податки є основною формою вилучення доданої вартості в умовах фактичної відсутності акцизного оподаткування; спрямовуються переважно у децентралізовані грошові фонди з яких фінансуються видатки на розвиток місцевих територій, чим додатково підкреслюється еквівалентність відносин при їх справлянні.
2. Необхідність дотримання системного підходу при формуванні податкового механізму потребує виділення репрезентативних детермінант його ефективності – як кількісних, так і якісних – врахування яких у процесі визначення основних напрямів реалізації податкової політики сприятиме досягненню паритетності інтересів платників податків і держави. До складу основних кількісних детермінант віднесено розмір податку, частку податку у структурі податкових надходжень, рівень податкового навантаження; до якісних – періодичність сплати, рівень ухилень від сплати податків, зацікавленість у нарощуванні обсягів виробництва та прибутку, рівність конкурентних умов, рівень інвестиційної активності, дотримання принципів оподаткування.
3. Формування особливого порядку оподаткування суб’єктів господарювання у сільському господарстві нині вирізняється різноманітністю та невпорядкованістю дефініцій, що використовуються у податковому законодавстві, а саме: сільськогосподарське підприємство (при справлянні податку на прибуток, податку на додану вартість тощо); сільськогосподарський товаровиробник (для цілей справляння ФСП), внаслідок чого ускладнюється ідентифікація суб’єктів оподаткування у галузі. Вважаємо за доцільне забезпечити уніфікацію дефініцій суб’єктів оподаткування у сільському господарстві, зокрема уточнити дефініцію «сільськогосподарський товаровиробник» для цілей оподаткування та визначити чіткі критерії віднесення суб’єктів господарювання до даної категорії платників податків, що сприятиме розширенню кола платників податків аграрного сектору та раціональному використанню наявного податкового потенціалу галузі.
4. Розвиток системи прямого оподаткування у сільському господарстві характеризується циклічністю зміни підходів до формування механізмів оподаткування з особистих (оподаткування доходів) на реальні (оподаткування землі, засобів виробництва, капіталу), застосуванням спеціальних режимів прямого оподаткування з метою стимулювання розвитку аграрного сектору (ЄСП, ФСП), диференціацією механізмів оподаткування в розрізі форм господарювання, розширенням кола платників податків та баз оподаткування. Із стабілізацією показників ефективності діяльності, збільшенням кількості прибуткових підприємств та їх ресурсного забезпечення відбувається зміна засад формування механізму оподаткування доходів із рентних на прибуткові, що свідчить про необхідність реформування системи прямого оподаткування аграрного сектору на даному етапі.
5. Пряме оподаткування у сільському господарстві відзначається особливим набором складових – загальної системи та спеціальних податкових режимів – фіксованого сільськогосподарського податку та спрощеної системи оподаткування. Водночас специфіка механізму прямого оподаткування призводить до нерівномірного розподілу податкового навантаження між різними категоріями платників податків, про що свідчить висока варіативність показників податкового навантаження як у межах окремих форм оподаткування, так і в розрізі альтернативних податкових режимів.
6. Відсутність обмежень щодо можливості застосування ФСП (за винятком підтвердження переважного здійснення діяльності у сільському господарстві) для всіх типів сільськогосподарських підприємств та відсутність зв’язку між розміром податку й результативністю діяльності суб’єктів господарювання з часом призвели до нівелювання регулюючих (вирівнювання умов господарювання) та фіскальних (наповнення бюджету) властивостей податкового механізму, що свідчить про низьку ефективність цієї форми оподаткування. Не заперечуючи необхідність існування спеціального галузевого режиму прямого оподаткування для окремих форм господарювання, зауважимо, що на даний час назріла необхідність його реформування у напрямі забезпечення адекватного відображення у податковому механізмі зростаючого податкового потенціалу та зменшення варіативності показників податкового навантаження.
7. За результатами дослідження зарубіжної практики прямого оподаткування аграрного сектору визначено найбільш прийнятні для вітчизняних умов механізми податкового регулювання, зокрема застосування диференціації механізму оподаткування залежно від показників діяльності суб’єктів господарювання, встановлення сукупності пільг для виробників сільгосппродукції в межах прибуткового та земельного оподаткування, збереження спеціальних податкових режимів для суб’єктів мікропідприємництва.
8. Механізм прямого оподаткування суб’єктів господарювання у сільському господарстві повинен передбачати диференційований підхід до оподаткування доходів окремих категорій платників податків, згрупованих на основі науково обґрунтованих критеріїв. За результатами аналізу впливу сукупності показників на фінансові результати діяльності суб’єктів господарювання з’ясовано, що рівень їх прибутковості, а відповідно і податковий потенціал, залежать від правової форми, основного виду діяльності, площі сільськогосподарських угідь у користуванні, обсягу доходу, частки сільськогосподарського товаровиробництва, що зумовлює необхідність врахування означених критеріїв при формуванні податкового механізму. На основі визначених критеріїв із загальної сукупності сільськогосподарських товаровиробників виділено окремі категорії (групи) платників податків, для кожної з яких визначено відповідний порядок прямого оподаткування.
9. Спеціальні режими оподаткування необхідно розглядати як специфічну форму державної фінансової підтримки окремих категорій сільськогосподарських товаровиробників, що, зокрема, передбачає обмеженість сфери їх застосування. Крім цього, механізм спеціального галузевого режиму прямого оподаткування необхідно переглянути як в частині уточнення порядку визначення податкової бази, так і в частині оптимізації рівня податкових ставок.
10. З метою посилення дохідної бази бюджетів сільських громад необхідно реформувати порядок оподаткування доходів сільських домогосподарств від реалізації сільськогосподарської продукції. Зокрема, для сільських домогосподарств, у яких площа сільгоспугідь, що використовується для виробництва сільськогосподарської продукції та обсяг доходів від її реалізації перевищують встановлені порогові значення, доцільно передбачити альтернативні варіанти (режими) прямого оподаткування (реєстрація ФОП із подальшою сплатою єдиного податку або оподаткування у загальному порядку – шляхом сплати ПДФО із застосуванням спеціальної методики визначення податкової бази для означеного виду доходів).

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ
1. Алексеенко М. М. Взгляд на развитие учения о налоге у экономистов А. Смита, Ж-Б. Сея, Сисмонди и Дж. С. Миля / М. М. Алексеенко. – Харьков, 1870. – 171 с.
2. Алексеенко М. М. Подоходный налог и условия его применения / Алексеенко М. М. – Харьков : Типография М. Ф. Зильберга, 1885. – 35 с.
3. Андрійчук В. Г. Економіка аграрних підприємств : Підручник / Андрійчук В. Г. – [2-ге вид., доп. і перероблене]. – К. : КНЕУ, 2002. – 624 с.
4. Андрущенко В. Л. Податкові системи зарубіжних країн / В. Л. Андрущенко, О. Д. Данілов; за заг. ред. М. Я. Азарова. – К. : «Видавничий дім «Компютерпрес», 2004. – 240 с.
5. Афанасьев В. Совершенствование системы управления в АПК / В. Афанасьев, И. Куликов // АПК: экономика, управление. – 1997. – № 1. – С. 22–26.
6. Бабич М. М. Сутність і особливості класифікації фермерських господарств/ М. М. Бабич // Вісник аграрної науки Причорномор’я. – Миколаїв, 2007. – Вип. 3(42) : Україна – сільське господарство – СОТ : теорія і практика (26–28 вересня 2007 року), Т. 1. – С. 87–92.
7. Балко С. В. Построение единого налога для сельскохозяйственных товаропроизводителей на основе дифференциальной ренты 1-го рода / С. В. Балко // Культура народов Причерноморья. – 2003. – № 46. – С. 37–40.
8. Банхаева Ф. Х. Концептуальные положения налогового процесса / Ф. Х. Банхаева // Налоговый вестник. – 1999. – № 12. – С. 36–39.
9. Березовська Л. О. Сучасний стан та напрями удосконалення спеціального режиму прямого оподаткування в аграрному секорі економіки України [Електронний ресурс] / Л. О. Березовська // Науковий вісник НУБ і ПУ. – 2010. – Вип. 154, ч. 3. – Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/chem_biol/nvnau/2010_154_3/10blo.pdf
10. Бечко П. К. Основи оподаткування : навч. посіб. для студ. вузів / П. К. Бечко, О. А. Захарчук. – К. : ЦУЛ, 2009. – 168 с.
11. Блонська В. І. Майнове оподаткування як елемент податкових систем в
економіках добробуту / В. І. Блонська // Науковий вісник НЛТУ України. –2009. – Вип. 19.4. – С. 122–129.
12. Богачевский М. Налоговая система СССР : краткое учеб. пособ. / Богачевский М. – М. : Госфиниздат, типогр. Профиздата, 1938. – 88 с.
13. Боровик П. М. Рентні аспекти вдосконалення земельного податку [Електронний ресурс] / П. М. Боровик. – Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Vkib/2010_1/Borovik.html
14. Брызгалин А. В. Организационные принципы Российской налоговой системы / А. В. Брызгалин // Финансы. – 1998. – № 3. – С. 33–35.
15. Буагильбер П. Рассуждения о природе богатства, денег и налогов [Електронний ресурс] / П. Буагильбер. – Горький : Горьк. гос. ун-т им. Н. И. Лобачевского, 1973. ‒ Режим доступу : http://elib.org.ua/economics/ua_ show_archives.php?subaction=showfull&id=1100528&archive=1120044401
16. Буздалов И. Земельная рента как категория рыночного хозяйства / И. Буздалов // АПК: экономика, управление. – 1997. ‒ № 3. – С. 37–44.
17. Бухгалтерський податковий облік : навч. посіб. / За ред. д.е.н. Ф. Ф. Бутинця, доц. С. Л. Берези. – [2-е вид., доп. і перероб.]. – Житомир : ПП «Рута», 2004. – 384 с.
18. Вайнштейн А. Л. Обложение и платежи крестьянства в довоенное и революционное время (опыт стат. исслед.); с предисл. проф. Н. Д. Кондратьева / Вайнштейн А. Л. – М. : Экономист НКФ, 1924. – 158 с.
19. Василик О. Д. Державні фінанси України : навчальний посібник / О. Д. Василик, К. В. Павлюк. – К. : НІОС. – 2002. – 600 с.
20. Ватуля І. Д. Податки, збори, платежі : навч. посіб. / Ватуля І. Д. – К. : Центр навчальної літератури, 2006. – 352 с.
21. Ведение аграрного бизнеса в Украине [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://www.agribusiness.kiev.ua/img/zstored/files/last%20variant.pdf
22. Вишневський В. П. Принципи оподаткування: обґрунтування і емпірична перевірка / В. П. Вишневський // Економіка України. ‒ 2008. ‒ № 10. ‒ С. 55–72.
23. Витте С. Ю. Конспект лекций о государственном хозяйстве / Витте С. Ю. – СПб. : Книжный мир, 1914. – 568 с.
24. Власов В. І. Система державних программ підтримки фермерів США / В. І. Власов // Економіка АПК. – 1995. – № 2. – С. 79–81.
25. Воронкова О. М. Податковий менеджмент в Україні: особливості, проблеми, перспективи : [монографія] / Олена Миколаївна Воронкова – Ірпінь : Національний університет ДПС України, 2012. – 396 с.
26. Временникъ Демидовского юридического лицея. Книга 44. [Електронний ресурс]. – Ярославль : Типолитография Г. Фальк и М. Волчанинова, 1887. ‒ 466 с. – Режим доступу : http://www.biblioclub.ru/78041_Vremennik_ Demidovskogo_yuridicheskogo_litseya_Kniga_44.html
27. Герасимук І. В. Облік та контроль розрахунків сільськогосподарських підприємств з бюджетом : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.00.09 «Бухгалтерський облік, аналіз та аудит» / Герасимук Ігор Володимирович ‒ Київ, 2007. ‒ 23 с.
28. Годме П. М. Финансовое право / Годме П. М. [пер. с франц., вступ. ст. : Р. О.Халфина]. ‒ М. : Прогресс, 1978. ‒ 428 с.
29. Грачева Е. Финансовое право России : учебник / Грачева Е., Куфаков Н., Пепеляев С. ‒ М. : ТЕИС, 1995. – 232 с.
30. Гурьев А. Н. Прямьіе и косвенньїе налоги : PRO и CONTRA / Гурьев А. Н. ‒ СПб. : 1893. ‒ 120 с.
31. Данілов О. Д. Фінанси у запитаннях і відповідях : Навчальний посібник / О. Д. Данілов, Д. М. Серебрянський ; [2-е вид., перероб. та доп.]. ‒ К : КНТ, 2008. ‒ 528 с.
32. Дема Д. І. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників у США і Україні / Дема Д. І. – [2-е вид., доп. і перероб.]. – Житомир : Полісся, 2001. – 224 с.
33. Дема Д. І. Перспективи пільгових режимів оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / Д. І. Дема // Вісник Сумського НАУ. – Суми : Довкілля, 2008. ‒ № 1. – С. 115–118.
34. Демиденко Л. М. Податкова система : навч. посіб. для студ. вузів / Л. М. Демиденко, Ю. Л. Субботович. – К. : ЦУЛ, 2007. – 184 с.
35. Дем’яненко М. Я. Вплив фінансових факторів на формування дохідності аграрних формувань / М. Я. Дем’яненко // Вісник Харківського національного технічного університету сільського господарства: Економічні науки. Вип. 85. ‒ Харків : ХНТУСГ, 2009. ‒ С. 23–31.
36. Дем’яненко М. Я. Проблеми адаптації податкової системи до умов агропромислового виробництва / М. Я. Дем’яненко // Економіка АПК. – 2008. – № 2. – С. 17–25.
37. Дем’яненко М. Я. Фінансові проблеми формування і розвитку аграрного ринку / М. Я. Дем’яненко // Економіка АПК. – 2007. ‒ № 5. ‒ С. 4–14.
38. Дем’яненко С. І. Агрохолдинги в Україні : добре чи погано? [Електронний ресурс] / С. І. Дем’яненко. ‒ Режим доступу : http://www.ier.com.ua/files//Konsult_Work_Ukr/AgPP%2021_Ukr.pdf
39. Державний служба статистики України. Офіційний сайт [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.ukrstat.gov.ua/
40. Дєєва Н. М. Оподаткування в Україні : навч. посіб. / Н. М. Дєєва, Н. І. Редіна, І. О. Дулік ; за ред. Н. І. Редіної. ‒ К. : Центр учбової літератури, 2009. ‒ 544 с.
41. Дудар Т. Г. Оцінка потенціалу і ринкових позицій аграрних холдингів / Т. Г. Дудар, В. В. Галущак // Економіка АПК. – № 6. – 2011 р. – С. 84–90.
42. Дьяченко В. П. История финансов СССР (1917–1950 гг.) / Дьяченко В. П. – М. : Наука, 1978. – 493 с.
43. Економіка сільського господарства : навч. посібник / [Збарський В. К., Мацибора В. І., Чалий A. A. та ін.] ; за ред. В. К. Збарського і В. І. Мацибори. – К. : Каравела, 2009. – 264 с.
44. Єфіменко Т. І. Механізм перерозподілу фінансових ресурсів як важіль визначення податкового потенціалу : монографія / Єфіменко Т. І. – Дніпропетровськ : ДУЕП, 2002. – 272 с.
45. Жук В. М. Стан та розвиток спеціальних режимів оподаткування аграрного бізнесу / В. М. Жук // Фінанси України. – 2011. ‒ № 7. – С. 33–42.
46. Залевский А. Д. Первые итоги замены мпродразвёрстким продналогом / А. Д. Залевский // Научные записки Киевского финансово-экономического института. – 1959. – № 7. – С. 82–112.
47. Залесский М. Я. Налоговая политика Советского государства в деревне / Залесский М. Я. – М. : Госфиниздат, 1940. – 120 с.
48. Замасло О. Податковий механізм стимулювання інноваційної діяльності в Україні / О. Замасло // Формування ринкової економіки в Україні. – 2009. – Вип. 19. – С. 235–240.
49. Земельний кодекс України. Закон від 25.10.2001 р. № 2768–III [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/2768–14
50. Зленко І. В. Інструменти податкового регулювання у забезпеченні економічного розвитку країни [Електронний ресурс] / І. В. Зленко // Фінансово-кредитний механізм в соціально-економічному розвитку країни : зб. тез доповідей Міжнар. наук.-практ. конф. ‒ Макіївка : МЕГІ, 2011. ‒ Т. І. ‒ 204 с. ‒ Режим доступу до журн. : http://bookmeta.com/book/323-zbirka-dopovidej-uchasnikiv-mizhnarodnoyi-naukovo-praktichnoyi-konferenciyi-finansovo-kreditnij-mexanizm-v-socialno-ekonomichnomu-rozvitku-krayini-zbirka/40-zlenko-iv-aspirant.html
51. Іванов Ю. Б. Податкова система : підручник / Іванов Ю. Б., Крисова-тий А. І., Десятнюк О. М. – К. : Атіка, 2006. – 920 с.
52. Калінеску Т. В. Оптимістичне оподаткування / Т. В. Калінеску // Часопис економічних реформ. – № 2. – 2011. – С. 41 - 46.
53. Калініченко В. В. Селянське господарство України в доколгоспний період (1921–1929) / В. В. Калініченко. – Харків, 1991. – 280 с.
54. Капаєва Л. М. Фінансове право : навчальний посібник / Л. М. Капаєва, М. С. Лях. – Київ : Центр навчальної літератури, 2004. – 248 с.
55. Кармазін Т. І. Фіксований сільськогосподарський податок як один з інструментів стимулювання сільськогосподарського виробництва [Електронний ресурс] / Т. І. Кармазін, Л. В. Голишевська // Економіка аграрного сектора. – 2011. ‒ № 4. ‒ Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Vchtei/2011_4/NV-2011-V4_27.pdf
56. Коломиец А. Л. О понятиях налогового и финансового потенциалов региона / А. Л. Коломиец, А. Д. Мельник // Налоговый вестник. ‒ 2000. ‒ № 1. ‒ С. 3–5.
57. Комарова І. В. Історичні аспекти оподаткування селянства в Україні / І. В. Комарова // Фінанси України. – 2001. – № 6. – С. 96–102.
58. Конокотин Н. Экономический механизм регулирования земельных отношений / Н. Конокотин, А. Сагайдак // Экономика сельского хозяйства России. ‒ 1997. ‒ № 6. ‒ С. 26–32.
59. Концепція вдосконалення та розвитку грошової оцінки земель в України (Проект) / Інститут землеустрою УААН. – К., 2001. – 31 с.
60. Крисоватий А. І. Податкова система : навч. посібник / А. І. Крисоватий, О. М. Десятнюк. – Тернопіль : Карт-бланш, 2004. – 331 с.
61. Кручок С. І. Іпотечне кредитування: європейська практика та перспек-тиви розвитку в Україні / Кручок С. І. – К. : Вид-во "Урожай", 2003. – 208 с.
62. Кудріна О. Ю. Оцінювання податкового навантаження на підприємство з позицій концепції трансакційних витрат [Електронный ресурс] / О. Ю. Кудріна // Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/vsunu/2011_10_1/Kudrina.pdf
63. Кузьменко В. Налоговое стимулирование эффективности производства в АПК / В. Кузьменко, И. Кожевникова // АПК: экономика, управление. – 2004. – № 10. – С. 33–37.
64. Кундиус В. А. Земельное налогообложение США и стран ЕС. Опыт для российского АПК [Електронний ресурс] / В. А. Кундиус, Ю. Н. Иванова // Режим доступу : http://ros-nedvigimost.ru/
65. Куцын Н. А. Современная теория и практика налогообложения / Куцын Н. А., Калюжный В. В., Мозенков О. В. – Х. : Прапор, 2001. – 511 с.
66. Кучерявенко М. П. Податкове право України: академічний курс : підручник / Кучерявенко М. П. ‒ К. : Всеукраїнська асоціація видавців «Правова єдність», 2008. ‒ 701 с.
67. Лащак В. В. Посилення регулюючої і стимулюючої функцій механізму прямого оподаткування суб’єктів ринкової економіки : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.04.01 «Фінанси, грошовий обіг і кредит» / Лащак Віктор Васильович ‒ Львів, 2006. – 22 с.
68. Левченко Н. М. Оцінка впливу системи оподаткування на фінансовий стан підприємств та їх економічний розвиток / Н. М. Левченко, Н. Ю. Шило // Економічний простір. ‒ 2010. ‒ № 43. ‒ С. 261–270.
69. Ленин В. И. Полное собрание сочинений. Издание 5. Том 15–17. / В. И. Ленин. – М. : Политиздат. – 1981.
70. Лиса Н. В. Ефективність застосування та перспективи збереження податкових пільг у механізмі прямого оподаткування сільськогосподарських підприємств [Електронний ресурс] / Н. В. Лиса // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону : науковий збірник. – Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Aprer/2010_6_2/41.pdf.
71. Лиса Н. В. Роль прямих податків у податковому регулюванні доходів сільськогосподарських товаровиробників [Електронний ресурс] / Н. В. Лиса. ‒ Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/en_oif/ 2008_5_1/zbirnuk_O_FN_5_%D0%A7_1_357.pdf
72. Литвиненко Я. В. Податкова політика : навч. посіб. / Литвиненко Я. В. – К. : МАУП, 2003. – 224 с.
73. Лондар С. Л. Фінанси: навчальний посібник / С. Л. Лондар, О. В. Тимошенко. – Вінниця : Нова книга, 2009. ‒ 384 с.
74. Лоскутов В. І. Основы современной экономической теории [Електронний ресурс] : учебное пособие / Лоскутов В. І. ‒ Режим доступу : http://www.loskutov.org/Osnova/chap_22.htm
75. Лупенко Ю. О. Стратегічні напрями розвитку сільського господарства України на період до 2020 року / Ю. О. Лупенко, В. Я. Месель-Веселяк ; за
ред. Ю. О. Лупенка, В. Я. Месель-Веселяка. – К. : ННЦ "ІАЕ", 2012. – 182 с.
76. Любарский Л. О. О сельхозналоге и самообложении на 1933 г. / Любарский Л. О. – М. : Партиздат, 1933. – 78 с.
77. Мазур І. І. Реформування податкової системи як протидіючий чинник тінізації економіки України / І. І. Мазур: Міжнародне співробітництво України в сфері оподаткування. Реформування податкової служби України відповідно до європейських стандартів : зб. матер. наук.-практ. конференції, (Ірпінь, 23 жовтня 2009 р.); Держ. подат. адмін. України, Нац. унів. ДПС України, Наук.-досл. центр з пробл. опод. – Ірпінь : Нац. унів. ДПС України, 2009. – С. 184–186.
78. Макаренко Ю. П. Особливості функціонування сільських домогосподарств в сучасних умовах [Електронний ресурс] / Ю. П. Макаренко // Вісник Бердянського університету менеджменту і бізнесу. – 2012. ‒ № 1 (17). – С. 125‒130. ‒ Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/soc_gum/en_oif/2011_8_3/34.pdf
79. Макконнелл К. Р. Экономикс: Принципы, проблемы, политика / К. Р. Макконнелл, С. Л. Брю ; [пер. с англ.], ‒ 11-го изд., Т. 2. ‒ М. : Республика, 1992. – 400 с.
80. Малий І. Й. Теорія розподілу суспільного продукту : монографія / Малий І. Й. – К. : Вид-во КНЕУ, 2000. – 248 с.
81. Малініна Н. М. Диференціація суб’єктів податкових відносин в аграрному секторі економіки / Н. М. Малініна // Економіка АПК. ‒ 2011. ‒ № 5. ‒ С. 124‒129.
82. Малініна Н. М. Концептуальні засади побудови системи прямого оподаткування сільськогосподарських товаровиробників [Електронний ресурс] / Н. М. Малініна // Збірник наукових праць Національного університету ДПС України. ‒ 2012. ‒ № 1. ‒ С. 242‒260. – Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/e–journals/Znpnudps/index.html
83. Малініна Н. М. Особливості застосування спрощеної системи оподаткування у сільському господарстві / Н. М. Малініна: матеріали Четвертої міжнар. наук.-практ. конф. молодих вчених [«Розвиток аграрного підприємництва: тенденції та перспективи»], (Київ, 31 трав. 2012 р.). ‒ К. : ННЦ «ІАЕ», 2012. ‒ С. 253‒258.
84. Малініна Н. М. Особливості побудови системи майнового оподаткування в Україні / Н. М. Малініна // Інноваційна економіка: Всеукраїнський науково-виробничий журнал. – 2013. – № 2 [40]. – С. 309–313.
85. Малініна Н. М. Оцінка діючого механізму майнового оподаткування в галузі сільського господарства / Н. М. Малініна // Актуальні проблеми розвитку економіки регіону : наук. зб. [за ред. І. Г. Ткачук]. – Івано-Франківськ : Вид-во Прикарпатського національного університету ім. Василя Стефаника, 2012. ‒ Вип. 8. ‒ Т. 2. – С. 270–276.
86. Малініна Н. М. Оцінювання ефективності спеціальних режимів прямого оподаткування в сільському господарстві та шляхи їх оптимізації / Н. М. Малініна // Економічний часопис-ХХІ. ‒ 2013. ‒ № 5‒6(2). ‒ С. 41-44.
87. Малініна Н. М. Податкові відносини в контексті трансформаційних перетворень в АПК / Н. М. Малініна // Університетські наукові записки : наук. зб. ‒ Хмельницький : Вид-во Хмельницького ун-ту управління та права, 2012. ‒ № 3. ‒ С. 563–568.
88. Малініна Н. М. Сутність і місце прямих податків в податковій системі / Н. М. Малініна : матеріали Другої міжнар. наук.-практ. конф. молодих вчених [«Продуктивні сили та продовольча безпека країни»], (Київ, 30 квітня 2010 р.). ‒ К. : ННЦ «ІАЕ», 2010. ‒ С. 200‒204.
89. Маркс К. Капитал / Маркс К. – М. : Политическая литература, 1995. – Т. ІІІ. – 932 с.
90. Марьяхин Г. Л. Налоговая система СРСР / Марьяхин Г. Л. – М. : Госфиниздат, 1952. – 247 с.
91. Месель-Веселяк В. Я. Форми господарювання в сільському господарстві України /результати, проблеми, вирішення/ В. Я Месель-Веселяк // Економіка АПК. – 2012. – № 1. – С. 13–23.
92. Мещерякова О. В. Налоговые системы развитых стран мира : справочник / Мещерякова О. В. – М. : Фонд «Правовая культура», 1995. – 240 с.
93. Миллионщиков А. Д. Подоходный налог с колхозов / А. Д. Миллионщиков, В. П. Ольшевская. – М. : Изд-во «Финансы», 1966. – 71 с.
94. Милявська Е. П. Податкова система : навч. посіб. для студ. вузів / Е. П. Милявська, О. М. Сердюк. – К. : Слово, 2005. – 336 с.
95. Милль Дж. С. Основы политической экономии с некоторыми приложениями к социальной философии / Дж. С. Милль ; [пер. с англ., биограф. очерк. М. И. Туган-Барановского]. – М. : Эксмо, 2007. – 1040 с.
96. Мочерний С. В. Політична економія / Мочерний С. В. – К. : Вид-во «Знання-Прес», 2002. – 687 с.
97. Музиченко А. С. Державна підтримка аграрного сектору економіки України в умовах членства в СОТ [Електронний ресурс] / А. С. Музиченко, С. М. Подзігун // Державне регулювання економіки. – 2011. ‒ № 4. ‒ С. 270‒274. – Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/inek/2011_4/270.pdf
98. Надьон Г. О. Перспективи розвитку системи місцевого оподаткування в Україні з врахуванням зарубіжного досвіду / Г. О. Надьон, М. С. Харківський // Часопис економічних реформ. ‒ 2011. ‒ № 3. ‒ С. 28‒33.
99. Налоговый кодекс Российской Федерации [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.base.spinform.ru/show_doc.fwx?rgn=1717
100. Налоговые системы зарубежных стран : учебно-методическое пособие / Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. ‒ М. : Дело и Сервис, 2008. – 368 с.
101. Налогообложение в системе экономического регулирования агропромышленного производства Венгрии : [информационный материал]. ‒ 1990. ‒ № 195 (90). ‒ 8 с.
102. Налогообложение сельского хозяйства в развитых странах [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://www.budgetrf.ru/Analysis/iet/an_iet_250902/
103. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. / кол. авторів [заг. редакція М. Я. Азарова]. – К. : Міністерство фінансів України, Нац. ун-т ДПС України, 2010. – Т. 3. – 725 с.
104. Національний класифікатор України «Класифікація видів економічної діяльності» ДК 009:2010 [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/SECT/KVED10_A.html
105. Непочатенко О. О. Недоліки системи оподаткування сільськогосподарських підприємств / О. О. Непочатенко, В. П. Бечко // Наука й економіка. ‒ 2010. ‒ № 4 (20). ‒ С. 41‒45.
106. Непочатенко О. О. Вдосконалення податкового регулювання діяльності рослинницьких домогосподарств [Електронний ресурс] / О. О. Непочатенко, О. Я. Ярошевич // Інноваційна економіка. ‒ Режим доступу : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/inek/2011_1/231.pdf
107. Общая теория финансов : учебник / [под ред. Л. А. Дробозиной]. ‒ М. : Финансы и статистика, 1995. – 245 с.
108. Озеров И. Х. Основы финансовой науки / Озеров И. Х. ‒ М. : Типография т-ва И. Т. Сытина, 1908. – 544 с.
109. Олексієнко А. О. Практика застосування фіксованого сільськогосподарського податку як одного з інструментів стимулювання сільськогосподарського виробництва [Електронний ресурс] / А. О. Олексієнко // Наукові праці КНТУ. Економічні науки. ‒ 2010, вип. 17. ‒ Режим доступу : http://www.kntu.kr.ua/doc/zb_17_ekon/stat_17/65.pdf
110. Онисько С. М. Податкова система : підручник / С. М. Онисько, І. М. Тофан, О. В. Грицина; за заг. ред. С.М. Онисько. – [3-тє вид.]. – Львів : «Магно-лія Плюс», 2005. – 336 с.
111. Опарін В. М. Фінансова система України (теоретико-методологічні аспекти) : монографія / Опарін В. М. – К. : КНЕУ, 2005. – 240 с.
112. Опарін В. М. Фінанси (Загальна теорія) : навч. посібник / Опарін В. М. ‒ [2-ге вид., доп. і перероб.]. – К. : КНЕУ, 2002. – 240 с.
113. Опря Є. А. Спеціальне оподаткування фермерських господарств: методичний підхід до вирішення питання / Є. А. Опря // АгроІнКом. – 2007. – № 7–8. – С. 81–88.
114. Оптимальные размеры сельскохозяйственных предприятий [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://investyourbest.ru/Kontsentratsiya-proizvodstva/Optimalnie-razmeri-sel-skohozyaystvennih-predpriyatiy/
115. Орловски Я. Особенности налогообложения сельскохозяйственной деятельности в Польше [Електронний ресурс] / Орловски Я. ‒ Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Pvuabs/texts/2008_1/1.3.4.pdf
116. Папиріна О. Єдиний податок: обмеження для юридичних осіб / О. Папиріна // Бухгалтерія. ‒ 23.01.2012. ‒ № 3‒4 (990‒991). ‒ С. 22‒25.
117. Педь І. В. Податкова система: економіко-правова характеристика податків : навч. посіб. / І. В. Педь ; за ред. Ю. М. Лисенкова. ‒ К. : Знання, 2007. ‒ 191 с.
118. Перекрестова Л. В. Реформирование системы налогового контроля в Росийской Федерации / Л. В. Перекрестова, Г. Я. Чухнина. – Волгоград : Изд–во ВолГУ, 2001. ‒ 136 с.
119. Петті В. Трактат о налогах и сборах [Електронний ресурс] / В. Петті // Антология экономической классики. ‒ Т. 1. ‒ М., 1993. – Режим доступу : http://www.ufin.com.ua/analit_mat/poradnyk/069.htm
120. Пигу А. Экономическая теория благосостояния : в 2 т. ; [пер. с англ.]. / Пигу А. ‒ М. : Прогресс, 1985. – 527 с.
121. Пилипенко В. В. Власність на землю та механізм оподаткування суб’єктів господарювання в сільському господарстві : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. екон. наук : спец. 08.07.02 «Економіка сільського господарства і АПК» / Пилипенко Вячеслав Валентинович – Х., 1996. – 17 с.
122. Податкова система : навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / [Лютий І. О., Демиденко Л. М., Романюк М. В. та ін.] ; за ред. І. О. Лютого. ‒ К. : Центр учбової літератури, 2009. ‒ 456 с.
123. Податкова система України : підручник / [Федосов В. М, Опарін В. М., П’ятаченко Г. О. та ін.] ; за ред. В. М. Федосова. – К. : Либідь, 1994. – 464 с.
124. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755 – VI [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/2755-17
125. Политехнический словарь ; [ под. ред. А. Ю. Ишлинского]. ‒ М. : Советская энциклопедия, 1989. ‒ 656 с.
126. Посаднєва О. М. Особливості оподаткування сільськогосподарської діяльності в Україні / О. М. Посаднєва // Інноваційна економіка: Всеукраїнський науково-виробничий журнал. – 2012. – № 2 [28]. – С. 257–260.
127. Примостка Л. А. Налоговый потенціал как важный инструмент налогового регулирования [Електронний ресурс] / Л. А. Примостка, Е. Е. Сушкова. ‒ Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Nvfbi/ 2009_4/Magazine_04_09_st5_pp33–36.pdf
128. Про внесення змін до деяких законів України щодо оподаткування сільськогосподарських підприємств. Закон України від 23.12.2004 р. № 2287–IV [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=2287–15
129. Про внесення змін до деяких законів України щодо регулювання діяльності в аграрному секторі економіки. Закон України від 19.06.2003 р. № 974–IV [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=974–15
130. Про внесення змін до деяких законів України щодо реєстрації транспортних засобів. Закон України від 06.12.2006 р. № 427–V [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=427–16
131. Про внесення змін до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» : Закон України вiд 22.05.1997 № 283/97–ВР [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=283%2F97–%E2%F0
132. Про внесення змін до Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» : Закон України від 18 лют. 1997 р. № 75/97–ВР // Голос України. – 1997. – № 52 (1552). – 25 березня.
133. Про внесення змін до Методики нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів. Постанова КМУ від 31.10.2011 р. № 1185 [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/1185–2011–%D0%BF
134. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо врегулювання окремих питань оподаткування. Закон України від 02.10.2012 р. № 5412–VI [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5412–17
135. Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо встановлення прогресивної шкали оподаткування доходів фізичних осіб). Проект закону № 8638 від 07.06.2011 р. [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb_n/webproc4_1?id=&pf3511=40611
136. Про внесення зміни до статті 18 Закону України «Про оцінку земель». Закон України. Верховна Рада України; Закон вiд 05.02.2009 № 959–VI [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/959–17
137. Про внесення змін до статті 304 Податкового кодексу України (щодо розміру ставки фіксованого сільськогосподарського податку. Проект Закону України від 22.05.2012 р. № 10500 [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/JF83O00I.html
138. Про внесення змін і доповнень до Закону України «Про плату за землю». Закон України від 21.12.1999 р. № 1344– XIV [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=1344–14
139. Про додаткові заходи щодо соціального захисту селян-власників земельних ділянок та земельних часток (паїв). Указ Президента України від 02.02.2002 р. №92/2002 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=92%2F2002
140. Про замену продразверстки натуральным налогом. Декрет ВЦИК от 21.03.1921 г. [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://www.hrono.ru/dokum/prod_nal.html
141. Про заміну сільськогосподарського грошового податку з колгоспів прибутковим грошовим податком. Постанова ЦВК і РНК від 20.07.1936 р. [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://www.libussr.ru/infdoc3.htm
142. Про застосування постанови Кабінету Міністрів України від 31 жовтня 2011 року № 118. Лист Держземагентства України від 13.02.2012 р. № 1979/22/4–12 [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://www.visnuk.com.ua/ua/pubs/id/620
143. Про затвердження Порядку визначення розрахункового місячного доходу на одного члена особистого селянського господарства. Постанова КМУ від 26.12.2003 р. № 2031 [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2031–2003–%D0%BF
144. Про єдиний податок для членів особистого селянського господарства. Проект закону від 15.04.2009 р. № 4369 [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/link1/JF3DD00A.html)
145. Про Методику нормативної грошової оцінки земель сільськогосподарського призначення та населених пунктів. Постанова Кабінету Міністрів України від 23 березня 1995 р. № 213 [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=213–95–%EF
146. Про невідкладні заходи щодо захисту власників земельних ділянок та земельних часток (паїв). Указ Президента України від 19.08.2008 р. N 725/2008 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=725%2F2008
147. Про оподаткування доходів підприємств і організацій. Закон України від 21.02.1992 р. № 2147–ХІІ [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=2146–12
148. Про оподаткування прибутку підприємств. Закон України від 28.12.1994 р. № 334/94–ВР [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=334%2F94–%E2%F0
149. Про оренду землі. Закон України від 06.10.1998 р № 161–ХІV [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon1.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=161–14
150. Про особисте селянське господарство. Закон України від 15.05.2003 р. № 742–IV [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/742–15
151. Про плату за землю. Закон України від 3.06.1992 р. № 2535–XII [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=2535–12
152. Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів. Закон України від 11 груд. 1991 р. № 1963–XII // Правове регулювання податків. Збірник нормативних актів. – К. : Фірма «Торговий Дім», 1992. – С. 73‒76.
153. Про податок з доходів фізичних осіб. Закон України від 22.05.2003 р. № 889–IV Верховна Рада України [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=889–15
154. Про податок на прибуток підприємств і організацій. Декрет КМУ від 26.12.1992 р. № 12–92 [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=12–92
155. Про прибутковий податок з громадян України, іноземних громадян та осіб без громадянства Верховна Рада УРСР. Закон вiд 05.07.1991 № 1306–XII [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/ link1/T130600.html
156. Про пріоритетність соціального розвитку села та АПК в народному господарстві України. Закон УРСР від 17.10.1990 р. № 400–ХІІ у редакції Закону від 15.05.1992 р. № 2346 –ХІІ [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http://zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=400-12
157. Про систему оподаткування. Закон України від 25 червня 1991 р. № 1251 –ХІІ [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http: //zakon1.rada.gov.ua
158. Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків – сільськогосподарських підприємств і цукрових заводів (комбінатів) станом на 1 січня 1998 року. Указ Президента України від 18 червня 1998 р. № 651/98 // Урядовий кур’єр. – 1998. – № 116–117. – 20 червня.
159. Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків станом на 31 березня 1997 року. Закон України від 5 червня 1997 р. № 314/97–ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1997. – № 34. – Ст. 209.
160. Про списання та реструктуризацію податкової заборгованості платників податків – цукрових заводів (комбінатів) за станом на 1 січня 1998 року та сільськогосподарських підприємств за станом на 1 січня 1999 року. Закон України від 5 лютого 1999 р. № 428–XIV // Урядовий кур’єр. – 1999. – № 39. – 2 березня.
161. Про фіксований сільськогосподарський податок. Закон України від 17 грудня 1998 р. № 320–XIV [Електронний ресурс]. ‒ Режим доступу : http: //zakon.rada.gov.ua/cgi–bin/laws/main.cgi?nreg=320–14
162. Прокопенко Н. С. Податкові механізми регулювання економіки аграрного сектору України : автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора екон. наук : спец. 08.00.08 «Гроші, фінанси і кредит» / Прокопенко Наталія Семенівна ‒ Київ, 2010. – 43 с.
163. Прокопчук О. Т. Податкові пільги як фактор забезпечення конкурентоспроможності сільськогосподарського виробництва / О. Т. Прокопчук // Інноваційна економіка: Всеукраїнський науково-виробничий журнал. – 2011. – № 5 [24]. – С. 274–277.
164. Пушкарева В. М. И