ФІНАНСОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВІДТВОРЕННЯ ОСНОВНИХ ФОНДІВ ПІДПРИЄМСТВ АПК

brief description

МІНІСТЕРСТВО АГРАРНОЇ ПОЛІТИКИ ТА ПРОДОВОЛЬСТВА УКРАЇНИ
ДНІПРОПЕТРОВСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

На правах рукопису

Павленко Оксана Павлівна

УДК 338.434:330.123.3

ФІНАНСОВЕ ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВІДТВОРЕННЯ ОСНОВНИХ ФОНДІВ ПІДПРИЄМСТВ АПК

08.00.04. – економіка та управління підприємствами
(за видами економічної діяльності)

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата економічних наук

Науковий керівник:
Сорока Микола Петрович
кандидат економічних наук, доцент

Дніпропетровськ – 2011

ЗМІСТ

Вступ 4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ВІДТВОРЕННЯ ОСНОВНИХ ФОНДІВ ТА ЙОГО ФІНАНСОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ
12
1.1. Основні фонди у виробничому процесі та їх відтворення 12
1.2. Методологічні підходи до визначення поняття і класифікації основних фондів
27
1.3. Система показників відтворення основних фондів та їх фінансового забезпечення
35
Висновки до розділу 1
70
РОЗДІЛ 2. СТАН ВІДТВОРЕННЯ ОСНОВНИХ ВИРОБНИЧИХ ФОНДІВ ПІДПРИЄМСТВ АПК ТА ДЖЕРЕЛ ЇХ ФІНАНСОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ

72
2.1. Оцінка забезпеченості основними виробничими фондами аграрних підприємств Дніпропетровської області.

2.2. Аналіз системи показників відтворення основних виробничих фондів підприємств АПК
80
2.3. Створення і використання амортизації в системі простого відтворення основних фондів.
92
2.4. Вплив факторів виробництва на ефективність фінансування відтворення основного капіталу в підприємствах АПК
108
Висновки до розділу 2
129
РОЗДІЛ 3. УДОСКОНАЛЕННЯ НАПРЯМІВ ФІНАНСОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ ВІДТВОРЕННЯ ОСНОВНИХ ФОНДІВ В АГРАРНОМУ ВИРОБНИЦТВІ

131
3.1. Інвестиційні джерела фінансового забезпечення відтворення основних засобів у виробничому процесі та оцінка їх ефективності
131
3.2. Лізингові відносини в системі розширеного відтворення основних фондів аграрних підприємств
157
3.3. Обґрунтування напрямів державної підтримки фінансового забезпечення відтворення основних фондів аграрних підприємств
171
Висновки до розділу 3 191
ВИСНОВКИ 192
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 196
ДОДАТКИ

Вступ
Актуальність теми. В період ринкових перетворень підприємства АПК дуже гостро відчувають потребу в основних фондах які є головною складовою збільшення виробництва сільськогосподарської продукції. Постійного відтворення основних фондів в Україні потребують майже всі агроформування. Вирішення цієї глобальної проблеми потребує подальшого дослідження ефективності використання основних фондів та фінансового забезпечення відтворювальних процесів.
У результаті численних реформ, проведених у аграрному секторі економіки України за роки її незалежності, суттєво змінилися умови функціонування підприємств АПК, у тому числі і сільськогосподарських. Рівень їх ефективної діяльності, як свідчать офіційні статистичні дані, вкрай низький. Тому актуального значення на сучасному етапі набуває питання підвищення ефективності використання і відтворення наявних основних виробничих фондів, які є водночас засобами і основними елементами суспільного виробництва. 3а таких умов значення фактору фінансового забезпечення основних засобів значно зростає, що, зокрема, потребує комплексної оцінки їх складу і структури, виявлення потреби і наявного забезпечення підприємств АПК різноманітними засобами праці та можливостей підтримання їх належного функціонального стану і ефективного використання, дослідження впливу рівня забезпеченості основними засобами на результати виробництва.
Визначенню поняття і економічної сутності основних фондів, фінансовому забезпеченню їх відтворення та ефективності використання присвячено багато праць відомих вітчизняних вчених і науковців, серед яких Я.К. Білоусько, Б.О. Бєлов, О.І. Дацій, І.І. Лукінов, В.В. Лаврук, Л.Ю. Мельник, В.Я. Месель-Веселяк, О.В. Олійник, Г.М. Підлісецький, П.Т. Саблук, С.О. Сафронов, В.П. Ситник, П.М. Сорока, B.C. Шебанін та ін. Дослідження теоретичних, методологічних і практичних аспектів фінансового забезпечення відтворення основних фондів неодноразово було розглянуто в наукових працях В.Я. Амбросова, В.Г. Андрійчука, І.А. Бланка, В.В. Бурковського, О.Д. Василика, М.Й. Маліка, М.Я. Дем’яненка, І.В. Зятковського, В.М. Опаріна, Д.В. Полозенка, Л.К. Сука, О.С. Філімоненкова, А.В. Чупіса, О.М. Шпичака та інших вчених. Проте потреба в подальшому дослідженні науково-методичних засад відтворення основних фондів та удосконалення механізмів управління їх фінансовим забезпеченням на підприємствах АПК залишається вкрай актуальною. Серед зарубіжних вчених-економістів темі використання основного капіталу присвятили наукові дослідження С. Вінтер, Ф. Енгельс, А. Картер, Ф. Кене, А. Маршалл, К. Маркс, Н. Нельсон, Д. Рікардо, Ж. Сей, А. Сміт, Й. Шумпетер.
Питанню відтворення основних засобів та їх амортизації приділяли значну увагу відомі науковці В.Г. Більський, О.Ю. Болховітінова, В.В. Бочаров, В.Д. Будавей, А.Є. Булатов, В.П. Володарський, В.А. Воротилов, П.М. Гарасим, М.Т. Герун, О.Є. Гудзь, А.П. Денисенко, К.І. Єремєєв, В.Г. Захаров, М.І. Іванов, Л.Є. Каменецький, Ю.А. Конкін, А.В. Кононенко, М.Ф. Огійчук, Д.М. Палтерович, А.А. Пересада, В.Я. Плаксієнко, А.М. Поддєрьогін, Н.А. Ткаченко. Однак багатогранність, складність і невичерпність проблем фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК потребує подальших досліджень за цим напрямом. Залишаються невизначеними джерела фінансового забезпечення основних фондів та передумови акумулювання капіталу для їх відновлення з метою забезпечення як простого, так і розширеного відтворення аграрного виробництва.
Вирішення вказаних проблем передбачається здійснити шляхом відновлення підприємствами АПК їх ліквідності, платоспроможності та рентабельності, залучення значних інвестицій в основний капітал, відновлення дієвості механізму розподілу прибутку та інших власних фінансових ресурсів підприємств. Важливість, практичне значення, актуальність, специфічність та недостатня наукова розробка вищеназваних питань обумовили вибір теми дисертаційної роботи, визначили її теоретичну спрямованість, структурну побудову і характер дослідження.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота відповідає комплексному плану науково-дослідних робіт Дніпропетровського державного аграрного університету і окремим розділом входить до комплексної програми наукових досліджень кафедри фінансів Дніпропетровського аграрного університету за темою: «Удосконалення фінансових відносин в умовах глобалізації економіки» (номер державної реєстрації 0109U006928), в якій дисертантом запропоновано підходи щодо визначення фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК. Дисертація узагальнює результати, теоретичні положення й висновки науково-дослідних робіт виконаних за безпосередньої участі автора в ДДАУ відповідно до комплексної наукової теми «Підвищення ефективності використання ресурсного потенціалу у вирішенні проблем соціального розвитку села» (номер державної реєстрації 0102U005720), де особисто автором визначено ефективність використання основних фондів підприємств АПК.
Мета і завдання дисертаційної роботи. Метою дисертаційної роботи є розробка теоретичних та методичних засад підходів і практичних рекомендацій щодо фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК та підвищення ефективності їх використання.
Відповідно до мети в дисертації поставлені і вирішуються такі задачі:
- уточнити зміст поняття «основні фонди» та поглибити розуміння змісту і специфіки фінансового забезпечення їх відтворення на підприємствах АПК;
- удосконалити класифікацію основних виробничих фондів, як ключового фактору виробництва в суспільстві, а також обґрунтувати економічну концепцію їх відтворення;
- визначити рівень забезпеченості основними фондами підприємств АПК Дніпропетровської області, ступінь ефективності їх використання в аграрній сфері;
- систематизувати і визначити показники відтворення основних фондів та їх фінансового забезпечення;
- виявити передумови залучення інвестиційного капіталу для відтворення основних фондів, дослідити інвестиційні джерела фінансового забезпечення відтворення основних засобів у виробничому процесі та оцінити ефективність їх використання;
- проаналізувати фактори впливу рівня використання основних засобів на ефективність сільськогосподарського виробництва та його фінансові результати;
- обґрунтувати необхідність напрямів державної підтримки фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК, а також дослідити лізингові відносини в системі розширеного відтворення основних фондів аграрних підприємств.
Об’єктом дослідження є процес фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК.
Предметом дослідження є сукупність теоретико-методологічних і практичних аспектів фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК.
Методи дослідження. Для досягнення поставленої у дисертаційному дослідженні мети було застосовано системний підхід до вивчення економічних явищ та процесів у їх взаємодії та взаємообумовленості. На різних етапах дослідження, в залежності від характеру завдань, які потребували вирішення, було застосовано такі основні методи: абстрактно-логічний (при визначенні структури дисертаційної роботи і схеми побудови наукового дослідження та виявленні найбільш суттєвих понять і класифікацій, обґрунтуванні висновків і пропозицій); економіко-статистичний (для аналізу наявності основних засобів підприємств АПК Дніпропетровської області, оцінки стану їх структурного забезпечення та ефективності використання); порівняльного аналізу (при співставленні показників ліквідності, платоспроможності і рентабельності сільськогосподарських підприємств вибіркового спостереження); матричний (для складання рейтингу сільськогосподарських підприємств вибіркового спостереження на основі запропонованої автором системи показників оцінки ефективності відтворення основних фондів підприємств з врахуванням їх фінансового стану); інтегральний (факторний для визначення впливу чинників на рівень рентабельності основних фондів підприємств АПК); екстраполяції (для розробки короткострокових прогнозів зміни окремих економічних показників); кореляційно-регресійного аналізу (дисперсійний для оцінки щільності зв’язку між економічними показниками) та багато інших. Для обробки інформації і графічного представлення результатів дослідження було використано табличний процесор MS Excel.
Інформаційне забезпечення дисертаційного дослідження. В процесі виконання дисертаційної роботи використовувалися наукові праці вітчизняних та зарубіжних вчених в галузі агропромислового комплексу, законодавчі та нормативно-правові акти України, які регламентують питання розвитку агропромислового комплексу, офіційні дані Державного комітету статистики України, Головного управління статистики у Дніпропетровській області, інформаційні звіти Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва, аналітичні матеріали Міністерства аграрної політики України, річна фінансова звітність вибіркової сукупності сільськогосподарських підприємств.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в наступному:
вперше:
- запропоновано методичні підходи щодо визначення впливу ефективності використання основних фондів та капіталовкладень в сільськогосподарських підприємствах на рівень обсягів виробництва продукції та їх фінансові результати;
- розроблено економіко-математичну модель формування вхідних інвестиційних грошових потоків як відтворювальної бази основних фондів за рахунок різних джерел фінансування.
удосконалено:
- вимірювальну систему показників відтворення основних фондів в залежності від економічних факторів, яка дозволяє здійснювати узагальнюючу оцінку інтенсивності відтворювальних процесів;
- методичні підходи щодо нарахування амортизації за методами та строками експлуатації, в залежності від яких здійснюється відтворення груп основних фондів за простою формою;
- методичні підходи щодо вибору ефективних форм відтворення основних фондів за критерієм джерела їх фінансування, з урахуванням напрямів державної політики та лізингових відносин в системі розширеного відтворення основних фондів підприємств аграрної сфери;
набули подальшого розвитку:
- теоретичний інструментарій ідентифікації відтворення основних фондів, як важливого елементу соціально-економічної системи суспільства, що розвивається з урахуванням інвестицій в основний капітал, забезпечує підвищення обсягів виробництва сільськогосподарської продукції та всебічно сприяє зміцненню продовольчої безпеки в державі;
- використання інтегрального факторного методу для визначення впливу чинників на рівень рентабельності основних фондів підприємств АПК, практичне застосування якого дає можливість виявити невикористані резерви підвищення їх рентабельності;
- застосування матричного методу для проведення порівняльної оцінки сільськогосподарських підприємств шляхом вибіркового спостереження на основі вартості основних фондів з врахуванням системи показників їх відтворення, що дало можливість визначити рейтинг діяльності аграрних підприємств регіону в умовах економічних перетворень.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що вони доведені до рівня методичних розробок, а їх рекомендацій можуть використовуватися в практичній діяльності аграрних підприємств при опрацюванні заходів щодо фінансового забезпечення відтворення основних фондів сільськогосподарських товаровиробників пов’язаних із їх утриманням. Прикладне значення розроблених рекомендацій підтверджується впровадженнями, які використані у практичній діяльності ТОВ «Придніпровський» Нікопольського району Дніпропетровської області (довідка №258–V від 27.07.2011 р.), схвалені та використовуються в роботі ПАТ «Агро–Союз» Синельниківського району Дніпропетровської області щодо визначення ефективності використання основних фондів (довідка № 49–І–Д від 16.06.2011 р.), знайшли практичні впровадження в ТОВ «Агро–Овен» Дніпропетровської області (довідка №134–18–В від 10.06.2011 р.). Окремі положення дисертації використовуються у навчальному процесі Дніпропетровського державного аграрного університету при викладанні дисциплін «Фінансування і кредитування підприємств АПК», «Фінанси підприємств», «Фінансовий менеджмент» (довідка № 39–11–717 від 17 жовтня 2011 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійно виконаною науковою працею, в якій обґрунтовано напрями фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК. Сформульовані у роботі теоретичні положення, узагальнення та пропозиції, які виносяться на захист, одержані автором особисто й відображені в опублікованих працях.
Апробація результатів дисертації. Основні наукові положення результати дисертаційної роботи, висновки і рекомендації доповідались та обговорювались автором на міжнародній науково-практичній конференції «Научный потенциал мира» (Болгарія, 2009 р.), матеріали ХІ науково-практичної конференції «Соціально-економічні проблеми регіонального розвитку» (м. Павлоград, 2009 р.), всеукраїнській науково-практичній конференції молодих вчених «Теория и практика экономичеких исследований» (м. Миколаїв, 2010 р.), міжнародній науково-практичній конференції «Новости научной мысли» (Чехія, 2010 р.), міжнародній науково-практичній інтернет – конференції «Особливості фінансового забезпечення аграрного виробництва» (м. Дніпропетровськ, 2010 р.), міжнародній науково-практичній конференції «Новости передовой науки» (Болгарія, 2011 р.), міжнародній науково-практичній інтернет-конференції «Аграрна наука ХХІ століття: реалії та перспективи» (м. Дніпропетровськ, 2011 р.), міжнародній науково-практичній конференції «Передовые научные разработки» (Чехія, 2011 р.), міжнародній науково-практичній конференції «Научное пространство Европы – 2011» (Польща, 2011 р.), міжнародній конференції «Стратегия качества в промышленности и образовании» (Болгарія, 2011 р.).
Публікації. За результатами дослідження опубліковано 18 наукових праць загальним обсягом 6,55 друк. арк., в тому числі 9 статей у фахових виданнях обсягом 4,9 друкованих аркушів, і 9 матеріалів конференцій обсягом 1,65 друк.арк.
Структура та обсяг дисертації. Дисертаційна робота складається зі вступу, трьох розділів, загальних висновків, списку використаних джерел і додатків. Основний текст дисертації викладено на 195 сторінках. Робота містить 64 таблиці та 22 рисунки (з них 3 таблиці на 3 окремі сторінки), 36 додатків на 43 сторінках. Список використаних джерел поєднує 187 найменувань.

bibliography

ВИСНОВКИ

Дисертація містить нове вирішення наукової проблеми фінансового забезпечення відтворення основних фондів, а також визначення ефективного фінансування основного капіталу підприємств АПК. Одержані результати при проведені досліджень цього напрямку дали змогу сформулювати наступні висновки.
1. Визначено економічну сутність фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК, а також складові методологічні і методичні засади та принципи побудови його механізму. Встановлено, що процес відтворення основних фондів, як важливий елемент соціально-економічної системи суспільства, розвивається з урахуванням інвестицій в основний капітал, забезпечує в національній економіці підвищення обсягів виробництва сільськогосподарської продукції та всебічно сприяє зміцненню продовольчої безпеки в державі. Виявлено напрями та джерела фінансового забезпечення відтворення основних засобів, в тому числі структура інвестицій в основний капітал сільського господарства, капітальних інвестицій, а також технологічну і відтворювальну структуру інвестицій в сільське господарство Дніпропетровської області, введення в дію окремих потужностей, інвестиційні джерела відтворення основних засобів, що дало можливість здійснити та провести оцінку їх ефективності вкладання у виробничому процесі.
2. Розглянуто сутність понять «основні засоби», «основні фонди», «основний капітал», що дало можливість сформулювати власне бачення цих понять. Основні засоби зношуються в процесі використання і мають речовий характер, що забезпечує виробників сільськогосподарської продукції і економічну систему суспільства засобами виробництва; основні фонди – це наявні основні засоби в підприємствах АПК у вартісному вираженні, а основний капітал має тільки вартісний або грошовий характер, якому притаманні специфічні особливості накопичення, що суттєво відрізняють їх від уречевлених понять.
3. Уточнено методичні підходи щодо визначення поняття, сутності і класифікації основних виробничих фондів та економічної сутності їх відтворення. Розглянуто процес нарахування амортизації, що дає можливість визначати поточну вартість незношеної частини основних фондів, а також вартість тієї їх частини, яка відноситься на виробництво продукції і повертається у складі виручки та використовується для фінансового забезпечення відтворення основних фондів підприємств АПК. Запропоновано методичні підходи щодо нарахування амортизації за методами та строками експлуатації, в залежності від яких здійснюється відтворення груп основних фондів за простою формою, що полягає у виявлені передчасного списання об’єктів основних засобів та їх продажу за мінімальною вартістю. Виявлено, що в умовах сезонності сільськогосподарського виробництва амортизаційні відрахування нараховуються на ті об’єкти основних засобів, які дійсно використовуються в процесі виробництва та є недостатніми для фінансового забезпечення відтворення інших основних фондів. Для таких основних засобів пропонується використовувати виробничий метод нарахування амортизації, що дає можливість вкладати більше коштів для відтворення основних фондів. Удосконалено вимірювальну систему показників відтворення основних фондів в залежності від різних факторів, що дозволяє здійснювати узагальнюючу оцінку інтенсивності відтворювальних процесів.
4. Проведено комплексну оцінку забезпеченості основними фондами підприємств АПК Дніпропетровської області та ефективності їх використання, яка свідчить про значні можливості нарощування потенціалу сільськогосподарського виробництва. Встановлено, що ефективному розвитку аграрного виробництва перешкоджає недостатність технічних засобів та недосконала амортизаційна політика. В результаті проведених досліджень запропоновано інтегральний факторний метод для визначення впливу чинників на рівень рентабельності основних фондів підприємств АПК, практичне застосування якого дає можливість виявити невикористані резерви підвищення рентабельності основних фондів.
За допомогою системи рівнянь визначено залежність рівня рентабельності основних фондів від фондовіддачі, що дає можливість виявити фактори, які впливають на рівень відтворення основних фондів, а саме обсяги виробництва продукції та собівартість. Результати дослідження показали, що рівень рентабельності основних виробничих фондів та рівень рентабельності реалізованої продукції сільськогосподарських підприємств регіону мають прямопропорційну залежність, що становить 11,7%. Такі зміни свідчать, що фондовіддача за останні 5 років підвищилась, але додаткового доходу це не забезпечило. В цьому ж періоді на 1 гривню вкладеного в основні фонди припадає 1 грн. виробленої валової продукції, тобто здійснюється принцип окупності вкладеного основного капіталу. Визначені результати в цьому напрямку дозволили зробити висновки щодо прогнозних показників. Так, фондовіддача становитиме 0,69 грн., фондомісткість 1,55грн..
5. Досліджено сучасний стан фінансового забезпечення аграрних виробників Дніпропетровської області і виявлено його вплив на їх діяльність. Запропоновано методичні підходи щодо визначення впливу ефективності використання основних фондів та капіталовкладень у виробництво в сільськогосподарських підприємствах на рівень обсягів виробництва продукції та їх фінансові результати. Розроблено економіко-математичну модель формування вхідних інвестиційних грошових потоків як відтворювальної бази основних фондів, використання якої дозволило встановити джерела фінансування їх відтворення, а саме: амортизація, прибуток, інвестиції в основний капітал. При прийнятті рішень щодо доцільності самофінансування слід враховувати також вплив ефективності виробництва на розподіл і використання прибутку підприємства, який залишається вирішальним джерелом фінансування.
6. Визначено основні передумови залучення інвестиційного капіталу для відтворення основних фондів і виявлено інвестиційні джерела фінансового забезпечення відтворення основних фондів у виробничому процесі та оцінено ефективність їх використання. Доведено, що підприємства, які прагнуть успішно функціонувати в аграрному виробництві, повинні мати достатню матеріально-технічну базу для економічного зростання. Аналіз інвестицій в основний капітал Дніпропетровської області показав, що сільське господарство є привабливим для інвестування. Здійснено групування показників ефективності виробництва та капіталовкладень області за вартістю основних засобів на підставі чого проведено факторний, дисперсійний і кореляційно-регресійний аналіз за даними сільськогосподарських підприємств області. Результати свідчать, що фондовіддача є найбільшою в 1 групі підприємств з найменшою вартістю основних фондів (до 1 тис.грн.), тобто на 1 грн. основного капіталу припадає 6,26 грн. валової продукції.
7. Запропоновано методичні підходи щодо вибору ефективних форм відтворення основних фондів за критерієм джерела їх фінансування, з урахуванням напрямів державної політики та лізингових відносин в системі розширеного відтворення основних фондів підприємств аграрної сфери, а також пріоритетні напрями відтворення основних виробничих фондів підприємств АПК Дніпропетровської області. Встановлено, що серед них найважливішими є: залучення інвестицій в основний капітал аграрного сектору економіки, державна підтримка аграрного виробництва, яка включає підтримку вітчизняного машинобудування для агропромислового комплексу, фінансову підтримку підприємств АПК через механізм здешевлення кредитів, збільшення купівельної спроможності споживачів технічних засобів шляхом компенсації частини вартості складної сільськогосподарської техніки вітчизняного виробництва, компенсацію відсотків за кредитами, залученими підприємствами машинобудування для агропромислового комплексу на технічне переоснащення, стимулювання заходів по операціях фінансового лізингу вітчизняної сільськогосподарської техніки.