Силов, Николай Викторович. Совершенствование механизма налогообложения российских предприятий

Краткое описание

Силов, Николай Викторович. Совершенствование механизма налогообложения российских предприятий : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Силов Николай Викторович; [Место защиты: Рос. акад. предпринимательства].- Москва, 2011.- 173 с.: ил. РГБ ОД, 61 11-8/3338

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1.Обоснование необходимости совершенствования механизма налогообложения российских предприятий. 11
1.1. Анализ и оценка механизма налогообложения российских предприятий в условиях административной экономики 11
1.2. Проблемы функционирования механизма налогообложения российских предприятий в переходный период 24
Глава 2.Особенности современного механизма налогообложения российских предприятий52
2.1. Анализ и оценка современного механизма налогообложения российских предприятий 52
2.2. Антикризисный потенциал механизма налогообложения российских предприятий на современном этапе 79
Глава 3:Основные направления совершенствования современного механизма налогообложения отечественных предприятий и его роль в обеспечении инновационного развития экономики России106
3.1. Основные направления совершенстовования современного механизма налогообложения российских предприятий 106
3.2. Современного механизма налогообложения отечественных предприятий в обеспечении инновационного развития экономики России 128
Заключение 147
Список литературы

Введение к работе

1. . Актуальностьдиссертационного исследования обусловлена следующими обстоятельствами:
1. Современный этапа инновационного развития экономики России требует совершенствования налогообложения хозяйствующих субъектов, так как среди множества экономических мер и мероприятий, при помощи которых государство воздействует на отечественные предприятия, важное место занимает механизм их налогообложения.
2. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговый механизм в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка, обеспечивая эффективное функционирование всей экономики.
3. В условиях необходимости развития отечественными предприятиями производства инновационной продукции механизм налогообложения российских организаций продолжает носить фискальный характер, выражающийся в аккумулировании государством финансовых средств любым способом. В этой связи, руководство страны вынуждено применять антикризисные меры, в том числе налогового воздействия.
4) При решении стоящих перед российским государством проблем неразумно полностью копировать действующий за рубежом механизм налогообложения компаний, так как даже в экономически развитых странах имеется значительное количество нерешенных вопросов, связанных с реализацией налоговой политики, о чем свидетельствует, в том числе и кризис 2008 года, продолжающийся и в настоящее время.
В связи с вышеизложенным, считаем, что современные приоритетные направления совершенствования механизма налогообложения российских предприятий должны основываться на сохранении и развитии лучших
отечественных традиций при разумном применении накопленного опыта иностранных государств.
Актуальность темы исследования обусловлена также тем, что в настоящее время в нашей стране отсутствует научно - обоснованная государственная концепция реформирования системы налогообложения российских компаний, разработанная на основе долгосрочного прогноза развития национальной экономики, а также эффективный механизм её реализации. Поэтому в диссертации исследуются комплексные проблемы совершенствования механизма налогообложения российских предприятий, решение которых позволит в долгосрочной перспективе занять России одно из достойных мест в мировой системе хозяйствования.
Степень научной разработанности темы.Научные познания проблем совершенствования налогообложения отечественных предприятий насчитывают достаточно большое количество работ, в том числе содержащих советский научный опыт организации механизма налогообложения организаций, который, на наш взгляд, заслуживает творческого применения в новых экономических условиях. Особенно это относится к работам Н. Грищенко, М. Мирощенко, С. Струмилина.1
В настоящее время проводится большое количество исследований, посвященных противоречивым проблемам совершенствования механизма налогообложения хозяйствующих субъектов. Этим занимаются представители нескольких научных школ, среди которых можно назвать С. Барулина, С. Глазьева, М. Карасева, В. Панскова, Л. Павлову, М. Федотову и других.2
Грищенко Н.Н. Общественные формы управления производством: проблемы, история современность. М.: Политиздат, 2005. - 111с; Мирощенко М. Государственные доходы. М.: Финансы и статистика, 2003-124с; Струмилин С. Г. Очерки экономической истории России и СССР. М.: Наука, 1966. - 514 с.
Барулин С. В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. //Финансы, № 2, 2001, с. 16-18.; Глазьев СЮ. Очередной установочный документ прежнего реформационного курса//Российский экономический журнал, 2002, № 4, с. 7-12; Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. -М.: ООО "Вершина", 2009. - 224 с; Пансков В. Идет ли в России налоговая реформа? // Российский экономический журнал. - 2010. - № 8, с 9-15.
Значительный вклад в изучение рассматриваемой проблематики внесли и представители зарубежных стран, в том числе Р. Барр, Р. Дернберг, Д. Пеппер, У. Петти и другие.3
Проведенный анализ показывает, что многие исследования о политике государства в сфере налогообложения затрагивают лишь некоторые аспекты налоговой системы или её отдельные стороны. Предлагаемые механизмы налогообложения компаний зачастую носят неоднозначный характер, не содержат комплексного учета проблем налогообложения и многих факторов, влияющих на его формирование.
Поэтому считаем необходимым и обоснованным проведение комплексного исследования проблем совершенствования механизма налогообложения российских предприятий в период реализации современных рыночных реформ. По нашему мнению, решение данных проблем позволит перейти экономике страны на инновационный путь развития.
Объектомдиссертационного исследования являются проблемы совершенствования механизма налогообложения российских предприятий на современном этапе.
Предметомисследования являются экономические отношения, возникающие в процессе налогообложения хозяйствующих субъектов с учетом факторов, определяющих налоговую политику государства, принципов рационального преобразования системы налогообложения и инструментов ее реализации.
Цель диссертационного исследованиясостоит в анализе и оценке современной российской налоговой системы, выявлении нерешенных вопросов и формулировании научно-обоснованных рекомендаций по совершенствованию
Барр Р. Политическая экономия: В 2-х т.т. - Т. 2: Пер. с франц. - М.: Международные отношения, 2004. - 752 с; Дернберг Р. Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. М., 2007; Пеппер Д. Практическая энциклопедия международного налогового и финансового планирования. М, 2008. - 611 с; Петти У. Трактат о налогах и сборах // Антология экономической классики. В 2-х томах. Т. 1.М., 2003. - Т.1. - 664 с.
механизма налогообложения отечественных предприятий с учетом приоритетов государственной налоговой политики России.
Реализация поставленной цели потребовала решения следующихзадач:
провести анализ и оценку проблем механизма налогообложения хозяйствующих субъектов директивно-централизованной экономики и обосновать необходимость его совершенствования;
оценить антикризисный потенциал механизма налогообложения российских предприятий на современном этапе;
обосновать основные направления совершенствования современного механизма налогообложения отечественных предприятий и предложить эффективные инструменты его реализации;
адаптировать усовершенствованный механизм налогообложения организаций для устойчивого развития экономики Ульяновской области.
Теоретической основой исследованияпослужили рекомендации и предложения российских и иностранных исследователей по оптимизации механизма налогообложения экономических субъектов, повышению эффективности национальных систем налогообложения.
При разработке рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения российских предприятий автором использованы научные и методические материалы, статистические отчеты и сборники международных и российских научных конференций, на которых рассматривались проблемы реформирования системы налогообложения и сформулированы предложения по улучшению отдельных аспектов налоговой политики и механизма ее реализации.
Методологической основой исследованиястал системный подход, позволивший в сопоставлении с мировым опытом проанализировать и оценить основные тенденции развития государственной налоговой политики России для современных социально-экономических систем.
Нормативно-правовую базудиссертации составили Законы Российской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, постановления Правительства Российской Федерации и законодательные акты субъектов
Российской Федерации по вопросам налогообложения, в частности, Ульяновской области.
Информационную базуисследования составили материалы Федеральной службы государственной статистики, министерств и ведомств, а также комитетов по экономике и налогам.
Новизнадиссертационного исследования заключается в анализе проблем российской системы налогообложения в период рыночных реформ, оценке проводимой в настоящее время налоговой политики и предложенных направлениях совершенствования эффективного механизма налогообложения российских предприятий с целью инновационного развития экономики страны.
В диссертации сформулированы и обоснованы следующие выводы и предложения, содержащиенаучную новизну:
1.Установлено,что сложившаяся в 90-х годах система налогообложения российских предприятий стала одной из причин финансового кризиса страны. Это связано с тем, что механизм ее реализации оказался неспособным к стимулированию инвестиционных процессов с целью модернизации экономики, не смог решить проблему дефицита государственного бюджета и не включал себя эффективные меры по реорганизации работы налоговых органов.
2. Обоснованно,что финансовый кризис определил необходимость совершенствования механизма налогообложения российских предприятий и создал условия для его реализации, среди которых можно выделить: активизацию инвестиционной и инновационной деятельности; проведение государственной политики по поддержке предпринимательской инициативы; снижение налоговых рисков предпринимательской деятельности; расширение возможностей налогового воздействия на процессы создания и продвижения конкурентной инновационной продукции.
3. Уточненыприоритеты налоговой политики России и сформулированы предложения по её совершенствованию в целях построения эффективного механизма на принципах рационального налогообложения отечественных предприятий. Проведенный в ходе исследования анализ показал, что
утвердившийся в России механизм налогообложения лишь частично соответствует таким принципам. Показано, что принцип централизации налогового влияния на государственном уровне реализуется успешно, а применение других, в том числе недопустимость налоговой дискриминации, чрезмерное налоговое давление, достаточность для инновационного развития оставшихся после налогообложения ресурсов, использование налогов в качестве регулирующего механизма, комплексное налоговое воздействие требует серьезной корректировки.
4. Предложеныосновные направления совершенствования механизма налогообложения российских предприятий и определена его роль в преодолении финансового кризиса. Выявлено, что в России сложилось четыре концепции реформирования механизма налогообложения: официальная, либеральная, социальная и организационная. Все они опираются на либеральные основы "экономики предложения", однако каждая из них имеет как свои достоинства, так и недостатки, которые необходимо использовать при преобразовании налоговой системы для решения задач по стимулированию устойчивого развития экономики России.
5. Сформулированымероприятия по адаптации усовершенствованного механизма налогообложения российских предприятий для устойчивого роста экономики регионов Российской Федерации. На примере Ульяновской области, показано, что реализация такого механизма только тогда является эффективной, когда стимулирует создание и внедрение инновационных технологий в экономику. В свою очередь, антикризисный потенциал регионального механизма налогообложения должен реализоваться на основе мероприятий по рациональному использованию его функций: стимулирующей, регулирующей, перераспределительной, социальной и индикативной.
Практическая значимость.Полученные в диссертации научные результаты могут быть эффективно использованы при разработке практических рекомендаций по совершенствованию механизма налогообложения российских предприятий. Они могут быть также полезными при подготовке учебных и
образовательных программ, лекционных курсов и других методических материалов по налогам и налогообложению для высшего и постуниверситетского образования экономического профиля.
Соответствие диссертации Паспорту научной специальности.Диссертационное исследование и научные результаты соответствуют п. 2.9. «Концептуальные основы, приоритеты налоговой политики и основные направления реформирования современной российской налоговой системы», 2.17. «Бюджетно-налоговая политика государства в рыночной экономике», 2.21. «Трансформация бюджетно-налоговой системы на разных стадиях экономического развития: инструменты и модели адаптации» Паспорта специальности ВАК 08.00.10 - «Финансы, денежное обращение и кредит».
Апробация результатов диссертационного исследования.Научные и практические результаты диссертации прошли апробацию в ИФНС по Ленинскому району города Ульяновска и Консалтинговой группе «Полюс-Управления», что подтверждено справками о внедрении. Полученные автором теоретические и практические выводы получили одобрение в ходе публичного обсуждения на международных научных конференциях, совещаниях в Правительстве Ульяновской области. Ряд положений диссертации апробированы в преподавательской деятельности автора в Ульяновском государственном университете.
Объем и структура работы.Структура диссертации обусловлена целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения и библиографического списка. Работа содержит 164 страницы основного текста, включает 4 рисунка, 7 таблиц и 3 приложения.

Проблемы функционирования механизма налогообложения российских предприятий в переходный период

При рассмотрении реформирования механизма налогообложения хозяйствующих субъектов в 1930 - 1950-е годы можно отметить, что задачи налоговой- политики существенно изменились. Уже не было необходимости после ликвидации частного капитала в промышленности оказывать- налоговое- давление с целью вытеснения данного сектора. Кооперативный промышленный сектор ввиду резкого уменьшения объёмов производства перестал играть существенную роль в экономике страны. Поэтому механизм налогообложения компаний из процесса, стимулирующего развитие экономики, превратился, в чисто техническую процедуру экономического регулирования финансовых потоков и их перераспределения в рамках единой государственно—директивной экономической системы.
В промышленности произошло- слияние прямых и косвенных налогов в единый налог с оборота; то1 есть механизм налогообложениям окончательно превратился в разновидность административного перераспределения прибыли государственной промышленности.9
В рыночной экономике, как правило, механизм, налогообложения субъектов хозяйствования осуществляет налоговое влияние на функционирование капитала, прежде всего, промышленного, на его соотношение с финансовыми потоками торгового сектора, на перераспределение денежных средств, между отраслями экономики, сферами предпринимательской деятельности. В административно-хозяйственной централизованной экономике советского1 типа издержки производства многократно увеличивались в результате изъятия в виде
Лютов Л. Государственная промышленность в годы НЭП. (1921-1929 гг.). Саратов: Изд-во Саратовского государственного ун-та, 1996, с. 253. налогов большей части прибыли. При этом производитель не имел возможности переложить налоги на потребителей, так как на все товары и услуги осуществлялось фиксированное ценообразование. Таюке не было возможностей по сокращению издержек производства, . поскольку . отпускные цены поставщиков, сырья подлежали, жесткому централизованному контролю Жоскомцен ЄЄСР. В- результате размер чистой прибыли; постоянно; уменьшался за счет спровоцированного необоснованно высокими: налогами роста постоянно-переменных затрат.
В связи, с: этим, изъятием при: помощи» налогов большей части; прибыли,- а затем возвращение, приоритетным; производствам; части; полученных средств в виде государственных, капиталовложений: илш трансфертов, негативно сказывалось на развитии административно-хозяйственной централизованной? экономики. Во-первых, руководство: организаций не: было заинтересовано? вк росте прибыли-,., как главной: цели расширенного производства.. Во-вторых, предприятия; стремились любой ценой; выполнить искусственно завышенные планы:; увеличивая эксплуатацию; основных производственных фондов;, десятилетиями:: не проводя их модернизацию В-третьих, в. целом по стране: постоянно снижались темпы роста валового внутреннего продукта (ВВИ); Замедление носило уже вконце 70-х,- середине:80-х годах.опасный для;государства:с точки зрешмюбеспечения экономической безопасности-характера
Увеличение налоговых изъятий; прибыли промышленных, предприятий на те или иные внешне и внутриполитические государственные нужды при снижении темпов, роста производительности труда и: производства. ВВЖ; приводило к росту производственных издержек и реальному удорожанию конечной продукции. Вто же время в условиях административного сдерживания, роста цен, происходило увеличение товарного дефицита, снижение объемов;производства продукции: низкого ценового сегмента, что особенно наглядно проявилось во второй половине
Анализ показывает, что характерной особенностью механизма ; налогообложения организаций административно-хозяйственной экономики являлось масштабное перераспределение средств и их перевод от эффективно функционирующих предприятий к нерентабельным. Значительные государственные расходы направлялись на инвестиционные цели. При этом зачастую неэффективно используемые централизованные капиталовложения направлялись преимущественно в. тяжелую промышленность, в то время как социальная инфраструктура, п