Мельникова Светлана Олеговна. Прибыль страховой организации (Формирование и анализ)

brief description

Мельникова Светлана Олеговна. Прибыль страховой организации (Формирование и анализ) : Дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 : СПб., 1998 179 c. РГБ ОД, 61:98-8/1167-3

Содержание к диссертации

Введение
Глава 1. Характеристика деятельности страховой организации 10
1.1. Страхование как элемент системы управления рисками 10
1.2. Страховые операции - основной элемент деятельности страховой организации
1.3. Инвестиционная деятельность страховой организации 73
Глава 2. Формирование доходов и расходов страховой организации 91
2.1. Понятие доходов и расходов страховой организации 91
2.2. Процесс формирования доходов и расходов страховой организации.... 97
Глава 3. Формирование и анализ прибыли страховой организации 116
3.1. Порядок формирования прибыли страховой организации 116
3.2. Методологические подходы к анализу прибыли страховой организации 130
Заключение 149
Библиографический список 158
Приложения 167

Введение к работе

Актуальность темы исследования
Одной из отличительных особенностей российской экономики реформенного периода является становление и бурное развитие страхового рынка. Рисковый характер процесса об щественного воспроизводства присущ любой экономической системе, однако в современных * условиях он претерпевает существенные изменения. Развитие науки, техники и технологии
порождает качественно новые риски и вызывает количественное увеличение материальных последствий "старых" рисков. Кроме того, со становлением рыночной системы хозяйствования значительно возрастает неопределенность среды, в которой функционируют субъекты экономических отношений. Таким образом, защита процесса общественного воспроизводства от угрожающих ему рисков является объективно необходимой.
Механизм защиты от рисков коренным образом изменяется с переходом экономики на
рыночную модель развития. До начала рыночных преобразований функцию компенсации
І! финансовых последствий рисков выполняло главным образом государство (как собственник
*СреДСТВпро„зТОаТа*же яерез „сУ„_еГОсУяарс_ с_ „ГОоУ-
1дарственного социального обеспечения). В результате осуществления рыночных реформ
роль государства в этой области существенно сократилась, ограничиваясь реализацией социальной защиты определенных категорий населения и областью рисков, которые по тем или иным причинам не могут являться объектами коммерческого страхования. Тем самым, задача защиты от рисков в значительной степени перекладывается на плечи предприятий, организаций и граждан. Таким образом, были созданы предпосылки для развития коммерческого страхования - особого вида предпринимательской деятельности, сущность которого заключается в предоставлении страховой защиты.
Ф<Страховые компании, действующие на современном российском страховом рынке, в
подавляющем большинстве являются негосударственными коммерческими организациями и іfв полной мере испытывают на себе все трудности выживания и развития в конкурентной ры-
Mb ночной среде. В этих условиях особое значение приобретают вопросы финансовой стратегии
и финансового планирования страховой организации. Одним из основных ориентиров финансового планирования страховой организации выступает прибыль. Прибыль представляет собой важнейший источник развития страховой организации, а безубыточная деятельность
4 гарантирует надежность страховщика и его способность удовлетворять растущие потребности страхователей в страховой защите. И напротив, убытки способны привести к банкротству и ликвидации страховых организаций, что влечет за собой невыполнение принятых обязательств по предоставлению страховой защиты и наносит непоправимый вред развитию страховой отрасли и общества в целом. Следовательно, прибыль страховой организации должна выступать одним из основных объектов финансового анализа и планирования.
Необходимо отметить, что страховая деятельность отличается своеобразием, которое обусловлено характером товара, предлагаемого страховым предприятием - страховой защиты. Это своеобразие, в частности, находит отражение в особом механизме формирования доходов и расходов компании, в специфическом содержании показателей выручки, себестоимости и прибыли.
Практика показывает, что недостаточное внимание современных страховщиков к вопросам формирования и использования, анализа и планирования прибыли зачастую приводит к отрицательным последствиям и для самой компании, и для ее клиентов. В этой связи, изучение процесса формирования прибыли страховой организации и разработка методики ее анализа представляет собой не только теоретический, но и практический интерес, что и определяет выбор темы диссертационного исследования.
Цель и задачи исследования
Исходя из вышеизложенного,целью диссертацииявляется исследование процесса формирования прибыли страховой организации на основе комплексного рассмотрения правовых, организационных и финансовых аспектов страховой деятельности, а также разработка методологических подходов к анализу прибыли страховой компании.
В соответствии с поставленной целью в диссертационной работе предполагается решить следующиеконкретные задачи,определяющие внутреннюю логику и структуру исследования:
изучение содержания страховой деятельности как особого вида предпринимательства, а также разработка классификации операций, осуществляемых страховой организацией;
классификация доходов и расходов страховой организации, основанная на характеристике ее деятельности;
раскрытие экономического содержания доходов и расходов страховой организации и изучение процесса их формирования;
- анализ и сопоставление порядка формирования балансовой прибыли страховой орга низации, принятого в Российской Федерации и за рубежом;
- выявление и систематизация факторов, определяющих прибыль страховой организа- ции;
Г - разработка методологических подходов к комплексному экономическому анализу
прибыли страховой организации.
Объект и предмет исследования
Объектом исследованиявыступает финансово-хозяйственная деятельность страхо-вой организации в условиях современного российского страхового рынка.
Предметом исследованияявляется совокупность теоретических, методологических и практических вопросов, связанных с процессом формирования прибыли страховой организации, действующей на современном российском страховом рынке, а также вопросов анализа прибыли страховой компании.
Методы исследования
Общими методами исследования, применяемыми в диссертации, выступают систем- , ный подход к изучаемым явлениям и процессам, наблюдение, сравнение, абстрагирование,
анализ и синтез, индукция и дедукция.
/ При работе над диссертацией также были использованы специальные методы иссле-
дования, применяемые в экономической науке, такие как классификация экономических явлений, группировка, сравнение и прочие методы обработки статистических данных, методы финансового анализа, прогнозирования, планирования и менеджмента, методы актуарных расчетов.
Теоретическая и методологическая база исследования
Нормативной базой настоящего диссертационного исследования служат законы Рос- ilсийской Федерации, Указы Президента Российской Федерации, Постановления Правитель-
ства и другие официальные государственные и нормативно-инструктивные акты отечествен- Г ного страхового законодательства, а также документы, регулирующие деятельность пред-
Ь приятии в части формирования финансовых результатов.
В процессе работы над диссертацией было проведено детальное изучение трудов отечественных и зарубежных экономистов по соответствующей тематике.
При исследовании вопросов организации и функционирования страхования в целом и его отдельных отраслей, различных аспектов деятельности страховой компании были широко использованы труды Александровой Т.Г., Балабанова И.Т., Ефимова С.Л., Камынкиной М.Г., Мещеряковой О.В., Рейтмана Л.И., Солнцевой Е.Е., Сухова В.А., Федоровой Т.А., Шахова В.В., Шиминовой МЛ. и других специалистов в области страхования.
Финансовые аспекты деятельности страховой организации рассматривались автором с привлечением работ Алтынниковой И., Белоконевой Ф.Н., Вещуновой Н.Л., Галагузы Н.Ф., Дубровиной Т.А., Дюжикова Е.Ф., Камынкиной М.Г., Мотылева А.Л., Орланюк-Малицкой Л.А., Рейтмана Л.И., Солнцевой ЕЕ., Сплетухова Ю.А., Сухова В.А., Фоминой Л.Ф., Харитонова СВ., Шеремета АД. и других ученых.
Необходимо отметить, что в специальной литературе освещаются либо отдельные аспекты проблемы формирования и анализа прибыли страховой организации (бухгалтерский, налоговый), либо отдельные составляющие этого единого процесса. Следовательно, данная тема раскрыта лишь частично и нуждается в дальнейшей разработке.
В ходе работы над диссертацией автором широко применялись сведения, полученные на семинарах по подготовке преподавателей страхового дела в рамках программы TACIS в 1994 - 1997 гг., а также знания и навыки, приобретенные во время зарубежной стажировки, организованной в 1995 г. Европейским Союзом Страховщиков. Изучение работ западных ученых сыграло важную роль в проведении диссертационного исследования.
Эмпирической базой исследования послужили фактические данные по теме диссертации, опубликованные в периодических изданиях.
На основе анализа трудов отечественных и зарубежных ученых, официальных государственных и нормативных актов, а также статистических данных автор диссертационного исследования рассматривает формирование прибыли страховой организации как единый процесс, основанный на движении денежных потоков в процессе осуществления деятельности компании в условиях развивающегося страхового рынка.
Научная новизна и практическая значимость результатов исследования
Научная новизна и наиболее существенные результаты исследования заключаются в
следующем:
- осуществлено комплексное изучение правовых, организационных и финансовых аспектов деятельности современной российской страховой компании в контексте их
7 влияния на конечные результаты финансово-хозяйственной деятельности страховщика;
// - разработана классификация операций, осуществляемых страховой организацией, с точки зрения проблемы формирования ее доходов и расходов,
/ - раскрыты особенности страховой деятельности, определяющие специфику формирования прибыли страховой организации;
,, - проведена классификация и систематизация доходов и расходов страховой организации, основанная на комплексном изучении деятельности страховой компании, с учетом различий в характере операций по страхованию жизни и по рисковым видам страхования;
t/ - раскрыто экономическое содержание процесса формирования прибыли страховой организации, сформулированы предложения по его совершенствованию;
- проведено сравнение порядка формирования балансовой прибыли российских и ев-
ропеиских страховых организации, а также проанализирована эволюция содержания
и структуры отчета о прибылях и убытках российских страховщиков;
^ - на основе изучения деятельности страховой компании выявлены и систематизированы факторы, определяющие величину балансовой прибыли страховой организации;
- разработаны методологические подходы к анализу прибыли страховой организации, предложен алгоритм проведения анализа.
Личный вклад автора в исследование проблемы заключается также в дополнении и уточнении соответствующего понятийного аппарата, а также в классификации и систематизации изучаемых явлений и процессов.
Практическая значимость диссертационного исследования заключается в возможности использования полученных результатов в практической деятельности финансовых отделов страховых организаций, аудиторских и консалтинговых фирм. В частности, практический интерес представляют классификации доходов и расходов страховой компании и предложения по порядку формирования и методике анализа прибыли страховой организации.
Отдельные положения диссертации могут быть предложены в качестве рекомендаций по совершенствованию системы государственного надзора за страховой деятельностью.
Кроме того, материалы диссертационного исследования могут быть использованы в процессе подготовки и преподавания общих и специальных курсов по страхованию в высших и средних специальных учебных заведениях.
Апробация результатов исследования
Основные положения диссертационного исследования были апробированы и используются в практической деятельности петербургских страховых организаций.
Отдельные результаты исследования были изложены автором и получили одобрение на научно-практических конференциях профессорско-преподавательского состава, научных сотрудников и аспирантов Санкт-Петербургского государственного университета экономики и финансов по итогам НИР 1994 года (17-21 апреля 1995 г.), по итогам НИР 1995 года (17 -26 апреля 1996 г.), по итогам НИР 1996 года (21 - 28 апреля 1997 г.), на Третьей международной студенческой конференции им. Л.В.Канторовича "Предпринимательство и реформы в России" (18-21 ноября 1997 г.) в Санкт-Петербургском Университете.
По теме диссертационного исследования автором опубликовано 6 работ, общим объемом 0,6 п.л.
Структура работы
Структура диссертационной работы определяется основной целью и конкретными задачами исследования.
Диссертация состоит из введения, трех глав основной части, заключения, библиографического списка и приложений.
Первая глава посвящена изучению деятельности страховой организации с точки зрения формирования и распределения финансовых потоков. Страхование охарактеризовано как ключевой элемент системы риск-менеджмента, выполняющий функции механизма компенсации финансовых последствий рисков. Деятельность страховой организации рассматривается с позиций системного подхода, в органической взаимосвязи с характеристикой внешней экономической и правовой среды. Особое внимание уделяется элементам деятельности, определяющим специфику страхования и оказывающим существенное влияние на формирование доходов и расходов страховой организации. Выделяется пять таких элементов: заключение договоров страхования, проведение перестраховочных операций, формирование страховых резервов, урегулирование страховых случаев, инвестиционная деятельность. Логика изложения материала определяется последовательностью совершения операций в производственном цикле. Деятельность страховой организации изучается на основе современного российского опыта и опыта развитых западных страховых рынков.
Во второй главе разрабатывается классификация доходов и расходов страховой организации, основанная на характеристике ее деятельности, данной в предыдущей главе. Рас-
9 сматривается процесс формирования доходов и расходов страховой организации, непосредственно связанных с предоставлением страховой защиты, а также прочих доходов и расходов страховщика. Исследуется роль собственно страховых операций и инвестиционной деятельности в формировании доходов и расходов страховщика. Анализируются особенности формирования доходов и расходов страховой организации по страхованию жизни и по прочим видам страхования.
В третьей главе на базе классификации доходов и расходов страховой организации исследуется порядок формирования ее прибыли, установленный нормативными актами Российской Федерации. Анализируется эволюция порядка формирования балансовой прибыли за период становления и развития страхового рынка в России. Проводится сопоставление структуры действующей формы отчета о прибылях и убытках российских страховых компаний со структурой счета прибылей и убытков европейских страховщиков. Обосновывается необходимость анализа прибыли и его роль в системе комплексного экономического анализа деятельности страховщика. Выявляются факторы, влияющие на прибыль страховой организации. Разрабатываются методологические подходы к проведению анализа прибыли страховой компании.
В заключении излагаются основные результаты и выводы диссертационного исследования.

Страхование как элемент системы управления рисками

Страхование является одной из древнейших категорий общественных отношений и непременным атрибутом рыночной экономики. Возникло оно еще на ранних стадиях развития общественного производства как способ защиты от рисков, связанных со стихийными бедствиями, с процессом производства, с жизнедеятельностью человека. "Объективный характер экономической категории страхования предопределен реально существующими противоречиями между человеком и природой, в частности противоречиями, возникающими в процессе общественного производства. Это противоречия между возможностями общественного развития и самим развитием..." [134].
Особенно бурным взлетом характеризуется развитие страхования в большинстве стран мира во второй половине нашего столетия. Сегодня в странах с развитым рыночным хозяйством страхование признано одним из стратегических секторов экономики