Кожин Евгений Петрович. Совершенствование финансового контроля в территориальной социально-экономической системе

brief description

Кожин Евгений Петрович. Совершенствование финансового контроля в территориальной социально-экономической системе : диссертация ... кандидата экономических наук : 08.00.10 / Кожин Евгений Петрович; [Место защиты: Сев.-Кавказ. гос. техн. ун-т].- Ставрополь, 2010.- 172 с.: ил. РГБ ОД, 61 10-8/2198

Содержание к диссертации

Введение
1 Теоретические и методологические основы организации финансового контроля 12
1.1 Финансовый контроль как экономическая категория 12
1.2 Государственный бюджет в системе управления социально-экономическим развитием территории 33
1.3 Основы исполнения бюджетов в организации бюджетного процесса 47
2 Современное состояние финансового контроля на региональном уровне
2.1 Анализ формирования и исполнения бюджета Ставропольского края 61
2.2 Оценка деятельности органов финансового контроля 78
2.3 Совершенствование инструментов оценки эффективности исполнения бюджета 92
3 Направления совершенствования финансового контроля в территориальной социально-экономической системе 104
3.1 Модернизация системы финансового контроля 104
3.2 Совершенствование методической базы оценки эффективности государственного финансового контроля 123
3.3 Особенности организации финансового контроля в период кризиса 140
Заключение 155
Список использованных источников 159
Приложение 169

Введение к работе

Актуальность темы исследования.Современный этап развития страны характеризуется сочетанием повышения роли экономических инструментов управления воспроизводственным комплексом с усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в бюджетной сфере. В связи с этим весьма актуальной становится проблема эффективного формирования и расходования государственных фондов денежных ресурсов. Одним из действенных инструментов ее успешного разрешения выступает финансовый контроль.
Внедрение в Российской Федерации принципов результативности бюджетных расходов требует создания адекватных механизмов государственного финансового контроля, позволяющих выявлять нерациональные способы использования денежных и материальных ресурсов. Между тем, современная практика проведения финансовых проверок подтверждает наличие сложных и трудно устранимых проблем в бюджетной сфере. Весьма распространены такие характерные нарушения, как нецелевое, неправомерное и неэффективное расходование государственных финансовых средств.
В настоящее время в арсенале контролирующих органов преобладают в значительной степени устаревшие формы и методы проведения проверок и ревизий. Их внимание сосредоточено, главным образом, на выявлении фактов нарушений, а не причин их возникновения, что не способствует успешному преодолению недостатков при использовании бюджетных средств. Необходим переход на более высокий уровень качества контрольно-ревизионной работы с применением современных инструментов мониторинга и аудита, достижений отечественной и зарубежной экономической науки.
Дискуссионный характер ряда теоретических вопросов организации эффективного финансового контроля, недостаточная методическая обоснованность практических аспектов его реализации определяют актуальность исследования и выбор темы диссертации.
Степень разработанности проблемы.Концептуальные основы государственного регулирования и контроля с разной степенью полноты рассматривались в трудах зарубежных экономистов: М. Алле, Дж. Бьюкенена, К. Викселля, Д. Дуброу, Дж. Кейнса, Б. Левалуа, В. Леонтьева, А. Маршалла, Дж. Мида, К. Поппера, М. Портера, Д. Ретрея, Дж. Стиглица, Р. Томсона, Э. Тоффлера, А. Хансена, Е. Хармса, Дж. Хикса, У. Шарпа, Д. Шеринга, К. Эрроу. Фундаментальным исследованиям теории и методологии финансового контроля посвятили свои работы такие отечественные ученые, как В.В. Бурцев, Э.А. Вознесенский, Е.Ю. Грачева, Ю.А. Данилевский, В.А. Жуков, Е.А. Кочерин, Л.Н. Павлова, Н.Д. Погосян, В.М. Родионова, А.Д. Со-менков, СВ. Степашин, Н.С. Столяров, В.И. Шлейников, СО. Шохин и др.
Многообразные проблемы совершенствования бюджетной политики, финансовых взаимосвязей субъектов экономических отношений и контроля их качества нашли отражение в трудах СА. Агапцова, М.П. Афанасьева, Е.В. Бушмина, Ю.М. Воронина, В.П. Горегляда, А.Г. Грязновой, Е.Д. Катульского, М.В. Мельник, А.С Нарийского, Т.Г. Нестеренко, В.Г. Панскова, В.Ф. Палий, Е.Е. Румянцевой, А.Н. Саунина, Д.Г. Черника, СД. Шаталова, А.Д. Шеремета, П.Н. Шуляка и др. Между тем, "вопросы снижения степени зависимости территориальной социально-экономической системы от бюджетных ресурсов общенационального уровня посредством совершенствования финансового контроля в этих работах рассмотрены фрагментарно. Недостаточно внимания уделяется формированию механизмов взаимодействия инструментов мониторинга, аудита и контрольной деятельности в процессах предотвращения нецелевого и нерационального использования финансовых средств. В части методического обеспечения оценки эффективности контрольной деятельности территориальных органов государственного управления отечественными учеными проведено весьма ограниченное число исследований, отсутствуют предложения по регламентации структуры понесенного и предотвращенного ущерба, не определена субъектно-функциональная взаимосвязь учреждений, контролирующих движение финансовых ресурсов
5по уровням бюджетной системы страны и ее регионов. Вышеуказанное предопределило выбор темы, постановку цели и задач диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования.Цель диссертационной работы заключается в теоретико-методологическом обосновании направлений совершенствования контрольной деятельности на региональном уровне для повышения эффективности использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов. Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
в теоретическом аспекте исследовать сущность финансового контроля как сложной экономической категории, определить его роль в системе регулирующих государственных воздействий;
выделить важнейшие элементы механизма финансового контроля в части субъектной, ресурсной, процессной и результативной его составляющих;
определить комплекс особенностей взаимодействия контролирующих организаций региона в территориальной социально-экономической системе с высокой степенью зависимости от бюджетных ресурсов общенационального уровня;
показать возможность внедрения инструментов комплаенс-контроля в современную практику бюджетного администрирования;
разработать методику оценки эффективности расходования бюджетных средств, позволяющую минимизировать вероятность соответствующих финансовых нарушений;
обосновать место и роль аудита эффективности в формировании перспектив сокращения объемов нецелевого и нерационального использования бюджетных ресурсов на территориальном уровне;
предложить методику диагностики степени результативности контрольной деятельности органов государственного и муниципального управления.
Предметом исследованияявляется совокупность межсубъектных финансово-экономических отношений, возникающих в процессе контроля за использованием бюджетных ресурсов.
Объектом исследования выступает система государственного финансового контроля, позиционируемая на территориальном уровне.
Теоретической и методологической основойдиссертации явились труды отечественных и зарубежных ученых, а также специалистов в области организации и функционирования системы финансового контроля, законодательные акты Российской Федерации, нормативные документы Министерства финансов РФ, концепции и программы совершенствования бюджетного процесса на уровне регионов и муниципальных образований.
В процессе обработки и анализа эмпирических данных был использован комплекс методов экономических исследований, объединенных системным подходом к изучению проблемы. На разных этапах работы применялись аналитический, монографический, экономико-статистический, абстрактно-логический, сравнительный, экономико-математические методы с их многообразными алгоритмами и приемами.
Информационно-эмпирической базойдиссертационного исследования послужили материалы Федеральной службы государственной статистики РФ, Счетной палаты РФ, Министерства финансов РФ, Министерства экономического развития РФ, Министерства финансов Ставропольского края, данные официальных сетевых ресурсов, материалы научно-практических конференций и периодической печати, монографические исследования отечественных и зарубежных ученых, творческие разработки научных коллективов, а также личные наблюдения автора.
Научная новизна исследованиясостоит в обосновании перспективных направлений повышения эффективности функционирования системы финансового контроля на территориальном уровне.
Полученные результаты характеризуются следующим приращением научных знаний:
выделена совокупность системообразующих элементов финансового контроля, раскрывающая его современную семантическую сущность и включающая цели, задачи, содержание, объекты, предметы, субъекты, методы, принципы, формы, приоритеты, сферы деятельности, информационные базы, результаты;
аргументирована двойственность экономической природы финансового контроля, который, с одной стороны, должен обеспечить рациональное расходование денежных средств, а с другой - строго целевую направленность ресурсных потоков при высокой эффективности соответствующих вложений;
показано, что существующая высокая неравномерность использования получателями доведенных лимитов бюджетных обязательств обуславливает целесообразность модернизации действующего механизма финансового контроля в направлении консолидации усилий всех администрирующих структур дотационного региона;
предложен экономико-математический инструментарий экспертно-аналитической диагностики степени рациональности расходования бюджетных ресурсов органами государственного и муниципального управления, формализованное представление которого дает возможность определить оптимальную комбинацию социально ориентированных вложений с учетом заданных ограничений на размеры трансакционных издержек;
доказана целесообразность интеграции методов финансового мониторинга, аудита эффективности и контрольно-ревизионной деятельности посредством разработки специальных регламентов осуществления регулирующих воздействий на объекты формирования и использования фондов денежных средств, а также государственной и муниципальной собственности;
- обоснованы перспективы повышения уровня эффективности кон трольной деятельности государственных органов за счет селективной детали зации процесса выявления финансовых нарушений, которая технологически может быть реализована в рамках упрощенного изучения, выборочного на-
8 блюдения и комплексной проверки результатов перераспределения бюджетных ресурсов.
Научная новизна подтверждается следующими, полученными автором результатами, выносимыми на защиту:
- интерпретирована сущность финансового контроля как сложной многоаспектной категории, представляющей, с одной стороны, важнейшую функцию государственного управления, а с другой - особый вид деятельно сти по обеспечению развития общественного и частного производства, ус корению научно-технического прогресса, улучшению качества работы всех отраслей национальной экономики (п. 1.7 Паспорта специальности 08.00.10);
обоснована рациональная структура механизма бюджетно-финансового контроля, реализующая совокупность методов и процедур по обеспечению законности, результативности и эффективности формирования, распределения и использования государственных финансовых ресурсов (п. 2.2 Паспорта специальности 08.00.10);
аргументирована целесообразность совершенствования механизма финансового контроля в территориальной социально-экономической системе, характеризуемой высокой степенью зависимости от бюджетных ресурсов общенационального уровня (п. 2.2 Паспорта специальности 08.00.10);
предложена субъектно-функциональная схема взаимодействия органов межведомственного контроля за законностью, достоверностью, экономической целесообразностью хозяйственных и финансовых операций в процессах исполнения бюджета региона (п. 2.2 Паспорта специальности 08.00.10);
разработана методика проведения комплаенс-контроля степени эффективности расходования бюджетных ресурсов, в основу которой положены элементы комбинаторной оптимизации выбора рациональных проектных решений (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10);
предложен механизм интеграции инструментов мониторинга, аудита и контрольной деятельности в процессах достижения высокой степени ра-
9циональности, эффективности и результативности расходования бюджетных ресурсов (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10);
- разработана методика оценки эффективности контрольной деятельности территориальных органов государственного управления, в основу которой положено определение отношения стоимости совокупного предотвращенного ущерба к сумме затрат в анализируемом периоде на реализацию запланированных мероприятий и размера понесенных при этом невосполнимых бюджетных потерь (п. 2.5 Паспорта специальности 08.00.10).
Теоретическая и практическая значимость исследованияопределяется областью использования обоснованных автором теоретико-методологических положений, актуальностью поставленных задач и соответствующих методических рекомендаций по совершенствованию организации и функционирования системы финансового контроля.
Теоретическое значение диссертации заключается в развитии недостаточно разработанного в отечественной экономической науке механизма управления использованием бюджетных ресурсов, в дополнении соответствующего понятийного аппарата и систематизации комплекса принципов эффективной реализации контрольной функции финансов.
Выводы и результаты исследования могут быть использованы законодательными органами и органами исполнительной власти для совершенствования структуры и процесса функционирования системы финансового контроля на региональном уровне. Разработанные в диссертации рекомендации являются полезными для территориальных подразделений Федерального казначейства, контрольно-счетных учреждений субъектов Федерации при осуществлении надзорных действий за расходованием бюджетных ресурсов. Непосредственное практическое значение имеют следующие результаты: субъектно-функциональная схема организации финансового контроля в Ставропольском крае, активизирующая роль Счетной палаты; рекомендации по внедрению комплаенс-контроля в практику бюджетного адми-
10нистрирования; методика оценки уровня эффективности финансирования социально ориентированных проектов; механизм согласования инструментов мониторинга, аудита и контрольно-ревизионной деятельности в процессах достижения высокой степени результативности использования бюджетных средств.
Отдельные выводы и концептуальные положения диссертации могут применяться в учебном процессе при разработке и преподавании дисциплин «Финансы и кредит», «Финансовый контроль», «Финансовый менеджмент», «Бюджет и бюджетная система РФ», «Доходы бюджета», «Организация исполнения бюджета» и др.
Апробация результатов исследования.Основные положения и результаты диссертационного исследования были изложены и получили положительную оценку на XXXVIII научно-технической конференции по итогам работы профессорско-преподавательского состава Северо-Кавказского государственного технического университета за 2008 год (Ставрополь, 2008 г.); Международной научной конференции «Актуальные проблемы и инновации в экономике, управлении, образовании, информационных технологиях» (Ставрополь, 2009 г.); IX межвузовской научно-практической конференции «Социально-психологические, экономические и юридические проблемы развития современного общества в России» (Ставрополь, 2009 г.); Всероссийской научной конференции «Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста» (Ставрополь, 2009 г.); Международной научно-практической конференции «Модернизация России в посткризисный период: экономика, общество, политика» (Ставрополь, 2010 г.).
Публикации. По теме диссертации опубликованы статьи в сборниках научных трудов и материалов конференций, в том числе 1 научная работа в изданиях, рекомендованных ВАК Министерства образования и науки РФ. Всего по результатам исследования опубликовано 9 работ общим объемом 3,1 п.л. (авт. - 2,0 п.л.).
Объем, структура и содержание работы.Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников (118 наименований).
Во введенииобоснована актуальность темы диссертационной работы, представлено состояние изученности проблемы, определены объект и предмет исследования, сформулированы цель и задачи диссертации, раскрыты ее научная новизна, теоретическая и практическая значимость.
В первой главе«Теоретические и методологические основы организации финансового контроля» проведен детальный анализ существующих дефиниций финансового контроля, рассмотрена его роль в управлении бюджетным процессом, показана институциональная структура системы контрольно-счетных органов Российской Федерации и определено ее место в регулировании экономических отношений.
Во второй главе«Современное состояние финансового контроля на региональном уровне» дана ретроспективная оценка степени сбалансированности воспроизводственного комплекса Ставропольского края, охарактеризованы существующие проблемы в области исполнения бюджета, показана роль Счетной палаты региона в обеспечении целевого и эффективного использования финансовых ресурсов государственными и муниципальными организациями.
Третья глава«Направления совершенствования финансового контроля в территориальной социально-экономической системе» посвящена обоснованию методических подходов к оценке эффективности расходования бюджетных средств на финансирование социально ориентированных проектов и результативности непосредственно контрольной деятельности соответствующих структур, а также разработке предложений по согласованию функционирования механизмов предупреждения, предотвращения и выявления финансовых нарушений.
В заключении содержатся основные выводы и рекомендации по результатам диссертационного исследования.

Финансовый контроль как экономическая категория

В научных публикациях существует несколько точек зрения, относительно происхождения термина «финансы». Одни ученые утверждают, что это понятие возникло в XIII-XV вв. в торговых городах Италии, в дальнейшем получило международное распространение и стало употребляться в системе денежных отношений между населением и государством [112]. Другие авторы констатируют, что эта категория была введена французским ученым Ж.Боденом, который в 1755 гг. издал научную работу «Шесть книг о республике» [111].
Представление о сущности финансов со временем видоизменялось. Трансформация взглядов по этой проблеме с конца XVII до конца XX в. достаточно полно представлена в работе С.Витте. Он писал: «...с конца XVII века... под словом «финансы»... стали понимать всю совокупность государственного имущества и вообще состояние всего государственного хозяйства. В смысле всей совокупности материальных средств, имеющихся в распоряжении государства - его доходов, расходов и долгов, - понимается это слово и теперь. Таким образом, точнее науку о финансах можно определить как науку о способах наилучшего удовлетворения материальных потребностей государства» [44].
Совокупность материальных ресурсов не отражает сущности финансов. Так, понятие "финансы" происходит от французского finance - совокупность всех денежных средств, находящихся в распоряжении предпринимателя, государства, а также система их формирования, распределения и использования [90]. Данное понятие обычно ассоциируются с теми процессами, которые в хозяйственной жизни проявляются в разнообразных формах