Карасева Татьяна Викторовна. Формирование и оптимизация затрат банка

brief description

Карасева Татьяна Викторовна. Формирование и оптимизация затрат банка : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : Москва, 2003 179 c. РГБ ОД, 61:04-8/331-2

Содержание к диссертации

Введение
ГЛАВА 1 ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ И УСЛОВИЯ ОБЕСПЕЧЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТА 13
1.1. Понятие устойчивости бюджета 13
1.2. Факторы, влияющие на устойчивость бюджета 30
1.3 Зарубежный и отечественный опыт анализа состояния и устойчивости бюджетов 44
Зарубежный опыт оценки состояния бюджета 44
Российский опыт оценки состояния бюджета 52
ГЛАВА 2 ОЦЕНКА УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ 65
2.1 Методика количественной и качественной оценки устойчивости бюджета 65 оценка текущей устойчивости бюджета 67
оценка среднесрочной и долгосрочной устойчивости бюджета 79
2.2 Анализ текущей устойчивости бюджетов субъектов федерации 90
2.3 Оценка среднесрочной и долгосрочной устойчивости бюджета 106
ГЛАВА 3 ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ УСТОЙЧИВОСТИ БЮДЖЕТОВ СУБЪЕКТОВ РФ 134
3.1 Направления совершенствования межбюджетных отношений и нормативно-правовой базы 134
3.2 Пути повышения качества управления региональными бюджетами 154
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 182
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 190
ПРИЛОЖЕНИЯ 209

Введение к работе

Развитие банковского сектора в настоящее время происходит на фоне позитивных изменений макроэкономической ситуации в стране и заметной стабилизации ситуации на финансовых рынках. Вместе с тем, утверждать, что банковская система в целом и отдельные кредитные организации окончательно преодолели последствия кризиса, и что их дальнейшее развитие не сопряжено с возможными финансовыми потрясениями было бы преждевременно. Сохраняют свое значение факторы, способные существенным образом повлиять на состояние и банковской системы, и конкретного коммерческого банка. К числу внешних факторов относятся, как известно, невысокие темпы структурных преобразований в экономике и, как следствие этого, сохранение низкой ликвидности, недокапитализации и недостаточной прозрачности большинства российских предприятий. В связи с этим для банков по-прежнему актуальны проблемы краткосрочности пассивов, риски размещения капитала, риски потери ликвидности. К числу внутренних факторов можно отнести низкое качество менеджмента в банках, включая недостаточное развитие современных банковских технологий, непрозрачную структуру собственности, недостаточную эффективность систем управления рисками и внутреннего контроля.
Существенное влияние на обновление «философии» управления банковским капиталом оказывает и переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности. Он требует не только изменения нормативной базы, организации бухгалтерского и управленческого учета, разработки, апробации и внедрения новых программных комплексов, но и переосмысления самой сути управления банковским капиталом в целях повышения эффективности деятельности банка и рентабельности проводимых операций.
Среди различных методов и способов управления банковским
4 капиталом в последние годы получают все большее развитие планирование и бюджетирование, как наиболее соответствующие рыночным формам управления и отвечающие требованиям современного финансового рынка. Использование этих методов трудно представить без изучения и анализа структуры затрат коммерческого банка, поскольку именно они лежат в основе формирования его ресурсной базы, определения перспектив его развития. Наконец, именно затраты зачастую выступают ограничительным фактором наращивания объемов активных операций банка.
Начальный период формирования и развития российской банковской системы сопровождался, как известно, неоправданно высокими доходами и относительной «легкостью» формирования ресурсной базы за счет массового перехода на обслуживание в коммерческие банки юридических и физических лиц. Высокий уровень процентной маржи, падение курса рубля, резкие колебания курса валют, ставили банки в заведомо благоприятные условия.
В связи с общим снижением рентабельности активных операций, низким уровнем процентной маржи по операциям межбанковского и коммерческого кредитования, снижением уровня доходности валютнообменных и спекулятивных операций на рынке ценных бумаг, банки все большее внимание проявляют к стоимости привлекаемых ресурсов. Снижение . себестоимости банковских продуктов и услуг, проводимых банками операций, напрямую обуславливает финансовый результат деятельности банка, поскольку общая сумма получаемой банком прибыли определяется как разница между общей суммой доходов и общей суммой расходов банка. Коммерческий банк, начиная свою деятельность или принимая решение о дальнейшем ее расширении, должен быть уверен, что все затраты окупятся и принесут прибыль. Соизмерение затрат и результатов является важнейшим элементом финансового менеджмента в банке. Без такого сравнения могут быть допущены непоправимые ошибки при выборе экономической политики банка, при принятии важных управленческих
5решений, при определении видов банковской деятельности, определении оптимальных объёмов и структуры активных и пассивных операций, а также при установлении тарифов на услуги, являющиеся весомым имиджевым фактором для банка.
Повысить прибыль можно увеличивая объёмы операций или тарифы. Однако это не всегда возможно и целесообразно. Поэтому в системе развития банка в условиях значительных экономических ограничений повышение финансового результата непосредственно связано со снижением затрат. На первый взгляд очевидным является положение соответственно которому банки обязаны «экономить», минимизируя прежде всего непроцентные затраты. Практически в каждом банке имеются резервы для снижения затрат до рационального уровня, что позволяет добиваться роста экономической эффективности деятельности и повышения его конкурентоспособности. Снижение затрат позволяет банку устанавливать более низкие и гибкие тарифы, что даёт важное преимущество перед конкурентами.
Однако есть ряд вполне объективных факторов, под влиянием которых банк вынужден зачастую идти на увеличение затрат: имидж банка, необходимость «идти в ногу со временем», формируя свою материальную и нематериальную базы, потребность в высококвалифицированных, а соответственно и высокооплачиваемых специалистах и т.д.
Следовательно, перед банком стоит задача не просто снижения уровня производимых текущих и будущих затрат, но, что более важно - их оптимизации адекватно целям и задачам банка, адекватно требованиям рынка банковских услуг. Реализация данной задачи может быть возможна только на основе анализа затрат и эффективного управление ими, которое предполагает:
определение экономического содержания затрат банка;
расчет затрат по отдельным структурным подразделениям и банку в целом;
расчет затрат по банковским продуктам - калькулирование себестоимости продуктов;
подготовка информационной базы, позволяющей оценивать затраты при выборе и принятии управленческих решений;
выявление технических способов и средств контроля и измерения затрат;
поиск резервов снижения затрат;
выбор методов нормирования затрат;
оптимизация затрат.
При этом задачи формирования затрат и управления ими должны решаться в комплексе. Только такой поход может реально способствовать повышению эффективности работы банка.
Таким образом, тема настоящего диссертационного исследования с позиций практической деятельности банков, на наш взгляд, очень актуальна.
Не менее актуальным является и теоретический аспект проблемы формирования и оптимизации затрат. Теоретические вопросы формирования банковских затрат и управления ими стали предметом исследовательского интереса в современной российской экономической литературе сравнительно недавно. До кризиса банковской системы данные вопросы практически не исследовались отечественными учеными, поскольку считалось, что успешность функционирования банка определяется эффективностью технологий и маркетинга качеством продуктов и услуг. Затраты при этом не являлись приоритетным объектом управления. Это во многом явилось следствием сложившихся на российском рынке правил игры, которые длительное время позволяли получать высокую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих отношения к оптимизации ограниченных ресурсов. Однако времена получения банками "легкой"
7прибыли прошли, поэтому на первый план наряду с вопросами эффективного управления активами и пассивами вышли вопросы планирования и управления затратами. И стало очевидным, что специальных методических разработок по управлению банковскими затратами практически не существует. Затраты, безусловно, имеют отражение в финансовой отчетности банков , общепризнанной является существующая группировка затрат в Плане бухгалтерского учета . Затраты являются объектом анализа, поскольку методика анализа результативности деятельности банка начинается с анализа доходов и расходов. Поскольку до настоящего времени отсутствует нормативная база финансовой отчетности, в банковской теории и практике возникают множественные толкования одних и тех же терминов. Подобная "путаница" напрямую касается и понятия "затраты", которые зачастую определяются как "расходы" или "издержки".
Структура затрат, отражаемая в финансовой отчетности банков, с одной стороны в синтетическом учете излишне детализирована, а с другой в аналитическом учете, по счетам второго порядка не дает полной информации о деятельности банка, затрудняя тем самым принятие важнейших управленческих решений.
Таким образом, все возрастающий интерес к понятию "затраты" со стороны представителей экономической науки и банковской практики закономерен.
В мировой экономической теории банковского дела вопросы формирования затрат и управления ими представлены достаточно широко, но, как правило, в контексте проблем стратегического и оперативного управления банком, планирования и бюджетирования, управления доходами и расходами банка. Классические работы в этой области принадлежат Роуз
'Отчет о прибылях и убытках. Приложение 4 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации")
2Схема аналитического учета доходов и расходов в кредитной организации, Приложение 3 к Правилам ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (Приложение к Положению Банка России от 5 декабря 2002 г. N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации")
8 Питеру С, П. Фаллети, Д. МакНоттон, Крис Дж. Барлтропу, Т. Бэррелу, М.Хиггинсу, Г.Вэйнсу, Б.Шуману, которые занимались изучением процессов планирования, организации финансовой отчетности, систем оценки деятельности банков, управленческим учетом. В частности, Питер С.Роуз3уделил затратам место в разделе отчетности, дав определения и примеры расчета процентной маржи и основных составляющих банковских расходов. П. Фаллети исследовал процесс анализа предполагаемых затрат капитала в разделе Управление финансами4, обозначив ключевой элемент анализа предполагаемых затрат капитала, как определение приемлемого уровня прибыльности по данному предложению о затратах. Б.Шумант5, раскрывая систему оценки деятельности банка, рассматривает затраты, подчеркивая важность их экономического учета.
До последнего времени вопросы формирования и управления банковскими затратами отечественными учеными практически не исследовались, поскольку надобности в научных исследованиях,
посвященных методологическим и методическим проблемам затрат, их места и роли как фактора укрепления банковского капитала не было. Однако, методологическая основа исследования проблемы формирования доходов и расходов банка в российской экономической науке достаточно солидна. Глубокие исследования в области управления банковским капиталом, доходами и расходами банка содержатся в трудах российских ученых-экономистов: Л.Г. Батраковой, В.В. Киселева, И.А. Клочкова, В.А.Купчинского, О.И. Лаврушина, И.В. Ларионовой, Ю.С. Масленченкова, Г.С. Пановой, М.А. Помориной, А.В.Смирнова и других. Научный характер имеют отдельные статьи в журнальной периодике. Среди них работы О.В.Грядовой, М.А. Помориной, А.В. Смирнова и др. Кроме того, в последние годы появился ряд диссертаций, в которых уделяется внимание проблемам формирования затрат. К ним относятся диссертационные
3Роуз Питер С. Банковский менеджмент, Москва, -M: Дело,1997
4Д. МакНотон Организация работы в банках, -М: Финансы и статистика, 2002
5М.Хиггинс Банковское дело: стратегическое руководство, -М, Консалтбанкир, 2001
9исследования Н.П.Раковской, посвященные анализу прибыли в системе финансовых отношений коммерческих банков, Ю.Н.Гайденко, рассматривающего методологические аспекты ценообразования банковских услуг, А.А. Коринова, исследующего оптимизацию финансовой деятельности банка и др.
Однако многие вопросы формирования банками затрат и их оптимизации требуют серьезного научного исследования, что связано с недостаточно глубокой их теоретической разработкой. Дело в том, что отечественная банковская практика не позволяет еще сделать обобщающие теоретические выводы по этим вопросам на основе собственных эмпирических данных. Закономерности управления рисками, активами, пассивами, доходами и расходами только начинают проявляться, а зарубежный опыт требует достаточно длительной адаптации к российской практике.
Недостаточная разработка теоретических основ формирования затрат и управления ими, недостаток практических наработок банков в этом направлении затрудняют эффективную интеграцию управления затратами в комплекс банковского менеджмента. На практике система формирования затрат реализуется лишь частично в форме внедрения планирования затрат и анализа. До настоящего времени отсутствует комплексный подход к системе оперативного отслеживания влияния затрат на формирование себестоимости и капитал банка. Практически отсутствует анализ конкретного опыта формирования затрат коммерческого банка, их оптимизации.
Таким образом, комплексная разработка теоретических и практических вопросов формирования и оптимизации затрат коммерческого банка является важной проблемой банковского дела, решение которой позволит преодолеть высокие темпы роста непроцентных неоперационных расходов, избежать нецелевого использования банковского капитала, и как следствие, обеспечить устойчивое функционирование банков и предотвратить их многочисленные банкротства.
Наличие целого ряда вопросов, связанныхснеобходимостью изучения затрат банка в качестве основы его капитализации, определилицели и задачидиссертационной работы.
Целью настоящего диссертационного исследования является определение на основе анализа теории и практики формирования затрат банка методов и способов их оптимизации.
Достижение цели определило необходимость решения следующихосновных задач:
осуществить системный анализ теоретических подходов к исследованию понятия "затраты банка", раскрыть экономическое содержания понятий "затраты", "издержки" и "расходы" банка;
раскрыть влияние процесса формирования затрат на обеспечение финансовой устойчивости капитала банка;
рассмотреть систему калькулирования затрат банка, обосновать необходимость ее совершенствования;
рассмотреть особенности затрат как объекта управленческого учета;
разработать дескриптивную модель управления затратами банка;
проанализировать способы и методы оптимизации затрат и разработать нормативную методику по управлению затратами банка.
Объектом исследованияявляются затраты банка, их экономическое содержание.
Предмет исследования- процесс формирования затрат банка, методы и способы их оптимизации.
Теоретическую и фактологическую основу исследованиясоставили фундаментальные труды российских и зарубежных авторов, экономическая и специальная литература, разработки кредитных организаций в области затрат, законодательные и нормативные акты, соответствующие
11методические документы, в том числе Банка России, публикации в периодической печати по проблемам исследования.
Методика исследования основана на использовании системного подхода. В процессе работы применялись общенаучные методы и приемы: моделирование, анализ, синтез, группировки, сравнения и др.
Научная новизна работы состоит в следующем:
1. Разграничены понятия "затраты", "издержки" и "расходы" банка.Распространенные в экономической литературе понятия не имеют общепринятых определений, что на практике приводит к трудностям в выборе способов управления ими. Выявленное экономическое содержание каждого из понятий позволяет формулировать и определять стратегию и тактику управления затратами банка.
Затраты банка(запасоемкие и незапасоемкие) - ресурсы, "уничтожаемые" в процессе функционирования банка.
Запасоемкие затраты банка отражаются на счетах активов банка и снижают капитал банка в размере их износа. Незапасоемкие затраты банка являются егорасходами(операционные и неоперационные), отражаются на счетах по учету финансовых результатов и снижают капитал банка в полном объеме затрат.
Издержки банка- операционные расходы банка, которые возникают в процессе создания продуктов и услуг банка. Издержки банка формируют производственную себестоимость продуктов и услуг банка.
2. Разработана дескриптивная модель управления затратами банка,которая, в отличие от общепринятого подхода (основанного на принципах бухгалтерского учета), базируется на принципах управленческого учета:
калькуляции затрат банка по каждой услуге и продукту;
адекватности целям и задачам банковского менеджмента;
целесообразности и эффективности затрат;
12безотносительности к нормам и юридическим требованиям вышестоящих организаций.
3. Разработана система калькуляции