Дергачева Светлана Николаевна. Корпоративный финансовый контроль в агроформированиях

brief description

Дергачева Светлана Николаевна. Корпоративный финансовый контроль в агроформированиях : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10.- Волгоград, 2006.- 179 с.: ил. РГБ ОД, 61 06-8/4628

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМА КОРПОРАТИВНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 11
1.1. КОРПОРАТИВНЫЙ КОНТРОЛЬ КАК ОТРАСЛЬ НАУЧНЫХ ЗНАНИЙ И СФЕРА ПРАКТИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 11
1.2. СУЩНОСТЬ И ВИДЫ КОРПОРАТИВНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 30
1.3. ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА СИСТЕМЫ КОРПОРАТИВНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 48
ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ОБЩЕ КОРПОРАТИВНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 62
2.1. ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННАЯ ГРУППА, КАК ОБЪЕКТ ОРГАНИЗАЦИИ КОРПОРАТИВНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 62
2.2. ОБЩЕКОРПОРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ЦЕНТРОВ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ ЗАТРАТ 79
2.3. ОБЩЕКОРПОРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ КАЧЕСТВА ПРОДУКЦИИ. 96
ГЛАВА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ ЛОКАЛЬНОГО КОРПОРАТИВНОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 109
3.1. ЛОКАЛЬНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ УРОВНЯ РИСКА ИНТЕГРАЦИИ 109
3.2. ЛОКАЛЬНЫЙ КОРПОРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ ВНУТРЕННИХ РАСЧЕТОВ 121
3.3. ЛОКАЛЬНЫЙ КОРПОРАТИВНЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ РИСКА КОММЕРЧЕСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ 134
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 150
ЛИТЕРАТУРА 163
ПРИЛОЖЕНИЯ 177

Введение к работе

Необходимость создания единой и эффективной системы контроля на предприятии является объективно обусловленным требованием времени, так как отсутствуют единые нормативно - правовые и методологические основы его осуществления, правовые механизмы взаимодействия и четкое разграничение функций и полномочий внешних и внутренних контрольных органов по предупреждению, выявлению и устранению отклонений от1цели предприятия и хозяйственных правонарушений.
В теории и на практике не сложилось еще устоявшегося подхода к определению сущности и понятия корпоративного финансового контроля. Это связано, во-первых,сосложностью и многообразием отношений и форм, объединяемых данным понятием, во-вторых, с недостаточной разработкой теоретических вопросов финансового контроля.
Зачастую контроль ассоциируется чаще всего с системой наблюдения и проверки чего-либо, т. е. сущность контроля отождествляется с проверкой. Это связано с тем, что отечественные концепции систем контроля, сформировались в условиях плановой экономики, и рассматривались как нейтрализующие действие механизма торможения планового социально-экономического развития общественного производства.
Развитие рыночной экономики ставит задачу разработки новых концепций систем финансового контроля, ориентированных на рыночную систему управления финансами предприятия учитывающих российскую специфику в условиях интернационализации экономики.
Следует отметить, что механическое перенесение зарубежных концепций систем контроля, разработанных на базе национальных управленческих школ (в том числе финансовых и учетно-аналитических), под влиянием преобладавших мировоззренческих концепций, а также национальных ментали-тетов, в современную отечественную теорию финансов и практику финансового управления без критического подхода и учета российской специфики не представляется возможным.
Степень разработанности проблемы
Системный подход к исследованию корпоративного контроля применили в своих трудах следующие специалисты в области теории и практики:
A. А. Анисимов, Н. Г. Белов, Ы. Т. Белуха, Б. И. Валуев, Н. Г. Гаджиев, Ю.А.Данилевский, А. С. Наринский, Е. А. Кочерин, Л. М. Крамарове, И. В. Кужельный, В. И. Рябикин, В. И. Подольский, В. И. Обухов,
B. В. Сопко, Л. С. Стуков, 3. П. Суйц, В.И. Стражев, Е. М. Шпырко и др. " Однако в трудах этих ученых не в полной мере отражены функциональные,
методические и организационные аспекты корпоративного контроля в современных организационных структурах бизнеса.
Содержание финансового управления на корпоративном уровне разработано авторами: И. Т. Балабановым, И. А. Бланком, С. В. Большаковым, Ю. Брнгхемом, Е. В. Быковой, Дж. К Ваи Хорном, Л, Галенски, В. В. Ковалевым, Б, Коласом, И. Г. Кукукиноя, Н.Я.Лукасевичем, Л. В. Перекрестовой,
B. А. Перовым, В. М. Родионовой Е. С. Стояновой, Т. В. Тепловой, Н. Н. Треневым, Н. Ф. Самсоновым, М А. Федотовой, Э. Хелфертом, Р. Холтом, И. П. Хоминич и др. Системный подход к финансовому управле нию, представленный в трудах этих ученых, стал стимулом к эффективной разработке корпоративного финансового контроля как функции финансового управления.
Особенность современных корпоративных структур изложена в трудах:
C. Е. Анохина, А. В. Бандурина, В. В. Бочарова Ю. Г. Винслава, Е. П. Губина, Т. Г. Долгопятовой, Л. Ф. Зинатулина,Г. Б.Клейнера, Б. С. Мильнера, А. Д. Радыгина, М. К. Старовойтова, Р. М. Энтова, др. Но особен ности форм финансового контроля в корпоративных структурах не являлись
специальным предметом данных исследовании.
Цель исследования- системно представить корпоративный финансовый контроль как функцию финансового управления корпорациями в аграрной сфере.
Задачи исследования:
раскрыть сущность корпоративного финансового контроля как функции финансового управления;
представить двойственность корпоративного финансового контроля в его об ще корпоративном и локальном проявлениях;
выделить специфические объекты корпоративного финансового контроля в АПК;
разработать алгоритм проведения общекорпоративного корпоративного финансового контроля в агроформированиях;
сформировать методику локального корпоративного финансового контроля специфических объектов в АПК,
Объектом исследованиястал финансовый контроль в системе финансового управления корпорации, предметом - формы корпоративного финансового контроля специфических объектов АПК.
Методологическую базуисследования создали системный подход, процессный подход, компаративный анализ, индукция., аналогия, дедукция, графическое моделирование.
Теоретическую основу исследованиясоставили классические и современные труды отечественных и зарубежных ученых, создавших в теории финансового управления концептуальную основу организации и функционирования целостной системы финансового контроля корпорации.
Эмпирической базой исследованияпослужило обобщение опыта деятельности агропромышленных корпораций г. Волгограда, факты, опубликованные в экономической литературе, информация специализированных агентств, информационные ресурсы Internet.
Положения диссертации, выносимые на защиту
1. Объектами корпоративного финансового контроля как функции финансового управления являются информационные факты о реальных или потенциальных количественных и качественных отклонениях в плановом движении товарно-денежных и денежных потоков, опосредующих финансо-
6 вые отношения субъекта хозяйствования. Корпоративный финансовый контроль осуществляется посредством метода коммуникации, предусматривающего установление прямых и обратных связей в циркуляции денежных потоков, опосредующих' экономические отношения корпорации. Деятельность субъекта корпоративного финансового контроля представленії системой наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования объекта управления принятым управленческим решениям, выявлением результатов управленческих воздействий на объект управления и соответствия их целям, стоящим перед предприятием.
2. Корпоративный финансовый контроль как сфера управленческой деятельности проявляется в диалектическом взаимодействии общекорпоративной и локальной форм его организации. Общекорпоративный финансовый контроль имеет-целью приумножение эффекта эмерджептности объединения финансового, материального, информационного и человеческого капитала предприятия и осуществляется уполномоченными лицами и структурными подразделениями корпорации. Локальный финансовый контроль преследует цель обеспечения достоверности учетных и других данных правильности (законности) и целесообразности хозяйственных операций; выявления отклонений от норм, нормативов, стандартов, правил, планов. Локальный корпоративный финансовый контроль за хозяйственными операциями и движением товарно-денежных и денежных потоков, опосредующих внутренние и внешние'финансовые отношения субъекта хозяйствования, осуществляется всеми должностными лицами. Локальному корпоратииному финансовому контролю, в отличие от общекорпоративного финансового контроля, присущи черты самоконтроля, предусматривающего массовость его субъектов.
3. Особенность корпоративного финансового контроля в агрохол-дингах определяется спецификой его основных объектов (качества сельскохозяйственного сырья, внутренних цен, внутренних кредитов, центров управленческих затрат, рисков интеграции и др.), обусловленных обширным
территориальным распределением производительных сил, длительностью и сезонностью производстваисбыта сельскохозяйственной продукции, разнообразием сельскохозяйственного сырья и продукции, получаемой в одном технологическом процессе.
4. Показатели качества, являясь одним из условий для проведения денежных расчетов между участниками агропромышленной интеграции и распределения фонда прибыли, включены в методику общекорпоративного финансового контроля, представляющую собой анализ отклонений показателей прибыли агрохолдинга вследствие снижения качества в результате организационных решений. Локальный финансовый контроль качества сельскохозяйственного сырья осуществляется путем самоконтроля производителями и анализа отклонений его потребителями по показателям зачетной массы, надбавок и скидок.
5. Общекорпоративньтй финансовый контроль центров управленческих затрат основан на аудите эффективности затрат на содержание дополнительного аппарата управления, выполняющего функции координации и контроля организаций в составе агропромышленной корпорации. Аудит эффективности проводится по направлениям (аппарат управления, качество выполнения управленческих работ, стабильность кадров, оснащенность управленческого труда средствами оргтехники, управляемость объекта управления). По результатам аудита эффективности проводится общекорпоративный финансовый контроль денежного оттока корпорации на финансирование координации деятельности подразделений, который выявляет фактическое воздействие на него отрицательного эффекта масштаба интегрированного агропромышленного производства.
6. Корпоративный финансовый контроль риска интеграции, используя метод анализа потерь членов агропромышленной интеграции вследствие оппортунистического их поведения, определяет уровень риска путем исчисления показателя скорректированного денежного потока, складывающегося
под влиянием платежной дисциплины, ритмичности движения и качества сельскохозяйственного сырья.
Научная новизна полученных результатов исследования заключаетсявследующем:
сущность корпоративного финансового контроля как функции финансового'управления представлена в виде систематической деятельности субъекта контроля по наблюдению и проверке реальных или потенциальных отклонений от норм характеристик товарно-денежных и денежных потоков, ' опосредующих "внутренние и внешние финансовые отношения субъекта хозяйствования с использованием метода коммуникации;
доказано, что корпоративный финансовый контроль существует в диалектически взаимосвязанных (общекорпоративной и локальных) формах, дифференцированных в зависимости от целей, достигаемых конкретной формой корпоративного финансового контроля в системе финансового управления. При этом локальному корпоративному финансовому контролю присуще свойство самоконтроля, приводящее к массовости субъектов контроля;
сформулирована особенность корпоративного финансового контроля в агрохолдинтах, заключающаяся в составе специфических объектов: качества сельскохозяйственного сырья, внутренних цен, внутренних кредитов, центров управленческих затрат, рисков интеграции, и выделены факторы ее обусловливающие (обширное территориальное распределение производительных сил, длительность и сезонность производства и сбыта сельскохозяйственной продукции, разнообразие сельскохозяйственного сырья и продукции, получаемой в одном технологическом процессе);
- разработана методика общекорпоративного финансового контро- ' ля денежных расчетов членов агропромышленной интеграции, включающая
специфический объект контроля - качество сельскохозяйственного сырья, позволяющая выявить влияние отклонений количественных характеристик качества на прибыль корпорации;
методика локального корпоративного финансового контроля качества сырья в системе денежных расчетов агрохолдш-іга предложена в виде системы самоконтроля производителями отклонений выручки от реализации сырья от плановых норм по показателям зачетной массы, ценовых надбавок и скидок;
представлена цель общекорпоративного финансового контроля центров управленческих затрат как выявление воздействия отрицательного эффекта масштаба на денежный отток агропромышленной корпорации, связанной с финансированием координации деятельности ее подразделений с выделением направлений аудита эффективности управленческих затрат;
формализован корпоративный финансовый контроль риска интеграции включением следующих показателей, позволяющих океїшть влияние оппортунистического поведения участников корпорации на бюджет движения платежных средств: ритмичность оплаты поставленного сырья, ритмичность поставки сырья, количественные отклонения стоимости сельскохозяйственного сырья вследствие низкого качества.
Теоретическая и практическая значимость результатов исследования.
Теоретическая значимостьпроведенного исследования состоит в приращении научного знания в области теории финансового контроля, содержащегося в системном представлении цели, сущности, объектов и форм корпоративного финансового контроля как функции финансового управления корпорацией.
Практическая значимостьисследования заключается в возможности применения методики корпоративного финансового контроля качества сельскохозяйственного сырья, центров управленческих затрат предприятия и риска интеграции в финансово-контрольной деятельности агропромышленных корпораций.
Апробация работы.Основные идеи и выводы диссертационного исследования докладывались на региональных научных конференциях: «Фи-
[О
нансовая среда предпринимательства» (Волгоград, 2004 г.). «Российское предпринимательство: проблемы и перспективы развита я» (В ол го град. 2005г.), «Российское предпринимательство: опыт и проблемы развития потребительского рынка в России» (Волгоград, 2006 г.), «Приоритетные направления финансовой политики XXI века» (Волгоград, 2006 г.).:
Публикации.По теме диссертации опубликовано 6 работ общим объемом 2,6 п.л.
f IГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И ФОРМА КОРПОРАТИВНОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ1.1. Корпоративный контроль как отрасль научных знаний и сфера практической деятельностиВ современной научной литературе экономическое содержание корпоративного контроля, как и контроля в целом, рассматривается с двух позиций:
во-первых, как сферы деятельности субъектов управления:
во-вторых, как самостоятельной отрасли научных знаний, имеющей
свои предмет изучения и методологию .
Традиционно как сфера профессиональной деятельности контроль может быть представлен как система наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, выявление результатов управленческих воздействий на управляемый объект. Он выступает средством обратной связи, дает органам управления необходимую информацию о действительном положении управляемого объекта, о фактическом выполнении управленческого решения". Однако сущность данного общественного явления гораздо глубже. Внутренний контроль имеет двойственную роль в процессе управления организацией. С одной стороны, стадии контроля неизменно чередуются с остальными в процессе управления, поэтому, утрируя, можно говорить о присутствии (проникновении) элемента контроля на каждой из описанных стадий. С другой стороны, благодаря контролю обеспечивается оптимальный ход процесса
Старосьцьяк Е. Элементы науки управления. - М.: Прогресс. 1965; Вознесєнскиі-і З.А. Финансовый контроль в СССР. - М.: Юридическая литература. 1973; Сопко В.В. и др. Организация контроля и учета в объединениях/ В.В. Сопко, И.В. Кужельный. СМ. Шпырко. - Киев: Техника, 1984. - с. 134: Обухов В.И. Организация и проведение внутрмведомственых ревизий на промышленных предприятиях. - М.: Финансы, 1978 -С,4-5;Козырин А.Н. Финансовый контроль // Финансовое право. Учебник/ Под ред. Горбуновой О.Н. - М.; Юрист, 1996; Шохин СО. Проблема и перспектива развития финансового контроля п Российской Федерации. - М.: Финансы и статистика, 1999.
'Обухов В,И. Организация и проведение внутриведомственных ревизий на промышленных предприятиях.'-VI.: Финансы, 1978.-С.З-4.
управления на каждой стадии, и поэтому стадию контроля по отношению к остальным можно рассматривать как упорядочивающее звено'.
Контроль (проверка исполнения) начинается с изучения управленческого решения, сопровождает процесс составления конкретной программы действий и наиболее полно проявляется на стадии фактического исполнения решения. Завершая первую стадию управления, контрольная деятельность создает благоприятную перспективу для нового управленческого этапа. Следовательно, корпоративный контроль входит в качестве одного из компонентов в механизм внутрифирменного управления, В процессе контроля выявляются качество управленческого решения; эффективность тех организационных мер, которые были приняты для его исполнения; соответствие организации объекта целям успешного выполнения предписаний, содержащихся в управленческом решении, а также качество подбора, расстановки, мотивации и воспитания кадров.