ОБЛІКОВО-АНАЛІТИЧНЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ОЦІНКИ ЕФЕКТИВНОСТІ БАНКІВСЬКОЇ ДІЯЛЬНОСТІ Автореферат

У вступі розкрито актуальність теми дисертації, стан дослідження наукової проблеми, визначено мету, завдання, предмет і об'єкти дослідження, розкрито наукову новизну та практичне значення отриманих результатів.

У розділі 1 "Теоретико-методологічні засади оцінки ефективності діяльності банку" досліджено сутність економічних понять "ефективність діяльності банку" та "оцінка ефективності діяльності банку", визначено та обґрунтовано критерії ефективності банківської діяльності, визначено функції оцінки ефективності діяльності, досліджено методичні підходи до оцінювання ефективності діяльності банків та удосконалено їх класифікацію, доведено переваги застосування методів грошових потоків при оцінці ефективності діяльності.

У процесі дослідження проаналізовано й узагальнено погляди учених щодо сутності понять "ефективність діяльності" та "ефективність діяльності банку". За результатами проведеної роботи виокремлено такі підходи: 1) розгляд ефективності як економічної категорії, яка відображає співвідношення між одержаними результатами і витраченими на їх досягнення ресурсами; 2) ототожнення ефективності і результативності і, як наслідок, розгляд ефективності як співвідношення сумарної цінності фактичних результатів діяльності та очікуваної сумарної цінності відповідних цілей; 3) трактування ефективності як відображення міри досягнення мети. Акцентування кожного з підходів на певній характеристиці поняття ефективності діяльності та триваюча дискусія щодо превалювання певної характеристики над іншими підтверджують наявні суперечності через складність та багатоаспектність поняття ефективності діяльності. У дисертації запропоновано розглядати критерії ефективності не окремо, а у сукупності як систему показників, яка комплексно характеризує ефективність і відображає відповідність результатів діяльності банку до поставлених цілей у кожному часовому відрізку його функціонування. На основі проведеного аналізу літературних джерел та практичних досліджень автором запропоновано поділяти критерії ефективності на загальні, притаманні усім організаціям, та специфічні, які відображають особливості функціонування конкретного виду систем та їх елементів. До специфічних критеріїв ефективності банківських установ запропоновано відносити такі: фінансові результати, фінансову та капітальну стійкість, вартість акцій, вартість бізнесу, результативність управління, соціальну відповідальність. В процесі дослідження підтверджено важливість врахування рівня ризиків в критеріях фінансової та капітальної стійкості та вартості банківського бізнесу. З урахуванням цих критеріїв запропоновано під "ефективністю банківської діяльності" розуміти міру реалізації мети діяльності банківської установи, виражену у підвищенні вартості бізнесу через науково обґрунтовану систему управління із забезпеченням фінансових результатів та соціальної відповідальності за умови обмеження рівня ризиків та збереження фінансової та капітальної стійкості банку.

Оцінка ефективності діяльності, яка є певним результатом процедури визначення та аналізу кількісних та якісних характеристик визначеного об'єкта, характеризується критеріями ефективності, методами та функціями оцінки. Методи оцінки ефективності запропоновано поділяти на три групи: бухгалтерська оцінка, статистичні методи оцінки ефективності роботи банку і методи оцінки ефективності управління банком. Бухгалтерська оцінка і статистичні методи оцінки підвищують результативність оперативного контролю за діяльністю банку. В їх основі - сукупність коефіцієнтів із заданими граничними значеннями. Коефіцієнти кількісно виражають ключові характеристики ефективності діяльності. Вихід за встановлені межі одного або кількох коефіцієнтів свідчить про можливе погіршення положення банку, якщо не усунути виявлені невідповідності. Ці підходи зручні, передусім тим, що за достатньої інформативності не вимагають складних обчислень. Втім, у них не враховано специфічні критерії ефективності банківської діяльності. Група методів оцінки ефективності управління усуває цей недолік. Обґрунтовано, що метод грошової доданої вартості є найбільш адекватним методом оцінки, який дозволяє врахувати всі критерії ефективності банківських установ.

В процесі дослідження процедур оцінки в бухгалтерському обліку доведено переваги застосування методів грошових потоків порівняно з оцінкою активів/пасивів. Серед найважливіших переваг виділено такі: нівелювання впливу на обсяг активів/пасивів методів нарахування, резервів та переоцінки, а також рівня професіоналізму бухгалтера на результат оцінки та суттєве зниження імовірності маніпулювання обліковими даними.

У розділі 2 "Аналітична модель оцінки ефективності діяльності банку" проведено дослідження методів та підходів до оцінки ефективності діяльності банків, обґрунтовано актуальність застосування в банківських установах методів оцінки, які базуються на концепції економічної вартості; запропоновано удосконалення методу грошової доданої вартості (CVA - cash value added) для оцінки ефективності діяльності банківських установ; проведено оцінку ефективності діяльності АТ "ПроКредит Банк".

Розвиток процесу оцінки ефективності привів до широкого застосування методів оцінки, заснованих на концепції економічного прибутку, та комплексного узгодження показників ефективності, що віддзеркалює актуалізацію цільового спрямування розвитку бізнесу на задоволення, передусім, інтересів акціонерів шляхом максимізації акціонерного капіталу. На основі дослідження еволюції цих методів у системі управління бізнесом у дисертації вони згруповані так: 1) методи, які базуються на концепції економічної вартості і розраховуються шляхом коригування показників фінансової звітності; 2) методи, які базуються на концепції економічної вартості і розраховуються на основі грошових потоків; 3) методи, які засновані на комплексній системі певним чином узгоджених показників.