МЕТОДИКА РОЗСЛІДУВАННЯ ВИКРАДЕНЬ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ

brief description

ДОНЕЦЬКИЙ ЮРИДИЧНИЙ ІНСТИТУТ МВС УКРАЇНИ

МУДРЕЦЬКА ГАННА ВОЛОДИМИРІВНА

УДК 343.977

МЕТОДИКА РОЗСЛІДУВАННЯ ВИКРАДЕНЬ БЮДЖЕТНИХ КОШТІВ

Спеціальність: 12.00.09 – кримінальний процес і криміналістика;
судова експертиза; оперативно-розшукова діяльність

Дисертація на здобуття наукового ступеня
кандидата юридичних наук

НАУКОВИЙ КЕРІВНИК:
Волобуєв Анатолій Федотович,
доктор юридичних наук, професор

Донецьк – 2011 рік

ЗМІСТ
Перелік умовних скорочень…………………………………..…….…………...…..3
Вступ……………………………………………………………...……………………..4
Розділ 1. Криміналістична характеристика викрадень бюджетних коштів
1.1. Поняття криміналістичної характеристики злочинів та її використання в методиці розслідування викрадень бюджетних коштів…….…….………………..11
1.2. Особливості предмета викрадень бюджетних коштів, законодавче регулювання і контроль у бюджетній сфері України…………………...……….…17
1.3. Криміналістична характеристика суб’єкта викрадень бюджетних коштів ….39
1.4. Характеристика способів та слідів викрадень бюджетних коштів..............…52
Висновки до Розділу 1……………………………………………………….........…78
Розділ 2. Порушення кримінальної справи і початковий етап розслідування викрадень бюджетних коштів
2.1. Оцінка первинного матеріалу і прийняття рішення про порушення кримінальної справи…………………….…………………………………………….80
2.2. Типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування викрадень бюджетних коштів …………………………….………………………..................………………94
2.3. Планування й організація розслідування викрадень бюджетних коштів.……...……….........................................................................……...…..…….106
2.4. Подолання протидії розслідуванню викрадень бюджетних коштів ……..….121
Висновки до Розділу 2………………………………………………………..…….131
Розділ 3. Особливості окремих слідчих дій під час розслідування викрадень бюджетних коштів
3.1. Виїмка та огляд документів .……………….. ……………….……….……….133
3.2. Тактика допиту свідків, підозрюваних (обвинувачених)……..……………..148
3.3. Підготовка і призначення судових експертиз. ……………………………....165
Висновки до Розділу 3……………………………………………………………...182
Висновки…….………………………………………………………………………184
Список використаних джерел……………………………………………….....…188
Додатки…………………………………………………………………….…….......229

ПЕРЕЛІК УМОВНИХ СКОРОЧЕНЬ
АРК – Автономна Республіка Крим
БК – Бюджетний кодекс України
ГРБК – головний розпорядник бюджетних коштів
РБК – розпорядник бюджетних коштів
ДКРС – Державна контрольно-ревізійна служба України
ДКУ – Державне казначейство України
ДПА – Державна податкова адміністрація України
ДСБЕЗ – Державна служба по боротьбі з економічними злочинами МВС України
ЄДРПОУ – єдиний державний реєстр підприємств, організацій, установ
УБОЗ – Управління по боротьбі з організованою злочинністю МВС України
ГоловКРУ – Головне контрольно-ревізійне управління України
ГУ ДКУ – Головне управління Державного казначейства України
ЗМІ – засоби масової інформації
ЗУ – Закон України
КК – Кримінальний кодекс України від 5 квітня 2001 року
КМУ – Кабінет Міністрів України
КПК – Кримінально-процесуальний кодекс України
КУ – Конституція України
МВС – міністерство внутрішніх справ України
МФУ – міністерство фінансів України
НБУ – Національний банк України
ОРЗ – оперативно-розшукові заходи
ПДВ – податок на додану вартість
СБУ – Служба безпеки України
[1, с. 80] – перша цифра означає порядковий номер літературного джерела за списком використаних джерел, друга (80) – вказує номер сторінки

ВСТУП

Актуальність теми. Становлення ринкових відносин в Україні суттєво впливає на злочинність і, зокрема, її економічну складову частину, де щодалі більш помітне місце займають викрадення бюджетних коштів, які мають ознаки складу злочину, передбаченого ст. 191 КК України. Бюджетні кошти в Україні та інших державах пострадянського простору стали одним із найбільш привабливих об’єктів організованої злочинної діяльності, яка охоплює різноманітні прийоми і способи вилучення коштів з казни. Прогалини й постійні зміни в бюджетному законодавстві, недоліки у встановленому порядку використання бюджетних коштів, їхньому обліку, звітності сприяють зловживанням з бюджетними коштами. Злочинці легко адаптуються до нових форм і методів економічної діяльності, маскують злочинні дії під виглядом здійснення законних господарських операцій, застосовують різноманітні прийоми заволодіння бюджетними коштами та приховування цих злочинів.
Аналіз даних Управлінь інформаційних технологій ГУМВС України в окремих областях (Донецька, Луганська, Дніпропетровська, Львівська, Автономна Республіка Крим) щодо кількості кримінальних справ, порушених за останні роки за ознаками злочину, передбаченого ст. 191 КК України, дає підстави для висновку про те, що майже у 38 % таких справ предметом викрадення виступають бюджетні кошти. Під час виявлення та розслідування таких злочинів правоохоронні органи стикаються із суттєвими труднощами, які зумовлені складністю механізму їх вчинення, відсутністю детально розробленої методики розслідування. Вивчення слідчо-судової практики свідчить, що до судів з обвинувальними висновками направляється менше третини кримінальних справ, порушених за ознаками викрадень бюджетних коштів. Практичні працівники пояснюють таке становище відсутністю розроблених методик розслідування викрадень у бюджетній сфері, протидією розслідуванню з боку службових осіб, труднощами в організації проведення документальних ревізій і судових експертиз, відсутністю досвіду виявлення та розслідування таких злочинів, недосконалістю чинного законодавства.
Теоретичним підґрунтям дисертаційного дослідження стали праці вчених-криміналістів України та інших держав СНД: Ю.П. Аленіна, В.П. Бахіна, Р.С. Бєлкіна, П.Д. Біленчука, О.П. Бущана, О.М. Васильєва, А.Ф. Волобуєва, Т.С. Волчецької, В.К. Гавло, С.П. Голубятнікова, В.І. Гаєнка, Г.А. Густова, Л.Г. Дубовицької, В.А. Журавля, Г.Г. Зуйкова, А.В. Іщенка, О.Н. Колесниченка, В.О. Коновалової, Н.І. Клименко, В.П. Корж, В.С. Кузьмічова, О.В. Курмана, О.М. Ларіна, В.В. Лисенка, В.К. Лисиченка, Є.Д. Лук’янчикова, Г.А. Матусовського, І.В. Постіки, А.Г. Птіцина, М.В. Салтевського, Р.Л. Степанюка, М.П. Хілобока, В.Ю. Шепітька, О.Р. Шляхова, М.Г. Щербаковського, М.П. Яблокова та ін.
Теоретичні основи методики розслідування окремих видів викрадень розглянуто, зокрема, у дослідженнях В.З. Багінського, З.Т. Баранової, В.В. Братковської, А.Ф. Волобуєва, Ф.В. Глазиріна, А.В. Дулова, С.Г. Євдокімова, Я.М. Козіцина, С.С. Куклянскіса, Е.Д. Куранової, З.І. Мітрохіна, Я.В. Орлова, М.О. Селіванова В.Г. Танасевича, Ю.В. Цвєткова, М.С. Уткіна та інших учених, які значно збагатили теорію і практику розслідування викрадень. Проте розроблені раніше положення методики розслідування стосувались викрадень державного майна та не відображали особливостей розслідування, зумовлених специфічним предметом злочинів, яким виступають бюджетні кошти. Серед монографічних робіт щодо проблематики розслідування злочинів у бюджетній сфері існує лише дисертаційне дослідження Р.Л. Степанюка, у якому автором розглянуто окремі аспекти злочинів, пов’язаних з порушенням бюджетного законодавства, передбачених ст.ст. 210 і 211 КК України. Однак особливості розслідування викрадень бюджетних коштів на цей час залишаються недослідженими.
Теоретичну основу дисертаційного дослідження також становить широке коло літературних джерел із проблем кримінології, кримінального права та процесу, оперативно-розшукової діяльності, фінансового права, судової бухгалтерії, економіки, психології, а також закони і підзаконні нормативні акти, що регулюють суспільні відносини в бюджетно-фінансовій сфері, діяльність правоохоронних і контролюючих органів, постанови Пленумів Верховного Суду України, аналітичні матеріали, що стосувалися досліджуваної проблематики.
Зазначене зумовлює актуальність теми даного дисертаційного дослідження. Теоретичні положення, обґрунтування, висновки та запропоновані рекомендації спрямовані на вдосконалення методики розслідування викрадень бюджетних коштів.
Зв’язок роботи з науковими програмами, планами, темами.
Дисертаційне дослідження виконано відповідно до напрямів, визначених Комплексною програмою профілактики правопорушень на 2007-2009 р.р., схваленою постановою Кабінету Міністрів України від 20 грудня 2006 р. № 1767, та згідно з тематикою Пріоритетних напрямів наукових і дисертаційних досліджень, які потребують першочергового розроблення та впровадження у практичну діяльність органів внутрішніх справ, на період 2004-2009 р.р. (п. 1.1 наказу МВС України № 755 від 5 липня 2004 р.).
Тему дисертаційного дослідження затверджено вченою радою Донецького юридичного інституту ЛДУВС (протокол № 1 від 30 січня 2008 р.). Дисертацію виконано згідно з Планом науково-дослідної роботи інституту на 2008 р.
Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є розроблення на основі теорії криміналістичної методики, аналізу й узагальнення слідчо-судової практики методики розслідування викрадень бюджетних коштів. Для досягнення зазначеної мети було поставлено такі основні завдання:
- визначити особливості механізму вчинення викрадень бюджетних коштів, що знаходять відображення в їхній криміналістичній характеристиці (предмет викрадень і законодавче регулювання бюджетної сфери в Україні, особа злочинця, способи та характерні сліди викрадень);
- визначити особливості оцінки первинного матеріалу про викрадення бюджетних коштів на стадії порушення кримінальної справи;
- проаналізувати на основі аналізу слідчої практики типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування та сформулювати рекомендації щодо проведення відповідних комплексів слідчих дій і оперативно-розшукових заходів;
- розглянути особливості планування й організації розслідування викрадень бюджетних коштів;
- виділити характерні способи протидії розслідуванню та сформулювати рекомендації щодо його подолання (попередження);
- визначити особливості тактики окремих слідчих дій під час розслідування викрадень бюджетних коштів і розробити відповідні рекомендації.
Об’єктом дослідження є злочинна діяльність та кримінально-процесуальні відносини, що виникають при розслідуванні викрадень бюджетних коштів.
Предметом дослідження є особливості розслідування викрадень бюджетних коштів.
Методи дослідження. Методологічну основу дисертаційного дослідження становлять загальний діалектичний метод наукового пізнання дійсності, відповідно до якого всі явища досліджуються в їхньому взаємозв’язку, в єдності їхнього соціального змісту та юридичної форми, а також спеціальні методи дослідження.
Методи логіки (аналіз, синтез, індукція, дедукція, аналогія, порівняння, узагальнення і т.п.) використано під час дослідження нормативних актів, матеріалів кримінальних справ, аналітичних матеріалів, концепцій, точок зору авторів з окремих питань, що входять до предмета дослідження.
Системно-структурний метод застосовувався під час побудови системи криміналістичної характеристики викрадень бюджетних коштів, для розроблення типових слідчих ситуацій, тактичних завдань, версій і способів їхнього вирішення на початковому етапі розслідування, визначення форм протидії розслідуванню.
Порівняльно-правовий метод використано в процесі дослідження кримінального, кримінально-процесуального, бюджетного законодавства України.
Історичний метод застосовувався в ході дослідження розвитку (трансформації) окремих концепцій, поглядів вчених-криміналістів з проблем методики розслідування (криміналістичної характеристики злочинів, слідчої ситуації, організації та планування розслідування, протидії розслідуванню; тактики допиту, предмета, завдань і класифікації судово-економічних експертиз).
Статистичний та соціологічний методи було застосовано для отримання емпіричних даних – узагальнення кримінальних справ; проведення анкетування слідчих та оперативних працівників МВС України, прокуратури й суду з метою збирання додаткової інформації про способи вчинення викрадень бюджетних коштів, особливості первинного матеріалу про злочин, організацію розслідування, прояви протидії розслідуванню та засоби їхнього подолання; найбільш ефективні тактичні прийоми проведення окремих слідчих дій.
Емпіричною базою дисертаційного дослідження є узагальнені результати вивчення 229-ти кримінальних справ відповідної категорії, розглянутих судами Донецької, Дніпропетровської, Луганської, Львівської областей та Автономної Республіки Крим; результати анкетування слідчих органів внутрішніх справ (45 осіб), слідчих прокуратури (34 особи) та оперативних працівників підрозділів ДСБЕЗ та УБОЗ МВС України (64 особи) з різних областей, а також суддів Апеляційного суду Донецької області (5 осіб) та міських і районних судів Донецької області (17 осіб), які брали участь у розслідуванні злочинів та розгляді справ зазначеної категорії; статистичні дані МВС і Верховного Суду України.
Наукова новизна одержаних результатів полягає в тому, що вперше в Україні на монографічному рівні проведено комплексне дослідження проблемних питань криміналістичної методики розслідування викрадень бюджетних коштів. У дисертації сформульовано низку концептуальних положень, висновків і рекомендацій, які мають певний ступінь новизни:
уперше:
- здійснено типізацію способів викрадень бюджетних коштів і встановлено типові наслідки злочинів цієї категорії;
- визначено перелік первинних матеріалів, необхідних для обґрунтованого порушення кримінальної справи за ознаками викрадень бюджетних коштів, досліджено їхні особливості, а також сформульовано рекомендації щодо їхньої оцінки;
удосконалено:
- окремі положення та рекомендації щодо планування й організації розслідування з урахуванням особливостей обставин, що підлягають доказуванню у справах про викрадення бюджетних коштів;
- положення, що визначають особливості тактики проведення таких слідчих дій, як: виїмка, огляд і дослідження документів, допит, призначення судово-економічних експертиз, і запропоновано рекомендації щодо їхньої підготовки та проведення;
набули подальшого розвитку:
- положення криміналістичної характеристики викрадень бюджетних коштів, зокрема: встановлено криміналістичні особливості бюджетних коштів як предмета викрадень; розглянуто особливості основних положень чинних нормативних актів у сфері формування та виконання бюджету; досліджено особливості державного контролю за використанням бюджетних коштів як елемента обстановки вчинення викрадень бюджетних коштів, особливості особи злочинця – службової особи;
- концепція про типові слідчі ситуації, що виникають на початковому етапі розслідування викрадень бюджетних коштів, залежно від змісту первинних матеріалів про злочин, і сформульовано рекомендації щодо проведення відповідних комплексів слідчих дій та оперативно-розшукових заходів (тактичних операцій);
- положення про способи протидії розслідуванню, сформульовано рекомендації щодо їхнього подолання під час розслідуванні викрадень бюджетних коштів.
Практичне значення одержаних результатів полягає в тому, що сформульовані в дисертації наукові положення та рекомендації можуть бути використані:
- у науково-дослідній роботі – для подальшої розробки і вирішення проблем, пов’язаних з методикою розслідування економічних злочинів;
- у навчальному процесі – під час викладання криміналістики та відповідних спеціальних курсів викладачами юридичних навчальних закладів, закладів підвищення кваліфікації (акт впровадження Донецького юридичного інституту Луганського державного університету внутрішніх справ ім. Е.О.Дідоренка №14 від 13 вересня 2010 року);
- у практичній діяльності – безпосередньо працівниками правоохоронних органів під час розслідування викрадень бюджетних коштів, учинених шляхом зловживання службовим становищем (акт впровадження ГУМУС України в Донецькій області від 10. вересня 2010 року);
Апробація результатів дисертації. Основні положення дисертаційного дослідження доповідалися на засіданнях кафедри криміналістики Донецького юридичного інституту ЛДУВС ім. Е.О. Дідоренка, оприлюднені на міжнародних і всеукраїнських науково-практичних конференціях, зокрема: «Використання сучасних досягнень криміналістики та кримінального процесу в боротьбі зі злочинністю» (м. Донецьк, 11 квітня 2008 р.), «Актуальні питання судової експертизи» (м. Донецьк, 20 березня 2009 р.), «Розвиток державності та права в Україні: реалії та перспективи» (м. Сімферополь, 24 квітня 2009 р.), «Використання сучасних досягнень криміналістики у боротьбі зі злочинністю» (м. Донецьк, 10 квітня 2009 р.), «Проблеми кримінального права, процесу та криміналістики» (м. Одеса, 10 жовтня 2009 р.), «Сучасний соціокультурний простір 2009» (м. Київ, 24–26 вересня 2009 р.), «Актуальні питання державотворення в Україні очима молодих учених» (м. Київ, 24 квітня 2009 р.), «Держава і право в умовах глобалізації: реалії та перспективи» (м. Сімферополь, 16–17 квітня 2010 р.), Перспективи та пріоритети розвитку юридичної науки» (м. Запоріжжя, 14–15 жовтня 2010 р.).
Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійною завершеною науковою працею. Сформульовані в ній положення, узагальнення, висновки, рекомендації і пропозиції обґрунтовані на підставі самостійно проведених досліджень.
Для аргументації окремих положень дисертації використовувалися наукові праці інших вчених, на які обов’язково зроблено посилання.
Публікації. Основні положення і висновки проведеного дисертаційного дослідження викладено у чотирьох наукових статтях, опублікованих у фахових виданнях, перелік яких затверджено ВАК України, шести тезах науково-практичних конференцій..
Структура дисертації визначена її метою та завданнями. Робота складається із вступу, трьох розділів, одинадцяти підрозділів, висновків, додатків. Загальний обсяг дисертації – 248 сторінок (187 сторінок – основний текст, 41 сторінка – список використаних джерел (392 найменування), 20 сторінок – додатки).

bibliography

ВИСНОВКИ

У дисертації сформульовано теоретичне узагальнення та нове розв’язання наукового завдання, що виявилося у формуванні цілісної наукової концепції розслідування викрадень бюджетних коштів. Згідно з визначеними у вступі завданнями, у дисертації обґрунтовуються і висвітлюються такі основні положення, висновки і рекомендації, спрямовані на вдосконалення формування методики розслідування викрадень бюджетних коштів:
1. Криміналістична характеристика викрадень бюджетних коштів є інформаційною основою методики їх розслідування, яка відбиває особливості механізму вчинення злочинів розглядуваної категорії. Розкрито зміст та визначено кореляційні залежності між найбільш важливими елементами криміналістичної характеристики: предмет злочинів – бюджетні кошти; законодавче регулювання бюджетної сфери України за окремими напрямками та державного контролю за використанням бюджетних коштів, як елемента обстановки вчинення викрадень бюджетних коштів; особа злочинця – службова особа; способи викрадень бюджетних коштів та типові сліди.
2. Підкреслено роль предмета злочинного посягання в системі криміналістичної характеристики викрадень бюджетних коштів. Запропоновано класифікацію бюджетних коштів, як предмета розглядуваних злочинів, передбачених ст. 191 КК України, залежно від різних підстав (за рівнем бюджетної системи; за порядком надходження до бюджету відповідного рівня; за джерелами бюджетного фінансування; за напрямом використання коштів; за призначенням).
Визначено обов’язкові ознаки бюджетних коштів, як предмета злочину, передбаченого ст. 191 КК України: включення до нормативно правових та планових документів (закон про бюджет, кошториси, плани використання бюджетних коштів, паспорти бюджетної програми; визначеність напрямків витрати бюджетних коштів; фактичне надходження коштів на рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів; визначеність кола осіб та закріплення підстав розпорядження коштами; наявність підстав для здійснення платежів за рахунок коштів бюджету (бюджетного зобов’язання).
3. Розглянуто особливості законодавчого регулювання бюджетної сфери, як найсуттєвіші умови (елемент обстановки) вчинення викрадень бюджетних коштів. Аналіз вказаного елемента обстановки дозволяє дійти висновку, що викрадення бюджетних коштів вчинюється в умовах суперечливості норм бюджетного законодавства, їх мінливості, періодичному характері дії.
4. Суттєвий вплив на розслідування викрадень бюджетних коштів мають особливості особи злочинця. Встановлено, що особа злочинця викрадень бюджетних коштів характеризується: високим освітнім і віковим рівнем; тривалим досвідом роботи в державному секторі на посадах, пов’язаних з виконанням організаційно-розпорядчих або адміністративно-господарських обов’язків; відсутністю судимостей і дисциплінарних стягнень. Названі риси детермінують певну лінію поведінки щодо протидії розслідуванню. Надано характеристику особи – розпорядника (одержувача) бюджетних коштів.
5. Вивчення слідчої практики дозволило здійснити типізацію способів учинення викрадень бюджетних коштів. Певний комплекс прийомів і операцій способу викрадень бюджетних коштів обумовлює відповідну специфічну слідову картину злочину, яка відображена у документах та пам’яті свідків злочину.
6. Ефективність розкриття та розслідування викрадень бюджетних коштів пов’язане із необхідністю своєчасного отримання інформації про злочинну подію. Порушення кримінальної справи про викрадення бюджетних коштів передбачає необхідність встановлення достатніх даних, які вказують на ознаки злочину (на їх об’єктивну сторону; предмет злочину; службову особу – спеціального суб'єкта; спосіб, мотиви та цілі, які спонукали особу до вчинення злочину). Кримінальні справи порушуються на підставі первинних матеріалів, зібраних органами державної контрольно-ревізійної служби; співробітниками оперативних підрозділів правоохоронних органів, прокурором або слідчим під час розслідування іншої справи. Визначено обсяг і зміст первинних матеріалів про злочини розглядуваної категорії.
7. За даними вивчення кримінальних справ про викрадення бюджетних коштів, залежно від характеру первинного матеріалу, запропоновано типові слідчі ситуації початкового етапу розслідування. Слідчі ситуації початкового етапу розслідування, відрізняються кількістю і якістю інформації про злочин, що визначає характер завдань розслідування та засоби їх вирішення.
8. Особливості організації розслідування викрадень бюджетних коштів виявилися у грамотно побудованій та своєчасній взаємодії між слідчим, оперативно-розшуковими підрозділами МВС, працівниками КРУ та відповідними відомчими службами. Ефективними формами взаємодії визнано: участь наведених вище осіб у спільних слідчих діях, оперативно-розшукових заходах, виконання запитів, окремих доручень, проведення спільних нарад з питань змін у законодавстві, обміну досвідом.
В системі організаційної діяльності слідчого важливе місце посідає планування розслідування. Запропоновано перелік типових обставин, що підлягають з’ясуванню в ході розслідування викрадень бюджетних коштів. Визначено систему типових версій з урахуванням різних підстав (предмет злочину; механізм учинення злочину; суб’єкт учинення злочину; протидія розслідуванню).
9. Вивчення слідчої практики дозволило запропонувати групу типових форм та способів протидії розслідуванню викрадень бюджетних коштів, які зумовлені, насамперед, службовим становищем суб’єктів протидії, їхнім соціальним статусом, із урахуванням чого визначено найбільш ефективні шляхи (засоби) попередження та подолання визначених форм і способів протидії розслідуванню.
10. Встановлено особливості тактики підготовки та проведення окремих слідчих дій (виїмка, огляд та дослідження документів; допит свідків; підозрюваного (обвинуваченого); призначення судових експертиз), які дозволяють одержати доказову інформацію. Особливості підготовки і проведення окремих слідчих дій визначено залежно від предмета доказування у справах про викрадення бюджетних коштів, джерел доказів, тактичних завдань розслідування. З урахуванням вказаних факторів:
- розроблено класифікацію документів, які містять доказову інформацію та підлягають вилученню, огляду та дослідженню у справах про викрадення бюджетних коштів: 1) документи нормативного і планового характеру, якими встановлено певні обставини про підстави надання, обсяг, розподіл, цільове призначення та використання бюджетних коштів; 2) документи, які містять інформацію про фінансові та господарські операції з бюджетними коштами (казначейські і банківські документи, документи бухгалтерського обліку та фінансової звітності бюджетних установ; тендерні документи; 3) документи, якими визначено статус юридичної чи фізичної особи; 4) неофіційні документи (чорнові записи бухгалтерії, неофіційні облікові реєстри тощо). В окрему класифікаційну групу виділено електронні документи, як джерело доказів у кримінальних справах про викрадення бюджетних коштів;
- визначено типові слідчі ситуації допиту підозрюваних (обвинувачених) та розроблено відповідні їм тактичні комбінації;
- визначено основні групи свідків злочину, предмет їх допиту, можливі мотиви неправдивих свідчень та ефективних тактичних прийомів проведення вказаної слідчої дії;
- розроблено рекомендації щодо підготовки й призначення судово-бухгалтерської та фінансово-економічної експертиз, техніко-криміналістичної експертизи документів, почеркознавчої, комп’ютерно-технічної, товарознавчої, будівельно-технічної експертиз. Які полягають у визначенні їх завдань у справах розглядуваної категорії та підготовки матеріалів для експертного дослідження.
Методика розслідування викрадень бюджетних коштів є окремою криміналістичною методикою, яка тісно пов’язана з методиками розслідування інших економічних злочинів. Сформульовані положення методики можуть бути використані як практичними працівниками органів дізнання і слідства, так і науковцями та викладачами криміналістики і спеціального курсу «Розслідування економічних злочинів».

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

1. Бандурка О.М. Бюджетні процеси та “тінізація” економіки в Україні // Проблеми боротьби зі злочинністю у сфері економічної діяльності / О.М. Бандурка // Проблеми боротьби зі злочинністю у сфері економічної діяльності: наук. –практ. конф., 15-16 груд. 1998 р.: тези допов. – НЮАУ ім. Я. Мудрого. – Х., 1999. – С. 15-18.
2. Криминогенная ситуация в России на рубеже XXI века / [Селиверстов В.И., Антонян Ю.М., Бабаев М.М. и др.]; Под ред. А.И. Гурова. – [Министерство внутренних дел РФ. Государственное учреждение «Всероссийский научно-исследовательский інститут»]. – М. : ВНИИ МВД России, 2000. – 96 с.: табл., граф., схем. ISBN 5840100390.
3. Белкин Р.С. Криминалистика: проблемы сегодняшнего дня. Злободневные вопросы российской криминалистики / Р.С. Белкин. – М.: Изд-во НОРМА (Издательская группа НОРМА-ИНФРА М), 2001. – 240 с.
4. Журавель В.А. Сучасні концепції формування окремих криміналістичних методик розслідування злочинів / В.А. Журавель // Вісник Академії правових наук. – Х.: Право. – 2007. – № 2 (49). – С. 177-186.
5. Возгрин И.А. Задачи криминалистической методики на современном этапе ее развития / И.А. Возгрин // Пути повышения эффективности политической работы в органах внутренних дел в свете решений XXVII съезда КПСС. [Сборник научных трудов] / Ред.кол.: Возгрин И.А., Жиданов А.И., Зыбин С.Ф., Сальников В.П., Хальзов В.И., Хон Г.Н. – Л.: Изд-во ВПУ им. 60-летия ВЛКСМ, 1987. – 180 c.
6. Шиканов В.И. Теоретические основы тактических операций в расследовании преступлений. // Проблемы совершенствования тактики и методики расследования преступлений: [Сборник научных трудов] / Редкол.: А.А. Жданова; Шиканов В. И. (отв. ред.) и др. – Иркутск: ИГУ, 1980. – 138 с.
7. Колесниченко, А.Н. Криминалистическая характеристика преступлений: [Учеб. пособие] / А.Н. Колесниченко, В. Е. Коновалова. – Харьков: Юрид. ин-т, 1985. – 93 с.; 19 см. В надзаг.: Харьк. юрид. ин-т им. Ф. Э. Дзержинского.
8. Радаев В.В. Криминалистическая характеристика преступлений и ее использование в следственной практике: [Лекція] / В.В. Радаев – Волгоград: Изд-во ВСШ МВД СССР, 1987. – 24 с.
9. Селиванов Н. Сущность методики расследования ее принципы / Н. Селиванов // Соц.законность. – 1976. – № 5. – С. 61-64.
10. Облаков А.Ф. Криминалистическая характеристика преступлений и криминалистические ситуации: [Учебное пособие] / А.Ф. Облаков. – Хабаровск: Хабаровская высшая школа МВД СССР, 1985. – 86,[2] с.; 20 см .
11. Гончаренко В.И. Понятие криминалистической характеристики преступления / В.И Гончаренко, Г.А. Кушнир, В.Л Подпалый // Криминалистика и судебная экспертиза. – 1986. – Вып. 33. – С. 3-8.
12. Лубин А.Ф. Криминалистическая характеристика преступной деятельности в сфере экономики: понятие, формирование, использование: [Учебное пособие] / А.Ф. Лубин; М-во внутр. дел Рос. Федерации, Нижегород. высш. шк. – Н. Новгород: Нижегород. ВШ МВД РФ, 1991 (1992). – 81 с.; 21 см.
13. Старушкевич А.В. Криміналістична характеристика злочинів: [Навчальний посібник] / А.В Старушкевич. – К., НВТ “Правник” – НАВСУ, 1997. – 41 с.
14. Яблоков Н.П. Криминалистическая характеристика преступлений как составная часть общей криминалистической теории / Н.П. Яблоков // Вестник Московского университета. – Сер. 11, Право – 2000. – № 2. – С. 3-14.
15. Бахін В. Склад і призначення криміналістичної характеристики злочинів / В. Бахін, Б. Лук’янчиков // Правничий часопис Донецького університету. – Донецьк. 2000 р. – № 1 (4). – С. 39-43.
16. Весельський В. Криміналістична характеристика злочинів / В. Весельський // Право України. – 2001. – № 5. – С. 112-114.
17. Лук’янчиков Є.Д. Щодо співвідношення предмета доказування та криміналістичної характеристики злочинів / Є.Д. Лук’янчиков // Вісник Луганського інституту внутрішніх справ. – 2001. – № 1. – С. 26-33.
18. Ермолович В.Ф. Криминалистическая характеристика преступлений [монография] / В. Ф. Ермолович. – Минск: Амалфея, 2001. – 304 с. – Библиогр.: С. 285-302. – ISBN 985-441-187-7: 52.83 р. ББК 67.52.
19. Филиппов А.Г. Общие положения методики расследования отдельных видов и групп преступлений (криминалистической методики) // Криминалистика: Учеб. для высш. юрид. учеб. заведений / [Агафонов В.В., Бурнашев Н.А., Волков Е.А. и др.]; Под ред. А.Г. Филиппова. – 2. изд., перераб. и доп. – М.: Спарк, 2000. – 686 с.: ил., схем.; 21 см. ISBN 5-88914-147-3 Авт. указаны на обороте тит. л. Криминалистика – Российская Федерация – Учебник для высшей школы.
20. Волобуєв А.Ф. Проблеми методики розслідування розкрадань майна в сфері підприємництва: [монографія] / А.Ф. Волобуєв. – Харків: Вид-во Ун-ту внутр. справ, 2000. – 336 с. – ISBN 966-610-045-2.
21. Розслідування злочинів у сфері господарської діяльності: окремі криміналістичні методики: [монографія] / авт. кол: В.Ю. Шепітько, В.О.Коновалова, В.А.Журавель та ін.; За ред. В.Ю.Шепітька. – Х.: Право, 2006. – 624 с.
22. Настільна книга слідчого: [Наук.- практ. видання для слідчих і дізнавачів] / [М.І. Панов, В.Ю. Шепітько, В.О. Коновалова та ін.]; В.Я. Тацій (голов.ред.). – [ 2-ге вид., перероб. і доп.]: Нац. юрид. акад. України ім. Ярослава Мудрого. – К.: Вид. дім «Ін Юре», 2007. – 726 с. іл., табл. – ISBN 978-966-313-345-4.
23. Криминалистика. Расследование преступлений в сфере экономики: [Учеб. для вузов по спец. "Правоведение"] / [С.М. Астапкина, В.В. Бугай, В.Д. Грабовский и др.] / Под ред. проф. В.Д. Грабовского, доц. А.Ф. Лубина; М-во внутр. дел Рос. Федерации, Нижегор. высш. шк. – Н. Новгород: НВШ МВД РФ, 1995. – 399 с.; 21 см. ISBN 5-88840-002-5 (В пер.): Б.ц. Авт. указаны на обороте тит. л.
24. Криминалистика: [учеб. для юрид. фак. и вузов] / [В.Н. Герасимов, В.Я. Колдин, В.В. Крылов и др.]; Руководитель авт. коллектива и отв. ред. Н.П. Яблоков. – М.: Бек, 1995. – 689 с.: ил.; 21 см. ISBN 5-85639-046-6 (В пер.): Б.ц. Авт. указаны на обороте тит.л.
25. Руководство для следователей / [Баев О.Я. и др.]; Под ред. Н.А. Селиванова, В.А. Снеткова. – М. Изд. дом "ИНФРА-М": ИПК "Лига разума", 1997. – 732 с.; 25 см. ISBN 5-86225-651-2.
26. Фокина А.А. Роль криминалистической характеристики преступлений в укреплении связи науки криминалистики и практики расследования / А.А Фокина // Криминалистика и судебная экспертиза. – К., 1990. – Вып.41.– С.17-23.
27. Волобуєв А.Ф. Наукові основи комплексної методики розслідування корисливих злочинів у сфері підприємництва: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня доктора юрид. наук: спец. 12.00.09 “Кримінальний процес, криміналістика; судова експертиза” / А.Ф. Волобуєв. – Харків, 2002. – 42 с.
28. Зелинский А.Ф. Криминология: [Курс лекцій] / Анатолий Феофанович Зелинский – Харьков; Университет внутренних дел.: Прапор, 1996. – 260 с. – ISBN 5-7766-0509-1.
29. Матусовський Г.А. Оновлення криміналістичних методик – шлях до подолання економічних злочинів / Г.А. Матусовський // Право України. – 1997. – № 11. – С. 75-77.
30. Матусовский Г.А. Экономические преступления: криминалистический аналіз: [монографія] / Григорий Абрамович Матусовский – Х.: Консум, 1999 – 480 с. рис., табл. – ISBN 966-7124-61-4.
31. Кримінальне право України. Загальна частина: Підручник / [Бажанов М.І., Баулін Ю.В., Борисов В.І., Гавриш С.Б., Кривоченко Л.М.] / М.І. Бажанов (ред.). МОН України – [2-ге вид., перероб. та доп.] – К.: Юрінком Інтер, 2005. – 480 с. – Бібліогр.: С. 472-474. – ISBN 966-667-160-3.
32. Пинаєв, А.А. Уголовно-правовая борьба с хищениями [наук.-практ.пос.] / Анатолий Алексеевич Пинаев. – Х.: Издательское объединение "Вища школа" при Харьковском гос. ун-те, 1975. – 189 с. – Библиогр.: С. 176-188.
33. Тишкевич И.С. Уголовно-правовая охрана личной собственности граждан / Иван Станиславович Тишкевич Минск: Правл. о-ва "Знание" СССР, 1988 – 22 с.; 20 см. – (Материал в помощь лектору Правл. о-ва "Знание" БССР, Науч.-метод. секция по пропаганде правовых знаний). – Библиогр.: С. 21-22. – ISBN 986-729-190-9: 2 к.
34. Коржанський М.Й. Кваліфікація злочинів: [навч. пос.] / М.Й. Коржанський. – [Видання 2-ге]. – К.: Атіка, 2002. – 640 с.
35. Бажанов М.И. Ответственность за кражу личного имущества граждан и разбой по советскому уголовному законодательству: [ учебн. пос.] / М.И. Бажанов. – Харьков, 1957. – 146 с.
36. Волженкин Б.В. Корыстные злоупотребления по службе (хищения, взяточничество, злоупотребление служебным положением): уголовно-правовая характеристика и проблемы квалификации: автореф. дис. на получ. учён. степ. доктора юрид. наук: спец. 12.00.09 “Уголовный процесс, криминалистика; судебная експертиза” / Б.В. Волженкин. – М.,1991. – 57 с.
37. Матышевский П.С. Преступления против собственности и смежные с ними преступления: [научн. пос] / П.С. Матышевский. – К.: Юринком, 1996. – 240 с. – ISBN 5-7707-8873-9.
38. Прокопович Е. Отграничение злоупотребления служебным положением от хищения / Е. Прокопович // Сов.юстиция. – 1980. – № 22. – С. 64-71.
39. Тарарухин С.А. Отграничение хищений от злоупотребления служебным положением / С.А. Тарарухин, А.Я. Светлов // Соц. законность. – 1995. – № 5. – С. 35-42.
40. Баранова З.Т. Расследование хищений денежных средств в учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете / [З.Т. Баранова, В.В. Братковская, В.Г. Танасевич]; Всесоюзный ин-т по изучению причин и разработке мер предупреждения преступности. – М., 1964. – 159 с.
41. Расследование хищений государственного или общественного имущества, совершенных путем присвоения, растраты либо злоупотребления служебным положением: [учебное пособие высшей школы МООП СССР] / [Б.Е. Богданов, В.В. Братковская, В.А. Пашковский, А.Р. Ратинов, В.Г. Самойлов, Г.К. Синилов, В.Г. Танасевич и др.]; под ред. Хилобока М.П. – М.: Научный исследовательский и редакционный издательский отдел, 1968. – 78 с.
42. Селиванов Н.А. Расследование хищений социалистического имущества, совершаемых путем присвоения или растраты либо злоупотреблением служебным положением // Справочник следователя (Практическая криминалистика: расследование отдельных видов преступлений) / Н.А. Селиванов. – М.: «Юрид. лит.», 1982. – 152 с.
43. Расследование хищений государственного или общественного имущества: (Проблемы тактики и методики) / [В.Е. Коновалова, А.Н. Колесниченко, Г.А. Матусовский и др.] Харьков: Вища шк.: Изд-во при Харьк. гос. ун-те, 1987. – 167 с.; 22 см – Авт. указаны перед вып. дан. – Библиогр. в примеч.: С. 157-164.
44. Носов А.В. Криминалистическая характеристика хищения денежных средств в кредитно-банковской сфере и её использование в следственной практике: автореф. дис. на получ. научн. степ. д-ра юрид. наук: спец. 12.00.09 «Уголовный процесс и криминалистика; судебная экспертиза» / А.В. Носов. – Волгоград, 1995. – 36 с.
45. Луценко О.А. Расследование хищений в сфере банковской деятельности: автореф. дис. на получ. научн. степ. д-ра юрид. наук: спец. 12.00.09 «Уголовный процесс и криминалистика; судебная экспертиза» / О.А. Луценко. – Краснодар, 1998. – 36 с. – [Кубанский государственный университиет].
46. Багинський В.З. Основні питання методики розслідування розкрадань (Ст.Ст. 84, 861 КК України), які відбуваються в умовах економічних перетворень: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: 12.00.09 «Кримінальний процес, криміналістика; судова експертиза» / В.З. Багинський. – Х., 1999. – 20 с.; [Національна юридична академія імені Ярослава Мудрого].
47. Белов М.В. Основы расследования хищений, совершаемых работниками банков с использованием служебного положення: автореф. дис. на получение научн. степ. канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 «Уголовный процесс и криминалистика; судебная экспертиза» / М.В. Белов. – Саратов, 1999. – 213 с.; [Саратовский юридический інститут МВД России].
48. Векленко В.В. Классификация хищений: [монография] / В.В. Векленко. – Омск: Омская академия МВД России, 2001. – 126 с.
49. Хищения в сфере экономической деятельности: механизм преступления и его выявление: метод. пособие / [Сологуб Н.М., Евдокимов С.Г., Данилова Н.А.] – М.: Изд. «Приор», 2002. – 256 с. – ISBN 5-7990-0743-3.
50. Самойленко О.А. Особливості розслідування викрадень майна, вчинених із використанням комп'ютерних технологій: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 «Кримінальний процес, криміналістика; судова експертиза» / О.А. Самойленко. – Донецьк, 2006. – 25 с. [Донецький юридичний ін-т Луганського держ. ун-ту внутрішніх справ України].
51. Гарбуз Г.С. Методика по расследованию присвоения или растраты, совершаемых в бюджетной сфере: автореф. дисс. на получ. учён. степ. канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 – уголовный процесс, криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность / Г.С. Гарбуз. – Красноярск, 2007. – 24 с. [Сибирский юридический институт].
52. Мельник Н. Уголовная ответственность за нарушение бюджетного законодательства: комментарий и некоторые выводы / Н. Мельник, Н. Хавронюк // Предпринимательство, хозяйство и право. – 1997. – № 11. – С. 25-35.
53. Долгий О. Щодо кримінальних порушень встановленого законом порядку зміни складу і структури бюджетів / О. Долгий // Право України. – 1998. – № 3. – С. 18-20.
54. Перепелиця А.І. Суб’єктивна сторона складу злочину порушення законодавства про бюджетну систему України / А.І. Перепелиця // Проблеми правознавства та правоохоронної діяльності. Збірник наукових статей. – Донецьк. Донецький інститут внутрішніх справ при Донецькому держ. Ун-ті – 1998. – № 2. – С. 37–40.
55. Гуторова Н.О. Кримінально-правова охорона державних фінансів України: [Монографія] / Н.О. Гуторова/ Національний ун-т внутрішніх справ. – Х.: Видавництво Національного ун-та внутрішніх справ, 2001. – 384 с. – Бібліогр.: С. 340-381. – ISBN 966-610-023-1.
56. Дудоров О. Порушення законодавства про бюджетну систему України: проблеми кваліфікації злочину / О. Дудоров // Вісник Академії правових наук України. – 2002. – № 2 (29) – №. 145-157.
57. Навроцький, Вячеслав Олександрович. Кримінальне право України. Особлива частина: [Курс лекцій] / В.О. Навроцький. – К.: Знання, 2000. – 771 с. – (Вища освіта XXI століття). – ISBN 966-7293-46-7.
58. Степанюк Р.Л. Методика розслідування злочинних порушень бюджетного законодавства України: автореф. дис. на здобуття наук. ступеня. канд. юрид. наук: спец. 12.00.09 «Кримінальний процес, криміналістика; судова експертиза» / Р.Л. Степанюк. – Х., 2003.– 20 с. – [ Харк. нац. ун-т внутр. справ].
59. Степанюк. Р.Л. Криміналістичні особливості предмета злочинів, пов'язаних з порушеннями бюджетного законодавства / Р.Л. Степанюк // Теорія та практика криміналістичного забезпечення розкриття та розслідування злочинів у сучасних умовах: Міжнародна наук.-практ. конф. (1 частина): тези доповідей, 3-5 окт. 2001 р. – К.: НАВСУ, 2001. – 376 с.
60. Воронова Лідія Костянтинівна. Фінансове право України: [Підручник] / Л.К. Воронова. – К.: Прецедент; Моя книга, 2006. – 440 с. – (Серія "Юридична бібліотека"). – Бібліогр.: С. 394-407. – ISBN 966-520-091-7.
61. Про банки і банківську діяльність [Текст]: Закон України від 7 груд. 2000 р. № 2121-III // Урядовий кур'єр. – 2001.– 17 січня – № 8.
62. Про затвердження Інструкції з обліку коштів, розрахунків та інших активів бюджетних установ [Текст]: Наказ ДКУ від 26.12.2003 № 242 // Офіційний вісник України вiд 13.02.2004 – 2004 р. – № 4. – том 2. – С. 552.
63. Про систему валютного регулювання і валютного контролю [Текст]: Декрет КМУ вiд 19.02.1993 № 15-93 // Відомості Верховної Ради. – № 17.– 1993. – С. 184.
64. Про платіжні системи та переказ грошей в Україні [Текст]: Закон України від 5 квітня 2001 р. № 2346-III // Офіційний вісник України. – 2001. – № 20. – Ст. 828.
65. Про обіг векселів в Україні [Текст]: Закон України вiд 05.04.2001 № 2374-III // Урядовий кур'єр. – 2001 – 4 травня – № 78.
66. Про проведення вексельних розрахунків з відшкодування різниці в тарифах на теплову енергію та порядок видачі у 2010 році органами місцевого самоврядування в м. Києві векселів, їх обігу та погашення [Текст]: Постанова КМУ від 18 серпня 2010 р. № 721 // Офіційний вісник України. – 2010 р. – № 65.
67. Деякі питання покриття тимчасових касових розривів міського бюджету м. Києва [Текст]: Розпорядження КМУ від 25 березня 2009 р. № 308 // Офіційний вісник України. – 2009. – № 22. – Ст. 705.
68. Про уповноваження Міністра фінансів на підписання векселів у національній валюті на користь Міжнародного валютного фонду [Текст]: Розпорядження КМУ від 28 липня 2010 р. № 1579-р // Урядовий кур'єр. –2010. – 11 серпн. – № 147.
69. Про затвердження порядку видачі, обігу та погашення векселів, за якими Державна служба автомобільних доріг є трасатом, для проведення розрахунків за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги під час здійснення заходів, пов'язаних з підготовкою та проведенням в Україні фінальної частини чемпіонату Європи 2012 року з футболу [Текст]: Постанова КМУ від 29 лип. 2009 р. № 841 // Урядовий кур'єр. – 2009. – 13 серпн. – № 146.
70. Про обмін між банками та органами виконавчої влади інформацією щодо авалювання векселів, які видаються під час ввезення (імпорту) товарів на митну територію України [Текст]: Розпорядження КМУ від 5 жовтня 2005 р. № 420-р. // Урядовий кур'єр. – 2005. – 11 жовт. – № 192.
71. Про затвердження порядку виконання державного бюджету за доходами [Текст]: Наказ Державного казначейства України від 19 груд. 2000 р. № 131 // Офіційний Вісник України. – 2001. – № 5. – Ст. 201.
72. Про Державний бюджет України на 2007 рік [Текст]: Закон України вiд 19.12.2006 № 489-V // Урядовий кур'єр. – 2006. – 23 грудн. – № 243.
73. Про Державний бюджет України на 2008 рік [Текст]: Закон України вiд 28.12.2007 № 107-VI // Урядовий кур'єр. – 2007. – 31 грудн. – № 247.
74. Про джерела фінансування органів державної влади [Текст]: Закон України // Відомості Верховної Ради України. – 1999 р. – 27 серпн. – № 34. – Ст. 274.
75. Про затвердження переліку груп власних надходжень бюджетних установ, вимоги щодо їх утворення та напрями використання [Текст]: Постанова КМУ від 17 травня 2002 року № 659 // Урядовий кур'єр. – 2002. – 25 травня.
76. Про державний бюджет на 2009 рік [Текст]: Закон України вiд 26.12.2008 р. № 835-VI // Голос України. – 2008. – 31 грудн. – № 250.
77. Про впорядкування формування галузевих та позабюджетних фондів [Електронний ресурс]: Розпорядження Президента України вiд 09.11.1995 р. № 404/95-рп. // Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.ci?nreg=40.
78. Положення про позабюджетний державний фонд приватизації [Електронний ресурс]: Постанова КМУ від 27 січня 1993 р. № 67 // Режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=67-93-%EF.
79. Про деякі питання використання позабюджетних коштів Державної податкової адміністрації [Текст]: Постанова КМУ від 5 травня 1999 р. № 764 // Офіційний вісник України. – 1999. – 21 травн. – № 18. – С. 103.
80. Бюджетний кодекс України вiд 8 липня 2010 року № 2456-VI [Текст]: // Відомості Верховної Ради України. – 2010. – 24 груд. – № 50. – Ст. 572. – С. 1778.
81. Деякі питання врегулювання міжбюджетних відносин [Текст]: Постанова КМУ вiд 23.04.2010 р. № 327 // Урядовий кур'єр. – 2010. – 06 травн. – № 81.
82. Порядок перерозподілу обсягів коштів між субвенціями з державного бюджету місцевим бюджетам та місцевими бюджетами у межах загального обсягу відповідних субвенцій у 2009 році [Текст]: Наказ МФУ від 14.01.2009 р. № 14 // Офіційний вісник України. – 2009. – 09 лют. – № 7. – С. 90. – Ст. 226.
83. Порядок перерозподілу бюджетних призначень на централізовані заходи і програми між адміністративно-територіальними одиницями на 2008 рік за окремими бюджетними програмами Міністерства освіти і науки України [Текст]: Наказ МФУ від 21.02.2008 р. № 254 // Офіційний вісник України. – 2008. – 17 бер. – № 18. – С. 175. – Ст. 528.
84. Порядок перерозподілу бюджетних призначень на централізовані заходи і програми Міністерства освіти і науки України між адміністративно-територіальними одиницями на 2009 рік за окремими бюджетними програмами [Текст]: Наказ МФУ від 28.01.2009 р. № 50 // Офіційний вісник України. – 2009. – 20 лют. – № 10. – С. 22. – Ст. 303.
85. Про бюджетну класифікацію та її запровадження [Текст]: Наказ Міністерства фінансів України від 27 грудня 2001 року № 604 // Орієнтир. – 2002. – 3 січня.
86. Про стуктуру бюджетної класифікації [Текст]: Постанова ВРУ вiд 12.07.1996 р. № 327/96-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1996. –15 жовт. – № 42. – Ст. 208.
87. Про затвердження інструкції щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету [Текст]: Наказ МФУ, ДКУ від 25.11.2008 р. № 495 // Офіційний вісник України. – 2009. – 13 лют. –№ 8. – С. 96. – Ст. 255.
88. Порядок формування Єдиного реєстру розпорядників та одержувачів бюджетних коштів [Текст]: Наказ МФУ, ДКУ від 05.02.2008 р. № 40 // Офіційний вісник України. – 2008. – 03 бер. – № 14. – С. 31. – Ст. 346.
89. Порядок взаємодії Міністерства фінансів України як головного розпорядника коштів державного бюджету та відповідальних виконавців бюджетних програм на всіх стадіях бюджетного процесу [Текст]: Наказ МФУ від 30.05.2007 р. № 662 // Офіційний вісник України. – 2007. – 02 липн. – № 46. – С. 90. – Ст. 1896.
90. Про вдосконалення структури розпорядників бюджетних коштів [Текст]: Розпорядження КМУ від 31 травня 2006 р. № 296-р.// Офіційний вісник України. – 2006. – 14 червн. – № 22. – С. 144. – Ст. 1657.
91. Про схвалення Концепції застосування програмно-цільового методу в бюджетному процесі [Текст]: Розпорядження КМУ від 14 вересня 2002 р. № 538-р // Офіційний вісник України. – 2002. – 04 жовтн. – № 38. – С. 241. – Ст. 1793.
92. Про Державний бюджет України на 2010 рік [Текст]: Закон України вiд 27.04.2010 р. № 2154-VI // Урядовий кур'єр. – 2010. – 30 квітн. – № 80.
93. Положение о бюджетной классификации органов СНГ, финансируемых за счет бюджетных средств государств-участников Содружества Независимых Государств от 23 мая 2008 года [Електронний ресурс]: // режим доступу http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=997_j06.
94. Фінансове право: проблеми розвитку та застосування: [монографія] / А.Т. Ковальчук, А.В. Матіос, Л.К. Воронова (заг.ред.) / Київський ун-т ринкових відносин /– К.: Парламентське вид-во, 2010. – 480 с. – Бібліогр.: С. 433-472. – ISBN 978-966-611-740-6.
95. Порядок складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ [Текст]: Постанова КМУ від 28 лютого 2002 р. № 228 // Офіційний вісник України. – 2002. – 15 бер. – № 9. – С. 101. – Ст. 414.
96. Порядок складання, затвердження та подання мережі розпорядників коштів місцевих бюджетів усіх рівнів і основні вимоги до неї [Текст]: Наказ МФУ від 14.05.2010 р. № 263 // Офіційний вісник України. – 2010. – 02 серпн. – № 76. – С. 90. – Ст. 1896.
97. Положення про єдиний казначейський рахунок [Текст]: Наказ ДКУ від 26 червня 2002 р. № 122 // Офіційний вісник України. – 2002. – № 30. – С. 10. – Ст. 14.
98. Порядок обслуговування державного бюджету за видатками та операціями з надання та повернення кредитів наданих за рахунок коштів державного бюджету [Текст]: Наказ ДКУ від 25 травня 2004 р. № 89 // Офіційний вісник України. – 2004. – 02 липн. – № 24. – С. 164. – Ст. 1609.
99. Порядок казначейського обслуговування місцевих бюджетів [Текст]: Наказ ДКУ від 4 листопада 2002 р. № 205 // Офіційний вісник України. – 2002. – 13 грудн. – № 48. – С. 177. – Ст. 2206.
100. Порядок взяття бюджетних зобов'язань та проведення розпорядниками коштів державного бюджету витрат із загального фонду державного бюджету у разі невиконання показників надходжень за відповідний період [Текст]: Наказ МФУ від 25.03.2009 р. № 455 // Офіційний вісник України. – 2009. – 30 квітн. – № 30. – С. 66. – Ст. 1025.
101. Про економію бюджетних коштів, передбачених для утримання органів державної влади та інших державних органів [Текст]: Постанова КМУ від 22 жовт. 2008 р. № 943 // Офіційний вісник України. – 2008. – 14 лист. – № 84. – С. 44. – Ст. 2816.
102. Порядок обліку зобов'язань розпорядників бюджетних коштів в органах Державного казначейства України [Текст]: Наказ ДКУ від 09.08.2004 р. № 136 // Офіційний вісник України. – 2004. – 17 вер. – № 35. – С. 289. – Ст. 2373.
103. Порядок відкриття рахунків у національній валюті в органах Державного казначейства [Текст]: Наказ ДКУ від 2 груд. 2002 р. № 221 // Офіційний вісник України. – 2002. – № 51. – Ст. 2344.
104. Роз'яснення щодо обліку коштів за операціями з використанням корпоративних платіжних карток бюджетних установ [Електронний ресурс]: Лист НБУ від 06.10.2008 р. № 12-111/1214-13455 // режим доступу: http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v3455500-08.
105. Про невідкладні заходи щодо вдосконалення механізмів казначейського обслуговування [Текст]: Указ Президента України від 5 груд. 2002 р. № 1133/2002 // Урядовий кур'єр. – 2002. – № 231. – 11 грудня.
106. Про окремі питання казначейського обслуговування бюджетних установ [Текст]: Розпорядження КМУ від 14 квіт. 2009 р. № 417-р. // Урядовий кур'єр. – 2009. – 23 квіт. – № 73.
107. План рахунків бухгалтерського обліку бюджетних установ та Порядок їх застосування [Текст]: Наказ ДКУ й МФУ від 10.12.99 р. № 114 // Офіційний вісник України. – 2000. – 21 січн. – № 1. – С. 76. – Ст. 14.
108. Порядок використання у 2009-2013 роках бюджетних коштів, що спрямовуються на підтримку підприємств агропромислового комплексу через механізм здешевлення кредитів [Текст]: Постанова КМУ від 26 лют. 2009 р. № 153 // Офіційний вісник України. – 2009. – 10 бер. – № 15. – С. 26. – Ст. 479.
109. Порядок перерозподілу бюджетних призначень на централізовані заходи з оздоровлення громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, між адміністративно-територіальними одиницями на 2009 рік [Текст]: Наказ МФУ від 27.01.2009 р. № 47 // Офіційний вісник України. – 2009. – 27 лют. – № 12. – С. 74.
110. Інструкція про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті [Текст]: Постанова НБУ вiд 21.01.2004 р. № 22 // Офіційний вісник України. – 2004. – 16 квіт. – № 13. – С. 110. – Ст. 908.
111. План рахунків бухгалтерського обліку банків України [текст]: Постанова Правління НБУ від 17.06.2004 № 280 // Офіційний вісник України. – 2004. – 13 серп. – № 30. – том 1. – С. 319. – Ст. 2033.
112. Деякі питання касового виконання Державного бюджету України [текст]: постанова КМУ від 01.03.2001 р. № 200 // Офіційний вісник України. – 2001. – 26 квіт. – № 33. – С. 117. – Ст. 805.
113. Про залучення банків України до касового обслуговування з метою оплати готівкою чеків органів Державного казначейства України у 2009 – 2011 роках [текст]: наказ ДКУ й МФУ від 24.12.2008 р. № 553 // Офіційний вісник України. – 2009. – 21 січн. – № 1. – С. 76. – Ст. 14.
114. Правила бухгалтерського обліку операцій з використанням платіжних карток у банках України [Текст]: Постанова правління НБУ від 08.04.2005 р. № 123 // Офіційний вісник України. – 2005. – 13 трав. – № 17. – С. 50. – Ст. 913.
115. Інструкція про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах [Текст]: Постанова НБУ від 12.11.2003 р. № 492 // Офіційний вісник України. – 2003– 02 квіт. – № 51. – т. 1. – С. 316. – Ст. 2707.
116. Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні [Текст]: Закон України від 16.07.99 № 996-ХІV // Офіційний вісник України. – 1999. – 03 вер. – № 33. – С. 71.
117. Інструкція про форми меморіальних ордерів бюджетних установ та порядок їх складання [Текст]: Наказ ДКУ від 27 лип. 2000 р. № 68 // Офіційний вісник України. – 2000. – 22 вер. – № 36. – С. 231. – Ст. 1571.
118. Інструкція про кореспонденцію субрахунків бухгалтерського обліку для відображення основних господарських операцій бюджетних установ [Текст]: Наказ ДКУ від 10 лип. 2000 р. № 61 // Офіційний вісник України. – 2000. – 08 вер. – № 34. – С. 172. – Ст. 1469.
119. Инструкция по бухгалтерскому учету в учреждениях и организациях, состоящих на государственном бюджете СРСР [Електронний ресурс]: Наказ Мінфіну СРСР від 10.03.87 р. № 61. // режим доступу:http://zakon1.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=v0061400-87.
120. Порядок відображення в обліку операцій в іноземній валюті [Текст]: Наказ ДКУ від 24.07.2001р. № 126 // Офіційний вісник України. – 2001. – 23 сер. – № 32. – С. 350. – Ст. 1507.
121. Про затвердження форм карток і книг аналітичного обліку бюджетних установ та порядок їх складання [Текст]: Наказ ДКУ України від 06.10.2000 р. № 100 // Офіційний вісник України. – 2000. – 24 листоп. – № 45. – С. 116. – Ст. 1951.
122. Судова бухгалтерія: [Підручник] / В.М. Глібко, О.П. Бущан. – К.: Юрінком Інтер, 2007. – 224 с. – ISBN: 966-667–142–5.
123. Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування [Текст]: Закон України вiд 09.07.2003 № 1058-IV // Відомості Верховної Ради України. – 2003. – № 49. – С. 376.
124. Про загальнообов’язкове державне страхування на випадок безробіття [Текст]: Закон України вiд 02.03.2000 р. № 1533-III // Відомості Верховної Ради України. – 2000. – № 22. – С. 171.
125. Про зайнятість населення [Текст]: Закон України вiд 01.03.1991 № 803-XII // Відомості Верховної Ради УРСР. – 1991. – № 14. – С. 170.
126. Про загальнообов’язкове державне соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності [Текст]: Закон України 23.09.1999 р. № 1105-XIV // Відомості Верховної Ради України. – 1999. – № 46. – С. 403.
127. Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні Закони України [Текст]: Закон України від 26.01.1993 р. № 2939-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 13. – С. 110.
128. Порядок проведення інспектування державною контрольно-ревізійною службою [Текст]: Постанова Кабінету Міністрів України від 20.04.2006 р. № 550 // Офіційний вісник України. – 2006. – № 16. – С. 215.
129. Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту виконання місцевих бюджетів [Текст]: Постанова КМУ від 12 трав. 2007 р. № 698 // Офіційний вісник України. – 2007. – № 37. – С. 18.
130. Порядок проведення органами державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту окремих господарських операцій [Текст]: По