Тухбатуллин Рустем Марсилевич. Финансовая устойчивость муниципальных образований: факторы обеспечения и методика оценки

Краткое описание

Тухбатуллин Рустем Марсилевич. Финансовая устойчивость муниципальных образований: факторы обеспечения и методика оценки: диссертация ... кандидата Экономических наук: 08.00.10 / Тухбатуллин Рустем Марсилевич;[Место защиты: ФГБОУ ВО «Самарский государственный экономический университет»], 2018.- 191 с.

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Вопросы обеспечения и оценки финансовой устойчивости публично-правовых образований, в том числе муниципальных, составляют одно из актуальных направлений научных исследований, имеющих важное прикладное значение для достижения устойчивого социально-экономического развития нашей страны.
Анализом кредитоспособности и платежеспособности муниципальных образований (МО) занимаются различные международные и национальные рейтинговые агентства, услугами которых - ввиду их дороговизны в условиях высокой дотационности и финансовой зависимости большинства муниципальных образований от финансовой помощи из вышестоящих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации - могут воспользоваться лишь некоторые крупные муниципалитеты. Данный факт свидетельствует об актуальности и необходимости разработки общедоступной методики оценки финансовой устойчивости муниципальных образований, что позволит финансовым органам субъектов Российской Федерации проводить мониторинг и осуществлять контроль за финансовой устойчивостью муниципалитетов. Ежегодно проводимый Министерством финансов РФ мониторинг местных бюджетов дает их общую характеристику в разрезе субъектов Российской Федерации на основе консолидированных данных всех муниципальных образований, входящих в состав определенного региона. Муниципалитеты различаются по уровню своей финансовой устойчивости и по другим финансовым показателям, поэтому предлагаемые в работе теоретические и методические подходы к оценке финансовой устойчивости муниципальных образований могут представлять интерес для всех субъектов Российской Федерации.
В научных трудах отечественных авторов по проблеме бюджетной устойчивости муниципальных образований объектами оценки выступают местные бюджеты, при этом бюджетная и финансовая устойчивость отождествляются. Следует отметить, что при определении и оценке финансовой устойчивости муниципальных образований, на взгляд автора, объектом анализа должны выступать не только местные бюджеты, но и все финансовые активы органов местного самоуправления, организаций различных форм собственности и домашних хозяйств, расположенных на территории муниципального образования. В данной связи возникает необходимость уточнения состава факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость муниципальных образований, и методики ее оценки. Все вышеизложенное определяет актуальность и практическую значимость диссертационной работы.
Степень научной разработанности проблемы.Исследованию проблем функционирования местных бюджетов и муниципальных финансов на современном этапе их развития посвящены научные труды таких видных отечественных ученых, как А.М. Бабич, С.В. Барулин, О.В. Врублевская, А.М. Годин, В.П. Горегляд, Л.Л. Игонина, В.В. Ковалев, Т.М. Ковалева, А.В. Лукьянова, Е.В. Маркина, А.С. Нешитой, Л.Н. Павлова, Л.В. Перекрестова, И.В. Подпорина, Л.М. Подъяблонская, М.В. Романовский, Б.М. Сабанти, С.П. Сазонов и др.
В разработку теоретических и методических основ определения и оценки финансовой и бюджетной устойчивости регионов и муниципальных образований существенный вклад внесли отечественные исследователи С.Г. Алмазов, P.P. Ахметов, С.В. Богомолов, А.Г. Грязнова, П.В. Данилов, Т.В. Доронина, В.Н. Едронова, Е.А. Ермакова, Е.А. Захар-чук, В.Б. Ияшвили, А.А. Кавинов, М.И. Канкулова, С.М. Каратаев, О.С. Кириллова, Г.Н. Куцури, А.А. Макаренко, А.А. Никифорова, В.Е. Паникин, Т.А. Петрова, Г.Б. Поляк, Н.М. Сабитова, Т.В. Сорокина, А.А. Табаков, М.Е. Чичелев, Ю.С. Ширяева, Р.Р. Яруллин, Н.И. Яшина, а также зарубежные специалисты F. Balassone, C. Burnside, L.J. Kotlikoff, A. Krejdl.
Несмотря на весомость полученных теоретических и практических результатов, многогранность и сложность данной актуальной проблемы оставляют дискуссионным ряд аспектов, требующих дальнейшего научного изучения. Все вышеизложенное обусловило выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.
Цель диссертационной работы- развитие теоретических основ и методического обеспечения оценки финансовой устойчивости муниципальных образований, поиск возможных решений для повышения их финансовой устойчивости.
Достижению поставленной цели способствует решение рядазадач:
изучить теоретические и методические основы анализа финансовой устойчивости публично-правовых образований с целью выработки авторского подхода к определению и оценке финансовой устойчивости муниципальных образований;
установить перечень факторов, обеспечивающих финансовую устойчивость муниципальных образований, дополнить существующие группировки факторов новыми классификационными признаками;
уточнить и дополнить систему показателей и коэффициентов, позволяющих оценить степень влияния различных количественных и качественных факторов на показатель финансовой устойчивости муниципальных образований;
разработать и апробировать методику оценки финансовой устойчивости муниципальных образований на основе сводных индексов;
разработать рекомендации для повышения финансовой устойчивости муниципальных образований.
Объектом исследованияявляется финансовая устойчивость муниципальных образований.
Предметом исследованиявыступают финансовые и социально-экономические отношения по поводу обеспечения и оценки финансовой устойчивости муниципальных образований.
Область исследования.Содержание диссертации соответствует пунктам 2.8 "Оптимизация бюджетного процесса: совершенствование системы управления доходами и расходами бюджетной системы и внебюджетных фондов"; 2.25 "Концепция и системный анализ территориальных и муниципальных финансов"; 2.29 "Методология и организационно-экономические аспекты обеспечения местного самофинансирования" Паспорта научной специальности 08.00.10 - Финансы, денежное обращение и кредит (экономические науки).
Теоретико-методологической основной исследованияпослужили научные труды известных зарубежных и отечественных ученых в области изучения муниципальных финансов, нормативно-правовые акты федерального, регионального и местного уровней, материалы научно-практических конференций, а также научные работы, посвященные проблемам оценки бюджетной и финансовой устойчивости различных экономических субъектов и публично-правовых образований.
Методы исследования.Исследование основано на применении: общенаучных методов познания (наблюдение, индукция, дедукция, аналогия, анализ и синтез); расчетных методов анализа (сравнение (структурное, временное, динамическое, пространственное, рейтинговое), упорядочение (группировка, агрегирование), экономико-математические методы (детализация, цепные подстановки, абсолютные и относительные разницы, корреляция), коэффициентный анализ); эвристических методов анализа (ранжирование, парное сравнение, балльная и экспертная оценки, контрольные вопросы).
Информационной базой исследованияпослужили официальные материалы Министерства финансов Российской Федерации, Министерства финансов Республики Татарстан (РТ), Федеральной службы государственной статистики и ее территориального органа по Республике Татарстан, Федерального казначейства, местных финансовых отделов и управлений, аналитико-статистические данные, опубликованные в периодической печати, размещенные в Интернете, собственные разработки и расчеты автора.
Научная новизна диссертационного исследованиязаключается в уточнении теоретических и методических основ оценки финансовой устойчивости муниципальных образований и в разработке рекомендаций для повышения их финансовой устойчивости. Наиболее значимые результаты работы, составляющие ее научную новизну, заключаются в следующем:
уточнено определение финансовой устойчивости муниципального образования как показателя, характеризующего способность органов местного самоуправления в полном объеме финансировать взятые на себя расходные и долговые обязательства за счет собственных бюджетных средств, муниципального имущества и муниципальных заимствований, объемы которых не превышают установленных законодательством ограничений, при этом бюджетная устойчивость рассматривается как составляющая финансовой устойчивости, что расширяет существующие методические подходы к оценке финансовой устойчивости муниципальных образований (с. 18, 23-24);
определена система факторов, влияющих на обеспечение финансовой устойчивости муниципальных образований, которая, помимо бюджетных и долговых, учитывает имущественные, репутационные и общеэкономические факторы, сгруппированные по двум классификационным признакам: в зависимости от характера воздействия на показатель финансовой устойчивости и от возможности применения методов оценки; уточнен и дополнен перечень коэффициентов, позволяющих методом коэффициентного анализа провести количественную оценку факторов, влияющих на обеспечение финансовой устойчивости муниципальных образований; разработаны количественные критерии, которые дают возможность балльным методом оценить влияние факторов, не имеющих количественных значений, и вовлечь эти факторы в систему оценки путем расчета корректировочных коэффициентов, что способно расширить методическую базу анализа финансовой устойчивости муниципальных образований (с. 28-32, 38-41, 72-77, 79-82);
разработана и апробирована методика оценки финансовой устойчивости муниципальных образований на основе сводных индексов, включающая в себя восемь последовательно реализуемых этапов и позволяющая: провести мониторинг и сравнительный анализ финансовой устойчивости муниципальных образований определенного субъекта Российской Федерации за выбранный временной период, чтобы выявить муниципалитеты с высоким, средним и низким уровнем финансовой устойчивости; раскрыть тенденции изменения финансовой устойчивости муниципальных образований с целью обнаружения и предотвращения
развития негативных тенденций в будущем; установить методом корреляционного анализа факторы, которые оказывают наибольшее влияние на показатель финансовой устойчивости муниципальных образований, с целью дальнейшего совершенствования методических основ оценки финансовой устойчивости и для разработки практических рекомендаций по ее повышению (с. 70-71, 77-81, 84-91);
предложен алгоритм консолидированных действий местных и региональных органов власти для повышения финансовой устойчивости муниципальных образований в виде последовательности нескольких этапов, включающих в себя: утверждение и реализацию в отношении муниципальных образований с низким уровнем финансовой устойчивости Плана мероприятий по повышению финансовой устойчивости, оценку качества реализации данного Плана с привлечением к ответственности за невыполнение либо некачественное выполнение предусмотренных в этом документе мероприятий; реализация предложенного алгоритма действий позволит финансовому органу каждого субъекта Российской Федерации осуществлять мониторинг и контроль за уровнем финансовой устойчивости муниципальных образований (с. 94-102, 107-109).
доказана необходимость расширения практики формирования муниципальных залоговых фондов для обеспечения финансовой устойчивости дотационных и финансово наименее устойчивых муниципальных образований: эти фонды могут выступать в качестве гарантий их обязательств и применяться при оказании финансовой поддержки субъектам малого и среднего предпринимательства; предложен проект Положения "О залоговом фонде муниципального образования", позволяющего унифицировать правила формирования и использования муниципальных залоговых фондов, а также расширять практику их применения в целом по России (с. 111-113).
Теоретическая значимость диссертационного исследованиясостоит в углублении теоретических и методических основ оценки финансовой устойчивости муниципальных образований. Полученные в ходе исследования новые научные результаты могут послужить основанием для дальнейших прикладных исследований по вопросам формирования и оценки финансовой устойчивости муниципальных образований.
Практическая значимость проведенного исследованиясостоит в разработке методики оценки финансовой устойчивости муниципальных образований. Эта методика позволяет провести их сравнительную оценку и выявить основные причины и тенденции изменения финансовой устойчивости муниципалитетов. Также значимость диссертации заклю-
чается в разработке и обосновании конкретных практических рекомендаций, способствующих повышению финансовой устойчивости муниципальных образований. Полученные результаты исследования могут быть применены финансовыми органами государственной власти субъектов Российской Федерации для проведения мониторинга уровня финансовой устойчивости муниципальных образований и осуществления контроля за его повышением. Положения диссертационного исследования могут быть применены в преподавании финансовых и бюджетных дисциплин в высших учебных заведениях.
Апробация результатов исследования.Основные положения диссертационной работы докладывались и обсуждались на "Международном молодежном симпозиуме по управлению, экономике и финансам" (Казань, 2014, 2015, 2016, 2017 гг.), итоговой научно-образовательной конференции "Современные проблемы глобализации мирового хозяйства и социально-культурного развития человека" (Казань, 2015,
2016 гг.), экономическом форуме с международным участием "Эконо мика в меняющемся мире" (Казань, 2017 г.), IV международной научно- практической конференции "Вопросы и проблемы экономики и менедж мента в современном мире" (Омск, 2017 г.), XIX молодежной междуна родной научно-практической конференции студентов, аспирантов и мо лодых ученых "Наука XXI века: новый подход" (Санкт-Петербург,
2017 г.). Отдельные положения и результаты исследования нашли практическое
применение в деятельности Министерства финансов Республики Татарстан, а также используются в образовательном процессе кафедры финансов ФГАОУ ВО "Казанский (Приволжский) федеральный университет" при преподавании дисциплин "Финансы", "Финансы и кредит", "Бюджетная система Российской Федерации". Использование результатов исследования подтверждено справками об их внедрении в практическую деятельность.
Публикации.Основные результаты диссертационного исследования нашли отражение в 16 научных публикациях автора общим объемом 4,94 печ. л., в том числе одна публикация (авторских 0,23 печ. л.), входящая в библиографическую и реферативную базу данных Scopus, пять публикаций (авторских 2,56 печ. л.) в рецензируемых научных изданиях, определенных ВАК.
Структура и объем работы.Диссертационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы, содержащего 161 наименование, и 18 приложений. Диссертация изложена на 143 страницах основного текста, включающего в себя 7 рисунков, 15 таблиц.