Дворянінов Андрій Володимирович. Податкові механізми детінізації економіки

brief description

Дворянінов Андрій Володимирович. Податкові механізми детінізації економіки.- Дисертація канд. екон. наук: 08.00.08, ПВНЗ "Європ. ун-т". - Київ, 2014.- 203 с.

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ПВНЗ «ЄВРОПЕЙСЬКИЙ УНІВЕРСИТЕТ»
На правах рукопису

ДВОРЯНІНОВ АНДРІЙ ВОЛОДИМИРОВИЧ

УДК 336.228.3:338.24:351.7+658.0

ПОДАТКОВІ МЕХАНІЗМИ ДЕТІНІЗАЦІЇ ЕКОНОМІКИ

Спеціальність 08.00.08 – гроші, фінанси і кредит

Дисертація на здобуття
наукового ступеня кандидата економічних наук

Науковий керівник
Прокопенко Наталія Семенівна
д.е.н., проф.

Київ −2014

ЗМІСТ
ВСТУП…………………………………………………………………………… ….3
РОЗДІЛ 1. Теоретико-методичні аспекти функціонування тіньової економіки та протидіючих їй чинників ………………………………...………..10
1.1 Сутнісно-концептуальні основи тіньової економіки…………………..………10
1.2 Методи оцінки тіньової економіки, напрями та інструменти детінізації …….28
1.3 Характеристика податкових механізмів як протидіючого чинника тіньовій економіці……………………………………………………………..…….………….43
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 1 ………………………………..………………………54

РОЗДІЛ 2. Аналіз податкової складової у тіньовій економіці України …..57
2.1 Стан та тенденції існування тіньового сектору вітчизняної економіки ..……57
2.2 Роль організаційно-адміністративної складової податкової системи у поширенні тіньової економіки в країні ……………..…………………………….71
2.3 Аналіз тінізації доходів та прибутків в чинній системі оподаткування ……...88
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 2………………………………………………………..109

РОЗДІЛ 3. Удосконалення податкових механізмів детінізації економіки….111
3.1 Адаптація до вітчизняної практики зарубіжного досвіду використання податкових механізмів у боротьбі з тіньовою економікою ………………...........111
3.2.Удосконалення податкових механізмів детінізації доходів та прибутків..….124
3.3 Напрями активізації протидії тіньовій економіці через вдосконалення методичних засад використання податкових механізмів ….……………………..142
ВИСНОВКИ ДО РОЗДІЛУ 3……………………………………….……………….159

ВИСНОВКИ…………………………………………………………………………162

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………………………………………...170

ДОДАТКИ…………………………………………………………………………...185

ВСТУП
Впродовж усіх років існування України як незалежної держави її економічний розвиток безперервно супроводжується процесом тінізації, що присутній у переважній більшості сфер вітчизняного господарства. Тотальна тінізація стала стримуючим фактором у вирішенні соціально-економічних проблем та створює серйозну загрозу економічній безпеці держави.
Однією з причин, що спричиняє існування тіньової економіки, вважаються високі податки та недосконалі механізми їхнього нарахування та сплати. Відповідно, вдосконалення податкової системи має слугувати детінізації економіки, сприяти забезпеченню економічної безпеки країни та покращенню добробуту суспільства.
Перші ґрунтовні наукові праці стосовно сутності тіньової економіки припадають на 70-роки минулого століття, автором яких були Д. Блейдс, Б. Даллаго, А. Ділнот, Б. Контіні, К. Морріс. На даному етапі значний вклад у дослідження цього явища, розробки методів оцінки його масштабів, напрямів та інструментів подолання вносять такі відомі зарубіжні фахівці економічної думки як А. Буен, П. Гутманн, Т. Корягіна, Ю. Латов, К. Монтенегро, Е. де Сото, Е. Фейг, Ф. Шнайдер.
У вітчизняній науці даній проблематиці та пошукам шляхів її розв’язання присвячені дослідження таких науковців, як А. Базилюка, З. Варналія, Я. Жаліла, І. Мазур, Т. Тищука, О. Турчинова, Ю. Харазішвілі. Податкова складова тіньової економіки та пошук балансу між прийнятим рівнем податкового навантаження та податковими надходженням до бюджету країни висвітлюються в працях В. Андрущенка, О. Гривківської, О. Коломицевої, В. Мельника, С. Михайленко, Т. Паєнтко, Н. Прокопенко, І. Якушика та ін.
Проте тенденція до посилення тінізації господарських відносин в країні та відсутність на даний час комплексу узгоджених заходів, які б протидіяли тіньовій економіці України, породжують необхідність подальшого наукового пошуку у цій царині щодо формування інструментів та напрямів подолання такого явища.
Зв’язок роботи з науковими планами, програмами, темами. Дисертаційне дослідження виконане згідно з планами наукових досліджень Європейського університету у межах науково-дослідної теми: «Фінансові важелі стимулювання економічного розвитку України: основні напрями та методологія використання» (номер державної реєстрації 0111U007978).
Особисто автором у межах зазначеної теми запропоновано напрями вдосконалення податкових механізмів, що сприятимуть детінізації економіки України.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційної роботи є поглиблення теоретичних засад та розробка практичних рекомендацій щодо удосконалення податкових механізмів детінізації вітчизняної економіки.
Визначена мета дисертаційного дослідження зумовила необхідність вирішення ряду завдань, а саме:
- розкрити сутнісно-концептуальні основи тіньової економіки на основі різних наукових поглядів щодо даної проблеми та надати авторське тлумачення поняття «тіньової економіки»;
- розглянути та узагальнити методи оцінки тіньової економіки, напрями та інструменти детінізації;
- надати характеристику податковим механізмам як протидіючому чиннику поширення тіньової економіки;
- проаналізувати стан та тенденції існування тіньового сектору вітчизняної економіки;
- дослідити роль організаційно-адміністративної складової податкової системи у поширенні тіньової економіки в країні;
- проаналізувати проблему тінізації доходів та прибутків в чинній системі оподаткування;
- узагальнити зарубіжний досвід використання податкових механізмів у боротьбі з тіньовою економікою та визначити потенційні напрями його адаптування до вітчизняної практики;
- розробити пропозиції щодо удосконалення податкових механізмів детінізації доходів та прибутків;
- сформувати концептуальний підхід щодо активізації протидії тіньовій економіці через вдосконалення методичних засад використання податкових механізмів.
Об’єктом дослідження виступає тіньова економіка, що є складовою національного господарства та одночасно загрозою його нормальному розвитку.
Предметом дослідження є фінансові відносини між державою та економічними агентами, що виникають у процесі справляння та адміністрування податків у контексті детінізації економіки через податкові механізми.
Методи дослідження. Загальнонаукові та спеціальні методи пізнання, що були використані в процесі дослідження, стали платформою теоретико-методичних розробок щодо розкриття проблематики податкових механізмів детінізації економіки. При уточнені категорії «тіньової економіки», концептуальних основ її сутності, причин виникнення, наслідків, що вона спричиняє, оцінки негативного впливу цього явища на вітчизняну економіку використовувалися методи термінологічного, порівняльного аналізу та метод систематизації. Застосовуючи історичний метод, було досліджено ретроспективу виникнення та поширення такої економічної проблеми як закордоном, так і в Україні.
За допомогою діалектичного методу та методів системного, таксономічного аналізів було досліджено тенденції та особливості тінізації вітчизняної економіки. Прийоми методів статистичного та економічного аналізу було використано для здійснення аналізу та визначення ролі податків у процесах тінізації національного господарства. При узагальненні теоретичних та практичних аспектів вищезазначеної проблематики використовувалися прийоми абстрактно-логічного методу, а саме: аналіз і синтез, індукція та дедукція, аналогія та зіставлення. Прийоми табличного й графічного аналізу було використано для узагальнення, наочного й схематичного відображення теоретичних та практичних результатів дослідження.
Інформаційною базою дисертаційної роботи виступили нормативно-правові акти Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, а також нормативні документи Європейського Союзу, Сполучених Штатів Америки із зазначеної проблематики, положення вітчизняного податкового законодавства, дані Державної служби статистики України, Міністерства доходів і зборів України (нині Державної фіскальної служби України), Міністерства економічного розвитку та торгівлі України, інших вітчизнах та зарубіжних урядових і неурядових організацій, друкована монографічна й періодична література вітчизняних та зарубіжних науковців, які працюють у колі даної проблематики.
Наукова новизна виконаної дисертаційної роботи полягає у розробці пропозицій щодо удосконалення податкових механізмів для активізації протидії поширення тіньової економіки в Україні з урахуванням позитивів світового досвіду.
Найсуттєвішими теоретичними та практичними результатами, які висвітлюють наукову новизну дисертаційного дослідження та особистий внесок автора, є такі:
вперше:
− розроблено концепцію детінізації економіки на основі використання податкових механізмів, яка включає в себе як адміністративну, так і фіскальну складові, що дозволить вивести значну частину господарської діяльності у світловий спектр;
удосконалено:
− класифікацію факторів, що провокують тінізацію економіки. Останні згруповано за економічною, політико-адміністративною, соціально-етичною та правовою ознаками, що сприяє їх впорядкуванню, і які, у свою чергу, більш широко висвітлюють мотиви і наслідки тіньової економіки та орієнтують у напрямах боротьби з нею;
− теоретичні підходи щодо вивчення історії зародження та розвитку тіньової економіки, причин її виникнення. Виокремлення етапів існування такого феномену за радянської доби надає можливість більш об’єктивного підходу до розробки пропозицій щодо детінізації економіки на основі урахування попереднього досвіду;
− теоретичні засади стосовно класифікації податків, доповнивши загальноприйняту їхню класифікацію ознакою за рівнем бюджетоутворення. Сутність пропозиції полягає у тому, що впровадження податків, які потенційно складатимуть до 3 % від загального обсягу податкових надходжень, не вирішують питання наповнення бюджету, а лише створюють додаткове податкове навантаження та провокують ухилення від сплати;
− підхід до детінізації доходів фізичних та юридичних осіб, який передбачає використання комплексу заходів, а саме: заміну існуючої системи податкових пільг на систему податкових стимулів; використання методу прискореної амортизації при вирахуванні прибутку, що підлягає оподаткуванню; контроль за трансфертним ціноутворенням задля мінімізації масштабів непродуктивного відтоку капіталу з країни; зниження фіскального навантаження на фонд оплати праці через скорочення вдвічі діючих ставок єдиного соціального внеску. Запропоновані заходи сприятимуть детінізації прибутків та ліквідації заробітних плат «у конвертах».
дістали подальшого розвитку:
− механізм поетапного введення загальнообов’язкового декларування доходів та видатків різних категорій населення з одночасним створенням системи реєстрації видатків, що сприятиме попередженню тінізації доходів та унеможливлюватиме уникнення сплати податку з доходів фізичних осіб;
− категорійний апарат фінансової науки, який, в певній мірі, висвітлює схеми ухилення від сплати податків та характеризує суб’єктів господарювання, що вдаються до порушення податкового законодавства, а саме «податкова яма», «транзитер», «вигодонабувач». Так, «податкова яма» це – фіктивне підприємство, яке використовується економічними агентами − платниками податків для одержання «податкової вигоди» у вигляді ухилення від сплати податків, незаконного відшкодування ПДВ з бюджету. «Транзитером» є суб'єкт господарювання, який здійснює посередницьку функцію між вигодоформуючим суб'єктом та вигодонабувачем. В свою чергу «вигодонабувачем» вважається платник податків, який активно користуючись послугами «транзитерів», укладає фіктивні угоди, та не доплачує до державного бюджету значні суми податків;
− трактування поняття «тіньової економіки», що представлено як явище соціально - економічного характеру, що пояснюється причиною її виникнення, а саме нестачею або дефіцитом певних ресурсів або продуктів матеріального характеру та бажанням його отримати чи примножити, що сприятиме розширенню понятійного апарату економічної науки;
− наукові підходи щодо оцінки масштабів тіньової економіки України через доповнення кількісних методів, які наразі використовуються, методом якісного характеру (нечітко-множинним), акумулювання результатів виміру за якими сприятиме більш об’єктивному оцінюванню тіньової економіки та, відповідно, застосуванню більш адекватних методів боротьби з нею;
− теоретичні узагальнення світового досвіду детінізації економіки за рахунок використання податкових механізмів, що дало змогу виокремити положення, які можуть бути адаптовані у вітчизняну практику, а саме: впровадження заходів більш жорсткого адміністрування та контролю за сплатою податків (запровадження системи автоматичного обміну банківською та податковою інформацією; крос-перевірки декларацій з ПДВ з зазначенням точки продажу проведення транзакції; створення органів, відповідальних за забезпечення дотримання податкового законодавства); зменшення податкового навантаження через зниження імпліцитної ставки податку на прибуток; впровадження обов’язкового декларування доходів; підвищення відповідальності за порушення податкового законодавства (збільшення розмірів штрафів, примусове закриття бізнесу, ув’язнення в разі ухилення від сплати податків у великих розмірах).
Практичне значення одержаних результатів. Опрацьовані науково-методичні підходи та пропозиції щодо активізації процесів детінізації економіки України через застосування податкових механізмів можуть бути використані Верховною Радою України, Кабінетом Міністрів України, Державною фіскальною службою України при формуванні законодавчих та нормативно-правових актів та під час розробки заходів удосконалення діяльності в цій сфері.
Практична цінність та достовірність наукових результатів роботи підтверджена їхнім використанням у діяльності Головного управління Міністерства доходів і зборів України в Автономній Республіці Крим під час планування та організації контрольно-перевірочної роботи відомства (довідка № 1896/10/00 від 23.12. 2013 року).
Також результати дисертаційного дослідження було впроваджено у діяльності Головного управління Міністерства доходів і зборів України в м. Севастополі під час підготовки зауважень і пропозицій до розробки методичних підходів щодо протидії тінізації економіки України (№ 11/27-01-04-53 від 20.12.2013 року).
Теоретичні положення дисертаційного дослідження використовуються у навчальному процесі ПВНЗ «Європейський університет» під час викладання навчальних дисциплін, а саме: «Фінанси», «Державне регулювання економіки», «Податкова система» (довідка Європейського університету № 1/12 – 997 В-1 від 24.12.2013 року).
Особистий внесок здобувача. Наукові положення, розробки та висновки дисертаційної роботи є одноосібно виконаною науковою працею, в якій викладено авторський підхід до теоретичних і практичних аспектів детінізації вітчизняної економіки за рахунок використання податкових механізмів. З наукових праць, опублікованих у співавторстві, у роботі висвітлено тільки ті ідеї та положення, які напрацьовані автором самостійно.
Апробація результатів дисертації. Основні наукові положення та результати, що викладені в дисертації, доповідалися на науково-практичному круглому столі, міжнародних конференціях, зокрема: засіданні науково-практичного круглого столу «Проблеми застосування відповідальності за ухилення від сплати податків» (м. Сімферополь, 20-21 червня 2013 року); Міжнародній науково-практичній конференції «Економічні перспективи України та світу» (м. Чернігів, 20-21 вересня 2013 року); Міжнародній науково-практичній конференції «Фінансова стратегія економічного розвитку» (м. Полтава − м. Київ − м. Ялта, 30 вересня − 6 жовтня 2013 року); Міжнародній науково-практичній конференції «Світова економіка ХХІ століття: фактори впливу на стан і розвиток економічних процесів» (м. Львів, 28 лютого 2014 року).
Публікації. За результатами дисертаційного дослідження самостійно та у співавторстві опубліковано 11 наукових праць, з них 4 – у матеріалах конференцій та 7 – статей, у т.ч. 5 статей – у фахових виданнях, 1 – у зарубіжному. Загальний обсяг публікацій, що відображають результати дослідження складає 6,74 ум. друк. арк., у тому числі 3,71 ум. друк. арк. у фахових виданнях.
Обсяг та структура дисертації. Відповідно до мети, завдань та логіки дослідження визначена структура дисертаційної роботи, яка складається зі вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків.
Загальний обсяг дисертації становить 201 сторінку комп’ютерного тексту, у тому числі обсяг основного тексту – 173 сторінки. Роботу ілюстровано 17 таблицями, 23 рисунками та 6 додатками. Список використаних джерел включає 182 найменування на 17 сторінках комп’ютерного тексту.

bibliography

ВИСНОВКИ
Проведене у дисертаційній роботі дослідження податкових механізмів детінізації економіки дало змогу узагальнити теоретичні засади, сформувати науково-методичні підходи та розробити практичні рекомендації відносно окресленої проблематики, що знайшло відображення у таких висновках:
1. Розгляд сутнісно-концептуальних основ існування тіньової економіки дозволив зробити висновок відносно природи такого економічного явища, яка є достатньо суперечливою, що підтверджується різнобарвністю трактування як самого поняття, так і моменту його зародження, причин поширення. Найчастіше пояснення «тіньовій економіці» надається з урахуванням декількох ключових підходів, а саме: правового, статистичного, економічного, кримінологічного, комплексного та кібернетичного.
Авторське трактування тіньової економіки представлене наступним чином: тіньова економіка − явище соціально - економічного характеру, що пояснюється причиною її виникнення, а саме нестачею або дефіцитом певних ресурсів або продуктів матеріального характеру та бажанням його отримати чи примножити.
2. Аргументовано доцільність розпочинати активізацію процесу детінізації вітчизняної економіки з удосконалення методів її оцінки задля об’єктивного розуміння масштабів тінізації, яким необхідно протидіяти. Відповідно було запропоновано до чотирьох методів оцінки (монетарного, електричного, методу порівняння витрат домогосподарств – обсягів роздрібного товарообороту, фінансового), що використовуються наразі Міністерством економічного розвитку і торгівлі України додати нечітко-множинний метод оцінки динаміки тіньової економіки. Метод, заснований на експертних оцінках, дозволяє розрахувати динаміку тіньової економіки навіть при малій статистичної базі. Застосування якісного аналізу в поєднанні з кількісними, що вже використовуються, забезпечить проведення більш об’єктивного виміру тіньової економіки в Україні.
Доведено необхідність розробки та прийняття нормативно-правової бази з метою виходу господарської діяльності з тіні, що є другим важливим кроком у протидії тіньовій економіці. В цілому, відносно вітчизняних чинних нормативно-правових актів повинна бути проведена експертиза на предмет їхньої відповідності Конституції України та антикорупційним законам, впливу на розвиток і функціонування тіньової економіки, оскільки на даний час існуючі вади законодавства містять прогалини, що використовуються для тінізації коштів.
3. Визначено, що від того, наскільки збалансованою є податкова система країни та наскільки ефективними є податкові механізми, що входять до її складу, залежать рівень тінізації господарської діяльності. Використання податкових механізмів у боротьбі з тіньовою економікою є пріоритетним напрямом, оскільки будь-яка діяльність, що має на меті отримання прибутку, підлягає оподаткуванню і, відповідно, момент виникнення примусу щодо сплати податків збігається з бажанням платника уникнути такого зобов’язання або принаймні його мінімізувати.
Наразі розрізняють чотири основні категорії схем ухилення або мінімізації податкових зобов’язань. До першої категорії відносяться схеми зменшення податкових зобов'язань, до другої − схеми оптимізації податкових зобов'язань, при чому обидві категорії схем є формально законними, проте їх реалізація не можлива без залучення інших суб'єктів господарювання. Третя категорія схем мінімізації податкових зобов'язань пов'язана з ухиленням від оподаткування, яке може здійснюватися за рахунок не відображення у податкових деклараціях податкових зобов'язань. Четверта категорія схем пов'язана з шахрайством, підробкою документів (використання підроблених документів).
У результаті реалізації таких схем виникають нові категорії суб’єктів господарювання – порушники податкового законодавства. Серед них фіктивні підприємства («податкові ями»), за рахунок яких суб'єкти господарювання неправомірно відносять суми податку на додану вартість до складу податкового кредиту; «транзитери» − ті, хто здійснюють посередницьку функцію між вигодоформуючим суб'єктом та вигодонабувачем, у якого відповідно до податкової звітності податкові зобов'язання приблизно дорівнюють податковому кредиту за всіма чи окремими операціями, а економічна вигода від діяльності (чи окремих операцій), яку він здійснює, відсутня; «вигодонабувачі» − ті особи, які, активно користуючись послугами «транзитерів», укладають фіктивні угоди, не сплачуючи до державного бюджету значні суми податків.
4. Визначено, що частка тіньової економіки в Україні – одна з найвищих у світі, яка протягом 1999 – 2012 років становила в середньому близько 40 відсотків від ВВП. Такий рівень тінізації загрожує економічній безпеці країни та є свідченням пригніченого економічного розвитку та деградації основних сфер життєдіяльності країни: управлінської, фінансової, соціальної, правової.
Виявлено тенденцію до нарощування масштабів тіньових процесів за різними методами оцінки. Неефективна побудова системи економічних відносин з недосконалою правовою базою задля ведення господарської діяльності стають головними причинами тінізації економіки на кожному з етапів розвитку незалежної країни. Окрім того, низький рівень структурних компонентів індексу економічної свободи є свідченням суперечливості та дублювання законодавчої та нормативно-розпорядчої бази, що в результаті негативно впливає на динаміку тіньових процесів.
5. Доведено, що ухилення від сплати податків та податкова оптимізація є найпоширенішими формами тіньової економіки в Україні через неефективність функціонування податкової системи, яка замість створення стимулів для розвитку господарською діяльності, має на меті першочерговим завданням наповнення державного бюджету. З боку держави застосовуються заходи фіскального характеру, які пригнічують бізнес, і, як наслідок, такі дії призводять до тінізації економіки.
Проте було визначено, що за період з 2006 по 2012 роки у податковій системі країни відбулося ряд позитивних змін: по-перше, податкове законодавство було уніфіковано у єдиний документ – Податковий кодекс України, що засвідчило незначне, але спрощення оподаткування; по-друге, простежується тенденція до поступового зниження податкового навантаження; окрім того, відбувається оптимізація подання та перевірки податкової звітності через розповсюдження електронної звітності. Однак, залишається низка невирішених проблем, що змушують суб’єктів господарювання вдаватися до мінімізації податкових зобов’язань або, взагалі, до ухилення від оподаткування.
6. Проаналізовано діяльність органів податкового контролю щодо протидії тіньовій економіці, оскільки оцінити масштаби тіньової економіки видається неможливим у повній мірі. Виявлено, що останніми роками значно активізувалася робота податкової міліції у напрямі боротьби з тіньовою економікою. За 2007 -2012 рр. щорічно під перевірки податкових органів підпадає близько 60% юридичних осіб, що сплачують податки, та 25 % фізичних осіб-платників податків. Більше ніж у 90% випадків від загальної кількості усіх перевірених платників мають місце порушення податкового законодавства. Також існує негативна тенденція неповного відшкодування до бюджету платниками податків донарахованих платежів.
Поряд з цим, впродовж 2010-2012 років було виявлено та припинено діяльність 373 «конвертаційних центрів» по всій території України, в результаті чого було стягнуто до бюджету коштів з виявлених суб’єктів господарювання, які мають ознаки фіктивності та входили до складу «конвертаційних центрів» загальною сумою 909,5 млн грн.
Також, доведено, що контрольно-перевірочна робота, спрямована у бік суб’єктів зовнішньоекономічної діяльності – платників податків, сприяє значній детінізації фінансових потоків та поверненню капіталів в Україну. Так, якщо у 2007 році за межами країни незаконно знаходилося валютних цінностей на суму 2434 млн дол США, то станом на 2012 рік цей показник вдалося скоротити у 4,8 рази: до 500 млн дол США.
7. Визначено, що негайного вирішення потребує питання оподаткування доходів фізичних осіб. Майже половину тіньового сектору економіки України складають зарплати «в конвертах», з яких не сплачуються податки до бюджету. Така ситуація пояснюється неефективністю діючої ставки податку з доходів фізичних осіб та високим рівнем відрахувань на загальнообов’язкове соціальне страхування. На даний час загальне податкове навантаження на фонд оплати праці доходить до 52%.
Встановлено, що діюча система оподаткування прибутків підприємств також призводить до тінізації господарської діяльності через високе податкове навантаження. Для власників бізнесу при існуючій системі оподаткування воно становить в середньому 45 %, а при використанні інституту «податкової оптимізації» цей показник знижується до 19 %.
При цьому було виділено ряд проблем, що призводять до порушень податкового законодавства, серед яких нераціональна система надання пільг зі сплати податку на прибуток, відсутність податкових стимулів, перевищення ефективної ставки податку на прибуток над номінальною, вигідність уникнення прибуткового оподаткування за рахунок непродуктивного виведення капіталів закордон.
8. Запопоновано адаптацію зарубіжного досвіду в частині впровадження системи автоматичного обміну банківською і податковою інформацією, яка унеможливлює схему ухилення від сплати податків за допомогою розміщення коштів на зарубіжних банківських рахунках.
9. Результати аналізу свідчать, що наразі Україна далека від євро-пейських стандартів трансфертного ці¬ноутворення, адже становлення зако-нодавства розглядається в сукупності з заходами щодо зменшення витоку прибут¬ку в офшорні зони та впровадженням податку на багатство. Отже, переважає акцент на внутрішню правозастосовну практику з певним запозиченням міжнародних напрацювань. При цьому сутність таких заходів концентрується у подоланні наслідків проблеми, а не на причинах відтоку капіталу в офшори через надмірне фіскальне наванта¬ження, корупцію, непередбачуваність політики держави.
Для здолання тінізації доходів найманих працівників та усунення явища виплат неофіційних заробітних плат («в конвертах») доведено необхідність зниження податкового навантаження на фонд оплати праці, яке створюється через високі ставки єдиного соціального внеску, що сплачують роботодавці. Для такого роду детінізації необхідним є зниження ставки ЄСВ з 36,76-49,7% до 18,38 -24,85%. Окрім того запропоновано повернутися до практики використання прогресивної шкали оподаткування при оподаткуванні доходів громадян задля збереження принципу справедливості у системі оподаткування. Оскільки до порушення податкового законодавства часто спонукає відчуття несправедливості у розмірі сплаченого ПДФО.
10. Аргументовано доречність удосконалення класифікації податків, додавши класифікаційну ознаку «за рівнем бюджетоутворення», що стане у нагоді при розробці й впровадженні заходів боротьби з тіньовою економікою. Пропозиція пояснюється існуванням у податковій системі країни ряду податків з низькою бюджетною ефективністю, проте вони стають додатковим податковим тягарем та, в результаті, спонукають до ухилення від сплати податків або податкової оптимізації економічних агентів-платників податків.
Висвітлено пропозицію щодо впровадження загальнообов’язкового декларування доходів та видатків громадян з одночасним уведенням в дію «Системи реєстрації витрат», що буде підконтрольна податковим органам. Така система забезпечуватиме моніторинг витрат громадян задля виявлення тих доходів, що уникли оподаткування.
11. Узагальнено вище зазначені пропозиції щодо податкових механізмів детінізації економіки у авторській концепції, втілення якої сприятиме ефективній боротьбі з тіньовою економічною діяльністю. Концепцією передбачено удосконалення податкових механізмів «жорсткого» характеру, а саме: впровадження податків з огляду на їхню бюджетну ефективність; введення прогресивної шкали оподаткування з ПДФО; зниження розміру ставки ЄСВ до 18,38%-24,85%; запровадження системи податкових стимулів замість податкових пільг при справлянні податку на прибуток; запровадження прискореного методу нарахування амортизації при вирахуванні прибутку. Поряд з цим, концепцією передбачено удосконалення податкових механізмів «м’якого» характеру, а саме: розробка карти тіньової економіки за регіонами для її використання при здійсненні податково-перевірочної роботи; провадження загальнообов’язкового декларування доходів та видатків громадян одночасно зі створенням «Системи реєстрації витрат»; збільшення розмірів штрафів та відповідальності у разі порушення податкового законодавства; контроль за трансфертним ціноутворенням.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Feige, Edgar L. (December 11, 2003). "Defining And Estimating Underground And Informal Economies: The New Institutional Economics Approach". World Development. Elsevier, 18 (7). Retrieved 2012-03-05
2. Кормишкина Л. А. Теневая экономика: учеб. пособие для вузов / Л. А. Кормишкина, О. М. Лизина.– Саранск :Изд-во Мордов. ун-та, 2009.– 136 с.
3. Dallago B. The irregular economy in transition: features, measurment and scope. In: Output Decline in Eastern Europe: Unavoidable, Extertal influence or Homemade? Ed. by R.Z. Holzman efal. IIASA, Luxemburg. 1994 – 211 р.
4.Dilnot A., Morris C. What do we know about the Black Economy? // Fiscal Studies, 1981. − № 2 – Р. 37-51
5. Feige E. How big is the Irregular Economy? – Fueling, 1979. – 63 р.
6. Gutmann P.M. The Subterranean Economy // Financial Analysts Journal, 1977 − Vol. 34/1. −Р. 24–27.
7. Система национальных счетов 1993. Подготовлено под эгидой межсекретариатской рабочей группы по национальным счетам. – Нью-Йорк, Париж, 1998. – Т. 1 − 2.
8. Мазур І.І. Детінізація економіки України: теорія та практика: Монографія / К: ВПЦ «Київський університет», 2006. – 329 с.
9. Економічна безпека / [за ред. З. С. Варналія]. – К. : Знання, 2009. – 647 с.
10.Теневая экономика / А.П. Бунич, А.И. Гуров, Т.И. Корягина, А.А. Крылов, О.В. Осипенко, К.А. Улыбин; Сост. Б.А. Дружинин. - М., 1991. – 159 с.
11. Шохин А.А. Теневая экономика: мифы и реальность // Экономика и жизнь −1990.−№ 33. – С.9
12. Корягина Т.И. Теневая экономика в СССР // Экономические науки.−1990.− №5. − С.45−63
13. Базилюк А. В. Тіньова економіка в Україні: монографія / А. В. Базилюк, С. О. Коваленко // НДЕІ Мінекономіки України. – К. – 1998. – 206с.
14. Засанський В.В. Механізми управління детінізацією економіки України у трансформаційний період: Дис. д-ра екон. наук: 08.02.03 – К., 2004. – 34 с.
15. Мазур І.І. Корупція як інститут тіньової економіки // Економіка України, 2005. − № 8 – С. 68−75
16. Національна економіка / Мельникова В. І., Мельникова О. П., Сідлярук Т. В., Тур І. Ю., Шведова Г. М.. Навч. посіб. 2-ге вид. перероб. та доп. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 248 с.
17. Ламанова Т. Тіньова економіка – визначення, структура, методи оцінки // Економіка, фінанси, право, 2000. – № 3. – С. 22–26.
18. Турчинов О.В. Тіньова економіка: теоретичні основи дослідження. – К.: Вид-во АртЕк, 1995. – 300 с.
19. Особливості та шляхи детінізації економіки України: матеріали засід. "круглого столу", 27 берез. 2007 р., Київ / ред.: З. С. Варналій; Нац. ін-т стратег. дослідж. − К., 2007. − 108 с.
20. Про затвердження Методичних рекомендацій розрахунку рівня тіньової економіки» : Наказ Міністерства економіки України від 18.02.2009 р. № 123 [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://zakon.nau.ua/doc/?code=v0123665-09
21. Офіційний сайт Міністерства доходів та зборів України [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://minrd.gov.ua
22. Латов Ю.В. Экономика вне закона. Очерки по теории и истории теневой экономики (монография) − М.: МОНФ, 2001 – 280 с.
23. Хрестоматия по истории Древнего Востока. Ч. 1. − Москва, 1980. – 589 с.
24. Таксанов А., Абдуллаева Т. Теневая экономика: краткая история и масштабы: [Електронний ресурс]. – Режим доступу : www/centrasia.ru/newsA.php
25. Цит. по: Всемирная история экономической мысли.− М.:Мысль, 1987. − Т. 1. − С. 89
26. Кульпин Э.С. Человек и природа в Китае. М.: Наука, 1990. − С. 124−128
27. Головніна О. Г. Основи соціальної економіки : підручник / О. Г. Головніна - К. : Центр учб. л-ри, 2013. − 647 с.
28. Вайсберг Р.Е. Деньги и цены (подпольный рынок в период «военного коммунизма») −Москва.: Издательствово Госплана СССР, 1925. − с. 43.
29. Второй пятилетний план развития народного хозяйства. Т.2, Москва, 1934. − с.551
30.Корягина Т. И. Теневая экономика в СССР / Т. И. Корягина // Вопросы экономики. 1990. − №3. – С. 29-41
31. Корягина Т. И. Теневая экономика. Анализ, оценки и причины // Изд. Акад. наук СССР. Серия экон. 1990. − № 6. – С. 73–83
32. Осипенко О. Теневая экономика: попытка политико-экономического анализа / О. Осипенко //Экономические науки. − 1989. − № 8. − С. 45−53.
33. Козлов Ю. Теневая экономика и преступность/ Вопросы экономики, 1990. − N 3. − с. 117.
34. Олсон М. Рассредоточение власти и общество в переходный период. Лекарство от коррупции, распада и замедления темпов роста // Экономика и математические методы. 1995. − № 4. −С. 62-63
35. Де Сото Э. Иной путь. Невидимая революция в третьем мире. − М.: Саtallaxy, 1995. − С.107−110.
36. Коренюк П.І., Горошкова Л.А., Антонюк Д.А. Вплив тінізації економіки на сталий розвиток національного господарства // Сталий розвиток економіки. Всеукраїнський науково-виробничийжурнал − 5’2012[15]
37. Global Risks Report 2011 Sixth Edition. An initiative of the Risk Response Network. January 2011 / World Economic Forum [Електронний ресурс]. – Режим доступу : http://riskreport.weforum.org/globalrisks-2011.pdf
38. Shneider F. Shadow economies around the world: what do we really know / F. Shneider //European Journal of Political Economy. −2008.− № 3.− р. 598−642
39. Попович В. М. Економіко-кримінологічна теорія детінізації економіки: монографія / В. М. Попович // Академія державної податкової служби України. – Ірпінь, 2001− 546 с.
40. Варналій З. Шляхи детінізації економіки України та її особливості / З. Варналій // Банківська справа. – 2007. – № 2. – С.56−66
41. Мазур І. І. Детінізація економіки в трансформаційних суспільствах: автореф. дис. на здобуття наук, ступеня докт. екон. наук : спец. 08.00.01 – «Економічна теорія та історія економічної думки» / І. І. Мазур. — Київ, 2007. − 30 с.
42. Franz A. Wie gro. ist die «schwarze» Wirtschaft? // Mitteilungsblatt der Osterreichischen Statistischen Gesellschaft. 1983. Vol. 49 (1). Р. 1–6.
43. MacAfee K. A Glimpse of the Hidden Economy in the National Accounts // Economic Trends. 1980. Vol. 136. Р. 81–87.
44. O’Higgins M. Assessing the Underground Economy in the United Kingdom // The Underground Economies: Tax Evasion and Information Distortion / Ed. by E. L. Feige. Cambridge: Cambridge Univ. Press, 1989. Р. 175–195.
45. Smith J. D. Market Motives in the Informal Economy // The Economics of the Shadow economy/ Eds. W. Gaertner, A. Wenig. Berlin: Springer, 1985. Р. 161–177.
46. Petersen H.-G. Size of the Public Sector, Economic Growth and the Informal Economy: Development Trends in the Federal Republic of Germany // Review of Income and Wealth. 1982. Vol. 28 (2). Р. 191–215.
47. Del Boca D. Parallel Economy and Allocation of Time // Micros-Quarterly Journal of Microeconomics. 1981. Vol. 4 (2). Р. 13–18.
48. Park T. Reconciliation between Personal Income and Taxable Income. Washington D.C.: Bureau of Economic Analysis, 1979. Р. 1947–1977.
49. Contini B. Labor Market Segmentation and the Development of the Parallel Economy – the Italian Experience // Oxford Economic Papers. 1981. Vol. 33 (4). Р. 401–412.
50. O’Neill D. M. Growth of the Underground Economy 1950–81: Some Evidence from the Current Population Survey // Study for the Joint Economic Committee. Washington: U.S. Congress, Joint Committee Print, U.S. Gov. Printing Office. 1983. Vol. 98 (122).
51. Frey B. S., Weck H. Estimating the Shadow Economy: A ‘Naive’ Approach // Oxford Economic Papers. 1983. Vol. 35. P. 23–44.
52. Frey B. S., Weck-Hannemann H. The Hidden Economy as an ‘Unobserved’ Variable // European Economic Review. 1984. Vol. 26/1. P. 33–53.
53 . Франчук В.І. Аналіз методів оцінювання та виявлення тіньової економіки / В.І. Франчук, Ю.І. Кіржецький // Науковий вісник Львівського державного університету внутрішніх справ. – 2009. − №1. – С. 67−81
54. Schneider F. Further Empirical Results of the Size of the Shadow Economy of 17 OECDCountries over Time // Paper presented at the 54. Congress of the IIPF Cordoba, Argentina and Discussion Paper, Department of Economics, University of Linz. Linz, Austria, 1998.
55. Коломицева О.В. Проблеми економічної безпеки регіонів в нових умовах господарювання/ О.В. Коломицева// Збірник наукових праць Черкаського державного технологічного університету. Серія: економічні науки. – Черкаси: ЧДТУ. – Вип. 34.– 2013. Частина II. Т.II - С. 20-24.
56. Gutmann P. M. The Subterranean Economy // Financial Analysts Journal. 1977. Vol. 34 (1). Р. 24–27.
57 Kaufmann D., Kaliberda A. Integrating the Unofficial Economy into the Dynamics of Post Socialist Economies: A Framework of Analyses and Evidence // Policy research working paper 1691. Washington, D.C.: The Worldbank, 1996.
58. Lacko M. Hidden Economy an Unknown Quantity? Comparative Analyses of Hidden Economies in Transition Countries in 1989–95 // Working Рaper 9905. Department of Economics, University of Linz, Austria, 1999.
59. Giles D. E. A., Draeseke R. A Fuzzy Logic Approach to Modelling the Underground Economy // Econometric Working Paper EWP9909. Department of Economics, University of Victoria, 1999.
60. Про основи національної безпеки України: Закон України від 19.06.2003 № 964-IV /[Електронний ресурс]: Режим доступу http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/964-15.
61. Про засади внутрішньої і зовнішньої політики: Закон України від 01.07.2010 № 2411-VІ /[Електронний ресурс]: Режим доступу http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/2411-17
62. Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванню тероризму: Закон України від 28.11.2002 № 249-IV у редакції від 11.08.2013 р. /[Електронний ресурс]: Режим доступу http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/249-15
63. Про першочергові заходи щодо детінізації економіки та протидії корупції: Указ Президента України від 18.11.2005 р. / [Електронний ресурс]: Режим доступу http: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/1615/2005
64. Про затвердження плану заходів щодо детінізації доходів та відносин у сфері зайнятості населення: Розпорядження КМУ від 2 березня 2010 р. № 359-р/ [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/359-2010-р
65.Заможне суспільство, конкурентоспроможна економіка, ефективна держава: Програма економічних реформ на 2010-2014 p/ [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/128/2013
66.Концепція забезпечення національної безпеки у фінансовій сфері: Розпорядження КМУ від 15 серпня 2012 р. № 569-р/ [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/569-2012-р
67. Про боротьбу з корупцією: Закон України від 05.10.1995 р. № 356/95 / [Електронний ресурс]: Режим доступу:http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/356/95-
68. Офіційний сайт ФАТФ / [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://www.fatf-gafi.org
69. Державна служба фінансового моніторингу / [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://www.sdfm.gov.ua/
70. Куценко Т. Ф.К Бюджетно-податкова політика: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц. − К.: КНЕУ, 2002. − 256 с.
71. Худолій Л.М. Теорія Фінансів. Навчально-методичний посібник. − К.: Вид-во Європ. ун-ту, 2003. − 167 с.
72. Смит А. Исследование о природе и причинах богатства народов (книги I-III)/ Пер. с англ, вводная статья и комментарии Е.М. Майбурда − М.: Наука, 1993. − 572 с.
73. Роик В. Экономика, финансы и право социального страхования. Институты и страховые механизмы. − М.: Альпина Паблишер, 2012. − 258 с.
74. Бабін І. І. Презумпції та фікції в податковому праві. Навчальний посібник. Чернівці: Рута, 2009. – 320 с.
75. Щодо руйнування механізмів мінімізації, що використовуються суб'єктами, які декларують від'ємне значення об'єкта оподаткуван¬ня (збитковими підприємствами): Лист ДПА України від 02.04.2007 р. №6448/7/23-5017
76. Стрижак А.А. Конституція України в Актах Конституційного Суду України: аналітичний огляд та коментар. − К.: Видавничий дім "Інюре" , 2010. − 632 с.
77. Франчук С. Ухилення чи оптимізація?/ С. Франчук // Юридична газета. −№43 (127) 25 октября 2007 года / [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://www.yur-gazeta.com/ru/article/1337/
78.Зоріна О., Литвинець В. Справочник экономиста / О.Зоріна// грудень 2012 р., № 12 (108) / [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://www.economist.net.ua
79. Офіційний сайт Міністерства економічного розвитку та торгівлі України [Електронний ресурс] - Режим доступу: http://www.me.gov.ua/
80. Офіційний сайт державної служби статистики України [Електронний ресурс]- Режим доступу: http://www.ukrstat.gov.ua/
81. Тенденції тіньової економіки в Україні. Відділ економічної безпеки та детінізації. Департамент економічної стратегії економіки. Міністерство економіки України. - № 2006-2 (19) −33с.
82. Про затвердження Державної програми «Контрабанді – СТОП: Постанова Кабінету міністрів України від 01.04.2005 №260 [Електронний ресурс]- Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/260-2005-п
83. Тенденції тіньової економіки в Україні. Відділ економічної безпеки та детінізації. Департамент економічної стратегії економіки. Міністерство економіки України. − № 2008 с. 25
84. Тіньова економіка в Україні: масштаби та напрямки подолання. − К.: НІСД, 2011. − 31 с.
85. Тенденції тіньової економіки в Україні у І кварталі 2012 року. Відділ економічної безпеки та детінізації економіки. Управління макроекономічного прогнозування. Мінекономрозвитку. 2012.– 13 с.
86.Національний банк України [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.bank.gov.ua
87. Friedrich Schneider, Andreas Buehn, Claudio E. Montenegro. Shadow Economies all over the World: New Estimates for 162 Countries from 1999 to 2007 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.econ.jku.at/members/Schneider/files/publications/LatestResearch2010/SHADOWECONOMIES_June8_2010_FinalVersion.pdf
88. Doing Business 2012. Doing business in a more transparent world [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.doingbusiness.org/~/media/FPDKM/Doing%20Business/Documents/Annual-Reports/English/DB12- FullReport.pdf
89. World economic forum: [Електронний ресурс]- Режим доступу: http://www.weforum.org/
90. Офіційний сайт Стратегічного дослідницького інституту США / [Електронний ресурс]. – Режим доступу до ресурсу: http://www.heritage.org/
91. Paying Taxes 2007. The global picture/ annual report by PCW, World Bank Group/[Електронний ресурс] Режим доступуhttp://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/paying-taxes-2007.pdf
92. Paying Taxes 2008. The global picture/ annual report by PCW, World Bank Group/[Електронний ресурс] Режим доступуhttp://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/paying-taxes-2008.pdf
93. Paying Taxes 2009. The global picture/ annual report by PCW, World Bank Group/[Електронний ресурс] Режим доступуhttp://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/paying-taxes-2009.pdf
94. Paying Taxes 2010. The global picture/ annual report by PCW, World Bank Group/[Електронний ресурс] Режим доступуhttp://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/paying-taxes-2010.pdf
95. Paying Taxes 2011. The global picture/ annual report by PCW, World Bank Group/[Електронний ресурс] Режим доступуhttp://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/paying-taxes-2011.pdf
96. Paying Taxes 2012. The global picture/ annual report by PCW, World Bank Group/[Електронний ресурс] Режим доступуhttp://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/paying-taxes-2012.pdf
97. Paying Taxes 2013. The global picture/ annual report by PCW, World Bank Group/[Електронний ресурс] Режим доступуhttp://www.pwc.com/gx/en/paying-taxes/pdf/paying-taxes-2013.pdf
98. The Influence of the economic crisis on the underground economy in Germany and the other OECD-countries in 2010: a (further) increase [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://www.econ.jku.at/members/Schneider/files/publications/LatestResearch2010/ShadEcOECD2010.pdf
99. Діяльність державної податкової служби України за 2007 рік. – К.: ДПА України, 2008.− 66 с.
100.Діяльність державної податкової служби України за 2008 рік. – К.: ДПА України, 2009.− 66 с.
101. Діяльність державної податкової служби України за 2009 рік. – К.: ДПА України, 2010.− 66 с.
102. Діяльність державної податкової служби України за 2011 рік. – К.: ДПА України, 2012.− 66 с.
103. Основні показники з питань реалізації державної податкової політик. – К.: ДПС України, 2013. – 34 с.
104. Міністерство доходів та зборів України: [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://minrd.gov.ua/
105. Гуцаленко Л. В. Державний фінансовий контроль: навч. посіб. (для студ. вищ. навч. закл.) / Л. В. Гуцаленко, В. А. Дерій, М. М. Коцупатрий — К.: Центр учбової літератури, 2009.− 424 с.
106. Податковий кодекс України : Закон України від 02 грудня 2010 № 2755–VI // Відомості Верховної Ради України . – 2011. – № 13–14; № 15–16; № 17. – с. 556.
107. Міжнародна організація праці: [Електронний ресурс]: Режим доступу: http://www.ilo.org/global/publications/books/lang--en/index.htm
108. Петрова І.Л. Заходи економічної та соціальної політики в сегменті неформальної зайнятості // Україна: аспекти праці. – 2006. – № 3. – С. 3−7.
109. Харазішвілі Ю.М. Тіньова зайнятість та тіньова оплата праці в Україні: оцінки та прогнози / Ю.М. Харазішвілі //Стратегія розвитку України. Економіка, соціологія, право. Науковий журнал. Том 1, № 4 (2011)− С.171−182
110. Харазішвілі, Ю. Методичний підхід до оцінки тіньової зайнятості в Україні / Ю. Харазішвілі, Н. Дмитренко // Економіка України. − 2010. − № 12. − С. 16−28
111. Національного інституту стратегічних досліджень: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.niss.gov.ua/
112. Ерке Ю. Пропозиції щодо детінізації економіки України / Ерке Ю., Бетлій О., Кірхнер Р., Джуччі Р // ІЕДПК, Німецька консультативна група [Електронний ресурс]. – Берлін/Київ, червень 2011 р.− 23 c.
113. Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування: Верховна Рада України; Закон від 08.07.2010 № 2464-VI
114. Офіційний сайт Євростату: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/statistics/themes
115. Інституту бюджету та соціально-економічних досліджень [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ibser.org.ua/news/435/?lang=ua
116. AGN International [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.agn-europe.org/tax/index.html
117. Про проведення економічного експерименту щодо державної підтримки суднобудівної промисловості: Закон України від 06.09.2012 р. № 5209-VI // Відомості Верховної Ради. – 2013. – № 36. – Ст.469.[Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon4.rada.gov.ua/laws/show/5209-17
118. Про стимулювання інвестиційної діяльності у пріоритетних галузях економіки з метою створення нових робочих місць: Закон України 06.09.2012 р. № 5205-VI. [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5205-17
119. Тищук Т.А., Павлова А. М., Махортих Д.О. Виведення капіталів з України: масштаби та напрямки запобігання /за ред. Я.А.Жаліла. − К.:НІСД, 2013. − 35 с.
120. Tax havens cause poverty [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://www.taxjustice.net/cms/front_content.php?client=1&lang=1&parent=1&subid=1&idcat=2&idart=26
121. Про затвердження Тимчасової методики комплексної оцінки обсягів непродуктивного відпливу (вивезення) фінансових ресурсів за межі України: Наказ Міністерство економіки України (Тимчасова методика, розд.3) від 05.05.2008р.−N 149
122. Проблеми перерозподілу власності та легалізації тіньових капіталів в Україні // Матеріали до фахової дискусії . - К.: Український центр економічних і політичних досліджень ім.. О. Разумкова, 2004. − c. 9
123. Платіжний баланс і зовнішній борг України за 2008 рік. Щоквартальне аналітично-статистичне видання. Національний банк України – 2009. – 95 с.
124. Платіжний баланс і зовнішній борг України за 2009 рік. Щоквартальне аналітично-статистичне видання. Національний банк України – 2010. – 103 с.
125. Платіжний баланс і зовнішній борг України за 2010 рік. Щоквартальне аналітично-статистичне видання. Національний банк України – 2011. –.105 с.
126. Платіжний баланс і зовнішній борг України за 2011 рік. Щоквартальне аналітично-статистичне видання. Національний банк України – 2012. – 123 с
127. Платіжний баланс і зовнішній борг України за 2012 рік. Щоквартальне аналітично-статистичне видання. Національний банк України – 2013. – 121 с.
128. Шляхи протидії прихованому відпливу капіталу з України : аналіт. доп. / Т. А. Тищук, О. В. Іванов. – К. : НІСД, 2012. – 88 с.
129. Finance Business Service [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.fbs-offshore.com/uslugi/razrabotka-offshornyx-sxem/davalcheskaya-sxema/
130. Dev Kar, Brian LeBlanc. Illicit Financial Flows from Developing Countries: 2002-2011, Global Finacial Integrity Program. FinancialTransparencyCoalition. Washington, DC, 2013 − 53 p.
131. Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nssmc.gov.ua/
132. Ілюшко О., Страшний А. Страховий ринок – інструмент податкової оптимізації [Електронний ресурс] // Вісник податкової служби України. – 2010. – № 43. – Режим доступу: http://www.visnuk.com.ua/article/one/Strakhovyi7637014.html
133. Shneider F. ( 2008) Shadow economies around the world: what do we really know. European Journal of Political Economy (3), 598-642
134. Friedrich Schneider. The Shadow Economy in Europe, 2011, //A.T. Kearney, 19 р.
135. Friedrich Schnieder. The shadow economy in Europe, 2013/A.T Kerney. Inc – 2013 – 24 p.
136. Goliaš (2012b): Goliaš, P.: “Shadow economy in Europe and how to fight against it”, INEKO, 2012
137. Taxation trends in the European Union. Eurostat Statisticalbooks. Luxembourg: Publications Office of the European Union, 2013
138. Internal Revenue Service: [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://www.irs.gov/
139. Leibfritz (2011): Leibfritz, W.: “Undeclared Economic Activity in Central and Eastern Europe: How Taxes Contribute and How Countries Respond to the Problem”, 2011, background paper to World Bank (2012).
140. Schneider (2010): ATKearney, Schneider, F.: “The Shadow Economy in Europe”, 2010, Johannes Kepler University, Linz, Austria
141. World Bank (2012): “In From the Shadow: Integrating Europe’s Informal Labor”, Policy Research Working Paper 5923, World Bank, Washington, DC., September, 2012.
142. Ministry of Finance of Georgia: [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://www.mof.ge/en/
143. Stiglitz, J.E. Information and the change in the paradigm in economics, American Economic Review, 92, (2002b) pp. 460-501.
144. Про стимулювання інвестиційної діяльності у пріоритетних галузях економіки з метою створення нових робочих місць: Закон України 06.09.2012 р. № 5205-VI [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/5205-17
145. Молдован О.О. Щодо реформування податкових інструментів стимулювання господарської діяльності в Україні. Аналітична записка Національний інститут стратегічних досліджень при Президентові України [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://www.niss.gov.ua/articles/1422/
146. Єсик Т., Гриб Є. Трансфертне ціноутворення/ Т.Єсик // Юридична Газета. – 2013. – № 37. – С. 29−34
147. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворення: Закон України від 04,07,2013 p. № 408-VJI
148. Волинський Г. Про соціальну диференціацію населення/ Г. Волинський // Економіка України. –2008. – №2. – С. 79–84.
149. Харазішвілі Ю.М. Тіньова зайнятість та тіньова оплата праці в Україні: оцінки та прогнози. / Ю. Харазішвілі// Стратегія розвитку України (економіка, соціологія, право): наук. журн. – К.: НАУ, 2011. − № 4.Т 1.− С. 171−182.
150. Фінанси [Текст] : підручник / С. І. Юрій [та ін.] ; ред. С. І. Юрій, В. М. Федосов. К. : Знання, 2008. − 611 c.
151. Мельник В.М. Проблеми технології адміністрування основних бюджетоутворюючих податків в Україні // Науковий вісник. Одеський державний економічний університет. Всеукраїнська асоціація молодих науковців. – 2007. – №(10)47. – С. 13–25
152. Макконнелл К.Р. Экономикс : принципы, проблемы и политика: [пер. с 14-го англ. изд.] / К.Р. Макконнелл, С.Л. Брю. – М. : ИНФРА-М, 2005. – V − 972 с.
153. Савченко А.Г. Макроекономіка: Підручник. − К.: КНЕУ, 2005. – 441 с.
154. Огляд приватних грошових переказів в Україну. Департамент платіжного балансу, Генеральний економічний департамент. Національний банк України, [Електронний ресурс]. – Режим доступу: www.bank.gov.ua
155. Концепція реформи декларування доходів громадян. Міністерство Дорходів та зборів України, 2013 [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://minrd.gov.ua/data/material/000/081/126334/Kontsepts_ya_reformi_deklaruvannya_dohod_v_gromadyan_V2.pdf
156. Дворянінов А.В. Теоретичні аспекти існування тіньової економіки та використання податкових механізмів задля забезпечення її легалізації. – К.: ПВНЗ «Європейський університет», 2012.− 44 с.
157. Dvoryaninov A. Unshadowing the economy due to the administrative components of tax mechanisms: experience of foreign countries/ А. Dvoryaninov// Nauka I Studia. − Przemysl, 2013. − NR 32(100). − pp. 36−42
158. Дворянінов А.В. Вплив рівня економічної свободи на тінізацію економіки України / А. Дворянінов// Економічні перспективи України та світу: матеріали міжнародної науково-практичної конф. – Чернігів, 2013. – С. 50−52
159. Дворянінов А.В. Місце податкової міліції у посиленні протидії ухиленню від сплати податків / А. Дворянінов// Проблеми застосування відповідальності за ухилення від сплати податків: матеріали науково-практичного круглого столу. – Сімферополь, 2013. – С. 54−56
160. Дворянінов А.В. Детінізація економіки України: податковий аспект / А. Дворянінов // Фінансова стратегія економічного розвитку: матеріали міжнародної науково-практ. конференції. – Полтава, 2013 – С. 56−58
161. Дворянінов А.В. Теоретичні аспект тіньової економіки / А. Дворянінов// Економіка і управління: науковий журнал. – 2013. – 4(60). – С. 25−33
162. Дворянінов А.В. Проблеми тіньового виведення капіталу з України / А. Дворянінов // Світова економіка ХХІ століття: фактори впливу на стан і розвиток економічних процесів: матеріали міжнародної наук.-практ. конф. – Львів, 2014 – С. 37− 39
163. Дворянінов А.В. Стан та тенденції тінізації економіки України, напрями її подолання / А. Дворянінов // Формування ринкових відносин в Україні : збірник наукових праць. – К. : Прес-центр, 2013. – №25. − С.115 –122.
164. Фененко П.О., Дворянінов А.В. Податкова складова детінізації економіки України / П. Фененко // Наукові записки НУ «Острозька академія». Серія «Економіка». – Острог: НУ «Острозька академія», 2013. − № 23. – С. 404− 414
165. Дворянінов А.В. Напрями детінізації економіки України через застосування податкових механізмів /А. Дворянінов // Фінансовий простір: Науково-практичний журнал. Електронне науково-фахове видання, 2013. – № 4: [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://fp.cibs.ck.ua/
166. Дворянінов А.В. Податкові механізми детінізації прибутків / А.В.Дворянінов // Науковий вісник Херсонського державного університету. Серія «Економічні науки»: збірник наукових праць. – Херсон: Вид-во Херсонського державного університету, 2014. − № 6. – С. 233−237
167. Коломицева О.В. Податкова складова економічної безпеки держави та її вплив на тіньові економічні процеси / О.В. Коломицева// Збірник наукових праць Черкаського державного технологічного університету. Серія: економічні науки. – Черкаси: ЧДТУ. – Вип. 35.– 2013. Частина III. − С. 43−46.
168. Коломицева О.В. Основні заходи щодо нейтралізації та припиненню податкових злочинів / О.В. Коломицева// Збірник наукових праць Черкаського державного технологічного університету. Серія: економічні науки. – Черкаси: ЧДТУ. – Вип. 36.– 2014. Частина III. − С. 87−90.
169. Коломицева О.В. Економічна безпека регіонів та подолання загроз в трансформаційних умовах економічного розвитку/ О.В. Коломицева// Збірник наукових праць Черкаського державного технологічного університету. Серія: економічні науки. – Черкаси: ЧДТУ. – Вип. 35.– 2013. Частина III. − С. 18−23.
170. Паєнтко Т. В.Мінімізація податкових платежів та її наслідки для держави / Т. В. Паєнтко // Фінанси України. – 2010. – №8. – С. 44−52.
171. Паентко Т. В. Влияние налогообложения прибыли предприятий на финансовые потоки теневого сектора / Т. В. Паентко // Налоги и финансовое право. – 2011. № 5. – Май