Ларионова Каролина Александровна. Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства

brief description

Ларионова Каролина Александровна. Налоговый инструментарий механизма реализации экономических интересов государства : дис. ... канд. экон. наук : 08.00.01, 08.00.10 Ростов н/Д, 2006 219 с. РГБ ОД, 61:07-8/1428

Содержание к диссертации

Введение
МЕСТО И РОЛЬ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНТЕРЕСОВ В СИСТЕМЕ РЫНОЧНЫХ ОТНОШЕНИЙ СУБЪЕКТОВ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ 17
1.1. Генезис научных представлений о сущности категории «экономический интерес» 17
12. Место понятия «интерес» в категориальном аппарате экономической науки 33
1.3. Структурно-исторические и функциональные особенности системы экономических интересов 46
2. КОНЦЕПТУАЛЬНО-КОМПОЗИЦИОННОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ МЕХАНИЗМА РЕАЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНТЕРЕСОВ ГОСУДАРСТВА 57
2.1 . Анализ отечественных и зарубежных теоретических моделей механизма реализации экономических интересов государства 57
2.2. Особенности реализации экономических интересов российского государства в трансформационный период 92
2.3. Концептуально-методологическая встроенность аппарата средств налоговой политики в механизм реализации экономических интересов государства 107
3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВЫХ ИНСТРУМЕНТОВ МЕХАНИЗМА РЕАЛИЗАЦИИ ЭКОНОМИЧЕСКИХ ИНТЕРЕСОВ ГОСУДАРСТВА 131
3.1. Повышение функциональных возможностей налогового инструментария в реализации макроэкономических интересов государства 131
3.2. Обеспечение действенности налоговых инструментарных средств механизма реализации экономических интересов государства в регионе 155
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 183
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 193
ПРИЛОЖЕНИЕ

Введение к работе

Актуальность темы исследования. Проведенные в российской экономике институциональные преобразования обусловливают необходимость научного переосмысления целого ряда теоретических конструкций, которые служат концептуальным базисом эффективного использования приложений экономической теории в хозяйственной практике. Одной из базовых категорий экономической теории являются экономические интересы государства. Последние в условиях трансформации российской экономики находятся в эволюционной динамике от стадии их обособления и абсолютизации до преобразования в перспективе в интересы правового социально ориентированного гражданского общества.
Децентрализация системы управления российской экономикой, её регионализация предопределили возникновение новой подсистемы экономических интересов российского государства - региональных экономических интересов. Отсюда возникла необходимость выявления и научного обоснования интересов субъектов РФ, их экономических основ с учетом присущей каждому из регионов собственной траектории социально-экономического развития, исследования механизмов эффективной реализации и согласования экономических интересов государства макро- и мезоуровня.
Замена сложившегося в социалистической экономике условно-распорядительного механизма реализации государственных интересов на экономический инструментарий достижения стратегических целей государства выдвинула на первый план налоговое стимулирование субъектов хозяйствования как основной инструмент реализации государственных интересов в условиях рыночной экономики. Нестабильность экономической среды требует постоянного совершенствования налоговой системы, но реформационные мероприятия в области налогообложения в России зачастую не достигают системного эффекта комплиментарности, стихийно возникающие «институциональные пустоты» экономической среды заполняются неформальными института ми, а экономические интересы хозяйствующих субъектов реализуются в теневой экономике. Такая ситуация приводит к бесконтрольному функционированию национальной экономики, к административному ограничению экономической свободы и возникновению в системе экономических интересов государства элементов, оторванных от объективно складывающихся в российской экономике потребностей и отношений. Таким образом, проблема создания налоговой системы, способствующей эффективной реализации экономических интересов государства на всех уровнях государственного управления, относится к числу наиболее сложных и до сих пор не решенных проблем.
В связи с этим возникает необходимость определить содержательную сущность экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации экономики и выявить эффективные способы их реализации посредством налоговой политики на макро- и мезоуровнях национальной экономической системы.
Степень разработанности проблемы. С целью овладения теоретическими основами механизма реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики была изучена философская, социологическая и экономическая литература, отражающая понятийные особенности интереса вообще и экономического интереса, в частности.
Впервые интерес рассматривался в трудах античных ученых (Гераклит, Демокрит, Эпикур) как философская категория.
Социологический аспект в изучение интереса внесли французские ученые эпохи Просвещения (К. Гельвеций, П. Гольбах, Д. Дидро, Э. Кондильяк), которые систематизировали представления об интересах и с помощью данной категории объясняли общественную жизнь.
Теоретико-методологический анализ экономических интересов получил развитие в трудах Т. Гоббса, Д. Локка, Б. Спинозы, Н. Маккиавелли, У. Бента-ма, Г. Гегеля, А. Смита, Д. Рикардо, К. Маркса, Р. Коуза, Дж. Бьюкенена и др.
В отечественной науке первые политико-экономические работы, где рассматривался механизм функционирования материальных интересов, относятся к началу XIX в. (А.И. Герцен, Н.Г. Чернышевский, П.Л. Лавров, Н.Ф. Даниэль-сон и др.).
В советской экономической науке интересы исследовались исключительно в рамках марксистской парадигмы. Внимание ученых-экономистов в основном концентрировалось на определении сущности конкретных мотивов экономического поведения (Н.Н. Гвоздев, Ю.П. Курочкина, В.Н. Лавриненко, И.Я. 06-ломская, Д.И. Чесноков и др.) и способах согласования общенародных интересов, рассматривающихся в качестве эталона, с индивидуальными и коллективными интересами (Е.А. Владимирский, Н.Д. Колесов, A.M. Румянцев и др.). Теоретические подходы к раскрытию содержания интересов социалистического общества, их структуры и способах взаимодействия разрабатывали CJL Афанасьев, В.О.Бернацкий, AJH. Здравомыслов, ТГ. Любимова.
Однако в работах некоторых ученых еще советского времени (Б.Я. Гершко-вич, ВЛ Каманкин, ВМ. Лившиц, ОЮ.Мамедов, В.Н.Овчинников, В.В. Радаев и др.) содержатся важные методологические положения по исследованию интереса как экономической категории, актуальность которых сохраняется и в условиях рыночных отношений.
В настоящее время в число первоочередных выдвигается вопрос о сущностном содержании государственного интереса, исходя из общесоциальной природы правового государства. Данная проблема нашла своё отражение в работах Л.И. Абалкина, СЮ. Глазьева, Б.А. Райзберга, В.П. Таранова и др.
Структуру экономических интересов трансформационного периода, противоречия интересов, формы и механизм их реализации в условиях становления рыночной экономики исследуют ДЮ. Вишневский, ТБ. Игнатова, ВН Некрасов, В.М. Юрьев и ряд других ученых.
Что касается государственных интересов мезоуровня, в теории и практике советского периода им не уделялось должного внимания, поскольку административно-территориальные образования в условиях огосударствленной эконо мики представляли собой лишь формальные субъекты национальной экономической системы.
Развитие мезоэкономического структурирования российской хозяйственной системы и роль регионов в процессе рыночного реформирования экономики сегодня рассматривается КЖ Васильевым, АЛГапоненко, Г.В. Гутманом, КК. Ларионовым, Н.Н. Лебедевой, А.В. Новиковым и др. Существенный вклад в разработку теории регионального экономического интереса внесли М.К. Баскова, В.Н. Лексин, А.И. Ситников, А.Н. Швецов. Эти ученые разъясняют само понятие региональные интересы, рассматривают их структуру и взаимодействие, дают обстоятельную характеристику субъектам региональных экономических интересов.
Теоретические проблемы использования налогового инструментария в рыночной экономике разрабатывались в основном западными учеными: Л. Ва-льрас, Дж.М. Кейнс, А. Лаффер, ДСМилль, Ж.Монтескье, В.Петти, Д.Рикардо, А Смит, П. Самуэльсон, Ж.Б. Сэй, М. Фридмен и др.
В истории российской экономической науки первые работы по теории налогов принадлежат СЮ. Витте, ИХ Озерову, ВН. Твердохлебову, Н.И. Тургеневу, Н.П. Яснопольскому.
В экономической литературе советского времени исследования в области налогов не проводились по причинам политике-идеологического характера, поэтому методологические и практические аспекты реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики являются достаточно новыми для российской экономики.
Развитие теоретических положений системы налогообложения нашло свое отражение в современных научных трудах, которые связаны главным образом с изучением различных аспектов функционирования налоговой сферы в транзитивной экономике. Наиболее выраженным в этом направлении является стремление исследовать, во-первых, процессы формирования налоговых доходов бюджетов различных уровней (Т.В. Грицинюк, В.Г. Пансков, Л.В. Перекресто-ва, Л.И. Пронина); во-вторых, межбюджетные отношения (В.Н. Лексин, Н.С.
Максимова, А.А. Романцов, В.Б Христенко); в-третьих, эффективность налоговой политики на макроуровне (А.В. Аронов, К.Л. Астапов, И.В. Горский, Л.С. Гринкевич, О.В. Иншаков, А.А. Исаев, З.А. Клюкович, В.Г. Кононов, А.И. Пономарев, Д.Г. Черник и др.) и мезоуровне российской экономики (АГ, Бедраш-кевич, BJHL Іщронова, Ю.С.Зерщиков, НГ.Куз-нецов, А.В. Филиппович и др.).
Проблемы взаимодействия экономических интересов в налоговой сфере в условиях рыночной экономики частично анализируются БА Поповым, АР. Го-рюновым, Т.Ф. Югкиной, И.Л. Юрзиновой и другими российскими учеными -экономистами, которые рассматривают эти вопросы вне тесной связи с экономическими интересами государства и механизма их реализации.
Таким образом, несмотря на наличие значительного числа исследований общетеоретического характера, использование аппарата средств налоговой политики в процессе реализации экономических интересов государства в условиях рыночной трансформации не имеет достаточно эффективной системы.
Актуальность рассматриваемой проблемы, её недостаточная теоретическая и методологическая проработка, наличие целого ряда дискуссионных вопросов определили выбор темы исследования, его цели и задачи, а также логическое содержание и структуру работы.
Цель и задачи исследования. Цель исследования заключается в разработке концептуальной модели механизма реализации экономических интересов государства посредством налоговой политики на макро- и мезоуровнях российской экономики.
Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:
- уточнить содержание экономической категории «интерес» в современной хозяйственной системе и выявить ее взаимосвязь с другими категориями (потребность, экономические отношения, экономический субъект, стимул);
- выявить содержательную сущность экономических интересов государства и их специфику в транзитивной экономике;
- определить особенности структурной организации системы экономических интересов российского государства;
- выявить специфику экономических интересов государства на региональном уровне;
- выделить инструментарные средства реализации экономических интересов государства в системе рыночно регулируемых отношений хозяйствования;
- раскрыть экономическое содержание налоговой политики и охарактеризовать ее основные инструменты;
- оценить возможные направления активизации налогового стимулирования для реализации экономических интересов государства на национальном и региональном уровнях;
- разработать предложения по повышению эффективности реализации государственных экономических интересов макро- и мезоуровнеи посредством налоговой политики.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования является система экономических интересов государства и ее подсистемы, выделяемые в соответствии с административно-государственным делением РФ в условиях рыночной трансформации экономики.
Предметом исследования выступает механизм реализации экономических интересов государства на макро- и мезоуровнях посредством системы мер налоговой политики.
Теоретико-методологической основой исследования послужили концептуальные положения представителей классического, неоклассического и институционального направлений экономической мысли, теоретические положения, обоснованные в трудах современных отечественных и зарубежных ученых в области экономических интересов и налоговой политики. В ходе разработки проблемы были использованы также теоретические положения экономической социологии, переходной, национальной и региональной экономики.
В основу всестороннего анализа современной системы экономических интересов государства положен синтез используемых в экономической теории методологических подходов к категории экономических интересов (принцип методологического плюрализма), позволивший учесть национальную специфику экономического пространства. В исследовании также применялся комплексный обществоведческий подход, который предполагает рассмотрение экономики как части общества и привлечение целого ряда данных общественных наук по вопросам анализа экономических явлений.
Инструментарно-методический аппарат. В процессе исследования содержательной сущности экономических интересов государства и механизма их реализации в условиях российской экономики использованы методы категориального, компаративистского, субъектно-объектного и структурно-логического анализа.
Категориальный анализ реализован при исследовании сущностных аспектов экономического интереса и экономических интересов государства; компаративистский метод применялся при систематизации теоретических подходов к дефиниции экономических интересов и к построению механизма их реализации в рамках национальной экономики; субъектно-объектный метод использовался при характеристике государства как субъекта хозяйствования и носителя экономических интересов; структурно-логический метод реализован при выделении подсистем совокупности экономических интересов и оценке степени реализации экономических интересов государства макро- и мезоуровней.
Аргументация выводов и обоснование теоретических положений диссертационного исследования проведены на основе общенаучных (анализа и синтеза, историзма, восхождения от абстрактного к конкретному, сочетания качественной и количественной определенности) и специальных методов экономического системно-функционального и сущностно-функционального анализа, экономико-статистических группировок, динамических рядов и др.
Информационно-эмпирическую базу исследования составили официальные данные Федеральной службы государственной статистики, Федеральной налоговой службы России и Управления ФНС России по Ростовской области, Государственного научно-исследовательского института Счетной палаты РФ и Администрации Ростовской области. Информационную основу исследования составляют монографии, диссертации, материалы научных конференций, научные статьи зарубежных и российских экономистов; статистические материалы из периодической печати и сети Интернет.
Нормативно-правовую базу работы составляют Федеральные законы, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, областные законы и постановления Главы Администрации Ростовской области, устанавливающие условия и способы реализации экономических интересов государства на макро-и мезоуровне, в том числе посредством налоговой политики.
Рабочая гипотеза диссертационного исследования состоит в интерпретации сущности государственных интересов как необходимости обеспечения безопасности общества, сохранения его целостности и независимости, что предопределяет реализацию экономических интересов РФ на основе концепции устойчивого развития, полагающей экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения, системообразующим элементом экономической организации государства, гарантирующим достижение устойчивой поступательной экономической динамики. Инструментарно-кон-струирующим способом реализации экономических интересов государства как необходимого условия развития национальной экономики является формирование налоговой политики, обеспечивающей: во-первых, достаточную финансовую основу реализации государственных функций при помощи изъятия части финансовых ресурсов из сферы производства в сферу бюджетного потребления и, во-вторых, согласование как между частными (корпоративными) интересами и интересами всего общества, так и между государственными интересами макро- и мезоуров-ней.
Основные положения, выносимые на защиту.
По специальности 08.00.01 -экономическая теория:
1. Экономические интересы государства в условиях конкурентно-рыночной экономики представляют собой социально обусловленную и исторически конкретную объективную необходимость удовлетворения сложившихся и развивающихся потребностей всех субъектов хозяйствования национальной экономики. Обеспечение эффективного функционирования и развития экономики предполагает реализацию экономических интересов государства, образующих сложную многоуровневую динамическую систему, путем разрешения противоречий объективного и субъективного характера, в основе которых лежит: разнообразие экономических отношений и потребностей субъектов национальной экономической системы, многосубъектность каждой из разновидностей интересов; нерациональность экономического поведения ряда субъектов рыночного хозяйства; отсутствие согласованности в экономической политике мезо- и макроуровней.
2. Системообразующим элементом совокупности экономических интересов государства выступает экономический рост, сопровождаемый повышением качества жизни населения, поскольку только реализация этих императивов на основе устойчивого развития экономики (выражение интересов населения, политическая стабильность, высокое качество услуг государства, отсутствие регулятивного бремени, власть закона) обеспечивает согласование в системе экономических интересов государства.
3. Региональные экономические интересы являются результатом децентрализации системы управления российской экономикой и представляют собой подсистему экономических интересов российского государства, интегрирующую интересы субъектов, хозяйствующих в рамках определенного административно-территориального образования с учетом их хозяйственно-экономических, климатических и природно-ресурсных факторов в рамках государственной экономической целостности. По специальности 08.00.10- финансы, денежное обращение, кредит:
1. Экономическая мотивация поведения хозяйствующих субъектов национально-государственного образования предопределяет необходимость использования налогообложения в качестве инструмента реализации экономических интересов государства и предполагает установление совокупного налогового бремени на юридических и физических лиц на основе предельной налоговой нагрузки и количества налогов, основывающегося на методологических постулатах эластичного налогообложения и соответствующем комплексе экономико-правовых принципов.
2. Совершенствование налогового инструментария в аспекте повышения эффективности реализации разнонаправленных интересов российского государства необходимо осуществлять по следующим основным направлениям: дальнейшее снижение налогового бремени для производителей продукции с учетом дифференциации нагрузки для разных проектов и разных регионов; совершенствование законодательства в части косвенных налогов, налога на прибыль и ресурсных платежей; повышение защищенности добросовестных налогоплательщиков от неправомерных требований налоговых органов.
3. Механизм согласования экономических интересов государства на макро-и мезоуровнях посредством инструментария налоговой политики базируется на принципах: учета интересов каждого уровня в структуре интересов государства (законодательное закрепление на долгосрочной основе и сокращение масштабов расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы; обеспечение уплаты налогов, поступающих в региональные и местные бюджеты по месту фактической деятельности предприятий; учет совокупного влияния регулирующих воздействий на финансово-хозяйственные результаты экономических субъектов конкретного региона) и налогового федерализма (обеспечение соответствия налоговых доходов и полномочий каждого уровня фискальной ответственности и степени регулирования экономики на соответствующей территории; определение налоговых полномочий субфедеральных органов власти, исходя из региональных экономических условий; законодатель ное закрепление за субъектами РФ полномочий по введению, управлению и распоряжению региональными налогами для проведения самостоятельной налоговой политики).
Научная новизна диссертационного исследования состоит в разработке концептуально-композиционной модели механизма реализации экономических интересов государства в трансформационный период, основывающейся на комплексе социально-ориентированных принципов рыночно-регулируемой экономики, и инструментарно-методической версии совершенствования налоговой политики, представленной в виде алгоритма согласования интересов российского государства на макро- и мезоуровнях в аспекте повышения функциональных возможностей механизма их реализации.
Конкретные элементы научной новизны:
По