Гречаный Сергей Анатольевич. Прогностическое моделирование задач и принципов оптимизации налогообложения

brief description

Гречаный Сергей Анатольевич. Прогностическое моделирование задач и принципов оптимизации налогообложения : диссертация ... кандидата технических наук : 05.13.18 / Гречаный Сергей Анатольевич; [Место защиты: Воронеж. ин-т МВД России].- Воронеж, 2009.- 146 с.: ил. РГБ ОД, 61 09-5/2921

Министерство внутренних дел российской федерации Воронежский институт

04 20.0 9585 1 7 -
Гречаный Сергей Анатольевич
Прогностическое моделирование задач и принципов оптимизации налогообложения
Специальность 05.13.18 - Математическое моделирование, численные методы и комплексы программ
Диссертация на соискание ученой степени кандидата технических наук
Научный руководитель: доктор физико-математических наук, профессор В.А. Родин
Воронеж 2009
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ. ..4
ГЛАВА 1; СХЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НК РФ КАК ОСНОВА ДЛЯ МАТЕМАТИЧЕСКОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ 16
1.1. Общие положения налогового права РФ как основа для
моделирования 16
1.2; Алгоритмические схемьг основных видов налогов 26
113. Управление и характеристики налогообложения 35
114; Защита информации; защита прав, информирование и воспитание налогоплательщиков 37
1.5. Налоги в РФ Налоговый кодекс РФ как основной документ .43
1.6. Оптимизация процедур и ставок налогообложения как основная задача государственных органов. ..48
ГЛАВА 2. МОДЕЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОГО‘ЛИЦА
2.1. Модели налога на доходы физического лица, анализ состояния
и перспективы улучшения сбора суммы налогов 52
2І21. Формальное описание налоговых шкал .53'
213; Анализ функции распределения доходов; физических лиц. 57
214Ї Функция благосостояния^физического лица 60
2.5. Теоретические принципы начисления налога? 62
2.6. Функция ценности времени и оптимальный налог 63
2.7. Распределение доходов; коэффициент Рейнбоу 67
2.8. Возможности введения в России прогрессивного налога на доходы физического лица? 69
ГЛАВА 3. МОДЕЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СОВЕРШЕННОГО РЫНКА И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ОБЪЕКТИВНЫХ УСЛОВИЙ ПОЯВЛЕНИЯ ТЕНЕВЫХ ЯВЛЕНИЙ
3.1. Модели работы рынка одного товара с произвольными функциями спроса и предложения ...75
3.2. Модели работы рынка одного товара с линейными функциями
спросаш предложенияі.прогнозирование теневых^явлений ..80
3.3 Акцизный налог на рынке одного товара ..85
3.4. Модель налогообложения монопольного рынка 87
3;5. Модели налогообложения рынка нескольких товаров. ..89
ГЛАВА 4. ПРОГНОСТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ СУММАРНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРОИЗВОДСТВА С ПОМОЩЬЮ МАРКОВСКОЙМОДЕЛИПРИНЯТИЖРЕШЕНИЙ . ...94!
4ЇГ..Моделирование социальнотэкономических систем 94
4.2; Марковские процессы и модели, место в теории исследования операций 96
4.3. Марковская модель принятия решений, методы решения ....101 . 4.4. Математическое и компьютерное моделирование суммарного
налогообложения на базе марковской модели .104
4.5. Новые задачи по защите информации в действиях налоговых
служб 110
ЗАКЛЮЧЕНИЕ;... И5
литература ...: 11Щ
ПРИЛОЖЕНИЕ V 1281
ПРИЛОЖЕНИЕ 2: .135
ПРИЛОЖЕНИЕ 3....... 1441
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы- исследования. Налоговая система России, просуществовавшая всего ГО лет, в связи с изменившейся ситуацией развития; России и мировой экономики резко обозначила свое несовершенство и неадекватность новым экономическим и финансовым условиям. Курс на: совершенствование налоговой системы в России выбрал бывший Президент В.В: Путин. В: 2004 г. перед правительством была поставлена задача — снизить налоговое бремя и реформировать систему налогообложения в России. Выступая; на совместном заседании Минфина и Минэкономразвития^ В:В. Путин заявил: “Мы обязаны довести до конца налоговую реформу,.... Условия; налогообложения должны быть равными для всех предприятий, работающих в одной сфере. А налоговая; система в целом должна быть, необременительной: для бизнеса. Щ наконец, крайне важно, чтобы после завершения налоговойфеформы основные компоненты налоговой системы не пересматривались много-много лет”. В ноябре 2008 г. правительство .под руководством' нового1 Президента Российской Федерации Д.А. Медведева, в связи: с: изменившейся экономической?ситуацией снизило налог нашрибыль»с: 24% до 20% и анонсировало дальнейшее совершенство налогов, Отмечу, что в публикациях по тематики диссертации и работах коллег [43, 95; 97] с помощью математических моделей это снижение было ранее обосновано для? суммарного вида налогообложения.
Условия правильной реорганизации налоговой политики,, соотносящиеся с изменяющимися: условиями, могут быть реализованы, только; опираясь на математические методы исследования, задач налогообложения. Эти задачи относятся? к сложным' задачам определения : экстремального сбора налогов при многих ограничениях. Основным и многомерным ограничением является социальная: направленность этих методов-. Одними из инструментов: исследований являются составление и анализ математических моделей налогообложения. В' настоящее время: происходит стихийное введение прогрессивного налога пока; в “побочное”,
косвенное налогообложение. Так произошло с транспортным налогом и системой штрафов в разных регионах. В основе новых реформ лежит принцип, по. мнению автора, абсолютно правильный, когда более богатые слои общества (имеющие соответственно дорогие машины) платят больше, чем бедные.
В' главе 2 диссертации’ разными вычислениями обосновывается преимущество прогрессивного налога на доходы физических лиц. Рассмотрен также ряд вспомогательных моделей, характеризующих качество жизни. Так, определяется коэффициент Рейбоу для некоторых районов России. В исследованиях работ русскоязычных авторов этот коэффициент называют децильным коэффициентом [67] Известно, что точность оценок с • использованием этого коэффициента очень низкая, но в силу простоты вычисления он может быть использован как качественный критерий неблагополучия или благополучия в социальной сфере, связанной с неравномерностью доходов населения. В современных работах скрупулезно изучается состояние коэффициентов прогноза для США. Так, в работе [67] отмечено: ”... если учесть изменения во времени положения кривых Лоренца за достаточно длительный промежуток (25 лет для США и 39 для Англии!), то обнаруживается устойчивая тенденция к снижению доходов > менее богатых слоев общества и повышению доходов более богатых». Для поддержания социальной стабильности общества государство вносит изменения в систему дотаций и налогов. Основной целью второй главы диссертации является показ того, что этот же закон справедлив для современной России (что упорно не признают в печати и во многих специальных работах [67]). Основным выводом является следующее положение: в современной России недостаточно изменения дотационной системы (что уже происходит), а необходимо изменение в налоговой системе и основное, (чего пока нет) - это введение социально направленного прогрессивного налога на доходы населения! Автор абсолютно уверен, что в скором времени эти реформы в России произойдут.
6 . ,
Исторические построения; различных моделей налогообложения.- экономических процессов производства, на рынке и налог на физические лица возникли у зарубежных авторов, так как экономика в СССР часто и в основном: заменялась политэкономией социализма и; капитализма*. Начало- процессу налогообложения: как экономической деятельности положили классики экономической теории (Нейман, Солоу, Самуэльсон, Хайман* Аллен Р., Аткинсон Э., Стиглиц Дж., Лейард Р. и др.).
Общим вопросам налогообложения посвящен большой; ряд работ российских ученых, отметим работы авторов: Апеля A.JL, Алиева Б.Х., Ашманова С.А., Богомолова; А.М., Голованова Н.М., Колемаева В.А., Ломакина В.К., Малыхина В.И., Пепеляева С.Г., Иерекислова^ В-Е., Перова А.В., Платонова Л:В., Фадеева? В.А., Фрадкова- М.,. Черника Д.Г. и многих других.
Вопросам предупреждения и пресечения; нарушений в налоговой сфере также посвящено много работ, большой вклад внесли ученые-юристы: Алиев Б.Х., Баев* ©Ш*, Ечмаковї СІМ;, Лермонтов•* Ю-М§, Кваша Ю.Ф:, Эминов Е.В: и др.
Общие вопросы защиты информации в. органах внутренних дел изучались в работах Батурина Ю.М., Гаврилина Ю.В., Мещерякова В.А., Скрыля С.В., Фатьянова А.А. [19, 56, 59^ 61, 66, 96]. Вопросы 5математического моделирования процессов^ налогообложения изучались автором из работ [34, 35, 36, 38, 53, 56, 75]. Современные исследования по защите информации в налоговых органах и внутри производственной фирмы отражены, например, в монографии [96], в Налоговом кодексе (НК РФ) [2-5, 10, 11, 14, 15].
Ситуация на налоговом поле в первом приближении достаточно прозрачна: налогоплательщики; исходя из своих экономических интересов, стремятся по возможности, снизить, суммы; налоговых платежей не: всегда., законными методами, а налоговая? инспекция — собрать как можно больше. Возникает естественный первоначальный вопрос: имеет ли эта задача (для
налоговой инспекции) однозначно определенное решение даже в стационарном, не вероятностном случае: Учитывая, что зачастую фирмы уходят от регистрации, создают условные схемы, ухода от полной выплаты, налогов,, и присутствует коррупция - процессы налогообложения носят и вероятностный характер.
Исследованию вероятностных моделей посвящен ряд работ [34-36, 82]:.
Система налогообложения в нашей стране очень молода и своеобразна. Так, в СССР налоговой системы как таковой не было совсем.
Несомненно, отражаясь, в определенных, научных публикациях в журналах [34-36, 100, 113, 117, 119-121], на монографическом; уровне построение и исследования математических, моделей по налогообложению не были: отражены. О состоянии этого процесса в нашей стране можно судить по учебнику 2000 года, “ Введение: в экономико-математические модели налогообложения” под редакцией Черника Д.Г. В этой монографии- отсутствуют математические модели, записанные в виде формул! И это сразу после кризиса 1998 года!
Ситуация- по* исследованию, моделирования- налогообложения в, отечественной литературе, по мнению автора, значительно улучшилась к 2002 году после выпуска учебников Колемаева ВїА., Малыхина В.И., Апеля АЛ. и других, а также ряда статей и обзоров Васина А.А., Мовшовича С.М. и др. (см. литературу в конце диссертации). Отметим также исследовательскую работу Струкова B.C. [97]. В настоящей диссертации будем следовать изложению; которое содержится в этих работах. Однако} каждая; глава содержит новые результаты, принадлежащие автору диссертации.'
Глава 1 носит вспомогательную, определяющую роль, и служит для обоснования применимости математических методов: для исследования процессов налогообложения: Это связано с направлением и, местом: проведения исследований по диссертационной работе. Фактически в первой: главе алгоритмы и схемы налогообложения НК РФ переосмысливаются с
целью создания и пояснения известных математических моделей налогообложения в остальных главах диссертации.
В целом в диссертации анализируется специфика трех основных видов налогообложения:
1) налог на доходы физических лиц при разных налоговых шкалах;
2) налог с продаж и акцизный налог на совершенном рынке;
3) налог на прибыль стохастически изменяющегося производства.
Отметим, что, изучив достаточно большой объем современной
литературы по математическим моделям в экономике (отметим; например, содержательную монографию [37] и современный учебник автора трехсекторной модели экономики Колемаева В.А. [66]), не удалось (кроме пособия Малыхина. В.И. [73], и диссертации' Струковаї В1С. [96]) отыскать, прозрачное описание математических моделей налогообложения, ©собенно это относится к моделям суммарного (многоциклового) налогообложения) (гл. 4). Во - второй, главе диссертации получены прогностические модели, обосновывающие необходимость именно в наше время-ввода прогрессивного* налога на прибыль физических лиц.
В' третьей, главе с помощью* математических моделей налогообложения совершенного рынка обоснована возможность социальной^ направленности налогообложения прибыли рынка. Кроме1 того, построены модели, прогнозирующие появление “теневых действий”. Так как основная задача правовых органов — предотвращать преступление, то значимость и актуальность таких моделей очевидна. В главе 4 продолжаются исследования, начатые в работах [96, 97], по оптимизации налогообложения стохастически изменяющегося производства. Продолжено исследование по применению автоматизированного управления для моделирования условий, оптимизирующих налогооблагаемую базу.
Опираясь на нормы налогового права, государственные и муниципальные органы осуществляют налоговую политику, используя ее1 конкретные инструменты: устанавливают соответствующие виды налогов и сборов, определяют различные категории налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, налоговую ставку, порядок исчисления и срок уплаты налога, налоговые льготы. Поэтому особенности формирования налоговой политики на всех уровнях зависят, прежде всего, от разработанной системы научных положений. Эти положения должны в первую очередь создавать юридическую основу регулирования деятельности государства в налоговой сфере. При всем огромном, необозримом множестве задач, включая и необходимую социальную направленность, в диссертации показано, что, опираясь на известные модели развития экономики, часть стратегических задач может быть правильно решена только математическими методами. Эти задачи напрямую связаны с экономическим курсом государства, мировой экономикой и отношением государства к населению.
В отличие от многочисленных работ, носящих в основном юридический характер [19, 23, 26, 28, 30-32, 40, 51, 54, 60, 69-72 и др.], в диссертации рассматриваются математические модели, оптимизирующие или параметры налогообложения, или стратегии налоговой полиции. Опираясь в основном на работы [17, 20, 23, 27, 31-34, 37, 58, 62, 65-67, 73-76, 80, 88-90] по этому направлению в диссертационных исследованиях и работы автора [41-50], удалось продолжить и детализировать направление, связанное с моделированием процессов налогообложения физических лиц, рынков и многоциклового производства. Каждый из видов налогообложения заслуживает отдельных исследований. Оставаясь не только социально значимой, налоговая реформа, безусловно, привязана к развивающейся и резко измененной экономической и правовой ситуации в стране и мире.
Способы, используемые для избегания уплаты от налогов или снижения их размеров, достаточно разнообразны и многочисленны. В книге крупных специалистов налоговой полиции [40] утверждается, что известно более 200 способов только по НДС. Налоговое законодательство связывает экономические, юридические и управленческие аспекты развития общества.
Поэтому актуальным: является системное изучение правового регулирования налогообложения.. Основой системного анализа, (введение в этот предмет относительно задач исследования • есть в первой главе) является применение определенных аналитических исследований. Основным аналитическим; методом для определения1 несовершенства определенных пунктов и статей НК, других видов правовых: статей будет служить аналитический метод, основанный на математическом моделировании процессов налогообложения; для различных видов налогов. В конце работы в двух приложениях: приведено! решение некоторых современных задач и собраны тексты схем: компьютерных программ.
Положение о необходимости соблюдения-принципа «соразмерности» в теории налогообложения, когда интересы государства и налогоплательщиков сбалансированы, постоянно* встречается; в практической! деятельности- современной налоговой службы. Оно будет особо актуальным в будущем* при- совершенствовании методов работы налоговых органов.
Также будет интересовать критическое значение параметра (величины ставки; налога), превышение которого создает объективную? возможность появления криминальных явлений (например; уклонение от налогов с целью: выживания). Умение: вычислять эти: параметры особенно важно? для: прогнозированиями предотвращения финансовых преступлений (гл.3).
Цели, и задачи- исследования;. В настоящёй диссертации- все проблемы, вскрываемые с помощью различных математических моделей, подчинены определенному направлению — многоплановой оптимизации деятельности налоговых органов по сбору налогов и контролю над правонарушениями: Максимизация: суммы, налогов как центральная^ задача налогообложения очень; сложна, иг диссертационная! работа не претендует на ее полное решение; что; пр-видимому, и невозможно: Диссертационная работа с помощью построения математических моделей предлагает определенные конкретные меры для' продвижения вперед, к улучшению работы налоговых органов в разных направлениях.
Основная цель данной работы — применение известных и разработка новых математических моделей налогообложения различного вида с целью оптимизации процесса сбора налогов и контроля над правонарушениями.
Объектом' исследования являются финансово-экономические отношения, складывающиеся в процессе желания достижения двух различных целей: налоговые, органы максимизируют сумму собираемых налогов, а налогоплательщики, стараются снизить свои расходы. При моделировании учитывается социальная направленность налогообложения.
Предметом исследования являются различные модели налогообложения разных видов, как известные, так. и построенные в работе. В задаче определения экстремума, в суммарном1 многоцикловом налогообложении построены и исследованы новые стохастические модели. Методами, исследования- операций и принятия* решений сделаны аналитические выводы: Проанализирована компьютерная ’ модель
налогообложения, построенная на- принципе Беллмана с использованием' модели;“задачи-садовника“.
Методы! исследования:
Для-* решения перечисленных выше задач в диссертационной работе были использованы методы математического анализа, исследования, операций, теории функций действительной переменной; финансовой. математики, математической экономики и компьютерной графики, методы марковских стохастических динамических процессов в задаче принятия- решения, разновидность “задачи садовника”.
Научная новизна
В диссертации получены следующие результаты, характеризующиеся научной новизной.
1. Обоснована, целесообразность введения прогрессивного налога; основанная на современных эмпирических данных при расчёте коэффициента’ Рейнбоу.
2. Построена модель оптимального налогообложения согласующаяся: с принципом социальной направленности.
3. Построены и проанализированы новые математическая и компьютерная . модели стохастического налогообложения на принципе оптимизации Беллмана.
Теоретическая и практическая значимость исследования Диссертация представляет собой определенный вклад в теоретическую разработку ряда проблем оптимизации; сбора налогов как физических лиц, так и рынков, и случайно изменяющихся производств. В ряду этих проблем важными являются: контроль над изменениями налогооблагаемой базы; по возможности обоснованное определение величины ставки налога; защита специальной информации; связанной с задачей оптимизации сбора; налогов; социальная направленность і и защита от критических: ситуаций: В диссертации проделана большая работа по систематизации структурных схем (гл. 1) налогов разного вида; В главе 2 исследуются; налоговые шкалы и обосновывается возможность, внедрения; прогрессивной? шкалы* подоходного: налога в современной России.. Впервые в этой; главе;, развивая' положения» работы [73], построены и проанализированы математические модели; прогнозирующие изменения в качестве . жизни физических; лиц- после: введения подоходного налога. Рассмотрено влияние налогов, на функцию благосостояния, на распределение времени и его оптимальное использование после введения; налогов. Для определенных районов России вычислен коэффициент Рейнбоу, характеризующий социальное благополучие. Проведен вычислительный эксперимент, результаты которого приведены в приложении 1 диссертации.
В главе 3 построены прогностические модели налогообложения работы, рынка. Изучается: возможность, совмещения задачи оптимизации ставки налога и социальной направленности налогообложения. Моделируется возникновение кризисных ситуаций, приводящих к появлению “теневых: явлений”. Математическое моделирование кризисных ситуаций в
определенной степени важнее просто рекомендаций, так как основная задача правоохранительных органов не карать, а предотвращать преступления; Именно . прогностическое моделирование с целью предотвращения- преступления^ рассмотрено' также в этой главе. Исследования работы [73-76] впервые переносятся на рынок нескольких товаров..
В главе 4 впервые проведены полные исследования критерия выбора оптимальной ставки налога фирмы для решения задачи максимизации суммарных налоговых поступлений за несколько циклов при стохастически изменяющемся производстве. Исследования 4-й главы продолжают и развивают исследования, начатые в работах коллег [57, 87-89, 95, 97].
Практическая значимость работы выражена в 2-ой,.3-ей и 4-ой главах диссертационного исследования. Они содержат конкретные рекомендации по улучшению процедур налогообложения^ и оптимизации ставок, которые,' бесспорно, еще будут уточняться. Результаты исследований применялись для изучения' проблем предотвращения определенных правонарушений! в налоговой сфере;,. Исследования направлены, в будущее и служат инструментом улучшения принципов налогообложения.
Часть' полученных результатов используется? для повышения квалификации в системе воронежских налоговых органов (есть акт внедрения).
Результаты исследований используются в учебном процессе в Воронежском: институте МВД России для групп направления
“Информационная безопасность и защита информации” в разделе матричное моделирование (есть акт внедрения);
Апробация результатов: исследования. Основные положения
диссертационного исследования докладывались на. Международной школе- семинаре по геометрии и анализу (Ростов-натДону-2008), Всероссийской конференции “.Современные проблемы борьбы, с преступностью” (Воронеж- 2008^ 2009), Всероссийской научно-практической конференции “Охрана; безопасность и связь“ (Воронеж-2008, 2009), Международной конференции
“Вероятностные методы в дискретной математике”
(Петразоводск-2008), Международной конференции “Теория операторов, комплексный анализ, математическое моделирование” (Волгодонск-2009), Международной конференции “Современные проблемы прикладной t математики и математического моделирования” (Воронеж-2009), Всероссийской научно-практической конференции “Современные проблемы налогообложения" (Воронеж-2009).
Основные результаты диссертации отражены в работах [41-50], из них три опубликованы в ведущих рецензируемых журналах, входящих в Перечень ВАК Минобразования России. і
Нормативно-правовую базу исследования составили Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ, Уголовный кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, федеральные и другие законы [1-16], собранные в списке использованных литературных источников.
Эмпирическую базу исследования составили результаты, собранные и систематизированные автором по материалам работы с использованием* специальной литературы.
Основные положения, выносимые на защиту:
- обоснование возможности введения в России в настоящее время прогрессивного налога на доходы физических лиц с помощью расчёта коэффициента Рейнбоу;
- построение и анализ математических моделей, прогнозирующих возможность совмещения задачи социальной направленности налогообложения рынка с оптимизацией сбора налогов, и объективное прогнозирование “теневых явлений”;
- построение и анализ новых математической и компьютерной моделей налогообложения случайно изменяющегося производства с целью оптимизации процесса сбора налогов на основе принципа Беллмана.
Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, четырех глав, заканчивающихся выводами и предложениями, заключения, списка литературы 119 наименований и приложений. Работа изложена на 144 страницах машинописного текста (основной текст занимает 115 страниц)

bibliography

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В ходе диссертационного исследования решена1 научная задача разработки, модели многоплановой оптимизация деятельности налоговых органов по сбору налогов и контролю над правонарушениями.
На основе проведенного анализа выявлены проблемы и недостатки в существующем- налоговом законодательстве.
На основе исследования налоговых шкал, и обосновании возможности внедрения прогрессивной шкалы подоходного налога в современной России, построены и проанализированы математические модели, прогнозирующие изменения качества жизни физических лиц после введения подоходного налога.
Рассмотрено влияние налогов на функцию благосостояния, на’ оптимальное распределение времени после введения налогов, для определенных районов России вычислен коэффициент Рейнбоу характеризующий социальное благополучие.
Разработаны прогностические модели налогообложения ^работы рынка, на основе совмещения задачи оптимизации ставки/ налога и социальной направленности налогообложения.
Построена прогностическая модель предсказания возникновения объективных причин “теневых явлений” в процессе проведения налогообложения совершенного рынка. Моделируется возникновение кризисных ситуаций приводящих к появлению “теневых явлений”.
Разработана прогностическая модель налогообложения рынка нескольких товаров. Построены и новые математическая и компьютерная модели суммарного налогообложения случайно изменяющегося производства с целью оптимизации процесса сбора налогов.
116
ЛИТЕРАТУРА
Нормативно-правовые акты и другие официальные документы
1. Бюджетная система Российской Федерации / под ред. М.В. Романовского. -М., 2003.
2. Полный сборник кодексов Российской Федерации: 21 кодекс, включая изменения, действующие с 1 января 2006. - Новосибирск: Сиб. унив. изд- во, 2005. - 946 с.
3. Комментарии к первой части НК РФ. - М.: Проспект, 2003.
4. Комментарии ко второй части НК РФ. - М.: МЦФЭР, 2003.
5. Налоговый кодекс РФ в двух частях (по сост. на 15.08.2006 г.). - М., 2006. - 520 с.
6. Уголовный кодекс РФ (по сост. на 20.09.2006 г.). - Д., М. : ОМЕГА, 2006. -177 с.
7. Об информации, информационных технологиях и о защите информации: Федеральный закон № 149-ФЗ от 27.07.06 // Российская газета - 2006. - 29 июля.
8. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверке контрольно¬ревизионными органами Министерства финансов РФ // Финансовая газета. - 2000.- № 23.
9. Учет расчетов по налогу на прибыль: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 18/02)/ - Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114 н. - М.: Бухгалтерский учет, 2003. - С. 279-298.
10. Налоговое право / под ред. С.Г.Пепеляева. - М.: ИД ФБК Пресс, 2000.
11. Аналитические материалы из территориальных органов налоговой полиции ФСНП России за 1995-2002 гг.
12. Налоговая экспертиза: Обзор нормативных документов, - М.: ЦКС ИНС России, 2002. - 189 с.