Донюшко Марина Борисовна. Финансовый контроль в системе государственного социального страхования (Принципы и контроль)

brief description

Донюшко Марина Борисовна. Финансовый контроль в системе государственного социального страхования (Принципы и контроль) : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : СПб., 1998 198 c. РГБ ОД, 61:99-8/783-0

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Система социального страхования в Российской Федерации . 12
1.1. Фонд социального страхования: государственное социальное страхование
1.2. Пенсионный фонд РФ: государственное пенсионное страхование 42
1.3. Фонды обязательного медицинского страхования: государственное обязательное медицинское страхование 54
1.4. Фонд занятости населения РФ: страхование по безработице 63
1.5. Сущность бюджета внебюджетных социальных фондов и его значение в системе социального страхования 66
Глава 2. Порядок начисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды 73
2.1. Регистрация страхователей 73
2.2. Порядок и сроки уплаты страховых взносов 75
2.3. Льготы по уплате страховых взносов 77
2.4. Начисление страховых взносов 82
2.5. Финансовые санкции, применяемые к страхователям, нарушающим порядок уплаты страховых взносов 92
Глава 3. Анализ организации контрольно-ревизионной деятельности в государственных внебюджетных фондах 101
3.1. Финансовый контроль в России: история, современное развитие. .. 101
3.2. Содержание и значение финансового контроля 108
3.3. Особенности контрольно-ревизионной работы в государственных внебюджетных фондах 112
3.4. Анализ контрольно-ревизионной деятельности во внебюджетных фондах (на примере Санкт-Петербургского Регионального отделения ФСС РФ) 129
3.5. Методические рекомендации по совершенствованию организации контрольно-ревизионной работы в государственных внебюджетных фондах 150
Заключение 160
Список литературы 169
Приложения 178

Введение к работе

Одним из основных элементов реализации социальной политики во всех развитых странах мира является социальное страхование, которое формирует основу для организации социальной защиты населения. Стихийно возникшие в России в начале XX века в виде фабричных касс взаимопомощи организации социального страхования явились результатом становления отношений между трудом и капиталом и впервые на государственном уровне поставили в повестку дня вопрос о защите прав наемного работника. С тех пор, от первых больничных касс и принятого в 1912 году Государственной Думой Закона об обязательном больничном страховании прошло без малого целое столетие. За этот период социальное страхование стало воплощением государственной социальной политики в сфере управления рисками воспроизводства не только трудовых, но и более широко, - человеческих ресурсов.
Как социально-экономическая категория социальное страхование сегодня представляет собой систему перераспределительных отношений, заключающихся в формировании за счет страховых взносов, уплачиваемых работодателями и работающими гражданами, и государственных дотаций специальных страховых фондов для содержания лиц, не участвующих в общественном труде.
Современная система социального страхования Российской Федерации сформировалась в начале 90-х годов. Сегодня ее основу составляют четыре государственных внебюджетных фонда (Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования, Пенсионный Фонд, Фонд занятости населения), которые обслуживают пять важнейших направлений социальной поддержки населения.
Первая отрасль представлена собственно государственным социальным страхованием. Его действие распространяется на работающее население и заключается в сохранении доходов работающих граждан на необходимом для поддержания жизнедеятельности уровне при наступлении временной нетрудоспособности. Средствами государственного социального страхования РФ управляет специализированное финансово-кредитное учреждение - Фонд социального страхования (ФСС).
Второй по времени возникновения, но наиболее существенной по объему финансовых средств отраслью социального страхования РФ выступает государственное пенсионное страхование. Его объектом являются риски наступления событий в жизни человека, которые приводят к постоянной утрате трудоспособности (достижение пенсионного возраста, наступление инвалидности, длительное выполнение определенной профессиональной деятельности) или потере дохода на иждивении. Управляет финансами государственного пенсионного страхования в части сбора и аккумулирования средств, необходимых для выплаты пенсий, Пенсионный Фонд РФ (ПФР).
Третьей отраслью социального страхования РФ является обязательное медицинское страхование. За счет средств обязательного медицинского страхования осуществляется оплата расходов по восстановлению здоровья. Для реализации государственной политики в данной области создана система фондов обязательного медицинского страхования (ФОМС), включающая в себя федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования в субъектах федерации.
Четвертую отрасль в общей системе социального страхования РФ представляет государственное страхование по безработице. Объектом страхования здесь выступают риски, возникающие в связи с потерей работы или невозможностью трудоустроиться, а также риски, связанные с наличием скрытой безработицы. Реализацию государственного страхования по безработице осуществляют Федеральная служба занятости населения и Государственный фонд занятости населения (ФЗ), в компетенции которого находится аккумуляция страховых взносов и других финансовых средств для обеспечения реализации государственной политики в области занятости.
Наконец, пятой отраслью социального страхования является обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Эта отрасль страхования введена Федеральным законом от 24.07.98 Ш25-ФЗ. В настоящее время по данному виду страхования еще не разработана шкала страховых тарифов. Осуществление страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отнесено к компетенции Фонда социального страхования РФ.
Значение социального страхования для осуществления государственной социальной политики трудно переоценить. Однако общая кризисная ситуация в стране не дает возможности эффективно использовать созданные страховые фонды. Деятельность социальных внебюджетных фондов в настоящее время критикуют как "сверху", так и "снизу". Государство не удовлетворено уровнем и темпами пополнения финансовых средств фондов, требующих существенных дотаций из государственного бюджета. Население крайне недовольно системой распределения этих средств: низкими размерами пособий и пенсий, задержками в их выплате.
Сложившаяся ситуация определяет актуальность изучения вопросов социального страхования и разрешения серьезных проблем как экономического, так и организационного характера. Сегодня все субъекты хозяйственной деятельности -государство, население, работодатели, - едины во мнении, что система социального страхования требует, прежде всего, налаживания действенного финансового контроля за порядком формирования и расходования средств внебюджетных фондов.
К сожалению, следует констатировать, что в отечественной экономической науке на сегодняшний день отсутствует комплексное исследование широкого круга проблем, связанных с анализом деятельности внебюджетных страховых фондов, определением направлений совершенствования их работы. Причем наименее изученным и соответственно мало освещенным в научной литературе является вопрос организации финансового контроля в системе государственного социального страхования. Развивающаяся практика контрольно-ревизионной работы настоятельно требует анализа накопленного опыта, разработки методических подходов к совершенствованию контроля в государственных внебюджетных страховых фондах, определения путей повышения эффективности работы контрольно-ревизионных органов фондов. Актуальность и недостаточная разработанность этих вопросов определили цели и задачи диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования
Исходя из вышеизложенного, целью диссертации является анализ методики и практики осуществления контрольно-ревизионной деятельности внебюджетных фондов и разработка методических рекомендаций по совершенствованию финансового контроля в системе государственного социального страхования.
В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе решаются следующие конкретные задачи, определяющие внутреннюю логику и структуру исследования:
- раскрытие социально-экономического содержания государственного социального страхования, его роли в обеспечении государственной социальной политики;
- определение рисков, являющихся предметом социального страхования, и уточнение классификации отраслей и видов государственного социального страхования в Российской Федерации;
- исследование финансового механизма осуществления государственного социального страхования;
- проведение сравнительного анализа состава и структуры базы начисления страховых взносов в отдельные внебюджетные фонды;
- классификация страхователей, уплачивающих страховые взносы в государственные внебюджетные фонды;
- рассмотрение принципов, методов и форм организации контрольно-ревизионной деятельности в государственных внебюджетных фондах;
- определение направлений и методических подходов к совершенствованию проведения контроля начисления и уплаты страховых взносов.
Объект и предмет исследования
Объектом исследования выступает система социального страхования Российской Федерации в целом и практика работы контрольно-ревизионных органов внебюджетных социальных фондов, в частности.
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов, связанных с организацией контрольно-ревизионной деятельности внебюджетных страховых фондов.
Информационной базой для исследования послужили нормативно-правовые документы, специальная научная литература, статистические данные. В ходе работы были использованы следующие материалы:
1) Законы Российской Федерации, Указы Президента РФ и Постановления Правительства РФ, определяющие общие условия осуществления социального страхования;
2) нормативно-инструктивные документы государственных внебюджетных социальных фондов;
3) специальная литература, посвященная вопросам социальной защиты населения и социального страхования: работы Воейкова Н.И., Герчикова В.И., Захарова М.Л., Ракитского Б.В., Ржаницыной Л.С, Ройка А.Д., Сулеймановои Г.В., Федоровой Т.А.;
4) специальная литература, посвященная вопросам контроля: работы Барышникова Н.П, Вещуновой Л.Н., Данилевского Ю.А., Дубровиной Т.А., Земляченко СВ., Камышанова П.И., Кондракова Н.П., Макальской М.Л., Подольского В.И., Полонского Ю., Родионовой В.М., Сабанти Б.М., Сухова В.А., Фоминой Л.Ф., Шеремета А.Д.;
5) материалы периодических изданий, характеризующие современное состояние системы социального страхования;
6) данные бюджетов и финансовой отчетности государственных внебюджетных фондов.
В процессе исследования использован практический опыт работы в Санкт-Петербургском Региональном отделении Фонда социального страхования РФ.
Методологическая основа исследования. В диссертационном исследовании применялись методы системного, факторного и сравнительного анализа; совокупность методов статистической обработки эмпирических данных; методы графической интерпретации рассматриваемых явлений и процессов.
Научная новизна и практическая значимость результатов исследования Научная новизна диссертационной работы заключается в том, что в ней представлен комплексный анализ финансового механизма функционирования государственных внебюджетных фондов и разработана методика проведения финансового контроля в системе государственного социального страхования.
Наиболее существенными являются следующие результаты, характеризующие новизну диссертации:
- систематизированы социальные гарантии и уточнена классификация отраслей государственного социального страхования Российской Федерации на основе выделения основных типов рисков воспроизводства населения;
- проанализирована концепция единого социального налога и обоснована целесообразность обособленного функционирования социальных внебюджетных фондов;
- определены особенности финансового механизма осуществления государственного социального страхования в Российской Федерации;
- раскрыто содержание финансового контроля в системе государственного социального страхования как комплекса мер, направленных на обеспечение формирования и эффективного использования финансовых средств социального страхования;
- проведен сравнительный анализ базы начисления страховых взносов в различные государственные внебюджетные фонды, предложен единый подход к начислению и уплате страховых взносов в системе государственного социального страхования;
— разработаны методические рекомендации по совершенствованию организации контрольно-ревизионной деятельности в системе государственного социального страхования.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности применения полученных результатов в практической контрольно-ревизионной деятельности государственных внебюджетных социальных фондов.
В целях совершенствования финансового контроля в системе государственного социального страхования могут быть использованы результаты диссертационной работы, связанные с внедрением единого подхода к регистрации страхователей, унифицированной схемы начисления и уплаты страховых взносов и общего порядка применения финансовых санкций, созданием единого контрольно-ревизионного органа внебюджетных фондов.
Кроме того, материалы диссертационного исследования могут быть использованы в процессе подготовки и преподавания общих и специальных курсов по социальному страхованию в высших и средних специальных учебных заведениях.
Апробация результатов исследования
Основные положения диссертационного исследования были апробированы и используются в практической деятельности контрольно-ревизионных отделов Санкт-Петербургского Регионального отделения Фонда социального страхования РФ.
Отдельные результаты исследования были изложены и получили одобрение на научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов.
По теме диссертационного исследования автором опубликовано 3 работы, общим объемом 1,3 п.л.
Представленная диссертационная работа состоит из введения, основной части, включающей три главы, заключения, списка литературы и приложений.
Структура работы
Структура диссертационной работы определяется основной целью и конкретными задачами исследования.
Диссертация состоит из введения, трех глав основной части, заключения, библиографического списка и приложений.
Во введении обосновываются актуальность, теоретическая и практическая значимость темы диссертации, цель, задачи, объект и предмет исследования, определяются методологические и теоретические основы и научная новизна диссертационной работы.
В первой главе - "Система социального страхования в Российской Федерации" -приводится общая характеристика системы социального страхования РФ. Разрабатываются и уточняются основные определения, термины и классификации, используемые при проведении исследования. Особое внимание уделено порядку расходования средств Фонда социального страхования, осуществляемого непосредственно страхователями в счет платежей в бюджет фонда.
Во второй главе - "Порядок начисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды" - анализируются условия регистрации страхователей, порядок начисления и уплаты страховых взносов, применение финансовых санкций к страхователям, нарушающим правила страхования, установленные государством.
В третьей главе - "Анализ организации контрольно-ревизионной деятельности в государственных внебюджетных фондах" - проведено исследование действующей практики контрольно-ревизионной деятельности в государственных внебюджетных фондах, даются и обосновываются рекомендации по ее совершенствованию.
В заключении подводятся итоги проведенного исследования, обобщаются и формулируются основные выводы и результаты, полученные в процессе выполнения работы.
В приложения вынесены вспомогательные материалы, относящиеся к отдельным этапам исследования, в том числе:
1) расчётная ведомость по средствам ФСС РФ ф-4ФСС;
2) Федеральный закон "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1996 год";
3) Федеральный закон "Об исполнении бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации за 1996 год";
4) Федеральный закон "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1997 год";
5) Федеральный закон "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 1996 год";
6) Федеральный закон "О бюджете Государственного фонда занятости населения Российской Федерации на 1997 год";
7) Федеральный закон "О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 1997 год".
Таким образом, данная диссертационная работа представляет собой законченное исследование, которое является результатом изучения теории и практики социального страхования на современном этапе, организации финансового контроля в государственных внебюджетных социальных фондах.