ПАНФЕРОВА Оксана Олеговна. ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ: ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРИРОДА И СФЕРА РАСПРОСТРАНЕНИЯ

summary

Введение

Глава 1. Экономическая природа трансфертного ценообразования в системе 

внутрифирменных отношений 

1.1. Теоретические аспекты трансфертного ценообразования

1.2. Методы трансфертного ценообразования

1.2.1. Рыночные методы

1.2.2. Затратные методы

1.2.3. Методы, основанные на анализе прибыли

1.3. Детерминанты выбора метода трансфертного ценообразования

1.3.1. Организационные факторы

1.3.2. Факторы внешней окружающей среды

1.4. Функции трансфертной цены

Глава 2. Регулирование трансфертного ценообразования

2.1. Международная практика регулирования трансфертного ценообразования

2.2. Национальные особенности регулирования трансфертного ценообразования

2.3. Особенности российского законодательства по трансфертному ценообразованию

Глава 3. Применения трансфертного ценообразования

3.1. Основные тенденции применения трансфертного ценообразования в мире

3.2. Применение трансфертного ценообразования российскими компаниями: 

национальная специфика

3.3. Необходимые условия эффективного функционирования системы 

трансфертного ценообразования

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ДИССЕРТАЦИОННОГО ИССЛЕДОВАНИЯ

Экономическая природа трансфертного ценообразования в системе 

внутрифирменных отношений: альтернативные подходы

Потребность в механизмах трансфертного ценообразования возникла в связи с 

децентрализацией управления: с выделением в составе предприятий отдельных

структурных единиц, выполняющих определенные функции (закупка ресурсов, 

производство, продажи, административное, проектное и финансовое сопровождение и 

др.). Не случайно первые упоминания о внутрифирменных сделках касаются построения 

внутрифирменной политики управления английскими мануфактурами XIX века 2

, 

основным принципом организации работы которых являлось разделение труда и 

специализация.

Далее, в конце XIX – начале XX вв. усиливающиеся процессы концентрации 

капитала и диверсификации производства характеризуются проникновением фирм, 

занятых изготовлением материалов и полуфабрикатов, в сферу производства и реализации 

готовых изделий. Если ранее крупные компании передавали перевозку и сбыт своей 

продукции независимым от них фирмам, то в начале – середине XX века, стремясь 

сократить не только время производства, но и ускорить оборот собственного капитала, 

они проникают в сферу обращения и берут в свои руки часть функций сбыта и перевозки. 

Некоторые из компаний начинают даже выполнять банковские функции для 

охватываемых и контролируемых ими предприятий, ссужают капитал под более низкие по 

сравнению с банками проценты.

По мере усиления монополизации промышленности, роста оборотов и увеличения 

числа охватываемых крупными компаниями предприятий вопрос об эффективности их 

работы приобретал все большее значение. Одной из проблем, с которыми столкнулись 

крупные компании того времени, была координация работы всех производственных 

звеньев, тесное их сплочение. Такие крупные американские корпорации, как «Дженерал 

Моторс», «Проктор энд Гэмбл» и др. столкнулись с необходимостью изменения модели 

корпоративного управления. 

Вследствие увеличения количества подразделений используемая ранее 

функциональная модель управления перестает быть эффективной из-за чрезмерного 

удлинения цепи распоряжений от управляющих к исполнителям. На данном этапе 

менеджмент больших корпораций начинает поиск новых эффективных методов  

управления, позволяющих им, с одной стороны, децентрализовать управление и тем 

самым сократить цепочки согласований и принятия решений, а с другой стороны, 

сохранить целостность и единство корпорации, все подразделения которой должны 

стремиться к достижению единой цели. Одним из таких решений стала организация 

внутрифирменных расчетов между подразделениями по установленным трансфертным 

ценам. 

Не довольствуясь анализом издержек производства по компании в целом, 

корпорации стали вводить системы внутрифирменных расчетов для выявления 

рентабельности и убыточности операций своих отделений, превращая их в «центры 

прибыли» или «центры затрат». В 20-е годы XX в. корпорации постепенно начинают 

внедрять механизмы трансфертного ценообразования, тестировать и отлаживать их 

работу, приспосабливая под собственные нужды. При проведении реорганизаций 

неизменно подчеркивается необходимость усилить координацию производства со сбытом, 

способствовать сотрудничеству между работниками всех функциональных сфер. В 60-е 

годы возникает понятие «управление материалами», под которым понимается контроль 

над движением всех материалов, их переработкой и сбытом вплоть до доставки готовой 

продукции потребителю3

. 

Введение систем внутренних расчетов по трансфертным ценам стимулировалось в 

первую очередь необходимостью децентрализации оперативно-хозяйственной 

деятельности в пределах корпораций, а не с целью использования трансфертных цен для 

уменьшения налоговых выплат, как это проявилось позднее, в 50-60-е гг. XX в. на 

примере ТНК. Системы внутрифирменных расчетов, позволяя оценивать работу 

управляющих подразделений концернов, изначально по своей экономической природе

служили основой децентрализованной системы управления.

Благодаря введению системы внутрифирменных расчетов, компании, если это 

целесообразно и возможно, начинают строить свои отношения между подразделениями на 

коммерческих началах. Иными словами, они не передают друг другу свои изделия и не 

оказывают бесплатных услуг, а взимают за них определенную плату. 

Однако в современной литературе по трансфертному ценообразованию довольно 

часто можно встретить так называемый налоговый подход, когда трансфертное 

ценообразование рассматривается только с точки зрения возможности манипулирования 

внутрифирменной ценой и перевода прибылей в более благоприятные для компании 

налоговые условия. Во многих работах даже в самом определении трансфертной цены

изначально указывается на налоговый аспект ее применения 4

. На сегодняшний день 

данная трактовка трансфертной цены подкрепляется практическим использованием 

трансфертных цен с целью сокращения декларируемых прибылей, о чем свидетельствует 

большое количество разного рода разбирательств относительно установленного уровня 

трансфертной цены. Очевидно, что данный подход является весьма ограниченным, не 

учитывающим природу происхождения трансфертного ценообразования как основы 

организации внутрифирменных расчетов. Кроме того, несмотря на естественное желание 

фирмы сократить налоговые выплаты и тем самым максимизировать прибыль, в данном 

случае не учитываются все те возможные функции трансфертной цены, которые могут 

быть использованы для повышения эффективности управления и конкурентоспособности 

компании в целом.

Альтернативным, и более широким, на взгляд автора, подходом является 

рассмотрение трансфертной цены как основы внутрифирменных расчетов, необходимых 

при построении децентрализованной системы управления компанией.