КОВАЛЕВА МАРИЯ СЕРГЕЕВНА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ В ГЕРМАНИИ

summary

Структура и содержание работы обусловлены целью и задачами данного диссертационного исследования. Диссертация состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений. Объем работы – 156 страница основного текста. Библиография включает 146 источников на немецком, английском и русском языках. Оглавление работы представлено ниже.

Введение

Глава 1. Теоретические основы налогообложения доходов хозяйствующих субъектов в Германии

1.1. Налог как инструмент регулирования рыночной экономики

1.2. Влияние системы налогообложения доходов на решения хозяйствующих субъектов

1.3. Организационно-правовые основы налогообложения доходов компаний в Германии

Глава 2. Основные направления реформирования налогообложения доходов компаний в процессе реформы «Налоги: 1998-2005»

2.1. Необходимость реформирования налогообложения доходов компаний и задачи налоговой реформы «Налоги: 1998-2005»

2.2. Реформирование налогообложения доходов товариществ и индивидуальных предприятий

2.3. Реформирование налогообложения доходов корпораций и системы налогообложения дивидендов

2.4. Реформирование системы налоговых льгот

Глава 3. Новые тенденции в налогообложении доходов хозяйствующих субъектов

3.1. Реформа налогообложения предприятий как мера повышения инвестиционной привлекательности экономики Германии

3.2. Государственная политика по дальнейшему совершенствованию налогообложения компаний

Заключение

2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В соответствии с поставленными задачами в исследовании выявлены основные решения хозяйствующих субъектов, которые во многом зависят от уровня налогообложения доходов компаний в стране. К таким решениям относятся выбор страны регистрации (страна резиденства) и региона для регистрации внутри страны, организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, направления его деятельности, формы финансирования компании и использования прибыли. В работе проанализированы основные факторы, которые необходимо принимать во внимание при оценке уровня налоговой нагрузки на доходы при принятии таких решений, а также сделан вывод о том, что проводимая государством налоговая политика в отношении системы налогообложения доходов компаний влияет на

8

основополагающие решения хозяйствующих субъектов при организации и дальнейшем развитии их деятельности.

В диссертации проанализирована нормативно-правовая база по налогообложению доходов компаний в Германии, систематизированы основные организационно-правовые формы хозяйствующих субъектов, дана общая характеристика налогов, которыми облагаются доходы этих хозяйствующих субъектов, и раскрыта методика определения их налогооблагаемой базы. Основными организационно-правовыми формами ведения бизнеса в Германии являются корпорации, товарищества и индивидуальные предприниматели. Корпорация является самостоятельным налоговым субъектом. Прибыль корпорации облагается корпоративным налогом. Поскольку корпорация ведёт коммерческую деятельность, её прибыль подлежит также промысловому налогообложению. Товарищество рассматривается в качестве самостоятельного налогового субъекта только для целей уплаты промыслового налога. На уровне товарищества прибыль облагается только промысловым налогом. Для целей подоходного или корпоративного налогообложения прибыль распределяется между участниками товарищества пропорционально их взносу в уставный капитал и включается в налогооблагаемую базу каждого участника. Индивидуальный предприниматель, как владелец и единственный участник индивидуального предприятия, несёт ответственность по уплате и подоходного налога, и промыслового налога. Кроме того, подоходный налог и корпоративный налог сопровождаются дополнительным сбором, так называемой надбавкой на солидарность.