Учет и анализ операций по ипотечному кредитованию

Краткое описание

Год:

2006

Автор научной работы:

Шатина, Наталья Петровна

Ученая cтепень:

кандидат экономических наук

Место защиты диссертации:

Москва

Код cпециальности ВАК:

08.00.12

Специальность:

Бухгалтерский учет, статистика

Количество cтраниц:

188

Оглавление диссертациикандидат экономических наук Шатина, Наталья Петровна

Введение.
Глава 1. Правовые основы и международный опытипотечногокредитования.
1.1. Нормативно-правовое регулированиеипотекив Российской Федерации.
1.2. Организация системы ипотечногожилищногокредитования.
1.3. Международный опыт ипотечногокредитования.
Глава 2. Методика финансового учетаоперацийпо ипотечному жилищному кредитованию в организациях и банках.
2.1 Методика и организация учета ипотеки специализированными участниками системы ипотечного жилищного кредитования.
2.2. Методика и организация учета операций поипотечномукредитованию в банках.
2.3. Организация налогового учета специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования.
Глава 3. Комплексный экономическийанализопераций по ипотечному кредитованию.
3.1. Информационное обеспечение и организация комплексного экономического анализа операций по ипотечномужилищномукредитованию.
3.2. Методика экономического анализа операций ипотечного кредитования в организациях.
3.3.Рейтинговаяоценка кредитоспособности заемщиков приипотечномкредитовании.

Введение диссертации (часть автореферата)На тему "Учет и анализ операций по ипотечному кредитованию"

В современных условиях развития рыночных отношений происходит изменение государственной политики в области создания рынка доступногожильяв Российской Федерации. В Посланиях Президента Федеральному Собранию и ключевых нормативных актах, обеспечивающих функционирование и развитие данногосектораэкономики, формируется новое содержание права граждан на жилище в рамках отношениясобственности, а также механизма его реализации.
Основная цель, обозначенная Президентом РФ в частиреформированияжилищной политики государства, заключается в обеспечении возможностиприобретениякомфортного, отвечающего современным требованиям жилья, не менее, чем одной третью граждан. Достижение данной цели может быть осуществлено только с формированием и развитием системыипотечногокредитования. Строительство объектов недвижимости вкредитявляется как ключевой формой решенияжилищнойпроблемы населения, так и развитиябизнесана основе качественного улучшения состояния основных фондов, эффективной сферой приложениякапиталас точки зрения банковских инебанковскихинститутов.
Особое место ипотечногокредитованияв системе рыночной экономики Российской Федерации определяется тем, что оно является одним из самых надежных и проверенных мировой практикой способовпривлеченияинвестиций как в жилищную сферу, так и длярезультативногоразвития бизнеса.
Эффективно функционирующая системажилищногофинансирования, основанная на дифференцированном подходе к различным категориям граждан и включающая в себя инвестиционно-строительную деятельность, механизмы надежного накопления средств гражданами идолгосрочноекредитование в сочетании садреснойгосударственной поддержкой (целевые субсидии) способна решить проблему повышения доступности жилья в
Российской Федерации. Основой развития системы ипотечного жилищного кредитования служит законодательная база, касающаяся как общихорганизационных, так и специфических вопросов.
Положения нормативных актов, регулирующих порядок заключения иобслуживанияипотечных сделок, а также специфику функционирования участников системы ипотечного жилищного кредитования, касаются и требований по организации учетаипотеки. В частности Федеральный закон «Обипотеке(залоге недвижимости)» определяет, что «обязательства, обеспечиваемые ипотекой, подлежат бухгалтерскому учетукредитороми должником, если они являются юридическими лицами». При этом отсутствует предложенный законодателем механизм отражения на счетахбухгалтерскогоучета операций по ипотечномужилищномукредитованию. Такие операции становятся все более разнообразными, что объясняется существованием альтернативных схем и моделей системы ипотечного жилищного кредитования и особенностями нового этапа ее развития.
Существующая законодательная неурегулированность вопросов учета операций поипотечномукредитованию на стадии заключения и обслуживаниясделкине позволяет пользователям бухгалтерскойотчетностисоставить полное представление о реальной величине и структуре средств специализированной организации, об объемах, насыщенности исегментированиирынка ипотечного жилищного кредитования.
В современной экономической литературе в последнее время получили освещение вопросы, связанные с теорией и практической проработкой проблем формирования системы ипотечного жилищного кредитования. В области решения общих проблем развития рынка доступного жилья Российской Федерации спривлечениемкредитных ресурсов банковских и небанковских институтов, а такжебюджетныхисточников, регулирования деятельности инфраструктурных элементов системы ипотечного жилищного кредитования основополагающими являются работы М.Р.Аляутдинова, М.И. Берковича, Ю.Ф. Воробьева, О.Л.Головина, Н.Г. Журкиной, И.В. Караваева, Н.Б.Косаревой, В.А Кудрявцева, Е.В. Кудрявцевой,
В.В.Меркулова, В.И. Минца, И.В. Павловой, Н.С.Пастуховой, Н.Н. Рогожиной, А.В. Скробова, JI.B.Слюсаренко, Дж. Р. Страйка, О.В.Трусковой, Ю.П. Тыртышова, В.Б. Христенко [79, 87, 96, 101, 128, 163, 166, 187, 190, 191, 210, 215, 216, 277, 278, 281, 288].
Вопросам, связанным с развитиемстоимостногоуправления при планировании ипотечно-инвестиционных программ, посвящены исследования С.А. Баронина [84]. Систематизированное изложение оценки организационно-экономического механизма ипотечного кредитования в регионе и в рамкахмуниципальныхобразований, особенностей формирования и развития региональных систем ипотечного жилищного кредитования в России представлено в работах И.И.Давидова, В. Т. Денисова, В. И.Жилиной, В.В. Зыкова, B.C. Казейкина, В.А.Ларина, А.А. Латкина, М.П. Логинова, А.Б.Петрухина, Ю. Ф. Питкевич, С.Н.Савинского, Л.В. Слюсаренко, М. К.Старовойтовой, Ю.А. Щербаковой [109, 114, 125, 135, 145, 169, 172, 220, 238]. Вопросы, связанные с изложениеммировогоопыта ипотечного жилищного кредитования, оценки возможностей его адаптации к российской практике нашли отражение в исследованиях И.К.Алексеева, А.Н. Ананьева, Е.В. Архиповой, А.Г. Валавиной, А.Б.Копейкина, П.Н. Кострикина, А.Н. Кузьминова, И.М.Лузина, К.Г. Масааева, С.И. Мутовина, И. Д.Пенкина, А. Б. Пуховой, Б.Б.Скоробогатько, Л.С. Стебенева, А.Д. Шадрина [78, 80, 82, 93, 161, 164, 181, 292]. Правовые аспекты формирования системы ипотечного жилищного кредитования представлены в работах И.А.Богданова, И.В. Грачева, С.П. Гришаева, B.C. Ема, Г. П.Макарова, В.Ю. Мещерякова, В. Д.Нечаева, Т.А. Семиной, . П.А. Соколова [89, 105, 106, 224, 178, 189, 202, 247, 259].
Проблемы функционирования специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования Российской Федерации, тенденции их развития представлены в работах А. Г.Аксакова, Ю.Т. Ахвледиани, Дж. Кука, Е. Е.Машинистовой, К. В. Митрошиной, Л.И.Оловянниковой,
В. М. Порженко [77, 83, 167, 186, 193, 194, 207, 222]. Концептуальные подходы к определению правого статусаипотечныхценных бумаг, специфика функционирования и анализа ипотечныхкредитныхпродуктов, характеристика специализированных инструментов ипотечного жилищного кредитования, разработанных для Российской Федерации нашли отражение в исследованиях К. Марка, М.Равица, Б.Б. Рубцова, М.С. Розенберга, Т.А.Санниковой, А.В. Слекеничса, С.Б. Смирнова, И.М.Стругацкого, Г.Д. Суворова, Дж. П. Телгарски, Ю.К.Туктарова, А.Д. Шадрина, И.А. Ясеновец [228, 229, 233, 232, 240, 250, 254, 268-270, 274, 292, 298].
При этом необходимо отметить, что к изучению проблематики формирования доступного рынка жилья и системы ипотечного жилищного кредитования исследователи обратились относительно недавно. В перечисленных работах рассматриваются теоретические и финансово-правовые аспекты заключения и обслуживания ипотечныхсделок. Однако в имеющихся исследованиях не затрагивается специфика учета операций по ипотечномукредитованиюв организациях, а также не рассматриваются проблемы организации и методики проведения их анализа.
Таким образом, необходимость разработки методики бухгалтерского учета ипотечных операций специализированными участниками, а также проведения комплексного экономического анализа операций по ипотечному кредитованию определяет актуальность исследования.
Целью работы является совершенствование методики финансового учета операций по ипотечному кредитованию в организациях и банках, а также методики комплексного анализа операций по ипотечному кредитованию.
Достижение поставленных целей вызвало необходимость решения следующих задач:
- изучить правовые основы и международный опыт ипотечного кредитования;
- дать оценку возможности адаптации мирового опыта в рамках создания российской системы ипотечного жилищного кредитования;
- обобщить опыт ипотечного жилищного кредитования в регионах и предложить схематичное представление применяемых схем идокументооборота, осуществляемого в рамках данных систем;
- рассмотреть особенности организации и разработать методику учета ипотеки специализированными участниками системы жилищного кредитования;
- исследовать методику и организацию учета операций по ипотечному кредитованию в банках;
- предложить альтернативные варианты организации налогового учета у специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования;
- разработать основные группы регистров налогового учета специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования;
- предложить варианты «встраивания» налогового учета в систему бухгалтерского учета с применением аналитических позиций по доходам и расходам организации, осуществляющей операции ипотечного кредитования;
- разработать методику комплексного анализа операций по ипотечному кредитованию в организации;
- исследовать спецификурейтинговойоценки кредитоспособности заемщика приипотечномкредитовании.
Предметом исследования является методология бухгалтерского и налогового учета, комплексного экономического анализа операций по ипотечному кредитованию, а также концептуальные подходы к их организации и проведению.
Объектом исследования служат специализированные участники системы ипотечного жилищного кредитования г. Самары и Самарской области какбанковского, так и небанковского сектора.
Теоретической и методологической основой исследования явились положения современной экономической теории, методологии финансового и налогового учета, экономического анализа, финансовогоменеджмента.
В работе использовались правовые и нормативные акты, регулирующие деятельность организаций на рынкенедвижимости, инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации, Банка России,Госстроя, Высшего арбитражного суда Российской Федерации, труды отечественных и зарубежныхэкономистов, периодические издания, интернет-издания.
При разработке и решении поставленных задач использованы общенаучные приемы - анализ и синтез, дедукция и индукция, системный комплексный подход, а также такие логико-экономические приемы исследования - наблюдение, группировка, детализация, сравнение, табличные способы, относительные величины, приемы логическойвзаимоувязкиразличных элементов и объектов исследования в виде схем корреспонденции счетов бухгалтерского учета, экономическое моделирование.
В диссертационном исследовании использованы полученные и обработанные автором материалы обследования таких специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования г. Самары и Самарской области, какНКО«Самарский областной фонд жилья и ипотеки»,ОАО«Самарское ипотечное агентство», НКО «Самарский областной фондподдержкииндивидуального жилищного строительства на селе», ОАО КБ «Солидарность», ОАО КБ «Российскийкапитал».
В результате проведенного диссертационного исследования получены следующие научные результаты, выносимые на защиту:
- предложены варианты устранения противоречий между положениями, определяющими экономико-правовую сущность ипотеки, для повышения эффективности функционирования учетно-аналитической системы операций по ипотечному кредитованию;
- разработан комплекс оценочных показателей по определениюнормативовучастия федерально-региональных (бюджетных) ивнебюджетныхисточников финансирования на различных стадиях (этапах жизненного цикла) реализации программы ипотечного жилищного кредитования, обеспечивающих оптимизацию процесса управления ипланированиядеятельности системы ипотечного жилищного кредитования;
- исследована и обобщена практика использования различных моделей ипотечного кредитования на федеральном и региональном уровне, систематизированы и представлены основные модели ипотечного жилищного кредитования и документооборота;
- предложена многоуровневая учетно-аналитическая классификация ипотечныхкредитовв соответствии с различными критериальными подходами и существующей мировой практикой, послужившая основой для построения системы бухгалтерского и налогового учета операций по ипотечному кредитованию, а также проведения комплексного аналитического исследования;
- определены информационно-методологические аспекты комплексного экономического анализа операций по ипотечному кредитованию, а также особенности организации и проведения. анализа операций по ипотечному кредитованию специализированными участниками системы ипотечного жилищного кредитования и банками;
- разработана методика бухгалтерского учета операций по ипотечному кредитованию специализированными организациями с учетом формы участия в образовании имущества юридического лицаучредителей, цели деятельности, структуры управления, а также функций участников системы жилищного кредитования;
- исследована и уточнена методика учета ипотечных операций в банках, основанная на применении таких ключевых параметров, непосредственно определяющих специфику отражения данных операций на счетах бухгалтерского учета, как экономическая сущность ипотеки, сроки кредитования, цели получениякредита, уровень исполнения обязательств заемщиком, структура дополнительных расходовзаемщика;
- предложены альтернативные варианты организации налогового учета для специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования, определены наименования соответствующих аналитических позиций, открываемых в рамках сближения бухгалтерского и налогового учета, а также разработаны формы специального отчета, используемого для организации налогового учета специализированных участников, и регистров налогового учета;
- определена схема и предложена методика проведения комплексного экономического анализа операций по ипотечному кредитованию специализированными организациями и банками, обеспечивающая тесное взаимодействиесбалансированнойсистемы показателей учета и анализа, а также повышение достоверности информации, формируемой в рамках аналитического исследования и оказывающей непосредственное влияние на повышение эффективности и оптимизацииуправленческихрешений.
Практическая значимость проведенного исследования заключается в том, что модель организации системы учета и комплексного экономического анализа операций по ипотечному кредитованию и разработанныесбалансированныеметодики бухгалтерского, налогового учета и анализа данного вида операций у специализированных участников и в банках были внедрены в практику, а именно:
- апробирована методика бухгалтерского учета операций по ипотечному кредитованию в специализированных организациях икоммерческомбанке, подтверждено, что данная система обеспечивает пользователей необходимой информацией на различных этапахипотечнойсделки, а также объективно отражениюипотекув соответствии с требованиями нормативных актов;
- внедрена в практику модель комплексного анализа операций по ипотечному кредитованию специализированных организаций, установлена и подтверждена ее эффективность, соответствие ключевым принципам ее функционирования;
- разработаны рекомендации по использованию методики бухгалтерского учета и экономического анализа операций ипотечного кредитования в условиях действующих специализированных организаций, проиллюстрирован порядок практического применения методик бухгалтерского, налогового учета и экономического анализа операций по ипотечному кредитования.
Предложенные методики бухгалтерского учета операций по ипотечному кредитованию у специализированных участников и банков, разработанный порядок организации налогового учета и методика комплексного экономического анализа ипотеки в организациях и банках могут быть использованы для:
- оперативного управленияактивамии обязательствами специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования;
- оптимизации структурыкредитногопортфеля банков;
- эффективного управления рисками внешнего и внутреннего характера, влияющими на общий уровень финансовой устойчивости и деловой активности организаций, предоставляющихипотечныекредиты и обеспечивающих их сопровождение;
- оперативного контроля соблюдения банком нормативных актов и указаний Банка России в отношении правил ведения и учета операций по ипотечному кредитованию;
- своевременного и оперативного контроля уровнядоходностиопераций ипотечного кредитования, финансового состояния специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования, а также уровня доступностизаймовпри использовании различных моделей расчетаплатежейпо договору;
- создания единой системы налогового учета операций по ипотечному кредитованию в организациях с учетом принципаминимизациизатрат и оптимизации информации о тенденциях изменения деятельности.
Применение предложенных организационно-методических приемов формирования системы бухгалтерского и налогового учета, а также проведения комплексного экономического анализа операций по ипотечному кредитованию в организациях и банках позволит повысить объективность, достоверность и качество информации о результатах деятельности с точки зрения их соответствия стратегия развития рынка ипотечных продуктов, стандартизировать процесс бухгалтерского учета и экономического анализа ~ ипотеки, как специализированными участниками, так и банками, снизить риски, связанные с длительностью принятия управленческих решений.
Основные результаты, выводы, предложения и рекомендации апробированы и используются в практике работы НКО «Самарский областной фонд жилья и ипотеки», ОАО «Самарскоеипотечноеагентство», ОАО КБ «Солидарность».
Материалы данного исследования были использованы при подготовке учебных курсов пофинансам, финансам и кредиту, финансовому рынку,бухгалтерскомуфинансовому учету, комплексному экономическому анализухозяйственнойдеятельности и др., при разработке хоздоговорнойНИР№ 3-05 от 11.01.2005г. по теме: «Бухгалтерскийучет и налогообложение операций на финансовом рынке Российской Федерации: теория и методология».

Список литературы

Заключение диссертациипо теме "Бухгалтерский учет, статистика", Шатина, Наталья Петровна

Заключение
Внедрение системыипотечногокредитования в рыночную экономику Российской Федерации в современных условиях развития является одним из надежных и проверенных мировой практикой способовпривлеченияинвестиций как в жилищную сферу, так и длярезультативногоразвития бизнеса. Эффективно функционирующая системажилищногофинансирования, основанная на дифференцированном подходе к различным категориям граждан и включающая в себя инвестиционно-строительную деятельность, механизмы надежного накопления средств гражданами идолгосрочноекредитование в сочетании садреснойгосударственной поддержкой (целевые субсидии) способна решить проблему повышения доступностижильяв Российской Федерации. Основой развития системы ипотечного жилищногокредитованияслужит законодательная база, касающаяся как общихорганизационныхвопросов, так и специфических вопросов.
При этом отсутствует предложенный законодателем механизм отражения на счетахбухгалтерскогоучета операций по ипотечномужилищномукредитованию. В то же время операции с такимиинструментамина финансовом рынке Российской Федерации приобретают все более разнообразный характер, объясняющийся существованием альтернативных схем в рамках системы ипотечного жилищного кредитования и новым этапом развития. Существующая законодательная неурегулированность вопросов учета операций поипотечномукредитованию не позволяет пользователямбухгалтерскойотчетности составить полное представление как о реальной величине и структуре средств специализированной организации, так и об объемах, насыщенности исегментированиирынка ипотечного жилищного кредитования.
Диссертационная работа выполнена на основе изучения практики работы организаций г. Самара и Самарской области, осуществляющих операции по заключению иобслуживаниюипотечных сделок. При этом исследования были основаны на оценке специфики деятельности первичныхкредиторовкак в форме банковских (ОАОКБ «Солидарность», ОАО КБ «Российскийкапитал»), так и небанковских структур (НКО«Самарский областной фонд жилья иипотеки», НКО «Самарский областной фондподдержкииндивидуального жилищного строительства на селе»),агентствпо сопровождению и обслуживаниюипотечныхсделок (ОАО «Самарское ипотечноеагентство»).
Необходимость разработки методики финансового учета и комплексного экономического анализа ипотечных операций для банков и фондов, а также организации налогового учета специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования определила актуальность данного исследования.
В связи с вышеизложенным в диссертационной работе были рассмотрены правовые основы и международный опыт ипотечного кредитования; методические особенности бухгалтерского и налогового учета операций по ипотечногокредитованиюв банках и организациях; изучены возможности проведения комплексного анализа операций по заключению и обслуживанию ипотечныхсделок.
В процессе работы использовались правовые и нормативные акты, регулирующие деятельность организаций на рынкенедвижимости, инструктивные материалы, труды отечественных и зарубежныхэкономистов, интернет-издания, периодические издания, на основании которых были сделаны следующие выводы:
1. Проанализировано понятие «ипотека» (основные элементы юридической сущности) с точки зрения законодательства Российской Федерации и мнения специалистов в области гражданского права. По результатам оценки существующих позиций экспертов, а такжевзаимоувязкинормативно-правовых актов различного уровня были представлены ключевые аспекты правоотношений, возникающих при заключении договора обипотеке(рисунок 1).
В ходе исследования было отмечено, что действующее кодифицированное право Российской Федерации первого уровня нормативно-правового регулирования не содержит прямой трактовки понятия «ипотека». Оно отражает достаточно емкое, но размытое определение ипотеки. Специальные положения нормативных актов, касающиеся регулирования ипотеки в Российской Федерации, определяют ее через предмет и субъекты договора об ипотеке.
2. В рамках изучения юридической сущности ипотеки структурированы изменения, касающиеся жилищного законодательства в целом и операций по ипотечному кредитованию в частности, вступившие в силу с 01.01.2005 г. При этом законы, входящие в состав данного пакета нормативно-правовых актов, предложено разделить на пять основных блоков (Приложение 1).
Для устранения противоречий между положениями нормативных актов, касающихся операций по ипотечному кредитованию, различного уровня рекомендованы варианты урегулирования вопросоввыпускаи обращения ипотечных ценныхбумаг, изменения порядка расчета кредитного риска для операций по уступке прав требований поипотечнымкредитам и продаже ипотечныхценныхбумаг, решения проблемы ограничения ипотечных ценных бумагжилищнымпокрытием.
3. С целью управления ипланированиядеятельности специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования предложен комплекс оценочных показателей по определениюнормативовучастия федерально-региональных (бюджетных) ивнебюджетныхисточников финансирования на различных стадиях (этапах жизненного цикла) реализации программы ипотечного жилищного кредитования (формулы 1-3). В Приложении 3 представлено графическое отражение модели оценки стоимости программ в рамках жизненного цикладисконтированнойстоимости бюджетной и внебюджетной программы. Кроме того, в работе определен комплекс показателей, рассчитываемых при стартовомпланированиии последующем контроллинге стоимости развития системы ипотечного жилищного кредитования.
4. Многообразиеинструментовипотечного кредитования, разработанных в мировой практике и активно использующихся на финансовых рынках, определяет множественность критериев для их классификации. В работе уточнена типологизация ипотечныхкредитовс учетом альтернативных вариантов критериального подхода (Приложение 18).
5. Основой региональных имуниципальныхпрограмм ипотечного жилищного кредитованиянебанковскогохарактера является активная роль органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления припривлечениисредств в сферу строительства и мобилизации ресурсов региональных и местныхбюджетов. В диссертационной работе обобщены особенности региональных и местных программ ипотечного жилищного кредитования Российской Федерации (Приложение 23).
6. В ходе исследования выявлено, что в нормативных актах РФ закреплена обязанность по формированию организациями упорядоченной системы сбора, регистрации и обобщения информации охозяйственныхоперациях, осуществляемых в ходе заключения иобслуживанияипотечной сделки. При этом отсутствует предложенный законодателем механизм отражения на счетах бухгалтерского учета операций по ипотечному жилищному кредитованию.
В рамках имеющейся нормативно-правовой базы с учетом формы участия в образовании имущества юридического лицаучредителей, цели деятельности, структуры управления, а также функций участников системы жилищного кредитования разработана и приведена логическая схема отражения операций сипотечнымиинструментами для специализированных участников (Приложение 26). Логическаяструктуризацияи наглядное представление корреспонденций счетов, описывающих конкретнуюучетнуюситуацию, связанную с заключением иобслуживаниемипотечной сделки, позволяет представить информационную связь между объектами бухгалтерского учета и характеристику (внутреннюю сущность) используемых счетов.
Методическими аспектами организации финансового учета ипотечных операций является также использование соответствующих счетов. Поэтому по нашему мнению, необходимо предусмотреть аналитические позиции по доходам, поступающим внекоммерческуюорганизацию в связи с выдачей и обслуживаниемцелевыхзаймов, закладных, а также осуществлениемпредпринимательскойдеятельности. В данном случае значение разработанных аналитических позиций заключается в следующем:субсчетавторого порядка конкретизируют источникицелевогофинансирования, а субсчета третьего порядка предназначаются для формирования информации об использовании средств в рамках реализации отдельных ипотечных программ.
Кроме того, во взаимосвязи с аналитикой по счету «Целевоефинансирование» фондам предложено применение соответствующих аналитических позиций по счету «Финансовые вложения/Предоставленныезаймы», обеспечивающих формирование достоверной информации о величине выданныхзаймовпо срокам кредитования, целям, существующейзадолженностипо основному долгу ипроцентамна определенную дату или за определенный промежуток времени.
7. Уточнен порядок организации и методика учета операций по ипотечному кредитованию вкоммерческихбанках. В Приложении 31 разработана и приведена логическая схема отражения этих операций вбухгалтерскомучете. В работе также определены параметры, оказывающие непосредственное влияние на специфику учета операций по ипотечному кредитованию в банках, в частности:
- экономическая сущность ипотеки (какссуды, выдаваемой под залог недвижимости);
- срок кредитования (который фиксируется в кодировке счета бухгалтерского учета второго порядка);
- цель получениякредита(приобретение жилья на вторичном рынке - в частности, квартиры, индивидуального жилого дома, наприобретениеземельного участка, коттеджа, таун-хауса и т.д.;вложениесредств в долевое строительство; улучшениежилищныхусловий и т.д.);
- уровень исполненияобязательствзаемщиком (не оплаченные в сроккредиты, не оплаченные в частипроцентови т.д.);
- структура • дополнительных расходовзаемщика, связанных с заключением ипотечнойсделкии перечисляемых непосредственно банку.
8. Предложены альтернативные варианты организации налогового учета для специализированных участников системы ипотечного жилищного кредитования. В рамках организации налогового учета на основе данных бухгалтерского учета разработана соответствующая схема (рисунок 7) и определены ее специфические характеристики (особенности). При этом наиболее рациональной признана перегруппировка первичныхбухгалтерскихдокументов в соответствии с целями и задачами налогового учета и оформление их в виде бухгалтерских справок.

Список литературы диссертационного исследованиякандидат экономических наук Шатина, Наталья Петровна, 2006 год

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая). Закон Российской Федерации от 30.11.1994 г. №51-ФЗ.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая). Закон Российской Федерации от 26.01.1996 г. №14-ФЗ.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). Закон Российской Федерации от 31.07.1998 г. №146-ФЗ.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая). Закон Российской Федерации от 05.08.2000 г. №117-ФЗ.
5.Земельныйкодекс Российской Федерации. Закон Российской Федерации от 25.10.2001 г. №136-Ф3.
6.Жилищныйкодекс Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации от 29.12.2004 г. №188-ФЗ.
7. Градостроительный кодекс Российской Федерации. Федеральный закон Российской Федерации от 29.12.2004 г. №190-ФЗ.
8. Федеральный закон «О введении в действиеЖилищногокодекса Российской Федерации» от 29.12.2004 г. №189-ФЗ.
9. Федеральный закон «О внесении изменений в статью 446 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации» от 29.12.2004 г. №194-ФЗ.
10. Федеральный закон «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации» от 30.12.2004 г. №213-Ф3.
11. Федеральный закон «Обипотеке(залоге недвижимости)» от 16.07.1998г. №102-ФЗ.
12. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «Об ипотеке (залогенедвижимости)»» от 30.12.2004 г. №216-ФЗ.
13. Закон Российской Федерации «О залоге» от 29.05.1992г. №2872-1.
14. Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество исделокс ним» от 21.07.1997 г. №122-ФЗ.
15. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»» от 29.12.2004 г. №196-ФЗ.
16. Федеральный закон «Обипотечныхценных бумагах» от 11.11.2003 г. №152-ФЗ.
17. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «Об ипотечныхценныхбумагах»» от 29.12.2004 г. №193-Ф3.
18. Федеральный закон «Ожилищныхнакопительных кооперативах» от 30.12.2004 г. №215-ФЗ.
19. Федеральный закон «Об участии вдолевомстроительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской федерации» от 30.12.2004 г. №214-ФЗ.
20. Федеральный закон «О товариществахсобственниковжилья» от 15.06.1996 г. № 72-ФЗ.
21. Федеральный закон «О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих» от 20.08.2004 г. №117-ФЗ.
22. Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 31.12.2004г. №220-ФЗ.
23. Федеральный закон «Окредитныхисториях» от 30.12.2004 г. №218-ФЗ.
24. Федеральный закон «О внесении в некоторые акты законодательства Российской Федерации изменений и дополнений, направленных наразвитие системыипотечногожилищного кредитования» от 24.12.2002 г. № 179-ФЗ.
25. Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон «Обюджетнойклассификации Российской Федерации» иБюджетныйкодекс Российской Федерации» от 23.12.2004 г. №174-ФЗ.
26. Федеральный закон «Об основах регулированиятарифоворганизаций коммунального комплекса» от 30.12.2004 г. №210-ФЗ.
27. Федеральный закон «Острахованиивкладов физических лиц в банках Российской Федерации» 29.12.2004 г. №197-ФЗ.
28. Федеральный закон «О рынке ценныхбумаг» от 22.04.1996 г. №39-Ф3.
29. Федеральный закон «О защите правинвесторовна рынке ценных бумаг» от 03.1999 г. №46-ФЗ.
30. Закон Российской Федерации «Обинвестированиисредств для финансирования накопительной части трудовойпенсиив Российской Федерации от 24.07.2002 г. №111-ФЗ.
31. Федеральный закон «Онекоммерческихорганизациях» от 21.01.1996 г. №7-ФЗ.
32. Федеральный закон «Обухгалтерскомучете» от 21.11.1996 г. №129-ФЗ.
33. Закон Самарской области «О жилище» от 19.01.1999 г. №5-ГД.
34. Закон Самарской области «Обипотечномжилищном кредитовании в Самарской области» от 29.06.2004 г. №96-ГД.
35. Закон Самарской области «Об утверждении областнойцелевойпрограммы «Молодой семье доступноежилье» на 2003-2010гг.» от 11.02.2004г. №13-ГД.
36. Закон Санкт-Петербурга «О развитии ипотечного жилищногокредитованияв Санкт-Петербурге» от 01.02.1999 г. №7-2.
37. Положение по ведениюбухгалтерскогоучета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 г. №34н.
38. Положение побухгалтерскомуучету «Учетная политика организации»ПБУ1/98, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 г. №60н.
39. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.12.1994 г. №167.
40. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерскаяотчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 г. №43н.
41. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №32н.
42. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.05.1999 г. №33н.
43. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16.10.2000 г. №92н.
44. Положение по бухгалтерскому учету «Учеткредитови займов и затрат по ихобслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.08.2001 № 60н.
45. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов поналогуна прибыль» (ПБУ 18/2002), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 19.11.2002 № 114н.
46. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовыхвложений» (ПБУ 19/2002), утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 10.12.2002 № 126н.
47. Концепция развития бухгалтерского учета иотчетностив Российской Федерации насреднесрочнуюперспективу, одобренная Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2004 № 180.
48. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 г. №94н.
49. Концепция развития системы ипотечного жилищного кредитования в Российской Федерации, утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 11.01.2000 г. №28.
50. Федеральнаяцелеваяпрограмма «Жилище» на 2002-2010 гг., утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.09.2001 г. №675.
51. Федеральная целевая программа «Государственныежилищныесертификаты», утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.01.1998 г. №71.
52. Федеральная целевая программа «Свой дом», утвержденная Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.06.1996 г. №753.
53. Типовые правила доверительного управленияипотечнымпокрытием, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 15.10.2004г.№5 62.
54. Постановление Правительства Российской Федерации «О мерах по развитию системы ипотечного жилищного кредитования в Российской Федерации» от 11.01.2000 г. №28.
55. Указ Президента Российской Федерации «О жилищныхкредитах» от 10.06.1994 г. №1180.
56. Положение о жилищных кредитах, утвержденное Указом Президента Российской Федерации от 10.06.1994 г. №1180.
57. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденные Положением ЦБ РФ от 05.12.2002 г. №205-П.
58. Положение о порядке формированиякредитнымиорганизациями резервов на возможные потери поссудам, по ссудной и приравненной к нейзадолженности, утвержденное ЦБ РФ 26.03.2004 г. №254-П.
59. Правила кредитования физических лиц учреждениямиСбербанкаРоссии, утвержденные Правлением Сбербанка России от 10.07.1997г. №229-р.
60. Положение Банка России «Порядокпредоставления(размещения) кредитными организациями денежных средств и ихвозврата(погашения)» от 31.08.1998г. № 54-П.
61. Положение Банка России «О порядкеначисленияпроцентов по операциям, связанным спривлечениеми размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» от 26.06.1998 г. № 39-П.
62. Методические рекомендации по применению профессиональными участниками рынка ценных бумаг Федерального закона «Об ипотеке (залоге недвижимости)», утвержденные Распоряжением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 26.02.1999 г №195-р.
63. Правила выдачи ипотечных жилищных кредитов (целевыхзаймов) и компенсаций молодым семьям в Самарской области специализированными областнымиипотечнымиорганизациями, утвержденные Постановлением Правительства Самарской области от 24.12.2004 г. №88.
64. Распоряжение главы администрации города Самары «О Самарском городском фондежильяи ипотеки» от 21.03.2005 г. №44-р.
65. Город екая целевая программа «Молодой семье доступное жилье» на 2004-2010 гг., утвержденная Постановлением Новокуйбышевской городской Думы от 21.10.2004 г. №40.
66. Городская целевая программа «Молодой семье доступное жилье», утвержденная Постановлением Отрадненской городской Думы от 01.10.2003 г. №65. .
67. Программа «Развитие ипотечного жилищного кредитования в г.Новокуйбышевске» на 2005-2010гг., утвержденная Постановлением Новокуйбышевской городской Думы от 20.01.2005г. №72.
68. Информационное письмо президиума Высшего арбитражного суда Российской Федерации «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с договором об ипотеке» от 28.01.2005 г. №90.
69.АгарковМ.М. Основы банковского права. Курс лекций. Издание 2-е. Учение о ценныхбумагах. Научное исследование. Издание 2-е.-М.: Издательство Бек, 1994. 350с.
70.АксаковА.Г. Банки и рынок жилья.//Недвижимость иинвестиции. Правовое регулирование.-2004.-№2(19).-с. 16-19.
71.АлексеевИ.К. Кто такой Фредди Мэк, или почему плохо быть богатым?//Финансовый аналитик.-2003.-декабрь.-с.116-120.
72.АляудиновМ.Р. Отечественный опыт организации и управления формированием и развитием ипотечного рынка. М.:ГУУ, 2003. - 63с.
73.АнаньевА.Н. Ипотека по-канадски.//Зарубежный партнер (Приложение к «Строительнойгазете»).-1999.-№2.
74.АндреевС.А., Корпиленко С.А. Кредитный риск и методы его измерения. СПб.:СПбГУЭФ, 2003. - 24с.
75.АрхиповаЕ.В. Совершенствование системы кредитованияценнымибумагами в Германии.//Рынок ценных бумаг.-1999.-№14.
76.АхвледианиЮ.Т. Формирование рыночной системы жилищного страхования.//Финансы.-2003.-№3.-с.43-45.
77.БаронинС.А. Развитие стоимостного управления припланированииипотечно-инвестиционных программ жилищного строительства.// Экономика строительства.-2004.-№7.-с.2-13.
78.БарсуковаС.Д. Ипотека взрослеет.//Финанс.-2003.-№31.-с.31.
79.БелкинаТ.Н. Жилищная статистика и положение вжилищномсекторе.// Вопросы экономики.-1993.-№7.
80.БерковичМ.И., Слюсаренко JI.B. Организационно-экономический механизм ипотечного жилищного кредитования в регионе (на примере Костромской области). Кострома: Издательство Костромского государственного технологического университета, 2003.-244 с.
81.БернстайнJI.A. Анализ финансовой отчетности: теория, практика , и интерпретация: пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова М.:Финансыи статистика, 2002. - 689 с.
82.БогдановИ.А. «Длинные» лучше коротких. Практические шаги по реализации закона об ипотеке в целях повышения инвестиционной активности в строительстве.//Строительный эксперт.—1998.-№6.
83.БудаковД.Ю. Проблемы ипотечного кредитования.//Деньги и кредит.-2002.-№9.-с. 18-20.
84. Бурехина М.В.Ипотекане подкопаешься. / Электронный ресурс. // Учет.Налоги. Право. - 2005. -№6. - (КонсультантПлюс).
85.Бухгалтерскийучет в коммерческом банке. Учебное пособие / Под ред. проф. Л.П.Кроливецкой. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 200с.
86. Валавина А.Г. Рынок ипотечных ценных бумагСШАи его влияние на рынокказначейскихоблигаций.//Рынок ценных бумаг.-2004.-№ 23 (278).- с.22-24.
87.ВедевA.M. Экономическое развитие России в 1999-2000 гг.: на сколько мы можем доверять количественным и качественным прогнозам? Аналитическая лаборатория «Веди»// http://www.vedi.ru
88.ВласовП.В., Хорошавина Н.Н. Кредиты не для слабонервных.//Эксперт. 1998.-№30.
89.ВоробьевЮ.Ф., Караваев И.В., Скробов А.В.Залоговоекредитование: зарубежный опыт и российская действительность.//Вопросы экономики -1995.-№11.
90.ВоронцовЛ.Д. Инвестиции в строительство. Проблемы учета иналогообложения. / Электронный ресурс. //Главбух. 2005. - №5. -(КонсультантПлюс).
91.ГамбаровГ.Г., Шевчук И.Н., Балабушкин А.А. Оценкасрочнойструктуры процентных ставок.//Рынок ценных бумаг.-2004.-№11(266).-с.43-50.
92. Главное достичь успеха. Интервью с главным специалистом поценнымбумагам группы по развитию рынка ценных бумаг Харвуд Э. // Рынок ценных бумаг. - 2004. - №15(270). - с.24-26.
93. ЮО.Глуховский М.М., Джеймс Кук Мы не будем ждать, когда проснется спящий гигант.//3арубежный партнер (Приложение к «Строительной газете»), 1998. - №4.
94.ГоловинO.JI. Организация ипотечных программ. Учебно-методическое пособие. / О.Л. Головин, В.А.Калинин, А.А. Цыганов М.: Страховое ревю, 2002. - 119с.
95.ГоловинЮ.М. Ипотека: из Древней Греции в Россию.//Российская юстиция. 1996. -№11.
96. ЮЗ.Горемыкин В.А.,БугуловЭ.Р. Недвижимость: регистрация прав и сделок,ипотечноекредитование. -М.: Филинъ, 1999. 137с.
97.ГоремыкинВ.А. Экономика недвижимости. М.: Проспект, 2004. -835с.
98.ГрачевИ.В. Развитие законодательной базы ипотечного кредитованиям/Недвижимость и инвестиции. Правовое регулирование. -2004.-№1(18).-с.23-26.
99. Юб.Гришаев С.П. Комментарий к Федеральному закону «Об ипотеке (залоге недвижимости)».- М.: Юристъ, 2004. 160с.
100.ГусевА.Ф. Ипотека фишка в политических играх. // Ипотека. - 2000,-№№1-2.
101.ГуртовВ.К. Проблемы развития ипотечного кредитования жилищногостроительстваи пути их решения. М.: Российская академия государственной службы при Президенте РФ, 2002. - 101с.
102.ДавидовИ.И. Вариант решения жилищной проблемы.// Волжская коммуна. 2004. - № 87.- с. 4.
103. Ю.Дементьев А.Г. Инвестиционноестроительствожилья: проблемы учета и налогообложения. / Электронный ресурс. //Бухгалтерскоеприложение к газете «Экономика и жизнь». 2004. -№12. -(КонсультантПлюс).
104. Ш.Демина Е.В.НДСподставил плечо ипотеке. / Электронный ресурс. // Налоговый учет длябухгалтера. 2005. - №1. - (КонсультантПлюс).
105.ДемушкинаЕ.Е. Концептуальные подходы к определению правового статуса ипотечных ценных бумаг. Рынок ценных бумаг. - 2003.-№24(255).-с.32-39.
106.ДемушкинаЕ.Е. Концептуальные подходы к определению правового статуса ипотечных ценных бумаг. Рынок ценных бумаг. - 2004,- №1-2(256-257). - с.67-72.
107.ДенисовВ.Т. Ипотека по-ростовски. //Строительнаягазета. 1999.-№40.
108.ДестрессМ.К. Ипотека и ипотечныйкредит. // Деньги и кредит. -1995.-№8.
109. Джеймс Кук Программа кредитования благоустройства жилья. М.: Институт экономики города, 1995. - 87с.
110.ДмитриеваИ.М. Бухгалтерский учет иаудит. М.: ФБК-Пресс, 2002. -216с.
111.ДмитриеваИ.М. Бухгалтерский учет операций с производными ценнымибумагами. // Бухгалтерский учет. 1996. - №5.
112.ДмитриеваИ.М. Методологические аспекты учета и анализа операций с ценными бумагами. Орел: Орелиздат, 1997. - 162с.
113.ДовдиенкоИ.В. Ипотека: Учебно-практическое пособие. / Под ред. д.э.н., проф. В.З. Черняка. М.: Издательство РДЛ, 2003. - 272 с.
114.ДовнарН.Н. Ипотечная эксплозия. //Финанс. 2005. - №31(121). - с. 18-21.
115.ЕвдокимовЮ.М. Ипотека вне закона? // Экономика и жизнь. 1995. -№11.
116.ЕрофееваВ.А., Принцева С.А. Бухгалтерский учет в строительстве,-М.: Юрайт-Издат, 2004. 517 с.
117.ЖердевФ.К., Рошек Ю.Н. Кредит с видом на квартиру. // Профиль. -1999.- № 10.
118.ЖилинаВ.И., Старовойтов М.К. Жилищная политика в Волгоградской области.// Вопросы экономики. -2002. -№11.- с. 155-157.
119.Жилищнаяполитика региона. Интервью с вице-губернатором Самарской области А.А. Латкиным. // Строительная газета. 1998. -№51.
120.ЖуковВ.Н. Учет операций по ипотеке. // Бухгалтерский учет. 2002. -№8. - с.3-9.
121.ЖуркинаН.Г. Современная ипотека: состояние, проблемы, решения.// Финансы. 2002. - №6. - с. 17-19.
122.ЗавьяловаВ.В. Ипотека: новинки сезона. // Финанс. 2003. - №20. -с.54-55.130.3амуруева И.Э.Ипотекв России будет много. // Коммерсант. 1999.-№222
123.ЗахарьинВ.Р. Налоговый учет затрат на производство. М.: Дело иСервис, 2004.- 158 с.
124.ЗахарьинВ.Р. Бухгалтерский учет иналогообложениенекоммерческих организаций / Электронный ресурс. М.: Налоговый вестник, 2003, 94с.-(КонсультантПлюс).
125.ЗахароваН.Н. Комментарий к Федеральному закону «Об ипотеке (залоге недвижимости)» (постатейный). -М.:Юрайт, 1999. 190с.134.3юзяев A.M. Ипотека спасение от квартирных мошенников.// Комсомольская правда. - 29 июня 2004 г. - с. 13.
126.ЗыковВ.В. Особенности формирования и развития региональных систем ипотечного жилищного кредитования в России. Волгоград: Волгоградское научное издательство, 2005. - 38с.
127.ИвановВ.В. Ипотечное кредитование. М.: Информационно-внедренческий центр «Маркетинг», 2001. - 273 с.
128. Ипотека в России. / Под. ред. А.В.Толкушина. М.: Юристь, 2002. -525с.
129. Ипотека: опыт российский регионов. Киров: Центржилищнойэкономики и структурного развития региона, 2001. - 57с.
130. Ипотека по-челябински. // Строительная газета. 1998. - №30.
131. Ипотечноежилищноекредитование. Учебное пособие. / Под ред. И.В.Дубовик, Р.Ю. Оношко. Иркутск: ИздательствоБГУЭП, 2003. -227 с.
132.ИсеевP.P. Секьюритизация ипотечных кредитов: экономикасделки. // Рынок ценных бумаг. 2004. - №24(279). - с.36-38.
133. История создания и развития ипотечных банков в Германии. //Финансист.- 1997. №3.
134.КазаковА.А. История секьюритизации. // Рынок ценных бумаг. 2003. - №19(250).-с.62-65.
135.КазаковА.А. Проблемы развития системы ипотечного кредитования на современном этапе. // Рынок ценных бумаг. 2004. - №10(265). - с.53-55.
136.КазейкинB.C. Ипотечное жилищное кредитование: теория и опыт развития в регионах России. Учебное пособие. Пенза: ПГУАС, 2004. -351с.
137. Нб.Каменецкий М.И.,КараваевВ.П. Инвестиционно-строительный рейтинг регионов России: методики оценки и экспериментальные расчеты. // Экономика строительства. 2004. - №12. - с. 2-11.
138.КилячковА.А. Немецкий рынок ценных бумаг, егоинструментыи индексы. // Финансы и кредит. 1999. - №8.
139.КирюшинаА.С., Гаврилюк JI.K. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации длястроительныхорганизаций. / Электронный ресурс.- М.: Статус-Кво97, 2003. 216с. (КонсультантПлюс).
140.КлепиковаЕ.Н. Ипотечный «экстрим».// Рынок ценных бумаг. 2003. -№ 19(250).-с. 66-69.
141.КлепиковаЕ.Н. Стоимость ипотечного кредита. // Ипотека. 2000.-№№1-2.
142.КняжинА.Ю., Дьяченко К.П. Ипотека +кооперация. // Ипотека. -2000.-№№1-2.
143. Когда начнетсяипотечныйбум. Интервью с первым вице-президентом Международной ассоциации фондов жилищного строительства и ипотечного кредитованияКазейкинымB.C. // Рынок ценных бумаг. -2004.- №5(260). с.60-63.
144. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части первой (постатейный). М.: Приор, 1998. - 320 с.
145. Комментарий к Гражданскому кодексу Российской Федерации, части второй (постатейный). М.: Международный центр финансово-экономического развития, 1998. - 704с.
146. Комментарий к пакету жилищных законов. / Электронный ресурс. // Налоговый учет для бухгалтера. 2005. - №2. — (КонсультантПлюс).
147. Концепция Московской программы ипотечного кредитования. Правительство Москвы, Гарвардский университет, Школа государственного управления им. ДЖ. Ф. Кеннеди. -М.:ПИК, 1998.
148. Концепция развития Сбербанка России до 2005 года. // http://www.sbrf.ru
149. Концепция развитияипотеки. Интервью с профессором В. Пономаревым. // Строительная газета. 1999. - №49.
150. Концепция финансово-кредитного механизма обеспечения доступности жилья. М.:Институт экономики города 1996. - 56с.
151.КопейкинА.Б., Стебенев Л.С., Скоробогатько Б.Б.,ПенкинаИ.Д. Американская модель ипотеки. // Рынок ценных бумаг. 1999.- №8.
152. Копейкин А.,СтебеневЛ., Скоробогатько Б., Пенкина И. Развитие ипотечного кредитования в России. // Рынок ценных бумаг. 1999.- №8.
153.КосареваН.Б., Страйк Дж.Р. Создание системы ипотечного жилищного кредитования в России. М.: Институт экономики города, 1995, 185с.
154.КосареваН.Б., Страйк Дж.Р. Реформа жилищногосектораРоссии, 1991-1994 гг.-М.: Институт экономики города,Агентствомеждународного развития США, 1995. 183 с.
155.КострикинП.Н., Кузьминов А.Н., Мутовин С.И. Мировой опыт ипотечного кредитования. -М.: МаксПресс, 2002. 204 с.