Губейдулина, Ольга Николаевна. Оптимизация затрат как фактор финансовой устойчивости промышленного предприятия

brief description

Губейдулина, Ольга Николаевна. Оптимизация затрат как фактор финансовой устойчивости промышленного предприятия : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Губейдулина Ольга Николаевна; [Место защиты: Рос. акад. предпринимательства].- Москва, 2011.- 150 с.: ил. РГБ ОД, 61 11-8/1866

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1Теоретические основы экономико-управленческих методов оптимизации затрат промышленных предприятий
1.1. Сущность затрат как экономической категории 11
1.2. Анализ современных экономико-управленческих методов оптимизации затрат промышленного предприятия как фактор финансовой устойчивости 31
1.3. Сравнительная характеристика существующих принципов оптимизации затрат используемых в системе управления устойчивостью промышленных предприятий 39
Глава 2.Методологические основы финансовой устойчивости в системе управления затрат промышленного предприятия
2.1. Современные проблемы финансовой устойчивости и развития промышленных предприятий в РФ 48
2.2. Методологические особенности финансовой устойчивости в системе управления затрат промышленных предприятий 60
2.3. Обоснование концептуальных особенностей методологии качественного управления затрат промышленных предприятий как фактор их финансовой устойчивости 72
Глава 3.Совершенствование методов оптимизации затрат в системе управления промышленных предприятий с позиции финансовой устойчивости
3.1. Реализация системного подхода при построении стратегии оптимизации затрат 84
3.2. Разработка модели оценки финансовой устойчивости для промышленного предприятия 103
3.3. Совершенствование методов оптимизации затрат на основе диагностики качественного управления промышленных предприятий 113
Заключение 135
Список литературы 142

Введение к работе

Актуальность темы исследования.В настоящее время проблема качественного управления затратами промышленных предприятий стоит весьма остро. Достаточно сказать, что пройдя эволюционный этап развития от простейших ручных форм учета запасов и производственных мощностей до современных автоматизированных методов на основе использования компьютеров, современная система управления затрат продолжает нуждаться в постоянной модернизации. Современная экономика диктует совершенно иное представление о менеджменте промышленных предприятий, в связи с чем возникает необходимость научного и практического переосмысления стратегических проблем связанных с совершенствованием методов управления финансовой устойчивостью.
Совершенно очевидно, что залогом выживаемости и финансовой стабильности промышленного предприятия служит его устойчивость. На устойчивость предприятия оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; производство и выпуск продукции, пользующейся спросом; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т. п.
Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения прибыли над затратами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия и путем эффективного их использования способствует бесперебойному процессу промышленного производства и реализации продукции.
Экономический кризис, последствия которого успели ощутить на себе все участники рынка показал, что рациональное управление затратами, а также экономное распределение собственных ресурсов - является гарантом финансовой устойчивости. Недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия, увеличению затрат и отсутствию у него
средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. Таким образом, отсутствие или избыточность финансовой устойчивости предприятия оказывает прямое влияние на затраты и как следствие ведет к корректировке всего финансового результата деятельности предприятия.
Вместе с тем, на сегодняшний день ощущается недостаточность методологической базы, на основе которой было бы возможно оценить финансовую устойчивость с учетом влияния текущих затрат. Существующие западные методики, не могут быть применены на практике отечественными предприятиями, поскольку нуждаются в последующей адаптации. Кроме того, отечественные методы оценки позволяют выявлять влияние затрат на устойчивость только на основе данных финансовой отчетности (формализованных данных), в то время как неформализованные данные (качество менеджмента, организационной структуры, уровень управленческого и производственного персонала предприятия, наличие системы бюджетирования) не учитываются, и, соответственно, не оказывают влияния на общую оценку устойчивости предприятия.
На наш взгляд, уровень затрат предприятия должен оцениваться через призму формализованных и неформализованных данных, поскольку и те и другие оказывают непосредственное влияние на общую деятельность промышленного предприятия и в конечном счете на его устойчивость. Таким образом, необходимость совершенствования отечественных методов оценки финансовой устойчивости и их научного обоснования предопределило тему и актуальность настоящего исследования.
Степень разработанности проблемы.Исследование вопросов финансовой устойчивости предприятий проводилось автором на основе обобщения результатов научных исследований таких зарубежных ученых, как: Альтман Е., Бетге Й., Дракер П., Кистнер К., Сигел Д., Спрингейт Г., Фостер Дж., Хорнген Ч., Шим Д. и ряда других.
Актуальные вопросы, связанные с управлением и планированием затрат, оказывающих влияние на устойчивость предприятия нашли свое отражение в
трудах отечественных ученых, таких как: Адамов Н.А., Андреева Л.В., Балабанов И.Т., Бердников В.В., Владимиров В.Б., Власова В.М., Володин А.А., Вруб-левский Н.Д., Грачев А.В., Гусева А.В., Дик В.В., Дроздова Т.Г., Дыбаль СВ., Жарковская Е. П., Жилкина А.Н., Журавкова И.В., Индукаев В.П., Карпова Т.П., Ковалев В.В., Коробкова З.В., Котляров С.А., Краюхин Г.А., Крутик А.Б., Крылов Э.И., Кустарев В.П., Ланцова О.Г., Ластовецкий В.Е., Лебедев В.Г., Левин B.C., Лысенко Д.В., Любушин Н.П., Макаренко М.В., Макарьева В.И., Маркарьян Э.А., Махалина О.М., Мельник М.В., Пермкин Б.В., Попова Т.Д., Романовский М.В., Савицкая Г.В., Сергеев И.В., Соколовская Г.А., Стоянова Е.С., Титов В.В., Хайкин М.М., Чечевицына Л.Н., Шеремет А.Д., Шохин В.И. и
др.
Вместе с тем, изучение трудов указанных авторов показало, что до настоящего времени основные методологические и прикладные проблемы разработки методов устойчивости посредством оптимизации затрат для принятия эффективных управленческих решений, оказались за рамками системных исследований. А уже существующие научные разработки не адаптированы к практике хозяйственной деятельности промышленных предприятий в посткризисный период, что, несомненно, оказывает огромное влияние на развитие экономической среды в целом.
Цель и задачи исследования.Цель диссертационного исследования заключается в разработке и совершенствовании методов обеспечения финансовой устойчивости промышленного предприятия посредством оптимизации затрат на основе учёта внешних и внутренних факторов.
Достижение поставленной цели обусловило решение и постановку следующих задач:
провести анализ современных экономико-управленческих методов оптимизации затрат и оценки стратегических подходов вупрашениигр)мьііішенньшпредприятиеям; - разработать методику качественного управления промышленным предприятием, обеспечивающую оптимизацию затрат экономического субъекта в процессе его взаимодействия с внутренней и внешней средой;
обосновать стратегию оптимизации затрат в целях совершенствования организационно-экономического механизма промышленного предприятия;
разработать модель оценки финансовой устойчивости промышленного предприятия и провести ее последующую апробацию, доказав возможность практического использования;
разработать алгоритм диагностики качественного управления промышленными предприятиями с целью предотвращения непредвиденных затрат и возникновения кризисных явлений в их текущей деятельности.
Объектом исследованиявыступает система оптимизации затрат промышленного предприятия как фактора ее финансовой устойчивости.
Предметом исследованияявляются организационно-экономические отношения, возникающие в процессе оптимизации затрат промышленного предприятия и обеспечения его финансовой устойчивости.
Теоретической и методологической основой диссертационного исследованияпослужили научные труды и разработки отечественных и зарубежных ученых, посвященные проблемам управления финансами и финансовой устойчивости предприятия, управленческого учета и финансового анализа, оптимизации затрат предприятия и системного анализа принятия решений.
В ходе исследования и обоснования теоретических положений использовались общенаучные методы познания, включающие экономико-математические методы, а также методы системного , структурного, факторного и сравнительного анализа и др.
Эмпирической базой доказательности концептуальных положений явились законодательные и нормативно-правовые акты Российской Федерации, статистические и информационные материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития и торговли РФ, прогнозные расчеты и программы социально-экономического развития, подготовленные правительственными органами страны. Публикации в научных и периодических изданиях, а также материалы, находящиеся в свободном доступе в сети Интернет.
Это позволило обеспечить надежность научно-методического инструментария, научную доказательность основных положений и выводов диссертации.
Научная новизна диссертационной работызаключается в разработке и совершенствовании методов обеспечения финансовой устойчивости промышленного предприятия посредством оптимизации затрат на основе инновационного инструментария.
Основные научные результаты, полученные лично автором, обладающие научной новизной и выносимые на защиту, заключаются в следующем:
1. Уточнено содержание понятия «затраты», которое, по мнению автора, в отличие от общеизвестных определений, следует рассматривать как выраженные в денежной форме ресурсы предприятия, израсходованные в связи с регенерацией производственной деятельности. При этом установлено, что оптимизация затрат предприятия связана непосредственно с качеством его управления и оказывает влияние на его финансовую устойчивость.
2. На основе сравнительной оценки применяемых в настоящее время методов оптимизации затрат предприятия, установлено, что наиболее целесообразно для этой цели использовать метод декомпозиции, позволяющий учитывать внутренние и внешние факторы, влияющие на его финансовую устойчивость.
3. Доказана необходимость разработки комплексной методики качественного управления промышленным предприятием, основу которой должны составить: стратегия оптимизации затрат предприятия, модель оценки его финансовой устойчивости и алгоритм диагностики системы управления.
4. Обоснована сущность стратегии оптимизации затрат предприятия, основная задача которой - контроллинг управления затратами основных бизнес-процессов. А основной результат применения - существенное повышение эффективности промышленного предприятия и высвобождение денежных ресурсов для дальнейшее развития предприятия и повышения его конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынках.
5. Разработана модель оценки финансовой устойчивости промышлен-
ного предприятия на основе метода декомпозиции и проведена ее практическая апробация на промышленном предприятии. Доказано, что использование данной модели позволяет не только выявить и оптимизировать затраты предприятия, связанные с его основной деятельностью, но и дифференцировать бизнес-процессы на отдельные критерии, выстроить функциональную взаимосвязь бизнес-процессов предприятия с внешней и внутренней средой.
6. Разработан алгоритм диагностики качественного управления промышленным предприятием, сущность которого заключается в предупреждении негативных тенденций в области управления или оптимизации затратами, позволяющего своевременно реагировать на изменяющиеся условия внешней и внутренней среды, обеспечивая тем самым реализацию стратегических планов промышленного предприятия.
Теоретическая значимостьдиссертационного исследования определяется актуальностью рассмотренных в диссертационной работе проблем и степенью обоснования содержащихся в ней положений, выводов и рекомендаций. Представленные теоретические выводы и предложения, а также предложенный в исследовании подход к совершенствованию методов обеспечения финансовой устойчивости промышленного предприятия на основе оптимизации ее затрат, могут послужить базой для дальнейших теоретических и практических разработок в данной области.
Практическая значимостьисследования заключается в том что разработанные практические рекомендации по совершенствованию методов обеспечения финансовой устойчивости направлены на повышение эффективности функционирования российских промышленных предприятий.
Материалы диссертации могут быть использованы в российских экономических вузах при преподавании дисциплин «Финансовый и стратегический менеджмент», «Управленческий анализ», «Финансы предприятий», а также при чтении спецкурсов по проблемам повышения качества финансового и стратегического менеджмента, управления затратами и результатами на промышленных предприятиях РФ.
Область исследованиясоответствует требованиям Паспорта ВАК Минобрна-уки РФ по специальности 08.00.10 - финансы, денежное обращение и кредит, а именно : п. 3.9 «Направления регулирования корпоративных финансов, оптимизация структуры финансовых ресурсов предприятий реального сектора экономики» п. 3.11 «Исследование внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовую устойчивость предприятий и корпораций», п. 3.13 «Теория, методология, методика финансового планирования на уровне хозяйствующих субъектов».
Апробация результатов диссертационного исследования.
Научные и практические результаты выполненной работы прошли апробацию в деятельности ряда промышленных предприятий, учреждений высшего профессионального образования, что подтверждено справками о внедрении. Полученные теоретические, методические и практические результаты обсуждались на научно-практических конференциях. Ряд положений апробированы в учебном процессе Российской Академии предпринимательства и филиале ВЗФЭИ в г. Калуга при подготовке специалистов финансово-экономической сферы.
Публикации. По теме диссертации опубликовано 9 научных статей, общим объемом 2,9 п. л.
Структура работы.Работа состоит из введения, трех глав, 9 параграфов, заключения, списка использованной литературы, включающего 104 наименования, 23 таблиц, 17 рисунков.

Анализ современных экономико-управленческих методов оптимизации затрат промышленного предприятия как фактор финансовой устойчивости

Управление затратами представляет собой не только процесс воздействия на расходы предприятия, но и совокупность субъектов, осуществляющих эту деятельность. Именно люди, участвующие в процессе управления, должны отвечать за целесообразность возникновения того или иного вида расходов. Таким образом, субъективный фактор, занимает немаловажную роль в управлении затратами. Осознание этого факта привело к тому, что в зарубежных странах появился принципиально новый подход к анализу, контролю и регулированию затрат. Приверженцы этого подхода обращали большее внимание на исследование социальных и поведенческих аспектов в проблеме управления затратами.
Данный метод получил название «Метод управления затратами по центрам ответственности». В то время как другие методы рассматривают проблематику планирования количественным способом, управление по центрам ответственности связано с вопросами вовлеченности менеджмента в данный процесс. Такая система измеряет (оценивает) соответствие достигнутого уровня издержек запланированному по каждому центру ответственности.
Можно дать следующее определение центра ответственности - это структурный элемент предприятия, его экономический субъект, в пределах которого менеджер несет ответственность за исполнение перечня показателей, определяемых центральным аппаратом управления. Администрация хозяйствующего субъекта сама решает, в каком разрезе классифицировать затраты, насколько детализировать места их возникновения и как увязать с центрами ответственности. С другой стороны, центр ответственности осуществляет контроль за затратами по многим местам возникновения при условии, если затраты в них формируются под влиянием данного центра ответственности. В основе формирования центров ответственности хозяйствующего субъекта должны лежать следующие принципы [79]: 1. в каждом центре ответственности должен быть показатель для измерения объема деятельности и база для распределения накладных расходов; 2. во главе каждого центра ответственности должно находиться лицо, ответственное за уровень затрат; 3. степень детализации затрат должна быть достаточной для проведения анализа, но не избыточной. В противном случае положительный эффект от внедрения данной системы может быть полностью перекрыт отрицательным эффектом вследствие значительного роста трудоемкости ведения учета и возникшими в связи с этим затратами. Поскольку разделение хозяйствующего субъекта на центры ответственности сильно влияет на мотивацию руководителей соответствующих центров, то необходимо учитывать социально-психологические факторы. По критериям уровня полномочий руководителей подразделений в рамках существующей на предприятии организационной структуры все центры ответственности можно классифицировать следующим образом: а) Центр управленческих затрат - это подразделение, руководитель которого в рамках выделенного бюджета ответственен за обеспечение наилучшего уровня услуг. Этот тип, как правило, наиболее приемлем для административных департаментов предприятия (функциональных служб), где трудно поддаются измерению как затраты, так и результаты. В этом случае используются нестандартные методы контроля и стимулирования, такие как: оценка работы, бюджетирование на нулевом базисе и целевое управление. б) Центр нормативных затрат - это подразделение, в котором руководитель ответственен за достижение нормативного (планового) уровня затрат по выпуску продукции, работ, услуг. Нормативы, как правило, охватывают сферы прямых затрат труда, прямых затрат сырья и материалов и переменные накладные расходы. Эффективность деятельности такого подразделения измеряется размером позитивных или негативных отклонений фактического уровня затрат от планового (нормативного). Как правило, это наиболее подходящая схема для производственных подразделений (цехов). Специфическим центром нормативных затрат является служба снабжения, которая контролирует заготовительные цены в рамках установленного физического объема и структуры закупок. в) Центр доходов - это подразделения, руководители которых в рамках выделенного бюджета ответственны за максимизацию дохода от продаж. При этом, как правило, они не имеют полномочий ни по дополнительному (сверх бюджета) расходу средств для привлечения дополнительных ресурсов, ни по варьированию ценами реализации с целью максимизации прибыли. Типичным примером подобного центра ответственности на предприятии является служба маркетинга и сбыта. г) Центр прибыли - этот центр ответственности отличается от предыдущего расширением полномочий руководителя. Здесь он имеет право варьировать затратами и ценами реализации с целью максимизации прибыли от операций. Примером такого рода центра ответственности может служить хозрасчетное производственное подразделение, выделенное на отдельный баланс. Однако здесь в полномочия менеджера еще не включаются решения в области капитальных затрат (инвестиций). д) Центр инвестиций - здесь, в добавление к предыдущему пункту, при оценке эффективности управления затратами включается процент на задействованный капитал. Центры инвестиций имеют право определять политику в сфере капитальных и долгосрочных финансовых вложений в достаточно широких пределах. В реальной практике работы предприятий часто встречаются подразделения со статусом смешанного центра ответственности, которые сочетают в себе признаки двух или нескольких классических центров ответственности [83]. Чаще всего данный метод управления затратами применяется на крупных промышленных предприятиях. Необходимым условием для его успешного функционирования является наличие эффективной системы материального стимулирования.